4. a.Theo h×nh th¸i biÓu
hiÖn
TSC§ h÷u h×nh
TSC§ v« h×nh
* Kh¸i niÖm TSC§ HH ( VAS 03 – TSC§ h÷u h×nh)
TS h÷u h×nh lµ nh÷ng tµi s¶n cã h×nh th¸ i vË chÊ cô thÓ do doanh
C§
t
t
nghiÖp n¾mgi÷ ® sö dông cho ho¹t ®
Ó
éng s¶n xuÊ kinh doanh phï hîp víi tiªu chuÈ
t
n
ghi nhË tµi s¶n cè ® nh.
n
Þ
* Tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§
1. D.nghiệp ch¾c ch¾n thu ® lîi Ých k. tÕ trong t¬ng lai do c¸ c T.s¶n nµy m
îc
ang
l¹i.
2. Nguyªn gi¸ cña tµi s¶n ph¶i ® x¸ c ® nh m c¸ ch ® ng tin cË
îc
Þ
ét
¸
y.
Gi¸ trÞ: > 10 triÖu
3. Thêi gian sö dông íc tÝnh trªn m n¨ m
ét
.
TGSD: > 1 n¨m
4. Cã ® tiªu chuÈ vÒ gi¸ trÞtheo quy ® nh.
ñ
n
Þ
* Kh¸i niÖm TSC§ v« h×nh (VAS04 – TS v« h×nh)
C§
TS v« h×nh lµ nh÷ng tµi s¶n kh«ng cã h×nh th¸ i vË chÊ cô thÓ nhng x¸ c
C§
t
t
® nh ® gi¸ trÞvµ do doanh nghiÖp n¾m gi÷, sö dông trong s¶n xuÊ kinh doanh,
Þ
îc
t
cung cÊ dÞ vô hoÆ cho c¸ c ® tîng kh¸ c thuª phï hîp víi tiªu chuÈ ghi nhË
p ch
c
èi
n
n
TS
C§.
4
6. + TS Đ thuª tµi chÝnh:
C
+ Theo VAS 06: Hîp ®ång thuª tµi sả n lµ thuª tµi chÝnh khi tån
t¹i 1 trong c¸c dÊu hiÖu nh như ng trêng hîp sau:
1. B cho thuª chuyÓn giao quyÒn së hữ u tµi sả n cho bªn thuª khi hÕt
ªn
thêi h¹n thuª..
2. T¹i thêi ®
iÓm khëi ® thuª tµi sả n bªn thuª cã quyÒn lùa chän m
Çu
ua
l¹i tµi sả n thuª víi m gi¸ íc tÝnh thÊ h¬n gi¸ trÞ hîp lý vµo cuèi thêi h¹n
øc
p
thuª.
3. Thêi h¹n cho thuª theo hîp ®
ång chiÕm phÇn lín thêi gian sö dông
kinh tÕ cña tµi sả n cho dï kh«ng cã sù chuyÓn giao quyÒn së hữ u.
4. T¹i thêi ®
iÓm khëi ® thuª tµi sả n gi¸ trÞhiÖn t¹i cña khoả n thanh
Çu
to¸ n tiÒn thuª tèi thiÓu chiÕm phÇn lín gi¸ trÞhîp lý cña tµi sả n thuª.
5. Tµi sả n thuª thuéc lo¹i chuyªn dïng m chØ cã bªn thuª cã khả nă ng
µ
sö dông kh«ng cÇn cã sù thay ® i, söa chữ a lín.
æ
6. NÕu bªn thuª huû hîp ®
ång vµ ® bï tæ thÊ ph¸ t sinh liªn quan
Òn
n
t
® viÖc huû hîp ®
Õn
ång cho bªn cho thuª.
7. Thu nhË hoÆ tæ thÊ do sù thay ® i gi¸ trÞ hîp lÝ cña gi¸ trÞ
p
c n
t
æ
cßn l¹i cña tµi sả n thuª g¾n víi bªn thuª.
8. B thuª cã khả nă ng tiÕp tôc thuª l¹i tµi sả n sau khi hÕt h¹n hîp
ªn
®
ång thuª víi tiÒn thuª thÊ h¬n gi¸ thuª thÞtrêng.
p
6
12. Nguyªn gi¸ TSC§ thuª Tµi chÝnh
• Nguyªn gi¸ cña TSC§ thuª tµi chÝnh ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸
thÊp h¬n trong 2 lo¹i gi¸ sau:
1. G i¸ trÞ hîp lý c ña tµ i s ¶ thuª tµ i thê i ® iÓ m khë i ® Çu thuª
n
tµ i s ¶ tøc lµ gi¸ trÞ tµi s¶n cã thÓ trao ®æi ®îc gi÷a c¸c
n:
bªn cã ®Çy ®ñ hiÓu biÕt trong sù trao ®æi ngang gi¸.
2. G i¸ trÞ hiÖ n t¹ i c ña kho ¶ tha nh to ¸ n tiÒ n thuª tè i thiÓ u
n
c ho viÖ c thuª tµ i s ¶ gi¸ trÞ hiÖn t¹i ®îc tÝnh theo tû lÖ
n:
chiÕt khÊu lµ l·i suÊt ngÇm ®Þnh trong hîp ®ång thuª, l·i
suÊt ghi trong hîp ®ång.
•
Chi phÝ trùc tiÕp ph¸t sinh liªn quan ®Õn hîp ®ång
thuª tµi chÝnh ®îc tÝnh vµo nguyªn gi¸ cña tµi s¶n thuª nh
chi phÝ ®µm ph¸n, kÝ kÕt hîp ®ång thuª, chi phÝ vËn
chuyÓn bèc dỡ, l¾p ®Æt ch¹y thö mµ bªn thuª ph¶i chi ra.
(®o¹n 15 - VAS 06 - Thuª tµi s¶n)
12
15. V. kÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ HH, TSC§VH
1.Tài khoản kế toán sử dụng
-
TK 211- TSC§HH
TK 213 – TSC§ v« h×nh
* Nội dung:
Phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm TSCĐ theo nguyên giá
* KÕt cÊu: TK 211, TK 213
• Bªn nî: nguyªn gi¸ TS h÷u
C§
h×nh v« h×nh t¨ ng do:
- T¨ng tµi s¶n cè ®Þnh.
- §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸
•Sè d nî: ph¶n ¸ nh nguyªn
gi¸ TS H , VHhiÖn cã cña
C§ H
® vÞ
¬n .
• Bªn cã: Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè
® nh h÷u h×nh v« h×nh gi¶m
Þ
do:
- Gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh.
- §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ tµi
s¶n cè ®Þnh
Các TK cấp 2 (đọc tài liệu)
15
16. IV. kÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ HH, TSC§VH
1.Tài khoản kế toán sử dụng
2.Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu tăng TSCĐ HH và VH
C¸c trườ ng hợ p T¨ng
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
T¨ng do mua ngoµi dïng H§SXKD
TSC§ do ®¬n vÞ tù XD, tù chÕ
T¨ng do nhËp khÈu TSC§
NhËn l¹i vèn gãp LD
TSC§ ®îc cÊp, ®îc ®iÒu chuyÓn
NhËn TSC§ ®îc biÕu tÆng
TSC§ ®îc trao ®æi víi 1 TSC§ kh¸c
ChuyÓn tõ CCDC thµnh TSC§
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TCS§
KiÓm kª ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª...
16
17. SSSĐ
Đ
Đ
trang92
trang92
trang92
(1). T¨ng TSCĐ do mua ngoµi dïng vµo ho¹t ®éng sxkd
§¬n vÞ ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ
a, Phản ánh nguyên giá
111, 112,
2411
331,...
(1b)NÕu m vÒ ph¶i
ua
211, 213
K TS ®
hi C§ a
vµo sö dông
qua l¾p ® t, ch¹y
Æ
thö)
Gi¸ m (1a)NÕu mua vÒ sö dông
ua,
chi phÝ
ngay)
liªn quan
133
trùc tiÕp
3333
ThuÕ GTGT
ThuÕ nhË khÈ
p
u
3332
ThuÕ tiªu thô ® c biÖt hµng
Æ
nhË khÈ
p
u
33312
Nếu được khấu trừ
3338
133
N
g
u
y
ê
n
111, 112, 331...
