1. 1
Lêi më ®Çu
Trong sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êtníc kÕto¸n lµ mét c«ng viÖcquan trängphôc vô cho
viÖch¹ch to¸n vµ qu ¶ n lý kinh tÕ,nã cßn cã vai trßtÝch cùc ®èi víi viÖcqu ¶n lý c¸c tµi s ¶n vµ®iÒu hµnh c¸c
ho¹t ®éng s ¶n xuÊtkinh doanh cñadoanh nghiÖp. Tµi s ¶n cè®Þnh h÷u h×nh (TSC§HH)lµ mét trong nh÷ng bé
phËnc¬ b ¶ n t¹o nªn c¬ së vËtchÊtkü thuËtcho nÒn kinh tÕquèc d©n, ®ång thêi lµ bé phËnquan trängcñaqu¸
tr×nh s ¶n xuÊt.TSC§HH lµ®iÒu kiÖn cÇn thiÕt®Ó gi ¶ m ®îc hao phÝ søc lao ®éng cña con ngêi , n©ng cao
n¨ng suÊtlao®éng. Trong nÒn kinh tÕthÞtr ng hiÖn nay th× TSC§HHlµ yÕutèquan träng®Ó t¹o nªn søc m¹nh
ê
c¹nh tranhcho c¸c doanh nghiÖp.
§èi víi ngµnh du lÞchvµ dÞch vôth× kÕto¸n TSC§HHlµmét kh©u quan trängtrong bé phËnkÕto¸n. Bëi
v× nã cung cÊptoµn bé c¸c nguån th«ng tin, sè liÖuvÒ t×nh h×nh TSC§HHcñac«ng ty. ChÝnh v× vËy,h¹ch to¸n
TSC§HHlu«n lu«n lµ sù quan t©m cñac¸c doanh nghiÖp còng nh c¸c nhµ qu ¶n lý kinh tÕcñaNhµ níc. Víi xu thÕ
ngµy cµng ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖncñanÒn kinh tÕthÞtr ng ë níc tath× c¸c quan niÖm vÒ TSC§HHvµ c¸ch h¹ch
ê
to¸n trc ®©y kh«ng cßn phï hîp n÷a cÇn ph ¶ i bæ sung, söa®æi, c ¶ i tiÕnkÞp thêi ®Ó phôc vô yªu cÇu h¹ch
í
to¸n TSC§HHtrongdoanh nghiÖp hiÖn nay.
Qua qu¸ tr×nh häc tËpvµ thùc tËp,t×m hiÓu thùc tÕt¹i C«ng ty du lÞch vµ dÞch vô Hµ Néi Toserco, em
thÊyviÖch¹ch to¸n TSC§HH cßn cã nh÷ng vÊn®Ò cha hîp lý cÇn ph ¶ i hoµn thiÖn bé m¸y kÕ to¸n cñaC«ng ty.
Cïng víi sù híng dÉn cña thÇygi¸o vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n em ®· chän ®Ò tµi: " H¹ ch to¸n
TSC§HH t¹ i c«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi Toserco".
Ngoµi phÇnmë ®Çuvµ phÇnkÕtluËn,kÕtcÊucñachuyªn ®Ò bao gåm nh÷ng phÇnsau:
PhÇnI: Nh÷ng vÊn®Ò lý luËnc¬ b ¶ n vÒ h¹ch to¸n TSC§HHtrong c¸c doanh nghiÖp
PhÇnII: Thùctr¹ng h¹ch to¸n TSC§HHt¹i C«ng ty du lÞchdÞch vôHµ Néi Toserco.

2. 2
PhÇnIII: HoµnthiÖnh¹chto¸n TSC§HH C«ngty dulÞchdÞchvô HµNéiToserco.
t¹i
Dothêi giancòngnh tr×nh ®é cßnh¹n chÕ,bµi viÕt cñaemkh«ngthÓtr¸nh khái nh÷ng sai sãt. EmrÊt
mongnhËn®îc sùgãpý cñac¸c thÇyc« nh»mhoµnchØnhbµi vݪt cñam×nhh¬n.

3. 3
PhÇn I
Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ ch to¸n TSC§HH trong c¸c doanh
nghi÷p
I. Kh¸i ni÷m, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹ i vµ ®¸nh gi¸ TSC§HH
1. Kh¸i ni÷m vµ ®Æc ®iÓm cña TSC§HH
HiÖn nay cã nhiÒu kh¸i niÖm vÒ TSC§HH nhng theo quan ®iÓm cña nhiÒu nhµ kinh tÕhäc ®Òu kh¼ng
®Þnh tiªu thøcnhËnbiÕtTSC§HHtrong mäi qu¸ tr×nh s ¶n xuÊtvµ viÖcxÕp lo¹i tµi s ¶n nµo lµTSC§HHdùa vµo
2 chØtiªu ®ãlµ: Tµi s ¶n cã gi¸ trÞlín vµ tµi s ¶n cã thêi gian sö dông l©u dµi.
Hai chØtiªu nµy do c¸c c¬ quan Nhµ níc vµ c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn qui ®Þnh vµ nã phô thuéc vµo
tõngquèc gia kh¸c nhau. Tuy nhiªn sù qui ®Þnh kh¸c nhau ®ã thêng chØvÒ mÆtgi¸ trÞ,cßn vÒ mÆtthêi gian sö
dông th× t¬ng ®èi gièng nhau.
ChuÈnmùc kÕto¸n Mü qui ®Þnh:" TSC§HHlµ nh÷ng tµi s ¶n vËtchÊt®îc sö dông trong qu¸ tr×nh s ¶n
xuÊthoÆclu th«ng hµng ho¸ hoÆcdÞch vô vµ nã cã thêi gian sö dông l©u dµi h¬n mét kú kÕto¸n" ( kÕ to¸n tµi
chÝnh theo hÖthèng kÕto¸n Mü- NXB Thèng kª)
C¨n cøvµo thùctÕcñanÒn kinh tÕníc ta. Bé tµi chÝnh ®· raquyÕt®Þnh sè166/1999/Q§- BTC rangµy
30/12/1999 qui ®Þnh:"TSC§HH lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã thêi gian sö dông 1 n¨m trë lªn vµ cã gi¸ trÞtõ
5.000.000®ångtrëlªn."
§Æc®iÓm quan trängcñaTSC§HHlµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s ¶n xuÊtkinh doanh . TSC§HHbÞ hao
mßn dÇn vµ gi¸ trÞcñanã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s ¶n xuÊtkinh doanh trong kú. Kh¸c víi c«ng
cô lao ®éng nhá, TSC§HH tham gia nhiÒu kú kinh doanh nhng vÉngi÷ nguyªn h×nh th¸i vËtchÊtban ®Çu cho
®Õn lóc háng. ChØ cã nh÷ng tµi s ¶n vËtchÊt®îc sö dông trong qu¸ tr×nh s ¶n xuÊthoÆclu th«ng hµng ho¸
dÞch vôtho ¶ m ·n hai tiªu chuÈntrªn th× míi ®îc gäi lµTSC§HH.

4. 4
TSC§HHë doanhnghiÖpcã nhiÒ ul ¹i, cã nh ÷ng l ¹i cã h ×nh th ¸i vËtchÊtcô thÓ nh nhµcöa,m ¸y m ãc,
o o
thiÕtbÞ… .Mçi l ¹i ®Ò ucã®Æc®iÓ m kh ¸c nhau,nhng chóng®Ò ugièng nhau ë gi¸ trÞ ban ®Çu ln vµ th êi gian
o í
thu håi vèn trªn 1 n ¨m .
TSC§HH®îc ph©n biÖtvíi h µng ho ¸. VÝ d ô nh nÕudoanhnghiÖpm uam ¸y vi tÝnh ®Ó b ¸n th × ®ã s Ï lµ
h µng ho ¸, nhng nÕu doanh nghiÖp m ua®Ó sö d ông cho ho ¹t®éng cñadoanh nghiÖp th × m ¸y vi tÝnh ®ã l¹i lµ
TSC§HH.
2. Ph©n lo¹ i TSC§HH
TSC§HH®îc ph©n theo nhiÒu tiªu thøckh¸c nhau nh theo h×nh th¸i biÓu hiÖn, theo quyÒn së h÷u, theo
t×nh h×nh sö dông… mçi 1 c¸ch ph©n lo¹i sÏ ®¸p øng nh÷ng nhu cÇuqu ¶n lý nhÊt®Þnh vµ cã nh÷ng t¸c dông
riªng cñanã.
* Theo h×nh th¸ibiÓu hiÖn:
TSC§HHlµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËtchÊt,cã gi¸ trÞlín vµ thêi gian sö dông l©u
dµi, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng vÉngi÷ nguyªn h×nh th¸i vËtchÊtban ®Çu. Thuéc vÒ lo¹i nµy
gåm cã:
- Nhµ cöavËtkiÕn tróc:bao gåm c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b ¶n nh: nhµ cöa,vËtkiÕn tróc,hµng rµo,
c¸c c«ng tr×nh c¬ së h¹ tÇngnh ®êng s¸, cÇucèng, ®êng s¾t…phôc vôcho h¹ch to¸n s ¶n xuÊtkinh doanh
- M¸y mãc thiÕtbÞ: bao gåm c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕtbÞ dïng trong s ¶n xuÊtkinh doanh nh m¸y mãc
chuyªn dïng, m¸y mãc thiÕtbÞ c«ng t¸c, d©y chuyÒn thiÕtbÞ c«ng nghÖ
- ThiÕtbÞ ph¬ng tiÖnvËnt ¶i truyÒn dÉn: lµ c¸c ph¬ng tiÖndïng ®Ó vËnchuyÓn nh c¸c lo¹i ®Çum¸y,
®êng èng vµ ph¬ng tiÖnkh¸c( « t«, m¸y kÐo, xe t ¶i, èng dÉn…)
- ThiÕtbÞ, dông cô dïng cho qu ¶n lý: bao gåm c¸c thiÕtbÞ dông cô phôc vôcho qu ¶n lý nh dông cô®o
lêng, m¸y tÝnh, m¸y ®iÒu hoµ…
- C©y l©u n¨m, sóc vËtlµm viÖcvµ cho s ¶n phÈm: bao gåm c¸c lo¹i c©y l©u n¨m( cµ phª, chÌ, cao su…)
sóc vËtnu«i ®Ó lÊys ¶n phÈm(bß s÷a, sóc vËtsinh s ¶n…)

5. 5
- TSC§HHkh ¸c: bao gåm nh ÷ng TSC§HHm µcha ®îc qui ®Þnh ph ¶n ¸nh vµo c ¸c l nãi trªn( t¸c phÈm
oai
nghÖthuËts ¸ch chuyªn m «n kü thuËt
, …)
Ph¬ng thøc ph©n l ¹i theo h ×nh th ¸i biÓ u hiÖn cã t¸c d ông gióp doanh nghiÖp n¾m ®îc nh ÷ng t liÖu
o
lao ®éng hiÖn cã víi gÝatrÞ vµ th êi gian söd ông bao nhiÖu,®Ó tõ ®ã cã ph¬ng híng söd ông TSC§HHcã hiÖu
qu ¶
* Theo quyÒn së h÷u:
Theo c¸ch nµy toµn bé TSC§HHcñadoanh nghiÖp ®îc ph©n thµnh TSC§HHtùcã vµ thuª ngoµi
- TSC§HHtùcã: lµ nh÷ng TSC§HHx©y dùng, mua s¾m hoÆcchÕt¹o b»ng nguån vèn cñadoanh nghiÖp
do ng©n s¸ch cÊp,do ®i vaycñang©n hµng, b»ng nguån vèntùbæsung, nguån vèliªn doanh…
- TSC§HH ®i thuª: lµ nh÷ng TSC§HH mµ doanh nghiÖp thuª ngoµi ®Ó phôc vô cho yªu cÇu s ¶n xuÊt
kinh doanh
Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy gióp doanh nghiÖp n¾m ®îc nh÷ng TSC§HH nµo mµ m ×nh hiÖn cã vµ nh÷ng
TSC§HHnµo mµ m ×nh ph ¶ i ®i thuª, ®Ó cã híng sö dông vµ mua s¾m thªm TSC§HHphôc vô cho s ¶n xuÊtkinh
doanh
* Theo nguån h×nh thµnh:
Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§HH®îc ph©n thµnh:
- TSC§HHmua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn®îc ng©n s¸ch cÊphay cÊptrªn cÊp
- TSC§HHmua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn tùbæ sung cñadoanh nghiÖp(quÜ ph¸t triÓn s ¶n xuÊt,
quÜ phóc lîi…)
- TSC§HHnhËnvèngãp liªn doanh.
Ph©n lo¹i TSC§HHtheo nguån h×nh thµnh, cung cÊp®îc c¸c th«ng tin vÒ c¬ cÊunguån vèn h×nh thµnh
TSC§HH. Tõ®ãcã ph¬ng híng sö dông nguån vènkhÊuhao TSC§HH1 c¸ch hiÖu qu ¶ vµ hîp lý
* Theo t×nh h×nh södông : TSC§HH®îc ph©n thµnh c¸c lo¹i sau:

6. 6
- TSC§HH®ang sö d ông: ®ã lµ nh ÷ng TSC§HH®ang trùc tiÕp tham gia vµo qu ¸ tr×nh s ¶n xuÊtkinh
doanhcñadoanhnghiÖp,hay®angsöd ôngvíi nh ÷ng m ôc®Ých kh ¸c nhaucñanh ÷ng doanhnghiÖpkh ¸c nhau.
- TSC§HHchêsölý: bao gåm c ¸c TSC§HHkh «ng cÇn d ïng, cha cÇn d ïng v× th õaso víi nhu cÇu söd ông
hoÆcv× kh «ng cßn ph ï h îp víi viÖc s ¶n xuÊtkinh doanh cñadoanh nghiÖp,hoÆcTSC§HHtranh chÊpchêgi ¶ i
quyÕt Nh ÷ng TSC§HHnµycÇnsölý nhanhchãng®Ó thu håi vèn s öd ôngcho viÖc®Çut ®æi m íi TSC§HH
.
Ph©n l ¹i TSC§HHtheo t×nh h ×nh s ö d ông gióp doanh nghiÖp n¾m ®îc nh ÷ng TSC§HHnµo ®ang s ö
o
d ôngtèt, nh ÷ng TSC§HHnµo kh «ngsöd ôngn ÷a ®Ó cãph¬ng híng thanhlý thu h åi vèn cho doanhnghiÖp
MÆcd ï TSC§HH®îc ph©n th µnh tõng nhãm víi ®Æc trng kh ¸c nhau nhng trong viÖc h ¹ch to ¸n th ×
TSC§HHph ¶i ®îc theo d âi chi tiÕtcho tõng tµi s ¶n côthÓ vµ ri ªng biÖt gäi lµ ®èi tîng ghi TSC§HH.§èi tîng ghi
,
TSC§HHlµ tõng ®¬n vÞ tµi s ¶n cã kÕtcÊu®éc l p hoÆclµ m éthÖth èng gåm nhiÒ ub é phËntµi s ¶n li ªn kÕt
Ë
víi nhauth ùc hiÖnm éthaym éts èchøcn ¨ng nhÊ®Þnh.
t
3. §¸nh gi¸ TSC§HH
§¸nh gi¸ TSC§HHlµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞghi sæcñatµi s ¶n. TSC§HH®îc ®¸nh gi¸ lÇn®Çuvµ cã thÓ ®¸nh
gi¸ l¹i trongqu¸ tr×nh sö dông. Nã®îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸( gi¸ trÞban ®Çu),gi¸ trÞ®· hao mßn vµ gi¸ trÞ
cßn l¹i. Nguyªn gi¸ TSC§HH bao gåm toµn bé chi phÝ liªn quan ®ÕnviÖc x©y dùng, mua s¾m, kÓ c ¶ chi phÝ
vËnchuyÓn, l¾p ®Æt,ch¹y thötrc khi dïng. Nguyªn gi¸ TSC§HHtrongtõngtr ng hîp cô thÓ ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
í ê
- Nguyªn gi¸ cña TSC§HH mua s¾m( kÓ c ¶ tµi s ¶n míi) vµ ®· sö dông gåm: gi¸ mua, chi phÝ vËn
chuyÓn, bèc dì, chi phÝ l¾p ®Ætch¹y thö(nÕucã)trõ®i sè gi ¶ m gi¸ ®îc hëng(nÕucã)
- Nguyªn gi¸ TSC§HHx©y dùng míi, t chÕgåm gi¸ thµnh thùc tÕ(gi¸ trÞquyÕtto¸n) cñaTSC§HHtùx©y
dùng, tùchÕvµ chi phÝ l¾p ®Æt,ch¹y thö.
- Nguyªn gi¸ TSC§HH thuéc vèn tham gia liªn doanh cña ®¬n vÞ gåm: gi¸ trÞTSC§HH do c¸c bªn tham
gia ®¸nh gi¸ vµ c¸c chi phÝ vËnchuyÓn l¾p ®Æt(nÕucã).
- Nguyªn gi¸ TSC§HH®îc cÊp,®îc ®iÒu chuyÓn ®Õn:

7. 7
+ NÕulµ ®¬n vÞ h ¹ch to ¸n ®éc l p: nguyªn gi¸ bao gåm gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæë ®¬n vÞ cÊp(hoÆc
Ë
gi¸ trÞ®¸nh gi¸ th ùc tÕ cñahéi ®ång giao nhËn)vµ c ¸c chi phÝt©n trang,chi phÝs öach ÷a, vËnchuyÓ nb èc d ì
l p ®Æt ch ¹y th öm µb ªn nhËntµi s ¶n ph ¶i chi tr¶ tríc khi ®a TSC§HHvµo söd ông
¾ ,
+ NÕu®iÒ u chuyÓ ngi ÷a c ¸c ®¬n vÞ th µnh viªn h ¹ch to ¸n phôthuéc:nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i lµ s è
khÊuhao l ü kÕ®îc ghi theo sæcña®¬n vÞ cÊp.C ¸c phÝtæn m íi tríc khi d ïng ®îc ph ¶n ¸nh trùc tiÕp vµo chi
u
phÝkinh doanhm µkh «ngtÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§HH.
Tr th êi gian s öd ông,nguyªn gi¸ TSC§HHcãthÓ b Þthay®æi, khi ®ã ph ¶i c ¨n cøvµo th ùc tr¹ng ®Ó
ong
ghi t¨ng haygi ¶m nguyªn gi¸ TSC§HHvµ chØthay®æi trong c ¸c trêngh îp sau:
+ §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ TSC§HH
+ N ©ngcÊp,c ¶ i t¹o lµm t¨ng n ¨ng lùc vµ kÐ o d µi th êi gian h ÷u d ôngcñaTSC§HH
+ Th ¸o d ì m éthaym éts èb éphËncñaTSC§HH
Khi thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§HHdoanh nghiÖp ph ¶i l p biªn b ¶n ghi râ c ¸c c ¨n cøthay ®æi vµ x ¸c
Ë
®Þnhl¹i c ¸c chØti ªu nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sækÕto ¸n sèkhÊuhao l ü kÕcñaTSC§HHvµ tiÕn h ¹ch to ¸n
u
theo c ¸c qui ®ÞnhhiÖnh µnh.
Quaph©ntÝch vµ®¸nh gi¸ ë trªn ta thÊym çi l ¹i gi¸ trÞ cãt¸c d ôngph ¶n ¸nh nhÊ®Þnh,nhng vÉncßn
o t
cãnh ÷ng h ¹n chÕ,v× vËykÕto ¸n TSC§HHtheo d âi c ¶ 3 l ¹i: nguyªn gi¸, gi¸ trÞ®· hao m ßnvµ gi¸ trÞ cßn l¹i
o
®Ó phôcvôcho nhu cÇuqu ¶n lý TSC§HH
II. H¹ ch to¸n chi tiÕt TSC§HH
1. T¹ i c¸ c bé phËn sö dông
TSC§HH trong doanh nghiÖp nãi chung vµ trong c¸c bé phËn sö dông nãi riªng lµ mét trong nh÷ng bé
phËn quan träng gãp phÇn ®¸p øng nhu cÇu s ¶n xuÊtcña doanh nghiÖp. Trong ho¹t ®éng s ¶ n xuÊtkinh doanh
TSC§GHHthêng xuyªn cã nh÷ng biÕn ®éng lóc t¨ng nhng cã lóc l¹i gi ¶ m TSC§HH. Nhng trong bÊtkú tr ng hîp
ê
nµo còng ph ¶ i cã chøngtõhîp lý,hîp lÖ®Ó chøngminh cho nghiÖp vôkinh tÕph¸t sinh t¹i c¸c bé phËnsö dông.

8. 8
Tõnh÷ng chøngtõ cñaTSC§HH,bé phËnsödôngghi vµo sætµi s¶n cña®¬n vÞ. QuyÓnsænµy theo
dâi chi tiÕt tõngtµi s¶n cñabé phËnsödông.Mçi métlo¹i TSC§HH theodâi trªn métsæhaymétsètrangsæ
®îc
vµ ghi chi tiÕt ®Çy®ñ c¸c sèliÖu. Sænµy lµ c¨n cø®Óbé phËnsö dôngx¸c ®Þnh®îc gi¸ trÞ nh÷ng tµi s¶n
hiÖncãvµ ®ångthêi cònglµ c¨n cø®ÓbéphËnkÕto¸n tiÕnhµnhh¹chto¸n TSC§HH doanhnghiÖp.
cña
2. T¹i phßng kÕ to¸n
§Óqu¶n lý tèt TSC§HH doanhnghiÖpth× kÕto¸n ph¶i ph¶n ¸nh, theodâi chÆtchÏ ®Çy®ñ mäi
cña
trênghîp biÕn®éng.KÕto¸n ph¶i lu gi÷ ®Çy®ñ c¸c chøngtõ, biªn b¶n.TÊtc¶ c¸c biªn b¶n nh: biªn b¶n
giaonhËnTSC§HH,
biªn b¶n ®¸nhgi¸ l¹i TSC§HH ®Òucãmétb¶n lu gi÷ t¹i phßngkÕto¸n vµ cãch÷ ký xÐt
…
duyÖt
H¹chto¸n chi tiÕt TSC§HH tiÕnhµnhc¸c bíc nhsau:
®îc
- §¸nhgi¸ sèhiÖuchoTSC§HH
- LËpthÎ TSC§HHhoÆcvµosæchi tiÕt TSC§HH tõng®èi tîngtµi s¶n.
theo
ThÎTSC§HH lËpdùatrªn c¬ sëhås¬ kÕto¸n TSC§HH. nµynh»mmôc®Ýchtheodâi chi tiÕt tõng
®îc ThÎ
tµi s¶n cñadoanhnghiÖp,t×nh h×nh thay®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ haomßn®· trÝchhµngn¨mcñatõngtµi
s¶n. Ngoµira kÕto¸n còngtheodâi TSC§HHtrªn
Sæchi tiÕt TSC§HH,mçi mét sæhaymét sètrangsæ®îc më,theodâi mét lo¹i TSC§HH.Sæchi tiÕt nµy
lµ c¨n cø ®ÓlËp b¶ng tænghîp chi tiÕt vµ ph¶i cungcÊp®îc c¸c th«ng tin cho ngêi qu¶n lý vÒtªn, ®Æc
®iÓm,tû lÖ khÊuhao mét n¨m, sè khÊuhao TSC§HHtÝnh ®Õnthêi ®iÓmghi gi¶m TSC§HH,lý do ghi gi¶m
TSC§HH.Songsongvíi viÖch¹chto¸n chi tiÕt, kÕto¸n tiÕnhµnhtænghîp TSC§HH ®¶m b¶o tÝnhchÆtchÏ,
®Ó
chÝnhx¸c trongho¹t ®éngqu¶n lý TSC§HH tÝnhthèngnhÊttrongh¹chto¸n.
vµ
III. H¹ ch to¸n tæng hîp t× nh h× nh biÕn ®éng t®ng, gi¶m TSC§HH
1. H¹ch to¸n c¸c nhiÖm vô biÕn ®éng t ¨ n g
TSC§HH doanhnghiÖpt¨ng dorÊtnhiÒunguyªnnh©nnh®îc cÊpvèn,muas¾m,x©ydùng…
cña

9. 9
a. TSC§HH ® î c cÊp (cÊp vèn b»ng TSC§HH) ® î c ® iÒu chuyÓn tõ ®¬n vÞ kh¸c
hoÆc ® î c biÕu tÆng ghi:
Nî TK 211: TSC§HH
Cã TK 411: nguån vènkinh doanh
b. Mua TSC§HH dïng vµo ho¹t ® é ng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ dÞch vô
chÞu thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
- C¨n cøvµo chøngtõkÕto¸n ghi t¨ng nguyªn gi¸
Nî TK211: nguyªn gi¸ TSC§HH
Nî TK 1332: thuÕVAT®îc khÊutrõ
Cã TK 331, 111, 112: gi¸ thanh to¸n
- KÕtchuyÓn nguån vèn®Çut b»ng nguån vènchñ së h÷u
+ NÕu®Çut b»ng quÜ®Çut ph¸t triÓn, nguån vènx©y dùng c¬ b ¶ n
Nî TK 414: quÜ®Çut ph¸t triÓn
Nî TK 441: nguån vèn®Çut x©y dùng c¬ b ¶ n
Cã TK 411: nguån vènkinh doanh
+ NÕu®Çut b»ng nguån vènkhÊuhao c¬ b ¶ n:
Cã TK 009
+ NÕu®Çut b»ng nguån vènkinh doanh th× kh«ng ph ¶ i kÕtchØnhnguån vèn
c. Mua TSC§HH cÇn thêi gian l¾p ® Æt tr khi ® a vµo södông:
íc
Bótto¸n1: gi¸ trÞtµi s ¶n mua
Nî TK 2411: chi phÝ thùctÕ
Nî TK1332: thuÕVAT®îc khÊutrõ
Cã TK 111, 112…: gi¸ trÞtµi s ¶n
- Bótto¸n 2: chi phÝ l¾p ®Æt(nÕucã)