ChiÕt khÊ th¬ng
u
m ® gi¶mgi¸
¹i îc
TS
C§
G
i
á
ThuÕ GTGT hµng nhË khÈ
p
u
(nÕu kh«ng ® khÊ trõ)
îc
u
L phÝ tríc b¹ (nÕu cã)
Ö
17
18. a, Phản ánh nguyên giá
b, §ång thêi căn cứ vào nguồn vốn hình thành nên TSCĐ để ghi tăng NV:
411
SĐ tr 93
441
NÕu m TS b»ng nguån vèn
ua C§
® t X
Çu
DCB
414
NÕu m TS b»ng quü ® t
ua C§
Çu
ph¸ t triÓn
Chó ý: - TSCĐ ĐT bằng nguồn vốn vay, ghi: Nợ TK 211, 213
Có TK 341
-TS m vÒ dïng vµo ho¹t ®
C§ ua
éng S K hµng ho¸ , dÞ vô chÞ thuÕ
X D
ch
u
GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸ p trùc tiÕp hoÆ kh«ng chÞ thuÕ GTGT ghi
c
u
Nî TK 211: Ng.giá (bao gồm cả thuế GTGT)
Ví dụ1:
Cã TK111, 112, 331,... (gi¸ m ® cã thuÕ GTGT).
ua ·
a, Nợ TK 211: 515
Mua 1 ô tô giá mua chưa có thuế 500 tr, thuế GTGT 10% đã
trả bằng TGNH, thuế trước bạ 4% trả bằng tiền mặt, được
giảm giá 5 tr . Xác định nguyên giá (ĐT bằng nguồn vốn khấu
hao)
Ví dụ 2
XĐ NG = 500 + 20 -5 =515
Lưu ý: Đọc tài liệu tr 136: Kết chuyển nguồn vốn
Nợ TK 133:50
Có TK 112:545
18
Có TK 111: 20
b, Ghi đơn Có TK 009
20. (1). T¨ng TSCĐ do mua ngoµi dïng vµo ho¹t ®éng sxkd
(2) TĂNG tsc® do mua ngoµi theo ph¬ng thøctr¶ chËm, tr¶ gãp
( 3) kÕ to¸n tĂ ng TSC§ h÷u h×nh dotù chÕ
154
621
622
627
SĐ tr 94
Tæng
hîp chi
phÝ
s¶n
xuÊt
ph¸t
sinh
632
Gi¸ thµnh s¶n phÈ s¶n xuÊ ra kh«ng
m
t
qua nhË kho ® chuyÓn thµnh TS sö
p
Ó
C§
dông cho S D
XK
155
X t kho s¶n phÈ ® chuyÓn
uÊ
m Ó
Gi¸ thµnh s¶n
thµnh TS sö dông cho S K
C§
X D
phÈ nhË kho
m
p
Chi phÝ tù chÕ t¹o TS vît trªn m b×nh th
C§
øc
êng kh«ng ® tÝnh vµo nguyªn gi¸ TS
îc
C§
§ång thêi ghi:
512
211
Doanh thu néi bé do sö dông s¶n phÈ tù chÕ chuyÓn thµnh TS
m
C§
dïng cho S K (ghi theo gi¸ thµnh s¶n phÈ s¶n xuÊ ra)
X D
m
t
111, 112...
Chi phÝ trùc tiÕp liªn quan kh¸ c
(chi phÝ l¾p ® t, ch¹y thö,...)
Æ
20
21. (4).Trêng hîp T¨ng TSC§ do bé phËn XDCB hoµn thµnh bµn giao
(4).
(4a). Kế Toán bộ phận XDCB ghi chung sæ ghi:
Nî TK 211,213
Cã TK 241
(4b). Kế Toán bộ phận XDCB ghi riªng sæ ghi:
Nî TK 211,213
Cã TK 411, 336
( Đọc tµi liÖu)
liÖu
21
24. (5) ghi nhËn TSC§ v« h×nh ®îc t¹o ra tõ néi bé doanh nghiÖp trong giai ®o¹n triÓn khai
(6)
Ghi nhËn TSC§ V¤ H×NH Lµ quyÒn Sö DôNG §ÊT Cã thêi h¹n
SĐ tr 102
(6a). K to¸ n t¨ ng TS v« h×nh lµ quyÒn sö dông ® t:
Õ
C§
Ê
213
411
111,112,
- K ® giao quyÒn sö dông ® t cã thêi h¹n
hi îc
Ê
- Gi¸ trÞquyÒn sö dông ® t nhË gãp vèn liªn doanh
Ê
n
NhË chuyÓn nhîng quyÒn sö dông ® t hîp ph¸ p
n
Ê
tõ ngêi kh¸ c
(6b). Trêng hîp quyÒn sö dông ® t ® chuyÓn nhîng cïng víi nhµ cöa, vË
Ê îc
t
kiÕn tróc trªn ® t:
Ê
211
111, 112, 331..
Tæ gi¸ thanh to¸ n
ng
TS Hlµ nhµ cöa, vË
C§H
t
kiÕn tróc
213
TS v« h×nh lµ quyÒn
C§
sö dông ® t
Ê
ThuÕ GTGT ® vµo
Çu
(nÕu cã)
24
133
25. (6)
Ghi NHẬ N TSC§ V¤ H×NH Lµ quyÒn Sö DôNG §ÊT Cã thêi h¹n
(7). TĂNG tsc® mua díi h×nh thøc trao ®æi
SĐ tr 95
(7a). Trêng hîp mua díi h×nh thøc trao ®æi víi TSC§ t¬ng tù
(tµi s¶n t¬ng tù lµ TS cã c«ng dông t¬ng tù, trong cïng lÜnh vùc kinh doanh vµ cã gi¸ trÞt
C§
¬ng ®
¬ng).
* Trao ® i TS h÷u h×nh
æ C§
211
214
Gi¸ trÞhao m TS h÷u
ßn C§
h×nh ® ® trao ® i
a i
æ
Nguyªn gi¸ TS
C§
h÷u h×nh ® ®
a i
trao ® i
æ
* Trao ® i TS v«
æ C§
h×nh:
211
Nguyªn gi¸ TS h÷u h×nh
C§
nhË vÒ (ghi theo gi¸ trÞcßn l¹i
n
cña TS ® ® trao ® i)
C§ a i
æ
Ghi t¬ng tù nh trao ®æi TSC§ h÷u h×nh
Nî TK
213: (Nguyªn gi¸ TS
C§VHnhË vÒ ghi theo gi¸ trÞcßn l¹i cña TS
n
C§VH® ® trao ® i
a i
æ
Nî TK
214: – H m TS (gi¸ trÞhao m TS
ao ßn C§
ßn C§VH® ® trao ® i).
a i
æ
Cã TK
213: (Nguyªn gi¸ TS
C§VH® ® trao ® i)
a i
æ
25
26. (7). TĂNG tsc® mua díi h×nh thøc trao ®æi
(7a). Trêng hîp mua díi h×nh thøc trao ®æi víi TSC§ t¬ng tù
(7b).Trêng hîp mua díi h×nh thøc trao ®æi víi TSC§ kh«ng t¬ng tù
SĐ tr 95
211
Nguyªn
gi¸
(1a) Ghi gi¶m TS
C§
® ® trao ® i
a i
æ
811
Gi¸ trÞ
cßn l¹i
214
Gi¸ trÞhao m
ßn
(1b) §ång thêi ghi thu
p
æ
i
711 nhË kh¸ c do trao ® 131
211
TS
C§
(2) Ghi t¨ ng TS nhË ® do
C§
n îc
trao ® i
æ
GTHLí
Tổng giá TT
133
ThuÕ GTGT ® vµo
Çu
111, 112
(3) NhË sè tiÒn ph¶i thu thªm
n
33311
Thuế
GVD 3
Hoặ c (4) Thanh to¸ n sè tiÒn ph¶i
tr¶ thªm 26
VD3
27. Chó ý:
- Nguyªn gi¸ TSC§ nhËn ®îc do trao ®æi ®îc x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ
hîp lÝ cña TSC§ nhËn vÒ hoÆc gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§ ®a ®i trao
®æi, sau khi ®iÒu chØnh c¸c kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ thªm hoÆc ph¶i
thu thªm.
-???L lç do trao ® i TS kh«ng t¬ng tù lµ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ
·i,
æ C§
hîp lý cña TS nhË vÒ víi gi¸ trÞcßn l¹i cña TS ® ® trao ® i.
C§
n
C§ a i
æ
27
28. (7). TĂNG tsc® mua díi h×nh thøc trao ®æi
(8). kÕ to¸n c¸c trêng hîp kh¸c ghi t¨ng TSC§
(8a). Trêng hîp h×nh thµnh TS h÷u h×nh, v« h×nh tõ viÖc trao ® i TS
C§
æ C§
b»ng chøng từ liªn quan ® quyÒn së h÷u vèn cña c¸ c C«ng ty cæ phÇn
Õn
SĐ tr 96
411
211, 213
Ghi t¨ ng nguån vèn kinh doanh (Chi tiÕt vèn gãp vµ
thÆ d vèn cæ phÇn, ThÆ d vèn cæ phÇn lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a
ng
ng
gi¸ trÞhîp lý vµ m
Önh gi¸ cæ phiÕu)
Chó ý:
Trêng hîp TS h÷u h×nh, v« h×nh h×nh thµnh tõ viÖc trao ® i
C§
æ
thanh to¸ n b»ng chøng tõ liªn quan ® quyÒn së h÷u vèn cña
Õn
® vÞ nguyªn gÝa TS lµ gi¸ trÞhîp lý cña c¸ c chøng tõ ®
¬n ,
C§
îc
ph¸ t hµnh liªn quan ® quyÒn së h÷u vèn.