10. 10
N îTK241 1
N îTK1 33
C ãTK1 1 1 ,1 1 2,331 …
- Bótto ¸n 3: hoµnth µnh b µn giao ®a vµo söd ông
+ N îTK21 1
C ãTK241 1
+ KÕtchuyÓ nnguånvèn
N îTK41 4,441 ,431
C ãTK41 1
d. NhËn vèn gãp liªn doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c b»ng TSC§HH: c¨n cø gi¸ trÞtµi s ¶n
®îc c¸c bªn tham gia liªn doanh ®¸nh gi¸ vµ c¸c chi phÝ kh¸c( nÕucã),kÕto¸n tÝnh to¸n nguyªn gi¸ cñaTSC§HH
vµ ghi sæ:
Nî TK 211: nguyªn gi¸ TSC§HH
Cã TK 411: gi¸ trÞvèngãp
e. NhËn l¹i TSC§HH tr ® © y ® · gãp vèn li ªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c, c ¨ n cø vµo
íc
gi¸ trÞ TSC§HH do hai b ª n liªn doanh ®¸nh gi¸ khi trao tr¶ ®Ó ghi t¨ng TSC§HH vµ ghi
gi¶m gi¸trÞ gãp vèn li ªn doanh
Nî TK 211: nguyªn gi¸( theo gi¸ trÞcßn l¹i)
Cã TK 222: vèngãp liªn doanh
g. TSC§HH thõaph¸thiÖn trong kiÓm k ª
- NÕu TSC§HH thõado nguyªn nh©n cha ghi sæ, kÕ to¸n ph ¶ i x¸c ®Þnh nguyªn nh©n thõa. NÕu x¸c
®Þnh®îc th× tuútõngtr ng hîp ®Ó ghi sæ
ê
- NÕukh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n, kÕto¸n íc tÝnh gi¸ trÞhao mßn, nguyªn gi¸ sau ®ãghi vµo tµi
s ¶n thõachê xö lý sè liÖu

11. 11
N îTK21 1 : nguyªn gi¸
C ãTK21 41 : gi¸ trÞ hao m ßn
C ãTK3381 : gi¸ trÞ cßn l¹i
h. Khi cã quyÕt ® Þ n h cña Nhµ níc hoÆc cña c¬quan cã th»m quyÒn vÒ ®¸nh gi¸tµi
s¶n vµ ph¶n ¸nh sè ch ª nh lÖch do ®¸nh gi¸l¹i vµo sÊ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211: TSC§H
Cã TK 412: chªnh lÖch®¸nh gi¸ l¹i tµi s ¶n( sè chªnh lÖcht¨ng nguyªn gi¸)

12. 12
S¬ ®å h ¹ c h to¸ n t ®ng TS C §HH
TK 211- TSC§HH
TK 411
NhËnvèngãp, ®îc cÊp,tÆngb»ngTSC§HH
TK 111, 112, 311, 341
Muas¾m TSC§HH
TS
C§
TK222, 228 HH
t¨ng
theo
NhËnl¹i TSC§HHgãp vènliªn doanh
nguyªn
gi¸
TK241
X©y dùng c¬ b ¶ n hoµn thµnh bµn giao
TK 412
§¸nh gi¸ t¨ng TSC§HH
2. H ¹ c h to¸ n c¸ c nghi÷ p vô biÕ n ®éng gi¶m:
TSC§HHcñadoanhnghiÖpgi ¶m do nhiÒ unguyªn nh©nkh ¸c nhaunh: nhîng b ¸n, thanh lý, ®em gãp vèn
li ªn doanh…Tuú tõng trêng h îp côthÓ kÕto ¸n s Ï ph ¶n ¸nh vµo sæs ¸ch cho ph ï h îp
theo
a. Nhî ng b¸n TSC§HH:

13. 13
TSC§HH îng b¸n thênglµ nh÷ng TSC§HH
nh kh«ngcÇndïnghoÆcxÐt thÊysödôngkh«ngcã hiÖuqu¶.
Khi nh b¸n TSC§HH
îng ph¶i lµm ®Çy®ñ c¸c thñ tôc. C¨n cøvµo t×nh h×nh cô thÓ,kÕto¸n ph¶n ¸nh c¸c bót
to¸n sau:

14. 14
- Bótto ¸n 1 : ghi gi ¶m TSC§HH( ¸ sæ)
xo
N îTK21 41 : gi¸ trÞ hao m ßnl ükÕ
u
N îTK81 1 : gi¸ trÞ cßn l¹i
C ãTK21 1 : nguyªn gi¸
- Bótto ¸n 2: chi phÝnhîng b ¸n
N îTK81 1 : t p h îp chi phÝnhîng b ¸n
Ë
N îTK1 33: thuÕVAT®Çuvµo(nÕucã)
C ãTK1 1 1 ,1 1 2,331 ..
- Bótto ¸n 3: thu vÒ nhîng b ¸n
N îTK1 1 1 ,1 1 2 , 1 31 : tænggi¸ thanhto ¸n
C ãTK71 1 : doanhthu nhîng b ¸n
C ãTK3331 : thuÕVATph ¶i nép
b. Thanh lý TSC§HH
TSC§HH thanh lý lµ nh÷ng TSC§HH h háng, kh«ng thÓ tiÕp tôc sö dông ®îc, l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt
hoÆckh«ng phï hîp víi nhu cÇus ¶n xuÊtkinh doanh mµ kh«ng thÓ nhîng b¸n ®îc
- Tr ng hîp TSC§HHthanh lý dïng vµo ho¹t ®éng s ¶n xuÊtkinh doanh ghi:
ê
+ Bótto¸n 1: xo¸ sæTSC§HH
Nî TK 214: phÇngi¸ trÞhao mßn
Nî TK 811: gi¸ trÞcßn l¹i
Cã TK 211: nguyªn gi¸
+ Bótto¸n 2: sè thu håi vÒ thanh lý
Nî TK 111, 112: thu håi b»ng tiÒn
Nî TK 152: thu håi b»ng vËtliÖunhËpkho
Nî TK 131, 138: ph ¶ i thu ë ngêi mua

15. 15
C ãTK3331 : thuÕVATph ¶i nép
C ãTK771 : thu nhËpvÒ thanhlý
+ Bótto ¸n 3: t p h îp chi phÝthanhlý
Ë
N îTK881 : chi phÝthanhlý
N îTK1 33: thuÕVAT®Çuvµo
C ãTK1 1 1 ,1 1 2,331 ,334…
- Tr ng h îp thanhlý TSC§HHd ïng vµo ho ¹t®éngphócli, ghi:
ê î
N îTK431 3: gi¸ trÞ cßn l¹i
N îTK21 4: gi¸ trÞ hao m ßnl ü kÕ
u
C ãTK21 1 : nguyªn gi¸
c. Mang TSC§HH ® i gãp vèn liªn doanh
Nh÷ng tµi s ¶n göi ®i gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞkh¸c kh«ng cßn thuéc quyÒn qu ¶n lý vµ sö dông
cña®¬n vÞ.Gi¸ trÞvèngãp ®îc x¸c ®Þnh bëi gi¸ trÞtho ¶ thuËngi÷a doanh nghiÖp vµ®èi t¸c hoÆcgi¸ trÞdo
héi ®ång ®Þnh gi¸ TSC§HH. Khi ®ã ph¸t sinh chªnh lÖchgi÷a gi¸ trÞvèn gãp vµ gi¸ trÞcßn l¹i( nguyªn gi¸) cña
TSC§HH
Nî TK 222(128): gi¸ trÞvèngãp
Nî TK 2141: gi¸ trÞhao mßn
Nî (cã)TK 412: chªnh lÖchdo®¸nh gi¸ l¹i
Cã TK 211: nguyªn gi¸ TSC§HH
d. ChuyÓn TSC§HH thµnh c«ng cô dông cô.
Nh÷ng TSC§HHcã nguyªn gi¸ d íi 5.000.000®ångkh«ng ®ñ tiªu chuÈnlµ TSC§HH,theo qui ®Þnh ph ¶ i
chuyÓn sang theo dâi, qu ¶n lý vµ h¹ch to¸n nh c«ng cô dông cô®angdïng, ghi:
- NÕu gi¸ trÞcßn l¹i cña TSC§HH nhá, kÕ to¸n tÝnh hÕtmét lÇnvµo chi phÝ kinh doanh c¨n cø vµo bé
phËnsö dông TSC§HH

16. 16
N îTK627,641 , 642: gi¸ trÞ cßn l¹i
N îTK21 41 : gi¸ trÞ hao m ßn
C ãTK21 1 : nguyªn gi¸
- NÕuTSC§HHcßn m íi, cha söd ông,kÕto ¸n ghi:
N îTK1 531 : nÕunhËpkho
N îTK1 421 : nÕu®em söd ông
C ãTK21 1 :nguyªn gi¸ TSC§HH
e. TSC§HH thiÕu ph¸thiÖn trong kiÓm k ª :
C¨n cø vµo biªn b ¶ n kiÓm kª TSC§HH vµ kÕtluËncñahéi ®ång kiÓm kª ®Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c lËp
thêi theo tõngnguyªn nh©n cô thÓ:
- Tr ng hîp chê quyÕt®Þnhsö lý
ê
Nî TK 2141: hao mßn TSC§HH
Nî TK 1381: tµi s ¶n thiÕuchê sö lý
Cã TK 211: nguyªn gi¸
- Tr ng hîp cã quyÕt®Þnh sö lý ngay
ê
Nî TK 214: gi¸ trÞhao mßn
Nî TK 1381: gi¸ trÞthiÕuchê sö lý
Nî TK 411: ghi gi ¶ m vèn
Nî TK 811: chi phÝ
Cã TK 211: nguyªn gi¸
g. §em TSC§HH ® i cÇm cè:
Nî TK 144: ký cîc, ký quü
Nî TK 214: hao mßn