Õn
(8b). Trêng hîp TS ® tµi trî, biÕu tÆ
C§ îc
ng:
28
29. (8b). Trêng hîp TS ® tµi trî, biÕu tÆ
C§ îc
ng:
3334
911
421
(5)ThuÕ thu nhË DN
p
ph¶i ® nép trªn gi¸
îc
trÞTS ® tµi trî,
C§ îc
biÕu tÆ
ng
SĐ tr 97
(4)
411
711
(3)
211, 213
(1)K nhË TS
hi
n C§
® tµi trî, biÕu
îc
ng
TK LQ,.. tÆ
(2)Chi phÝ liªn
quan trùc tiÕp
® TS ® tµi
Õn C§ îc
trî, biÕu tÆ
ng
(6)Ghi t¨ ng nguån
vèn kinh doanh sau
khi tÝnh thuÕ TNTD
ph¶i nép
(8c). Trêng hîp nhận lại TS do đem góp VLD, chuyển CCDC thành TSCĐ:
C§
128, 222
TK 211, 213
GTHL
142,
242
GT chưa PB
214
GT đã PB
29
30. (9). kÕ to¸n chi mua s¾ m TSC§ b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, dù ¸n dïng
vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n
SĐ tr 97
241
111, 112, 331...
M TS ph¶i qua l¾p
ua C§
® t, ch¹y thö
Æ
211, 213
TS m s¾m hoµn thµnh
C§ ua
® vµo sö dông
a
TS m ngoµi ® vµo sö dông ngay
C§ ua
a
461
R h¹n m kinh phÝ m TS
ót
øc
ua C§
§ång thêi ghi:
161 (1612)
Chi sù nghiÖp
466
T¨ ng nguån kinh phÝ ® h×nh thµnh TS
·
C§
008
R H K m
ót M P ua
TS
C§
L u ý : Đọ c tài liệ u chươ ng 8 tr 402 - 406
ư
30
31. 1.Tài khoản kế toán sử dụng
2.Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu tăng TSCĐ
3.Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu giảmTSCĐ
Các trường hợp giảm TSCĐ
- §em TS gãp vèn L
C§
D
-Thanh lý TS
CĐ
- Chªnh lÖch do ® nh gi¸ gi¶m TS
¸
C§
-Nhîng b¸ n TS
CĐ
- ChuyÓn TS thµnh CCDC
C§
-K
iÓm kª ph¸ t hiÖn thiÕu TS Đ ...
C
* Trường hợp 1: Thanh lí , nhượng bán TSCĐ
TSCĐ thanh lý: lµ c¸ c TS Đ ® khÊ hao hÕt, hoÆ kh«ng thÓ tiÕp tôc sö
C
·
u
c
dông ® nhữ ng TS Đ ® l¹c hË vÒ kÜ thuË sö dông kh«ng hiÖu quả , kh«ng cßn
îc,
C ·
u
t,
phï hîp víi yªu cÇu sả n xuÊ kinh doanh cña ® vÞ
t
¬n
- K tiÕn hµnh thanh lý TS Đ , doanh nghiÖp phả i thµnh lË héi ®
hi
C
p
ång thanh lý TS Đ
C
® tæ chøc thùc hiÖn viÖc thanh lý TS Đ . H ®
Ò
C
éi ång thanh lý phả i lË "B bả n
p iªn
Tr 153
thanh lý TS Đ " theo quy ® nh – B bả n thanh lý lµ chøng tõ ® ghi sæ kÕ to¸ n .
C
Þ
iªn
Ó
TSCĐ nhîng b¸n: lµ nhữ ng TS Đ m doanh nghiÖp kh«ng cÇn dïng ® hoÆ xÐt
C
µ
Õn
c
thÊ viÖc sö dông kh«ng ® l¹i hiÖu quả .
y
em
- K nhîng b¸ n TS Đ , doanh nghiÖp còng phả i thµnh lË héi ®
hi
C
p
ång ® x¸ c ® nh gi¸
Ó
Þ
b¸ n TS Đ , tæ chøc viÖc nhîng b¸ n TS Đ theo quy ® nh hiÖn hµnh.
C
C
Þ
Lưu ý: Thanh lí, nhượng bán TSCĐ là những hoạt động không
thông thường
Thu nhập, CP liên quan được đưa vào
31
TN, CP khác
32. (1a). Trường hợp:thanh lý, nhîng b¸n TSC§ Đ ang dïng vµo
ho¹t ®éng sxkd
SĐ tr 98
(§¬n vÞ¸ p dông ph¬ng ph¸ p khÊ trõ)
u
111, 112, 331...
133
811
2. Chi phÝ
thanh lý, nhîng
b¸ n TS
C§
911
4a.K c chi
/
phÝ thanh lý,
nhîng b¸ n
TS
C§
111, 112, 131...
711
4b.K c thu vÒ 3.Thu thanh lý,
/
thanh lý, nh nhîng b¸ n TS
C§
îng b¸ n TS
C§
33311
211, 213
(1).Gi¸ trÞcßn l¹i
cña TS
C§
421
214
Gi¸ trÞ
hao m
ßn
5a.K c chªnh
/
lÖch thu lín
h¬n chi
5b.K/ chªnh
c
lÖch chi lín
h¬n thu
VD4
32
33. (1b). Trêng hîp thanh lý, nhîng b¸n TSC§ ®Çu t, mua s¾ m b»ng quü phóc lîi. Sö dông
cho nhu cÇu v¨n ho¸, phóc lîi vµ TSC§ ®Çu t mua s¾ m b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, dù
¸n sö dông cho ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n
1. Ghi gi¶m TS thanh lý, nhîng b¸ n:
C§
211
Nguyªn gi¸ TS
C§
431 (4313)
Quü phóc lîi ®· h×nh
thµnh TSC§
Gi¸ trÞcòn lạI TS
C§
214
Giá trị hao mòn
Gi¸ trÞhao m (NÕu TS m
ßn
C§ ua
s¾m b»ng
nguån kinh phÝ sù nghiÖp, dù ¸ n
466
2. C¸ c kho¶n thu, chi vµ chªnh lÖch thu, chi vÒ thanh lý, nhîng b¸ n TSCĐ
này ® xö lý vµ h¹ch to¸ n theo quyÕt ® nh thanh lý, nhîng b¸ n TS cña
îc
Þ
C§
cÊ cã thÈ quyÒn.
p
m
33
37. *Trường hợp 2: giảm do TSCĐHH chuyển thành CCDC
*Trường hợp 3: giảm TSCĐ do đem góp vốn liên doanh
Căn cứ vào CTLQ ghi giảm theo ĐK:
Nợ TK 128, 222: Trị giá vốn góp được đánh giá
Nợ TK 214: GTCL
Có TK 211, 213: NG TSCĐ
Có TK 711 CL tăng
Nếu CL giảm: ghi Nợ TK 811
* Các trường hợp giảm TSCĐ khác…(đọc TL)
37
38. 1.Tài khoản kế toán sử dụng
2.Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu tăng TSCĐ
3.Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu giảmTSCĐ
4. kÕ to¸n chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu TSC§
* Trêng hîp(1): CP Ssau ghi nhË ban ® ® ghi t¨ ng nguyªn gi¸ :
P
n
Çu îc
1. §èi víi TSC§ h÷u h×nh:
Khi các CP thỏa mãn(2diều kiện):
a. C¸ c chi phÝ P ch¾c ch¾n lµm t¨ ng lîi Ých kinh
S
tÕ trong t¬ng lai do sö dông tµi s¶n ®
ã.
b. C¸ c chi phÝ P thùc sù c¶i thiÖn tr¹ng th¸ i so víi
S
tr¹ng th¸ i ban ® cña tµi s¶n ® nh:
Çu
ã,
+Thay ® i bé
æ
phË cña TS
n
C§
h÷u h×nh lµm
t¨ ng ® ng kÓ
¸
chÊ lîng s¶n
t
phÈ s¶n xuÊ
m
t
ra.
+C¶i tiÕn bé phË
n
cña TS h÷u
C§
h×nh lµm t¨ ng
® ng kÓ chÊ lîng
¸
t
s¶n phÈ s¶n
m
xuÊ ra.
t
2. §èi víi TSC§ v« h×nh:
+¸ p dông quy
tr×nh c«ng nghÖ
s¶n xuÊ m lµm
t íi
gi¶m chi phÝ ho¹t
®
éng cña tµi s¶n
so víi tríc.
38
40. Trêng hîp(1): CP Ssau ghi nhË ban ® ® ghi t¨ ng nguyªn gi¸:
P
n
Çu îc
Trêng hîp(2): CP Ssau ghi nhË ban ® ph¶i tÝnh vµo CP XK trong kú
P
n
Çu
S D
-
Chi phÝ sau ghi nhËn ban ®Çu ph¶i tÝnh vµo chi phÝ SXKD trong kú nÕu kh«ng
tho¶ m·n c¸c ®iÒu kiÖn ®îc ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ nh ®· nªu ë trường hợp
(1).
VÝ dô:
+
Chi phÝ vÒ s¶n xuÊ vµ b¶o dìng TS h÷u h×nh nh»m m ®
t
C§
ôc Ých kh«i phôc hoÆ duy tr× kh¶
c
n¨ ng ® l¹i lîi Ých kinh tÕ cña tµi s¶n theo tr¹ng th¸ i ho¹t ®
em
éng tiªu chuÈ ban ® (chø kh«ng
n
Çu
thùc sù c¶i thiÖn tr¹ng th¸ i so víi tr¹ng th¸ i tiªu chuÈ ban ®
n
Çu) nªn ph¶i tÝnh vµo chi phÝ
S K trong kú.