17. 17
CãTK211: nguyªngi¸

18. 18
TK21 4
TK211- TSC§HH
Gi ¶ m TSC§HHdo khÊuhao hÕt
TK222, 228
TSC§ Gãp vènliªn doanh
Cho thuª tµi chÝnh
HH
TK 811
gi ¶ m
theo Nhîng b¸n thanh lý
TK411
nguyªn
gi¸
Tr¶ l¹i TSC§HHcho c¸c
bªn liªn doanh, c殫ng
IV.H¹ ch to¸n söa ch÷a TSC§HH
TSC§HH®îc sö d ông l u d µi vµ ®îc cÊu th µnh b ëi nhiÒ u b é phËn,chi tiÕtkh ¸c nhau. Khi tham gia vµo
©
qu ¸ tr×nh s ¶n xuÊtkinh doanh,c ¸c b é phËnchi tiÕtcÊuth µnh TSC§HHbÞhao m ßnh h ángkh «ng ®Ò u nhau.D o
vËy,®Ó kh «i phôc n ¨ng l c ho ¹t®éng b ×nh thêng cñaTSC§HHvµ ®Ó ®¶m b ¶o an toµn trong l ®éng s ¶n
ù ao
xuÊtcÇnthiÕtph ¶i tiÕn h µnh söach ÷a, thaythÕnh ÷ng chi tiÕt, b éphËncñaTSC§HHbÞhao m ßn,h h áng¶ nh
,
hëng ®Õn ho ¹t®éng cñaTSC§HH.C «ng viÖc söach ÷a cã thÓ do doanh nghiÖp tù lµm hoÆcthu ª ngoµi víi ph-
¬ng thøcs öach ÷a thêng xuyªn, söach ÷a ln hays öach ÷a n©ngcÊpTSC§HH
í
1. H ¹ c h to¸ n s öa c h÷ a thêng xuy ªn
TSC§HHtrong c ¸c doanh nghiÖp ®îc cÊu t¹o b ëi nhiÒ u b é phËn kh ¸c nhau. Tr qu ¸ tr×nh s ö d ông
ong
TSC§HH,c ¸c b é phËnnµy h h áng hao m ßn kh «ng ®ång ®Ò u. §Ó duy tr× n ¨ng l c ho ¹t ®éng cña c ¸c TSC§HH
ù

19. 19
®¶m b¶o choc¸c tµi s¶n nµy ho¹t ®éngb×nh thêng,antoµn,doanhnghiÖpcÇnph¶i thêngxuyªn tiÕnhµnh
b¶o dìng söach÷a tµi s¶n khi bÞh háng.Ho¹t ®éngsöach÷a thêngxuyªn víi kü thuËtsöach÷a ®¬n gi¶n,
thêi giansöach÷a diÔnra ng¾nvµ chi phÝph¸t sinhÝt nªn ®îc tËphîp trùctiÕpvµochi phÝkinhdoanhcñabé
phËnsödôngTSC§HH®ã
NîTK627, 641, 642…
NîTK133(nÕucã)
CãTK111, 112, 152, 153…
Tr hîpthuª ngoµi:
êng
NîTK627, 641, 642
NîTK133: thuÕVAT®îc khÊutrõ
CãTK111, 112, 331: tængsètiÒnph¶i tr¶
2. H¹ch to¸n söa ch÷a lín: c«ngviÖcsöach÷a lín TSC§HH cã thÓtiÕnhµnhtheoph-
còng
¬ng thøctù lµmhoÆcgiaothÇu
- NÕudoanhnghiÖptù lµm,kÕto¸n ghi:
NîTK241(2413)
CãTK111, 112, 152, 214…
- NÕudoanhnghiÖpthuª ngoµi, kÕto¸n ghi:
NîTK241: chi phÝsöach÷a
NîTK133: thuÕ VAT®îc khÊutrõ
CãTK331: tængsètiÒnph¶i tr¶
- Khi c«ngviÖcsöach÷a hoµnthµnh,kÕto¸n ph¶i tÝnhto¸n gi¸ thµnhthùctÕcñatõngc«ngtr×nh söa
ch÷a ®ÓquyÕtto¸n sèchi phÝnµytheotõngtrênghîp.
- Ghith¼ngvµochi phÝ
NîTK627
NîTK641

20. 20
NîTK642
CãTK2413
- HoÆc chuyÓnvµotµi kho¶n chi phÝtr¶ tríc hoÆcchi phÝph¶i tr¶
kÕt
NîTK142
NîTK335
CãTK2413
3. H¹ch to¸n söa ch÷a n©ng cÊp:
- TËphîpchi phÝn©ngcÊp
+ NÕudoanhnghiÖptù lµm:
NîTK2413
CãTK152, 153, 334, 338…
+ NÕudoanhnghiÖpthuª ngoµi
NîTK2413
NîTK133(nÕucã)
CãTK331
- Khi c«ngviÖchoµnthµnh
+ Ghit¨ng nguyªngi¸ TSC§HH chi phÝn©ngcÊpthùctÕ
theo
NîTK221
CãTK2413
+ KÕtchuyÓnnguån®Çut
+ Lu ý: trênghîp n©ngcÊpTSC§HHhoµnthµnhbµngiao®a vµosödông,kÕto¸n ph¶i tiÕnhµnhtÝnh
l¹i møckhÊuhaoph¶i trÝchTSC§HH v× nguyªn gi¸ t¨ng thêi gian sö dôngcã thÓbÞ thay ®æi, t¨ng n¨ng
®ã,
suÊtkÐodµi thêi giansödông
V. H¹ch to¸ khÊu hao TSC§HH:
n

21. 21
1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông
KhÊuhao TSC§HHchÝnhlµ sù biÓu hiÖnb»ng tiÒn cña phÇngi¸ trÞ TSC§HH®· hao mßn. Haomßn
TSC§HH hiÖntîng kh¸chquanlµmgi¶m gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ södôngcñaTSC§HH.Cßnmôc®ÝchcñatrÝchkhÊu
lµ
haoTSC§HH biÖnph¸p chñquannh»mthuhåi vèn®Çut ®Ót¸i t¹o l¹i TSC§HH nãbÞh háng.
lµ khi
Haomßnh÷u h×nh lµ sùgi¶m dÇnvÒgi¸ trÞ södôngvµ gi¸ trÞ do chóng®îc södôngtrongs¶n xuÊt
hoÆcdo t¸c ®éngcñac¸c yÕutè tù nhiªn g©yra, bØÓuhiÖnë chçhiÖusuÊtcñaTSC§H gi¶m dÇn,cuèi cïngbÞh
H
hángthanhlý.
NhvËy,haomßnlµ mét yÕutè rÊt kh¸chquannhÊtthiÕt ph¶i thu håi vèn®Çut vµoTSC§HHt¬ng øng
víi gi¸ trÞ haomßncñanã ®Ót¹o ra nguånvèn®Çut TSC§HH.Trongqu¶n lý doanhnghiÖpph¶i thùchiÖnc¬
chÕthuhåi vèn®Çut.
KhÊuhaoTSC§HH biÓuhiÖnb»ngtiÒnphÇngi¸ trÞ haomßnTSC§HH
®îc
§Ótheodâi t×nh h×nhhiÖncã,biÕn®éngt¨ng gi¶m khÊuhao,kÕto¸n södôngtµi kho¶n 214
TK214: haomßnTSC§
TK2141:haomßnTSC§HH
Tµi kho¶n nµy dïng®Óph¶n ¸nh gi¸ trÞ haomßncñaTSC§HHtrongqu¸ tr×nh södôngdo trÝchkhÊu
haovµ nh÷ngkho¶n t¨ng gi¶m haomßnkh¸c cñac¸c lo¹i TSC§HH doanhnghiÖp.
cña
KÕtcÊucñatµi kho¶n:
+ Bªn nî: gi¸ trÞ haomßnTSC§HHgi¶m doc¸c lý dogi¶m TSC§HH
+ Bªn cã:gi¸ trÞ haomßncñaTSC§HH dotrÝchkhÊuhaoTSC§HH, ®¸nhgi¸ l¹i TSC§HH
t¨ng do
+ Sèd cã:gi¸ trÞ haomßncñaTSC§HH cãë ®¬n vÞ
hiÖn
Bªn c¹nh TK214- haomßnTSC§cßncã TK009- nguånvènkhÊuhaoc¬ b¶n. Tµi kho¶n ®îc sö dông
®Ótheodâi viÖch×nhthµnht×nh h×nhsödôngvµ cßnl¹i cñanguånvènkhÊuhaoc¬ b¶n
KÕtcÊu:
+ Sèd nî: nguånvènkhÊuhaoc¬ b¶n hiÖncã

22. 22
+ Bªn nî: nguånvènkhÊuhaoc¬ b¶n t¨ng do trÝchkhÊuhaohoÆcdo ®¬n vÞ cÊpdíi népvènkhÊu
hao
+ Bªn cã: södôngvènkhÊuhaoc¬ b¶n, népchocÊptrªn södôngt¸i ®Çut TSC§,tr¶ nî tiÒnvay ®Ó
®Çut TSC§
2. Ph¬ngph¸p h¹ch to¸n:
§Þnhkú( th¸ng, quÝ…)tÝnhtrÝchkhÊuhaoTSC§HH chi phÝs¶n xuÊtkinhdoanh,®ångthêi ph¶n
vµo
¸nh haomßnTSC§HH,
ghi:
NîTK627: khÊuhaoTSC§HH chos¶n xuÊtchung
dïng
NîTK641: khÊuhaoTSC§HH chob¸n hµng
dïng
NîTK642: khÊuhaoTSC§HH choqu¶n lý doanhnghiÖp
dïng
CãTK214: tængsèkhÊuhaoph¶i trÝch
§ångthêi ghi nhËnsèkhÊuhaoc¬ b¶n ®· trÝchvµotµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n®èi kÕto¸n
NîTK009
NépvènkhÊuhaochocÊptrªn
+ NÕu®îc hoµnl¹i:
NîTK1368
CãTK111, 112
§ångthêi ghi gi¶m khÊuhao
CãTK009
+ NÕukh«ng®îc hoµnl¹i kÕto¸n ghi gi¶m nguånvènkhÊuhao
NîTK411
CãTK111, 112
§ångthêi ghi gi¶m khÊuhaoc¬ b¶n
CãTK009

23. 23
- Cho®¬n vÞkh¸c vayvènkhÊuhao
NîTK128, 228
CãTK111,112
§ångthêi ghi cãTK009
- DïngvènkhÊuhaoc¬ b¶n ®Ótr¶ nî vaydµi h¹n ng©nhµng
NîTK315
CãTK111,112
§ångthêi ghi cãTK009
- §¸nhgi¸ l¹i gi¸ trÞ haomßncñaTSC§HH
+ §¸nhgi¸ t¨ng nguyªngi¸ cñaTSC§HH, to¸n ghi:
kÕ
NîTK211: TSC§HH
CãTK412: chªnhlÖch®¸nhgi¸ l¹i tµi s¶n
CãTK2141:haomßnTSC§
+ §iÒuchØnht¨ng gi¸ trÞ haomßn
NîTK412
CãTK2141
+ §iÒuchØnhgi¶m gi¸ trÞ haomßn
NîTK2141
CãTK412
+ §¸nhgi¸ gi¶m nguyªngi¸ TSC§HH,ghi:
NîTK412
NîTK2141
CãTK211

24. 24
- Tr hîp gi¶m TSC§HH
êng ®ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HHph¶i ph¶n ¸nh
gi¶m gi¸ trÞ ®· haomßncñaTSC§HH
- §èi víi TSC§HH tÝnh®ñkhÊuhaoc¬ b¶n th× kh«ngtiÕptôctrÝchkhÊuhaoc¬ b¶n n÷a.
®·
- §èi víi TSC§HH t, muas¾mb»ngnguånkinhphÝsùnghiÖp,kinhphÝdù ¸n, b»ngquÜphóclîi khi
®Çu
hoµnthµnhdïng vµo ho¹t ®éngsùnghiÖp,dù ¸n hoÆcdïng vµo v¨n ho¸ phóclîi th× kh«ngtrÝchkhÊuhaovµo
chi phÝs¶n xuÊtkinhdoanhmµchØtrÝchhaomßnTSC§HH n¨m1 lÇn.
1
PhÇ n II
Thùc tr¹ ng h ¹ c h to¸ n TS C §HH
t¹ i c« ng ty du l Þ c h d Þ c h vô Hµ Néi Tos erco
I. §Æc ®iÓm kinh tÕ vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹ t ®éng kinh doanh t¹ i c«ng ty du
lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi cã ¶nh hëng ®Õn h¹ ch to¸n TSC§HH.
1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn:
K×nh tÕ ViÖt Namthêi mëcöa,du lÞchViÖt Namcòngmëcöavíi nh÷ng lêi chµo:ViÖt Nammuènlµm
b¹n víi tÊtc¶ c¸c níc. Trongnh÷ngn¨mgÇn®©y,c¸c nhµdoanhnghiÖpvµ dulÞchtõ c¸c níc ®· ®ÕnViÖtNam,
®ng®Õnvµ sÏ ®ÕnngµycµngnhiÒuh¬n. §óngnh vËy,nhiÒuc«ngty du lÞch®· ®îc h×nh thµnhvµ ph¸t triÓn
thµnhhÖthèngdulÞchvµ l÷ hµnhquèctÕkh«ngngõngt¨ng lªn ®¸p øngnhucÇu®i dulÞchcñakh¸chtrongníc
vµ quèctÕ. C¸cdù ¸n liªn doanh®Çut víi níc ngoµi, n©ngcÊpc¬ sëvËtchÊtvµ nhµhµngkh¸chs¹n liªn tôc ®îc
h×nh thµnhchophï hîp víi xu thÕph¸t triÓndu lÞch. Vµ C«ngty du lÞchdÞchvô Hµ Néi Tosercora ®êi trong
hoµnc¶nh ®ã.
C«ng ty du lÞch dÞch vô Hµ Néi víi tªn giao dÞch lµ Hµ Néi Toserco. C«ng ty ®îc thµnh lËp ngµy
14/4/1988theoquyÕt®Þnhsè625/Q§-UBcñaUûbanNh©nd©nThµnhPhèHµNéi trªn c¬ sës¸t nhËpc«ngty
kh¸chdu lÞchHµNéi víi kh¸chs¹n Th¨ngLongthuécUNIMEX Néi(naylµ kh¸chs¹n HµNéi).KhithµnhlËp,c«ng
Hµ
ty cãsèvènlµ 20 triÖu®ång.Víi sèvènban®ÇuÝt ái, C«ngty ®· ®i vµoho¹t ®éngvíi bíc khëi®Çukh«ngmÊythuËn
lîi…

25. 25
Còngtrong thêi gian nµy, c¸c kh¸ch s¹n §ång Lîi, PhïngHng, LongBiªn, Gi¶ng Vâ, Chi L¨ng cïng xÝ
nghiÖpc¾t tãc I vµ II ®îc s¸t nhËpvµoC«ngty vµ trô sëchÝnhcñac«ngty lóc ®Çu®Ætt¹i Lª DuÈnsauchuyÓn
vÒsè8 T«HiÕnThµnh.
Tõkhi thµnhlËp®Õncuèi n¨m1989, C«ngty ®îc thµnhlËptronggiai ®o¹n nÒnkinhtÕ gÆpnhiÒukhã
kh¨n, kh«ngæn®Þnh.C¸c kh¸chs¹n trùc thuéccñaC«ngty ®ÒuchÞu¶nh hëngc¬ chÕqu¶n lý kÕho¹chtËp
trungkh«ngcãsùc¹nhtranhdÉn®Õnho¹t ®éngkÐmhiÖuqu¶
Giai ®o¹n tõ 1990- 1994, ®©ylµ giai ®o¹nnÒnkinhtÕníc ta chuyÓnsangnÒnkinhtÕqu¶n lý thÞtr-
êng.C«ngty ho¹t ®éng®éclËpkh«ngcßnphôthuécvµoNhµníc nªn c¸c kh¸chs¹nlÇnlît ®îc n©ngcÊp.C«ngty
®· chuyÓn®æi c¬ chÕqu¶n lý tõ h¹chto¸n b¸o c¸o sæs¸chsangh¹chto¸n kinh tÕ ®éclËpvµ ®îc thµnhphè
phª chuÈnvíi quyÕt®Þnh105/Q§-UBngµy11/1/1990.Giai ®o¹n nµy c«ngty x©y dùngthªm kh¸chs¹n BSC®Ó
chothuª vµ lµm v¨n phßng®¹i diÖn.VÒm¹ngl÷ hµnhc«ngty ®· thµnhlËpphßngdu lÞchn¨m1991.Cho®Õn
n¨m1993phßngdu lÞcht¸ch khái C«ngty thµnhmétbé phËn®éclËpgäi lµ trungt©m®iÒuhµnhdu lÞch.Nhng
v× ch cãkinhnghiÖmcéngvíi sù®Çut ch thÝch®¸ngnªn ho¹t ®éngl÷ hµnhch thùcsùph¸t triÓn.
a a a
Th¸ng10/1995c¸c kh¸ch s¹n ®îc t¸ch vÒsë du lÞchHµ Néi qu¶n lý, chØcßnl¹i kh¸ch s¹n BSCt¹i 77
KimM·- Ba§×nh- HµNéi. C«ngty tiÕptôc n©ngcÊpkh¸chs¹n vµ mëréngliªn doanhliªn kÕt víi níc ngoµi. VÒ
l÷ hµnhcãrÊtnhiÒuchuyÓnbiÕntÝchcùc,phßngl÷ hµnhlóc nµychialµm2 phßng:phßngl÷ hµnhI chuyªnvÒ
PutBound:tøclµ ®a kh¸chtrongníc ®i du lÞchníc ngoµi, cßnphßngl÷ hµnhII tæ chøcc¸c tour trongníc. C«ng
ty cßnkÕt hîp víi c¸c du lÞcht¹o ra tuyÕnxe busdu lÞchHµNéi- Sµi Gßngäi lµ OPEN vµ mëthªm mét sè
BUS
dÞchvôxebus®i Lµo,Campuchia…
Nh ®Õnn¨m2000C«ngty lµm¨n ph¸t triÓnnhÊt,®· thµnhlËprÊtnhiÒuchi nh¸nhë HµNéi, HuÕ,Sµi
ng
Gßn,sèlîng kh¸ch®i du lÞcht¨ng ®Õn®¸ngkÓ.C«ngty thùchiÖnliªn kÕtvíi kh¸chs¹n ®Ób¸n Tour,giíi thiÖu
s¶n phÈm,nh·n hiÖuHµ Néi Toserco®· trë lªn næi tiÕng®èi víi kh¸ch du lÞch®ÕnViÖt Namcòngnh kh¸ch
trongníc.