XD
+ Chi phÝ liªn quan ® TS v« h×nh ph¸ t sinh sau ghi nhË ban ® ph¶i tÝnh vµo chi phÝ
Õn C§
n
Çu
s¶n xuÊ
C§
Chó ý: t kinh doanh trong kú, trõ khi c¸ c chi phÝ nµy g¾n liÒn víi mét TS v« h×nh cô thÓ vµ
lµmt¨ ng lîi Ých kinh tÕ tõ c¸ c tµi s¶n nµy.
Chi phÝ ph¸ t sinh sau ghi nhË ban ® liªn quan ® nh·n hiÖu hµng ho¸ , quyÒn
n
Çu
Õn
ph¸ t hµnh, danh s¸ ch kh¸ ch hµng vµ c¸ c kho¶n m t¬ng tù vÒ b¶n chÊ do m ngoµi hoÆ
ôc
t
ua
c
t¹o ra tõ néi bé doanh nghiÖp ph¶i ghi vµo chi phÝ s¶n xuÊ kinh doanh trong kú.
t
40
44. V. KÕ to¸n hao mßn vµ khÊu hao TSC§
1.Hao mßn vµ khÊu hao TSC§
2.Tính khấu hao TSCĐ
*. Các phương pháp tính khấu hao
Theo CMKT có 3 ph¬ng ph¸ p tÝnh khÊ hao sau:
u
-P
h¬ng ph¸ p tuyÕn tÝnh cè ® nh
Þ
-P
h¬ng ph¸ p sè d giả m dÇn
-P
h¬ng ph¸ p khÊ hao theo sè lîng sả n phÈ .
u
m
a. Ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh cè ®Þnh.
Theo PP nµy, møc trÝch khÊu hao hµng nă m cña TSCĐ ®îc tÝnh nh sau:
Møc trÝch khÊu hao =
H c:
oÆ
gi¸ trÞ phả i khÊu hao
sè n¨m sö dông
Møc trÝch KH nă m cña TSCĐ = Gi¸ trÞ phả i KH
Mức KH hàng tháng (quí) = Mức KH năm / 12(4)
x
Tû lÖ khÊu hao nă m
44
45. 2.Tính khấu hao TSCĐ
a. Ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh cè ®Þnh.
b. Ph¬ng ph¸p khÊu hao sè d giả m dÇn:
Theo ph¬ng ph¸ p nµy, m khÊ hao TS Đ ® tÝnh trªn c¬ së tû
øc
u
C îc
lÖ khÊ hao vµ gi¸ trÞphả i khÊ hao cßn l¹i.
u
u
M trÝch
øc
khÊ hao
u
hµng kì
=
Gi¸ trÞphả i khÊ hao
u
cßn l¹i cña TS
CĐ
(S d gi¸ trÞ
è
)
x
Tû lÖ khÊ
u
hao
Trong ®
ã:
- Tû lÖ khÊ hao æ ® nh trong suèt thêi gian sö dông tµi sả n.
u
n Þ
- Gi¸ trÞphả i khÊ hao cßn l¹i lµ gi¸ trÞphả i khÊ hao x¸ c ® nh khi
u
u
Þ
tă ng tµi sả n trõ (-) gi¸ trÞkhÊ hao ® trÝch ® luü kÕ tõ c¸ c kì tríc.
u
·
îc
45
46. 2.Tính khấu hao TSCĐ
a. Ph¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh cè ®Þnh.
b. Ph¬ng ph¸p khÊu hao sè d giả m dÇn:
c. Ph¬ng ph¸p khÊu hao theo sả n lîng.
K tă ng TS Đ , doanh nghiÖp dù kiÕn sả n lîng sả n phÈ ® sả n xuÊ ra
hi
C
m îc
t
trong suèt thêi h¹n sö dông tµi sả n vµ tÝnh m khÊ hao dù kiÕn cho 1 ®
øc
u
¬n
vÞsả n phÈ
m
M khÊ hao cho 1 ®
øc
u
¬n
vÞsả n phÈ íc tÝnh
m
Gi¸ trÞphả i khÊ hao cña TS
u
=
S lîng sả n phÈ dù kiÕn sả n xuÊ
è
m
t
trong suèt thêi gian sö dung hữ u Ých
Cuèi kì, doanh nghiÖp tÝnh m khÊ hao phả i trÝch trong kì.
øc
u
K u hao TS Đ tÝnh
hÊ
C
vµo chi phÝ hµng kì
=
M khÊ hao cho 1 ®
øc
u
¬n
vÞsả n phÈ íc tÝnh
m
x
S lîng sả n phÈ
è
m
sả n xuÊ trong kì
t
46
49. 1.Hao mßn vµ khÊu hao TSC§
2.Tính khấu hao TSCĐ
3. Kế toán khấu hao TSCĐ
a. Tài khoản kế toán sử dụng:
* TK 214” Hao mòn TSCĐ”
Nội dung: Phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ
TK 214
Phản ánh giá trị hao
mòn TSCĐ giảm
Phản ánh giá trị hao
mòn TSCĐ tăng
Các TK cấp 2:
-TK2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình
- TK2142: Hao mòn TSCĐ thuê tài chính
Dư có: Phản ánh giá trị hao
mòn TSCĐ hiện có
- TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình
49
50. •Chó ý:
- Doanh nghiÖp ph¶i x¸ c ® nh thêi gian sö dông h÷u Ých vµ ph¬ng ph¸ p khÊ hao
Þ
u
cho tõng TS cho phï hîp víi lîi Ých kinh tÕ m tµi s¶n ® l¹i cho doanh nghiÖp.
C§
µ
em
- Thêi gian sö dông h÷u Ých x¸ c ® nh cho tõng tµi s¶n lµ thêi gian m
Þ
µ
TS ph¸ t huy ® t¸ c dông cho s¶n xuÊ kinh doanh, ® tÝnh b»ng:
C§
îc
t,
îc
+ Thêi gian m doanh nghiÖp dù tÝnh sö dông TS h÷u h×nh, hoÆ
µ
C§
c:
+ S lîng s¶n phÈ , hoÆ c¸ c ® vÞtÝnh t¬ng tù m doanh nghiÖp dù tÝnh
è
m
c
¬n
µ
thu ® tõ viÖc sö dông tµi s¶n.
îc
50
51. b. Trình tự kÕ to¸ n khÊ hao vµ hao m TS
u
ßn C§
(1). TS dïng vµo ho¹t ®
C§
éng s¶n xuÊ kinh doanh:
t
* Phản ánh tăng GTHM tính vào CPSXKD
214 Hao mßn TSC§
627
K u hao TS dïng cho ho¹t ®
hÊ
C§
éng s¶n
xuÊ s¶n phÈ , kinh doanh dÞ vô
t
m
ch
641
K u hao TS dïng cho
hÊ
C§
ho¹t ®
éng b¸ n hµng
642
K u hao TS dïng cho
hÊ
C§
ho¹t ®
éng qu¶n lý
(2). TS dïng vµo ho¹t ®
C§
éng sù nghiÖp, dù ¸ n hoÆ ho¹t ®
c
éng phóc lîi:
51
53. (3). KÕ to¸n vay vèn khÊu hao TSC§ trong néi bé
(3a). §¬n vÞcho vay vèn khÊ hao TS
u
C§:
136 (1368)
111, 112
(1a).Cho vay vèn khÊ hao TS
u
C§
(2a).K thu håi vèn vay
hi
515
111, 112,
136
Lãi khi thu
håi vèn khÊ
u
hao
(3b).§¬n vÞvay vèn khÊ hao TS
u
C§:
53
54. (3b). §¬n vÞvay vèn khÊ hao TS
u
C§:
336
111, 112...
(1). K vay vèn khÊ hao TS
hi
u
C§
(2). K hoµn tr¶ vèn vay
hi
111, 112, 336...
241
L vay ph¶i tr¶ (nÕu tµi s¶n ®
·i
Çu
t b»ng vèn khÊ hao vay néi bé ®
u
ang
trong qu¸ tr×nh ® t X
Çu
DCB
)
211, 213
K ® t X
hi Çu
DCB® hoµn
·
thµnh ® vµo sö dông
a
54
55. (4).kÕ to¸n cÊp vµ nép vèn khÊu hao TSC§
* CÊp
trªn
ghi:
111, 112
SĐ tr
SĐ tr
110
110
1361
(1a). CÊ vèn khÊ hao TS cho cÊ díi ® ®
p
u
C§
p
Ó Çu
t, m s¾m TS bæ sung nguån vèn kinh
ua
C§
doanh
(2a).NhË vèn khÊ hao TS cña cÊ díi nép
p
u
C§
p
lªn
* CÊp díi ghi:
55
56. CÊp díi ghi:
SĐ tr 110
411
111, 112
(1a). NhË vèn khÊ hao TS do cÊ trªn cÊ
n
u
C§
p
p
® ® t, m s¾m TS bæ sung nguån vèn
Ó Çu
ua
C§
kinh doanh
(2a). Nép vèn khÊ hao TS cho cÊ trªn theo
u
C§
p
ph¬ng thøc ghi gi¶m vèn kinh doanh
56
57. VI. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§
* Sự cần thiết phải sửa chữa TSCĐ
* Các trường hợp sửa chữa TSCĐ
. Do cấu tạo của TSCĐ
.Do đặc điểm TSCĐ khi sử dụng
Söa ch÷a th
êng xuyªn
Là việc bảo dưỡng, sửa chữa thay thế
những bộ phận, chi tiết nhỏ của TSCĐ
Söa ch÷a lín
Là việc sửa chữa thay thế những bộ
phận, chi tiết cơ bản của TSCĐ
Do BP sử dụng TSCĐ tự SC
Ph¬ng
thøc söa
ch÷a:
S ch÷a TS theo
öa
C§
ph¬ng thøc tù lµm
DO BP SX phụ làm
S ch÷a TS theo ph
öa
C§
¬ng thøc thuª ngoµi
Việc hạch toán CP SCTSCĐ tùy thuộc vào từng trường
hợp sửa chữa và từng phương thức sửa chữa
57
60. (1). KÕ to¸n CP söa ch÷a lín TSC§
(2). Kế toán SCTX TSCĐ
TK LQ: 111, 152, 334…
TK LQ:
627,641.642…
CP SC TSCĐ được phản ánh trực tiếp
vào CP của các bộ phận có TS SC
60
61. VI. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§
VII. KÕ to¸n thuª TSC§
1. kÕ to¸n thuª tµi s¶n theo ph¬ng thøc thuª tµi chÝnh
KÕ to¸n TSC§
thuª tµi
chÝnh
KÕ to¸n TSC§
thuª ho¹t
®éng
(Kế toán ở bªn đi thuª) (* * * )
a. Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 212:” TSCĐ thuê tài chính”
- ND: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng
giảm TSCĐ đi thuê tài chính theo nguyên giá- Kết cấu: tương tự TK 211, 213
* TK 2142” hao mòn TSCĐ đi thuê TC” và các TKLQ: TK 342, 315, 627, 641,…
b. Trình tự kế toán
A. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi¸ mua
cha cã thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho thuª:
61
62. SĐ tr 112
1. K nhË TS thuª tµi chÝnh:
hi
n C§
315
212
S nî gèc
è
ph¶i tr¶ kú nµy
(3) K nhË TS
hi
n C§
thuª tµi chÝnh
Nguyªn gi¸
(cha cã
GTGT)
342
(6) Cuèi niªn ® kÕ to¸ n,
é
ghi sè nî gèc thuª tµi chÝnh
® h¹n tr¶ trong niªn ®
Õn
é
kÕ to¸ n tiÕp theo
111, 112
Ghi theo gi¸ trÞhiÖn t¹i cña
kho¶n thanh to¸ n tiÒn thuª tèi
thiÕu hoÆ gi¸ trÞhîp lý cña
c
TS thuª trõ (-) sè nî gèc ph¶i
C§
tr¶ kú nµy
142
(1) Chi phÝ trùc tiÕp ban ®
Çu
liªn quan ® TS thuª tµi
Õn C§
chÝnh tríc khi nhË TS thuª
n C§
nh ® ph¸ n, ký kÕt hîp ®
µm
ång
(4) K nhË TS , ghi vµo nguyªn
hi
n C§
gi¸ c¸ c chi phÝ trùc tiÕp liªn quan
® TS thuª ph¸ t sinh tríc ®
Õn C§
ã
(5) Chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ® ho¹t ®
Õn
éng thuª ph¸ t sinh
khi nhË TS thuª tµi chÝnh
n C§
244
(2) Chi tiÒn ký quü ® b¶o viÖc thuª tµi s¶n
¶m
62
64. A. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi¸ mua cha
cã thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho thuª
1. Khi nhËn TSC§ thuª tµi chÝnh:
2. §Þ kú, bªn thuª khi nhË ® ho¸ ® thanh to¸ n tiÒn
nh
n îc
¬n
thuª tµi chÝnh cña bªn cho thuª, ghi:
* NÕu TS thuª tµi chÝnh dïng vµo ho¹t ®
C§
éng S K hµng ho¸ , dÞ vô thuéc
X D
ch
® tîng chÞ thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸ p khÊ trõ:
èi
u
u
315
- NÕu bªn thuª thanh to¸ n tiÒn ngay:
111, 112...
Nî gèc tr¶
tõng kú
(1) §Þ kú, khi nhË ® ho¸ ®
nh
n îc
¬n,
nÕu bªn thuª chi tiÒn tr¶ nî gèc, tiÒn l·i TiÒn l·i thuª tr¶
tõng kú
thuª vµ thuÕ GTGT ngay cho bªn cho thuª
ThuÕ GTGT tr¶
tõng kú
64
635
133
65. SĐ tr 114
- NÕu bªn thuª nhË nî:
n
111, 112...
(2) K chi tiÒn
hi
tr¶ nî gèc, tiÒn
l·i thuª vµ thuÕ
GTGT
315
635
Nî gèc
(1) §Þ kú, khi nhË ®
nh
n îc
tr¶ tõng
ho¸ ® bªn thuª ghi
¬n,
kú
133
nhË nî ph¶i tr¶ tiÒn
n
l·i thuª vµ thuÕ GTGT ThuÕ GTGT
cho bªn cho thuª
tr¶ tõng kú
342
Nî gèc ph¶i tr¶ tõng kú
Chó ý:
ThuÕ GTGT cña TS thuª m bªn thuª ph¶i tr¶ ® nh kú cho bªn
C§
µ
Þ
thuª nÕu ® khÊ trõ, ghi: Nî TK
îc
u
133/ TK
Cã 111, 112, 315.
65
66. A. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi¸ mua cha
cã thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho thuª
1. Khi nhËn TSC§ thuª tµi chÝnh:
SĐ tr 114
2. §Þ kú, bªn thuª khi nhË ® ho¸ ® thanh to¸ n tiÒn thuª tµi chÝnh
nh
n îc
¬n
cña bªn cho thuª, ghi:
* NÕu TS thuª tµi chÝnh dïng vµo ho¹t ®
C§
éng S K hµng ho¸ , dÞ vô thuéc ® tîng
X D
ch
èi
chÞ thuÕ GTGT tÝnh theo ph¬ng ph¸ p trùc tiÕp, hoÆ kh«ng chÞ thuÕ GTGT:
u
c
u
a.NÕu bªn thuª thanh to¸n tiÒn ngay:
111, 112...
(1) §Þ kú, khi nhË ® hãa ®
nh
n îc
¬n,
nÕu bªn thuª xuÊ tiÒn tr¶ nî gèc, tiÒn l·i
t
thuª vµ thuÕ GTGT ngay cho bªn thuª
Nî gèc tr¶
tõng kú
315
635
TiÒn l·i thuª tr¶
tõng kú
623, 627, 641,
642
ThuÕ GTGT
tr¶ tõng kú
66
67. a. NÕu bªn thuª thanh to¸n tiÒn ngay:
b. NÕu bªn thuª nhËn nî:
111, 112...
K chi tiÒn tr¶
hi
nî gèc, tiÒn l·i
thuª vµ thuÕ
GTGT
635
315
TiÒn l·i
(2) §Þ kú, khi nhË ®
nh
n îc
thuª
ho¸ ® bªn thuª ghi nhË ph¶i tr¶
¬n,
n
nî ph¶i tr¶ tiÒn l·i thuª tõng kú 623, 627,..
ThuÕ GTGT
vµ thuÕ GTGT cho bªn
ph¶i tr¶ tõng
cho thuª
kú
342
Nî gèc ph¶i tr¶ tõng kú
Chó ý:
§Þ kú, khi nhË ® ho¸ ® cña bªn cho thuª vµ bªn thuª TS
nh
n îc
¬n
C§
tr¶ tiÒn nî gèc, tiÒn l·i thuª vµ thuÕ GTGT ngay cho bªn thuª ghi Cã
TK
111, 112 (bót to¸ n 1). NÕu cha tr¶ tiÒn m nhË nî ph¶i tr¶ ghi
µ
n
Cã TK315 (bót to¸ n 2).
67
68. 1.KÕ to¸n thuª tµi s¶n theo ph¬ng thøc thuª tµi chÝnh
(B thuª ghi)
ªn
A. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi¸ mua cha
cã thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho thuª
B. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi¸ mua cã
thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho thuª:
1. K nhË TS thuª tµi chÝnh
hi
n C§
68
69. 315
SĐ tr 115
138
(3) K nhË TS
hi
n C§
thuª tµi chÝnh
S nî gèc ph¶i tr¶ kú nµy
è
(cã c¶ thuÕ GTGT)
ThuÕ GTGT
® vµo
Çu
cña TS
C§
342
thuª 212
Ghi theo gi¸ trÞhiÖn t¹i cña kho¶n
thanh to¸ n tiÒn thuª tèi thiÓu
(6) Cuèi niªn ® kÕ to¸ n, ghi sè
é
Nguyªn gi¸
hoÆ gi¸ trÞhîp lý cña TS thuª
c
C§
nî gèc cã c¶ thuÕ GTGT ®
Õn
(cha cã
trõ (-) sè nî gèc ph¶i tr¶ kú nµy
h¹n tr¶ trong niªn ® kÕ to¸ n
é
thuÕ GTGT)
céng (+) sè thuÕ GTGT bªn thuª
tiÕp theo (theo hîp ®
ång thuª)
cßn ph¶i tr¶ dÇn trong suèt thêi
h¹n thuª
111,
142 (4) Khi nhË TSC§, ghi vµo nguyªn gi¸
n
112.. Chi phÝ trùc tiÕp ban ® liªn quan
(1)
Çu
® TS thuª tµi chÝnh tríc khi nhË
Õn C§
n
TS thuª nh ® ph¸ n, ký kÕt hîp
C§
µm
®
ång...
c¸ c chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ® TS
Õn C§
thuª
ph¸ t sinh tríc ®
ã
(5) Chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ®
Õn
ho¹t ®
éng thuª ph¸ t sinh khi nhË TS thuª tµi chÝnh
n C§
Chó ý:
(2) Chi tiÒn ký quü ® b¶o
¶m
viÖc thuª tµi s¶n
244
1. Gi¸ trÞ hîp lý hoÆ gi¸ trÞ hiÖn t¹i cña kho¶n thanh to¸ n tiÒn thuª tèi thiÓu ghi nhË gi¸ trÞ
c
n
TS thuª tµi chÝ lµ giá cha cã thuÕ GTGT.
C§
nh
2. K nhË TS thuª, bªn thuª ghi nhË nî c¶ sè thuÕ GTGT do bªn cho thuª ® tr¶ khi m TS
hi
n C§
n
·
ua C§
69
® cho thuª m bªn thuª ph¶i hoµn l¹i cho bªn cho thuª.
Ó
µ
70. S¬ ®å
KÕ to¸n thuª tµi s¶n theo ph¬ng thøc thuª tµi chÝnh
(B ® thuª ghi)
ªn i
SĐ tr
116
A. Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi¸ mua cha
cã thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho thuª
B.Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi¸ mua cã
thuÕ GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho thuª:
1. K nhË TS thuª tµi chÝnh
hi
n C§
2. §Þ kú, bªn ® thuª khi nhË ® ho¸ d¬n thanh to¸ n tiÒn thuª tµi chÝnh
nh
i
n îc
cña bªn cho thuª ghi:
* NÕu bªn ® thuª thanh to¸ n tiÒn ngay:
i
635
111, 112...
TiÒn l·i thuª
tr¶ tõng kú
§Þ kú, khi nhË ® ho¸
nh
n îc
® nÕu bªn thuª xuÊ tiÒn tr¶
¬n,
t
315
nî gèc vµ tiÒn l·i thuª TS
C§
Nî gèc tr¶
tõng kú (cã
ngay cho bªn thuª
c¶ thuÕ
GTGT)
* NÕu bªn thuª nhË nî:
n
342
70
71. SĐ tr
117
* NÕu bªn thuª nhË nî:
n
315
635
§Þ kú, khi nhË ® ho¸ ® bªn thuª ghi nhË nî ph¶i
nh
n îc
¬n,
n
tr¶ tõng kú vÒ tiÒn l·i thuª TS cho bªn cho thuª
C§
342
Nî gèc (cã c¶ thuÕ GTGT) ph¶i tr¶ cho tõng kú
* Đồng thời phản ánh thuế GTGT của TSCĐ thuê TC
138
S thuÕ GTGT ph¶i thanh to¸ n cho bªn cho thuª tõng kú 133
è
® khÊ trõ (m TS thuª dïng cho ho¹t ®
îc
u
Õu C§
éng S K hµng
X D
ho¸ , dÞ vô chÞ thuÕ GTGT tÝnh
ch
u
theo ph¬ng ph¸ p khÊ trõ
u
623, 627, …
VDThuê
TCTSCĐ
S thuÕ GTGT ph¶i thanh to¸ n cho bªn cho thuª tõng kú
è
ph¶i ghi vµo chi phÝ S K (nÕu TS thuª dïng cho häc
X D
C§
sinh
S D hµng ho¸ , dÞ vô kh«ng chÞ thuÕ GTGT71 c chÞ
XK
ch
u
hoÆ
u
72. S¬ ®å
KÕ to¸n thuª tµi s¶n theo ph¬ng thøc thuª tµi chÝnh
(B ® thuª ghi)
ªn i
SĐ tr
117
B.Trêng hîp nî gèc ph¶i tr¶ vÒ thuª tµi chÝnh x¸c ®Þnh theo gi¸ mua cã thuÕ
GTGT mµ bªn cho thuª ®· tr¶ khi mua TSC§ ®Ó cho thuª:
C. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n kh¸c cã liªn quan ®Õn TSC§ thuª tµi
chÝnh:
1.K tr¶ phÝ cam kÕt sö dông vèn ph¶i tr¶ cho bªn thuª
hi
TS 111,
C§:
635
hi
112... K tr¶ phÝ cam kÕt sö dông vèn cho bªn cho thuª
2. §Þ kú, tÝnh, trÝch khÊ hao TS thuª tµi chÝnh
nh
u
C§
214
TÝnh vµo chi phÝ S K nÕu
X D
TS thuª dïng vµo ho¹t ®
C§
éng
SK
X D
623,627
..
§Þ kú, tÝnh, trÝch khÊ
nh
u
241,627,…
hao TS thuª tµi chÝnh Vèn ho¸ vµo trÞgi¸ tµi s¶n dë
C§
dang nÕu TS thuª dïng vµo
C§
ho¹t ®
éng ® t X hoÆ S
Çu
D
c X
72
TSdë dang.
73. C.
KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n kh¸c cã liªn quan ®Õn TSC§ thuª tµi
chÝnh:
1. K tr¶ phÝ cam kÕt sö dông vèn ph¶i tr¶ cho bªn thuª
hi
TS nh kú, tÝnh, trÝch khÊ hao TS thuª tµi chÝnh
2. C§:
§Þ
u
C§
SĐ tr
SĐ tr 118
3. K hÕt thêi h¹n thuª, nÕu bªn ® thuª m l¹i TS thuª:
hi
i
ua
C§
118
212
211
K chuyÓn TS thuª tµi chÝnh sang TS thuéc së h÷u
hi
C§
C§
111,
112,..
S tiÒn tr¶ thªm khi m l¹i TS thuª tµi chÝnh
è
ua
C§
§ång thêi chuyÓn gi¸ trÞhao m TS ghi: Nî TK
ßn C§,
2142/ TK
Cã 2141
Chó ý:
1.
-
§èi víi TS thuª tµi chÝnh, bªn thuª ph¶i ghi vµo chi phÝ s¶n xuÊ kinh doanh c¸ c kho¶n sau:
C§
t,
P cam kÕt sö dông vèn ph¶i tr¶ cho bªn cho thuª khi thuª TS
hÝ
C§
TiÒn l·i thuª TS ph¶i tr¶ tõng kú cho bªn cho thuª
C§
Chi phÝ khÊ hao TS thuª tµi chÝnh ph¶i tÝnh, trÝch tõng kú
u
C§
ThuÕ GTGT ph¶i thanh to¸ n cho bªn cho thuª tõng kú (nÕu kh«ng ® khÊ trõ)
îc
u
2.
NÕu bªn thuª tr¶ l¹i TS thuª tµi chÝnh (theo quy ® nh cña hîp ®
C§
Þ
ång thuª) cho bªn
cho thuª, ghi gi¶m TS thuª: Nî TK
C§
214/ TK
Cã 212.
73
89. VII KÕ to¸n thuª TSC§
VIII. KÕ to¸n ®Çu t XDCB trong DN
((đọc tài liệ u)
đọ c tài liệ u)
1. DN cã thµnh lËp ban qu¶n lý dù ¸n vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
riªng qu¸ tr×nh ®Çu t XDCB (* * * )
* KT hoạt đông ĐTXD được hạch toán như KT ở ĐV chủ đầu tư:
Áp dụng chế độ KT theo QĐ 214 cho các ĐV chủ đầu tư
* KT sử dụng chủ yếu TK 241” CPĐTXD” để tập hợp CP ĐT XD
*CPĐTXD bao gồm:
- CP xây dựng
- CP lắp đặt
- CP mua sắm thiết bị
- CP kiến thiết CB khác
*TS hình thành qua ĐTXD:
•TSCĐ là HMCTXD
•TSCĐ là HMCT lắp đặt
•TSCĐ là TB không cần lắp
•TS khác
* Mọi quan hệ thanh toán giữa BP ĐTXD vớI bộ phận SXKD được thực hiện
như 2 BP trực thuộc trong cùng DN
89
90. 2. DN kh«ng thµnh lËp ban qu¶n lý dù ¸n vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n chung qu¸ tr×nh ®Çu t XDCB víi hÖ thèng sæ KT cña ®¬n
vÞ SXKD (* * * )
KT sử dụng TK 2412”XDCB” để tập hợp toàn bộ CP LQ đến quá trình ĐT
XDCB
90
92. Một số thuật ngữ(234/2003/QĐ-BTC ngày
30/12/2003)
•
•
•
K
iÓm so¸ t: Lµ quyÒn chi phèi c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh vµ ho¹t
®éng ®èi víi mét ho¹t ®éng kinh tÕ liªn quan ®Õn gãp vèn nh»m
thu ®îc lîi Ých tõ ho¹t ®éng kinh tÕ ®ã.(VAS
25,7,8)
§ång kiÓm so¸ t: Lµ quyÒn cïng chi phèi cña c¸c bªn gãp vèn liªn
doanh vÒ c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng ®èi víi mét ho¹t
®éng kinh tÕ trªn c¬ së tháa thuËn b»ng hîp ®ång.(VAS
8)
¶nh hëng ® ng kÓ: Lµ quyÒn ®îc tham gia vµo viÖc ®a ra c¸c
¸
quyÕt ®Þnh vÒ chÝnh s¸ch tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng cña mét ho¹t
®éng kinh tÕ nhng kh«ng ph¶i lµ quyÒn kiÓm so¸t hay quyÒn
®ång kiÓm so¸t ®èi víi nh÷ng chÝnh s¸ch(VAS
7)
* L doanh: Lµ tháa thuËn b»ng hîp ®ång cña hai hoÆc nhiÒu
iªn
bªn ®Ó cïng thùc hiÖn ho¹t ®éng kinh tÕ, mµ ho¹t ®éng nµy
®îc ®ång kiÓm so¸t bëi c¸c bªn gãp vèn liªn doanh .(VAS
8)
* C«ng ty liªn kÕt: Lµ c«ng ty trong ®ã nhµ ®Çu t cã ¶nh hëng ®¸ng
kÓ nhng kh«ng ph¶i lµ c«ng ty con hoÆc c«ng ty liªn doanh cña
nhµ ®Çu t nµy(VAS
7)
* C«ng ty con: L m doanh nghiÖp chÞ sù kiÓm so¸ t cña m doanh
µ ét
u
ét
nghiÖp kh¸ c (gäi lµ c«ng ty m (VAS
Ñ).
25)
92
93. Các bên có liên quan
CTy A
30%
90%
25%
CTy C
CTy B
50%
50%
CTy E
CTy BC
93
94. CTy X
Các bên có liên quan
CTy A
30%
25%
60%
90%
CTy C
CTy B
CTy Y
40%
CTy E
CTy F
94
95. 4.8.1 KÕ to¸n ®Çu t vµo c«ng ty con
Kho ¶ ® Çu t vµ o c « ng ty c o n g å m : § Çu t c æ p hiÕ u; v µ
n
kho ¶ ® Çu t v µ o c « ng ty c o n ho ¹ t ® é ng the o lo ¹ i h× nh c « ng ty
n
N níc , Cty TN
hµ
HH m é t thµ nh viªn, Cty c æ p hÇn N níc vµ
hµ
c ¸ c lo ¹ i h× nh d o a nh ng hiÖ p kh¸ c
Vèn ®Çu t vµo c«ng ty con ph¶i ®îc p/¸nh theo gi¸ gèc bao
gåm gi¸ mua, chi phÝ m«i giíi, thuÕ, lÖ phÝ vµ phÝ NH.
KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi kho¶n ®Çu t vµo tõng
c«ng ty con mÖnh gi¸,gi¸ thùc tÕ mua cæ phiÕu,chi phÝ thùc
tÕ ®Çu t vµo c«ng ty con
Ph¶i h¹ch to¸n ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c kho¶n thu nhËp tõ c«ng ty
con(l·i cæ phiÕu, l·ikinh doanh) vµo BCTC riªng cña c«ng ty
mÑ (h¹ch to¸n vµo doanh thu tµi chÝnh)
95
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
96. TK221- Đầu tư vào công ty con
Giá trị thực tế các khoản
đầu tư vào công ty con
tăng
Giá trị thực tế các khoản
đầu tư vào công ty con
giảm
SD: Giá trị thực tế các
khoản đầu tư vào công ty
con hiện có của cty mẹ
TK2211: Đầu tư cổ phiếu
TK2212: Đầu tư khác
96
97. kÕ to¸n ®Çu t vµo c«ng ty con(ghi nhË t¹i Ct m
n
Ñ)
TK221 §Çu t vµo c«ng ty con
111,
112,341
(1)Khi ®Çu t vèn vµo
c«ng ty con
111,112
Chi phí…
222,223,228,1
21 (2)Khi chuyÓn Đtư vào
CTLK, LD, C« ng c ô tµ i
c hÝnh thành khoản ĐT vào
CT con
121,223,22
8
(4)Khi chuyÓn ®æi tõ §T vµo CT con
thµnh §T vµo CTLK, hoÆc thµnh
kho¶n ®Çu t lµ c«ng c ô tµi chÝnh
(5) Thu håi, thanh lý vèn ®Çu t
vµo c«ng ty con
635
(lç)
515
111,112,13
1
(l·i)
(3)Cæ tøc,Lîi nhuËn
®îc chia tõng kú
97
Copyright Bé m«n KTDN - Khoa kÕ to¸n - HVTC
221
99. *KÕ to¸n ho¹t ®éng liªn doanh díi h×nh
thøc ho¹t ®
éng kinh doanh ®
ång kiÓm so¸ t
-Ho¹t
•
•
®éng kinh doanh ®îc ®ång kiÓm so¸t lµ ho¹t
®éng cña mét sè liªn doanh ®îc thùc hiÖn b»ng
c¸ch sö dông tµi s¶n vµ nguån lùc kh¸c cña c¸c bªn
gãp vèn liªn doanh mµ kh«ng thµnh lËp mét c¬ së
kinh doanh míi.
-M i bªn g ã p vè n liªn d o a nh p h¶p h¶ ¸ nh c ¸ c ho ¹ t
ç
i
n
® é ng kinh d o a nh ® îc ® å ng kiÓ m s o ¸ t tro ng b¸ o c ¸ o
tµ i c hÝnh c ña m × nh, g å m :
Tµi s¶n do bªn gãp vèn liªn doanh kiÓm so¸ t vµ c¸ c
kho¶n nî ph¶i tr¶ m hä ph¶i g¸ nh chÞ
µ
u;
Chi phÝ ph¶i g¸ nh chÞ vµ doanh thu ® chia tõ
u
îc
viÖc b¸ n hµng hoÆ cung cÊ dÞ vô cña liªn
c
p ch
doanh
99
121. * Trêng hîp TS Đ H m s¾m
C
H ua
:
NG TSCĐ =
Gi¸ mua
thuÇn th
¬ng m¹i (1)
+
C¸c khoả n thuÕ
kh«ng ®îc hoµn
l¹i (2)
+
Chi phÝ vËn
chuyÓn, bèc dì,
l¾ p ®Æt, ch¹y
thö...
Trong ®
ã:
(1) = Gi¸ mua ho¸ ®¬n - Khoả n chiÕt khÊu, giả m gi¸(nc) - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
(nc)
(2)= gåm: - ThuÕ nhËp khÈu, thuÕ TTĐ B, thuÕ ®¸nh trªn tµi sả n, thuÕ tríc b¹..
ThuÕ GTGT kh«ng ® khÊ trõ: TS Đ dïng cho ho¹t ®
îc
u
C
éng S K sả n phÈ hµng ho¸
X D
m
kh«ng chÞ thuÕ GTGT, TS Đ dïng cho S K sả n phÈ hµng ho¸ chÞ thuÕ GTGT
u
C
X D
m
u
theo ph¬ng ph¸ p trùc tiÕp, hoÆ dïng cho ho¹t ®
c
éng sù nghiÖp, dù ¸ n, phóc lîi.
VD: Mua 1 ô tô giá mua chưa có thuế 500 tr, thuế GTGT 10%, thuế trước bạ 4%, được
giảm giá 5 tr . Xác định nguyên giá
Chó ý :
121
122. Chó ý :
* Trêng hîp m TS Đ theo hình thøc thanh to¸ n chË :
ua C
m
-Giá mua trả chậm = Giá mua trả tiền ngay + lãi tín dụng phải tr
-NG TSCĐ = Giá mua trả tiền ngay
-lãi tín dụng phải trả
-lãi tín dụng phải trả
Hạch toán vào CPTC
NG TSCĐ khi được vốn hóa theo VAS16
* Trêng hîp m TS Đ phả i qua qu¸ trình ch¹y thö:
ua C
- NÕu lµ ch¹y thö kh«ng tả i:
Toàn bộ CPch¹y thö
TÝnh vµo NG TS Đ .
C
- NÕu lµ ch¹y thö cã tả i: cã t¹o ra sả n phÈm thì CP ch¹y thö ®îc tÝnh vµo NG
TSCĐ lµ gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thu ®îc.
- C¸ c khoả n CPquả n lý hµnh chÝnh, CPS chung vµ CPkh¸ c nÕu kh«ng liªn quan
X
trùc tiÕp ® viÖc m s¾mvµ ® TS Đ vµo tr¹ng th¸ i s½n sµng sö dông thì kh«ng
Õn
ua
a C
® tÝnh vµo NG TS Đ . C¸ c khoả n lç ban ® do m y m kh«ng ho¹t ®
îc
C
Çu
¸
ãc
éng ®
óng nh
dù tÝnh ® h¹ch to¸ n vµo CPS K trong kú.
îc
X D
122
124. * Trêng hîp TS Đ H nhË vèn gãp liªn doanh
C
H
n
NGTSCĐ =
Trị gía vốn góp
HĐLD đánh giá
(+)
C¸c CP mµ bªn nhËn
phả i chi ra
*Trường hợpTSCĐ HH ® cấp
îc
NG TSCĐ =
Giá trị ĐG của HĐ giao nhận
+ Các CP khác có LQ
*Trường hợpTSCĐ ® đ iề u chuyể n
îc
NG TSCĐ = Hoặc nguyên giá đã ghi sổ của bên giao
*Trường hợpTSCĐ HH ® biế u tặ ng
îc
NG TSCĐ
= Giá trị hợp lí của TSCĐ
(hoặc giá trị danh nghĩa)
124
125. Nguyªn gi¸ TSCĐ mua díi hình thøc trao ®æi.
* Hình thøc trao ®æi t¬ng tù
(c«ng dông t¬ng tù, trong cïng lÜnh vùc kinh doanh vµ cã gi¸ trÞt¬ng ®
¬ng)
= gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSCĐ ®em trao ®æi.
Nguyªn gi¸ TSCĐ
*Hình thøc trao ®æi không t¬ng tù:
Nguyªn gi¸ TSCĐ
Hoặc
=
Nguyên giá TSCĐ =
GThîp lý cña
TSCĐ đ em đ i
+(-)
Các khoản tiền trả thêm
(thu về)
GT hợp lí của TSCĐ nhận về
(Gi¸ trÞhîp lý cña TS Đ nhË vÒ cã thÓ ® x¸ c ® nh m c¸ ch trùc tiÕp
C
n
îc
Þ
ét
hoÆ gi¸ n tiÕp th«ng qua gi¸ trÞhîp lý cña TS Đ m
c
C
ang ® cã ®
i
iÒu
chÝnh c¸ c khoả n tiÒn, t¬ng ®
¬ng tiÒn phả i trả thªm hoÆ ® nhË
c îc
n
vÒ)
125
126. * Trường hợp TSCĐ tự sx
NG TSCĐ
=
Giá thành SX thực tế + các CP khác PS
126
127. b- Tæ chøc KT chi tiÕt TSC§ t¹i n¬i b¶o qu¶n sö
dông
- Nơi sử dụng: các PXSX, các phòng ban,…
- sổ KT sử dụng
127
128. c- Tæ chøc KT chi tiÕt t¹i bé phËn kÕ to¸n
* Khi có TSCĐ tăng
- Lậ p “thẻ TSCĐ ”
Tr 155
- Lậ p sổ TSCĐ
* Khi có TSCĐ giảm
- Lưu “thẻ TSCĐ” vào ngăn riêng
- Phản ánh vào phần giảm trên sổ TSCĐ
128
129. VD2:
Nhập khẩu 1 ôtô (ĐV tính 1.000.000đ): giá mua nhập khẩu
200, thuế NK 100%, thuế TTĐBB 80%, thuế GTGT 10%, thuế trước
bạ 5% (TS này được ĐT bằng nguồn vốn §TXDCB).
Yêu cầu: xác định nguyên giá và ĐK trong các trường hợp:
-Ôtô dùng vào hoạt động chịu thuếVAT theo phương pháp khấu trừ
-Ôtô dùng vào hoạt động chịu thuếVAT theo phươngpháp trực tiếp
Nguyên giá:
TH1= 200 + 200 x 100% + 400 x 80% + 720 x 10%
129
130. a, Phản ánh nguyên giá
2411
111, 112,
331,...
(1b)NÕu m vÒ ph¶i
ua
qua l¾p ® t, ch¹y thö)
Æ
3333
Gi¸ m
ua,
chi phÝ
liªn quan
trùc tiÕp
211, 213
K TS ®
hi C§ a
vµo sö dông
(1a)NÕu m vÒ sö dông
ua
ngay)
133
ThuÕ GTGT
ThuÕ nhË khÈ
p
u
3332
ThuÕ tiªu thô ® c biÖt hµng
Æ
nhË khÈ
p
u
33312
Nếu được khấu trừ
3338
133
ThuÕ GTGT hµng nhË khÈ
p
u
(nÕu kh«ng ® khÊ trõ)
îc
u
L phÝ tríc b¹ (nÕu cã)
Ö
130
131. Ví dụ 3
DN A đem trao đổi vớI DN B một TSCĐ(ĐV tính 1.000đ)
nguyên giá: 300.000, giá trị hao mòn 90.000; giá trị hợp lí: 230.000;
thuế VAT 10% ( tổng giá thanh toán: 253.000)
DN B đem trao đổi với DN A một TSCĐ(ĐV tính 1.000đ) nguyên
giá: 200.000, giá trị hao mòn 50.000; giá trị hợp lí: 140.000; thuế VAT: 10%
( tổng giá thanh toán:154.000). DN B đã thu thêm số tiền chênh lệch
bằng tiền mặt)
Yêu cầu: căn cứ vào tài liệu trên tính toán ĐK cho cả DN A và DN B
131
132. Giải ví dụ 3
DNA ghi: nguyên giá
TSCĐ nhận về =140.000
a, Nợ TK 811: 210
Nợ TK 214: 90
Có TK 211: 300
b, Nợ TK 131: 253
Có TK 711: 230
Có TK 333(1): 23
c, Nợ TK 211: 140.000
Nợ TK 133: 14.000
Có TK 131: 154.000
d, Nợ TK 111: 99.000
Có TK 131: 99.000
Lư u ý:
DNB ghi: Nguyên giá TSCĐ nhận về
= 230.000
?
Có TK 3331: 14.000
c, Nợ TK 211: 230.000
Nợ TK 133: 23.000
Có TK 131: 253.000
d, Nợ TK 131: 99.000
Có TK 111: 99.000
Ở doanh nghiệp B phải chuyển tăng nguồn vốn là bao nhiêu ?
? - Chênh lệch nguyên giá
Hay : ?- Nguyên giá TSCĐ về - giá trị chênh lệch TSCĐ mang đi
132
133. VD4
Thanh lÝ m thiÕt bÞS : nguyªn gi¸ 800.000.000® GTH L :
ét
X
,
MK
700.000.000® thanh lÝ chi b»ng tiÒn m t: 500.000, b¸ n
,CP
Æ
phô tïng thu ® b»ng TGNH 50.000.000® nhË kho m sè
îc
:
,
p
ét
phô tïng trÞgi¸ : 20.000.000.
Yªu cÇu: TÝnh to¸ n ® nh kho¶n
Þ
133
134. *Một số nguyên tắc:
GTH
L
- Xác định nguyên giá: là giá thấp nhất giữa 2 giá
(giá chưa có thuế VAT)
GTHT của khoản TT
tiền thuê tối thiểu
- Các CP trực tiếp ban đầu LQ đến thuê tài chính TSCĐ
- Khi thanh toán tiền thuê phải
được theo dõi theo thành 2 khoản
Nguyên giá
Nợ gốc phải trả
Lãi thuê tài chính
Giá mua chưa có thuế VAT
- Nợ gốc phải trả
Giá mua có thuế VAT
Diễn biến quá trình thuê tài chính về TSCĐ:
QT đàm phán
Nhận TSCĐ
Thanh toán tiền thuê hàng kì
TSCĐ( trích khấu hao)
Hết thời hạn thuê
Trả lại TSCĐ
Mua lại TSCĐ đó
134
Sử dụng
135. VD: Đi thuê TC TSCĐ
- C.Ty A mua một TSCĐ cho C.Ty B thuê : Giá mua chưa có
thuế GTGT: 600 triệu (GTHL), thuế GTGT 60 triệu
-Theo hợp đồng C.Ty B thuê tài chính:
+ Thời gian thuê 5 năm bắt đầu từ 1/7/N
+Thanh toán tiền thuê trong 10 kì
+ Lãi thuê T.toán hàng kì theo LS ngầm định giả định mỗi kì là 5 triệu
+ GTHL < GTHT của khoản TT tiền thuê tối thiểu
Yêu cầu: Hãy tính toán, định khoản trong các trường hợp:
- Nợ gốc xác định theo giá chưa có thuế GTGT
- Nợ gốc xác định theo giá có thuế GTGT
-Trong mỗi trường hợp trên giả định:
+ TSCĐ dùng vào hoạt động chịu thuế GTGT theo PPKT
+ TSCĐ dùng vào hoạt động chịu thuế GTGT theo PPTT
135
136. Bên chủ đầu tư:
TKLQ….
(2)
CPXDCB thực tế
phát sinh
241
411
(3)
133
VAT
B giao
àn
thuế
B
àn
giao
vố n
vay
341
TKLQ…
(1)
Hình thành
nguồn đầu tư
136