26. 26
Mçi giai ®o¹nph¸t triÓncñaC«ngty ®Òucãnh÷ng®Æc®iÓmthuËnlîi vµ khãkh¨n riªng nhng®Òucã
nh÷ng yªu cÇu®ßi hái ph¸t triÓnvµ tiÕnbé ngµycµngcao.V× thÕmµnh÷ng thµnhqu¶ c«ngty ®¹t ®îc cho
®Õnngµy h«mnay ®Òulµ kÕt qu¶ cñanh÷ng nç lùc ngµy qua ®ångthêi cònglµ tiÒn ®Òchonh÷ng nç lùc
ph¶i cãë ngµymai
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu ¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh
C«ngty dulÞchdÞchvôHµNéiTosercolµ ®¬n vÞh¹chto¸n ®éclËpvµ cãt c¸chph¸p nh©n,ho¹t ®éng
theoluËtC«ngty. VÒnh©nsùc«ngty cãc¸n béc«ngnh©nviªn lµ 1200ngêi. Trong®ã:
- Sènh©nviªn biªn chÕ820 ngêi
- Ng lµmhîp®ånglµ 380 ng
êi êi
- Namnh©nviªn cã263 ngêi
- N÷ nh©nviªn cã937 ng chiÕm84,2%vÒtr×nh ®échuyªnm«ncñac¸c c¸n béC«ngty
êi
- Tr×nh®é®¹i häclµ 7,8%
- Cao®¼ngvµ trungcÊplµ 6,7%
M«h×nh tæ chøc bé m¸y qu ¶n lý cña c«ng ty
Tæng Gi¸m ®èc
PhãT ngG 1
æ § PhãT ngG 2
æ § PhãT ngG 3
æ §
Tung
r
Phßng Phß t
ng æ Tung
r
©
tm Du t
huyÒn
x© dù
y ng Ban Phß kÕ Phß kÕ chø hµnh
ng ng c Kh¸ch s¹n ©
t m du
dÞ ch HåT y
©
c¬ b¶ n b¶ o vÖ ho¹ch t ¸n
o chÝnh BSC Þ
l ch
v nhµ
ô

27. 27
Quas ¬ ®å trªn ta thÊyb é m ¸y qu ¶n lý ncñac«ng ty x©yd ùngtheo ph¬ng ph ¸p trùc tuyÕnchøcn ¨ng. Ph-
¬ng ph ¸p nµy t¹o ®îc sù th èng nhÊttõ trªn xuèng vµ còng lµ m étl ¹i h ×nh ®îc ¸p d ông phæbiÕn nhÊtníc ta
o
hiÖnnay
- TÊng gi¸m ® è c : lµ ngêi cã quyÒn cao nhÊt®iÒu hµnh, lµ ngêi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty,
chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆttrc c«ng ty vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt.Tæchøc ®iÒu hµnh, qu ¶ n lý mäi mÆtho¹t
í
®éng cñac«ng ty vµ cã tr¸ch nhiÖm qu ¶ n lý trùctiÕpc¸c phã tænggi¸m ®èc
- C¸c phã tÊng gi¸m ® è c lµ ngêi gióp tænggi¸m ®èc,chÞu tr¸ch nhiÖm tr c tænggi¸m ®èc, trc Nhµ
í í
níc vÒ nhiÖm vô cñam ×nh ®îc ph©n c«ng. Phã tæng gi¸m ®èc cã nhiÖm vô thaymÆttænggi¸m ®èc khi tæng
gi¸m ®èc®i v¾ng hoÆc®îc tænggi¸m ®ècuû quyÒn ®Ó gi ¶ i quyÕtvµ®iÒu hµnh c«ng t¸c néi chÝnh, cã tr¸ch
nhiÖm thêng xuyªn bµn b¹c víi tæng gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæchøc, tµi chÝnh, s ¶ n xuÊtkinh doanh, t¹o ®iÒu
kiÖn cho tænggi¸m ®ècn¾m b¾tvµ®iÒu chØnhkÕho¹ch. TriÓn khai c¸c c«ng viÖc®· thèngnhÊtxuèng c¸c bé
phËnthuéckhèi m ×nh phô tr¸ch kÞp thêi vµ th«ng tin nhanh nh÷ng thuËnlîi, khã kh¨n trong viÖc®iÒu hµnh ®Ó
tænggi¸m ®ècrótkinh nghiÖm vµ®Ò raph¬ng híng chØ®¹o míi. Cô thÓ
- Phã tÊng gi¸m ® è c 1 : lµ ngêi trùctiÕp l·nh ®¹o qu ¶ n lý phßng x©y dùng c¬ b ¶ n, trung t©m
dÞch vônhµ vµ ban b ¶ o vÖ
- Phã tÊng gi¸m ® è c 2: lµ ngêi qu ¶ n lý bé phËn, phßng kÕ to¸n, phßng kÕ ho¹ch, phßng tæchøc,
hµnh chÝnh
- Phã tÊng gi¸m ® è c 3: trùctiÕp l·nh ®¹o qu ¶n lý kh¸ch s¹n BSC, du thuyÒn Hå T©y, trung t©m
®iÒu hµnh du lÞch víi c¸c Tour trong vµ ngoµi níc, cã nhiÖm vô thiÕtlËpvµ duy tr× mèi quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c
®Ó më réng c¸c Tour cña c«ng ty víi chÊtlîng tètnhÊt.§ång thêi lËpkÕ ho¹ch vµ triÓn khai c¸c c«ng viÖc liªn
quan ®Õnc¸c ch¬ng tr×nh du lÞch.
- Phßng x ©y dùng c¬b¶n: cã nhiÖm vô mua, cung cÊp nguyªn liÖu hµng ho¸ cho toµn bé c¸c bé
phËncñac«ng ty

28. 28
- Trung t©m dÞch vô nhµ: cã nhiÖm vô cho thuª 2 khu nhµ 33B vµ 34B t¹i Kim M·( Hµ Néi) vµ
mét sè biÖtthùkh¸c
- Bé phËn du thuyÒn Hå T©y : cã tr¸ch nhiÖm qu ¶ n lý mäi mÆtho¹t ®éng kinh doanh t¹i ®ã
- Phßng kÕ to¸n: phô tr¸ch thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty, lµ mét trong
nh÷ng phßng gi÷ vÞtrÝquan trängtrong viÖc®iÒu hµnh qu ¶ n lý kinh tÕ,th«ng tin kinh tÕtrong mäi lÜnhvùc
kinh doanh du lÞch vµ dÞch vô kh¸c. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô tæchøc s¾p xÕp hîp lý, khoa häc tËptrung c¸c
bé phËnkÕho¹ch thèng kª trongphßng ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô®îc giao vÒ c«ng t¸c kÕto¸n tµi chÝnh. Gióp ®ì
cÊptrªn ®Ò rakÕho¹ch s ¶n xuÊtkinh doanh (doanh thu, tiÒn l¬ng, thuÕ…).Ghi chÐp ph ¶ n ¸nh sè liÖuhiÖn cã
vÒ t×nh h×nh vËn®éng toµn bé tµi s ¶n cña c«ng ty, gi¸m s¸t viÖc sö dông, b ¶ o qu ¶ n tµi s ¶n cña c«ng ty,
®ÆcbiÖtlµc¸c ph¬ng tiÖnvËnt ¶i, m¸y mãc thiÕtbÞ, nhµ xëng.
- Phßng kÕ ho¹ch: theo ý chØcñatænggi¸m ®èc vµ phã tænggi¸m ®ècgióp cÊptrªn ho¹ch ®Þnh
c¸c ch¬ng tr×nh, kÕho¹ch vÒ kinh doanh cñaC«ng ty.
-Phßng tÊ chøc hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng gióp viÖc cho ban l·nh ®¹o c«ng ty thùc hiÖn tèt
c«ng t¸c qu ¶ n lý vÒ nh©n sù: tuyÓn dông, ®µo t¹o, xÕp l¬ng, thi ®uakhen thëng, kû luËt,s¾p xÕp c«ng t¸c ®êi
sèng, vÞtrÝlµm viÖc,thùchiÖn chÕ®échÝnh s¸ch cñaNhµ níc…
- Ban b¶o vÖ: cã tr¸ch nhiÖm b ¶ o vÖtµi s ¶n vµ an ninh trËttùx· héi trongc«ng ty vµ khu vùc
- Trung t©m du lÞch: cã nhiÖm vô th«ng b¸o tin vÒ c¸c Tour trong vµ ngoµi níc tíi kh¸ch hµng vµ
tíi c¸c ®iÓm b¸n vÐ Tour cña c«ng ty. §ång thêi lµ trung t©m ®iÒu hµnh du lÞch, hµng ngµy nhËnc¸c th«ng tin
b¸o kh¸ch ®i du lÞchc¸c tuyÕntõc¸c ®Þa®iÓm b¸n vÐ Tourcñac«ng ty, cuèi ngµy tËphîp c¸c th«ng tin ®ã®Ó
trùctiÕp®iÒu hµnh xe bus vµ híng dÉn du lÞch®ãnkh¸ch ®i Tourcho nh÷ng ngµy tíi
II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹ i C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Hµ
Néi Toserco
1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:

29. 29
D o ®Æc®iÓ m t chøc ho ¹t ®éng kinh doanh,nh ÷ng c ¬ së®iÒ u kiÖn t chøc c«ng t¸c kÕ to ¸n m µ
æ æ
C «ngty du l ch d ÞchvôH µN éi Toser tæchøcb ém ¸y c«ngt¸c kÕto ¸n theo h ×nh thøct p trung.Víi h ×nh th øc
Þ co Ë
nµytoµn b é c«ng viÖckÕto ¸n trong C «ngty ®Ò u®îc tiÕn h µnh xö lý t¹i phßngkÕto ¸n cñaC «ngty. Tõthu nhËp
vµ kiÓ m tra chøngtõ, ghi sækÕto ¸n, l p c ¸c b ¸o c ¸o tµi chÝnh,c ¸c b é phËnë trong C «ngty vµ c ¸c phßngban
Ë
chØËp chøngtõ ph ¸tsinh göi vÒ phßngkÕto ¸n cñaC «ngty. D o®ã®¶m b ¶o s ùl·nh ®¹o t p trung th èngnhÊt
l Ë
®èi víi c«ng t¸c chuyªn m «n, kiÓ m tra, xö lý c ¸c th «ng tin kÕ to ¸n ®îc kÞp th êi, chÆtch Ï, thuËntiÖn cho viÖc
ph©nc«ngl ®éngvµ chuyªn m «n ho ¸, n©ngcao n ¨ng suÊtao ®éng
ao l
HiÖnnay b é m ¸y kÕto ¸n cñaC «ngty gåm 1 1 ngêi. Tr ®ã cã 1 kÕto ¸n trëng (kiªm trëng phßng),1
ong
phãphßngkÕto ¸n (kiªm kÕto ¸n tængh îp),1 phãphßngphôtr¸ch th èngk ª vµ 8 nh©n viªn (m çi ngêi ®îc ph©n
c«ngtheo d âi tõng phÇnkh ¸c nhau).Khèi lîng c«ngviÖccñaC «ngty r tnhiÒ u,do vËym äi ngêi ®Ò u®¶m nhiÖm
Ê
phÇnviÖcnÆngnÒ ,®ßi hái ph ¶i cãs ùcèg¾ngvµ tinh thÇntr¸ch nhiÖm cao.
Bém ¸y kÕto ¸n cñaC «ngty t chøctheo h ×nh thøct p trung vµ®îc chiath µnh c ¸c b é phËntheo s ¬ ®å
æ Ë
KÕt ¸n t­ ë
o r ng
sau:
Phãphßng
Phãphß kÕt ¸n
ng o
phôt ¸ t è kª
rch h ng
KÕt ¸n
o
KÕt ¸n
o KÕt ¸n
o
t nh
ha KÕt ¸n
o KÕt ¸n
o
t nh
ha t nh
ha KÕt ¸n
o Nh© vªn
ni
quyÕ t ng©n t i s¶ n
µ
t ¸n
o t ¸n
o t mÆ
iÒn t t è kª
h ng
t ¸n
o hµng cè® nh
Þ
c«ng nî què t
cÕ
®µn
o

30. 30
* Chøc n ¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong bé m¸y kÕ to¸nnh sau:
- KÕto¸n tr ng (kiªm tr ng phßng kÕ to¸n): lµ ngêi tæchøc vµ chØ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña
ë ë
C«ng ty. Tæchøc chØ®¹o thùc hiÖn c«ng t¸c tæchøc thèng kª th«ng tin kinh tÕ,h¹ch to¸n ë C«ng ty, ®ång thêi
lµm nhiÖm vôkiÓm so¸t viªn Nhµ níc t¹i C«ng ty. NhiÖm vôcñakÕto¸n tr ng lµ tæchøcbé m¸y kÕto¸n gän nhÑ,
ë
khoa häc, hîp lý phï hîp víi qui m« ph¸t triÓn cñaC«ng ty vµ theo yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕqu ¶n lý kinh tÕ.KÕ
to¸n tr ng lµ ngêi ph©n tÝch c¸c kÕtqu ¶ kinh doanh vµ®Çu t ®Ó ®¹t hiÖu qu ¶ cao, phô tr¸ch toµn bé c«ng
ë
viÖccñac ¶ phßng, ¸p dông c¸c chÕ®é hiÖn hµnh vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh cho C«ng ty, bè trÝc«ng viÖccho c¸c
nh©n viªn trong phßng, ký duyÖtc¸c ho¸ ®¬n chøng tõ, c¸c giÊytê cÇn thiÕtcã liªn quan, tæng hîp c¸c quyÕt
to¸n.
- Phã phßng kÕto¸n: lµngêi gióp viÖccho tr ng phßng trong lÜnhvùcc«ng viÖc®îc ph©n c«ng, cïng víi
ë
tr ng phßng tham gia vµo c«ng t¸c tæchøc ®iÒu hµnh c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. Ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n hîp
ë
lý, híng dÉn c«ng viÖc kÕ to¸n cho tõng bé phËn kÕ to¸n, tõng nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó ph¸t huy ®îc kh ¶ n¨ng
chuyªn m«n, t¹o sù kÕthîp chÆtchÏ gi÷a c¸c bé phËnkÕ to¸n cã liªn quan, gãp phÇn thùc hiÖn tètchøc n¨ng vµ
nhiÖm vô cñakÕ to¸n cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi ®Ó phôc vô cho viÖcchØ®¹o ho¹t ®éng s ¶n xuÊt
kinh doanh cñaC«ng ty.

31. 31
- Phãphßngphôtr¸ch thèngkª: cã nhiÖmvô chñyÕulµ theodâi vµ ph¶n ¸nh ®Çy®ñ chÝnhx¸c t×nh
h×nh biÕn®éngvÒho¹t ®éngkinhdoanhcñaC«ngty kÓc¶ vÒsèlîng, chÊtlîng vµ gi¸ trÞ hiÖnt¹i, kÕthîp víi
c¸c kÕto¸n kh¸c ®Ócãchñtr¬ng vµ biÖnph¸p kÞpthêi.
- Nh©nviªn thèngkª: lµmc«ngt¸c thèngkª trùctiÕpc¸c sèliÖuvÒt×nh h×nh ho¹t ®éngcñaC«ngty,
sau®ãcãnhiÖmvôtængkÕtc¸c sèliÖu®ãgöi chophãphßngphôtr¸ch thèngkª
- KÕto¸n thanhquyÕttoµn®oµn:lµmnhiÖmvô thanhto¸n víi híng dÉnviªn, kÕt to¸n ®oµn trªn c¬ së
c¸c kho¶n chi cñahíngdÉnth«ngquac¸c b¶ng kª, chøngtõ liªn quan®Õnc¸c dÞchvôkh¸chdulÞch
- KÕto¸n thanhto¸n c«ngnî: cã nhiÖmvô chi tr¶ choc¸c ®¬n vÞ®Þaph¬ng toµnbé c¸c dÞchvô mµ
®Þaph¬ng ®ã cungcÊpvµ tr¶ c¸c h·ng níc ngoµi khi thùchiÖnc¸c Tourdu lÞchníc ngoµi. Doc«ngviÖchÕt
søcphøct¹p nªn béphËnnµy®îc bètrÝ 2 nh©nviªn kÕto¸n ®¶m nhiÖm.
- KÕto¸n thanhto¸n quèctÕ: dùatrªn c¬ sëtõng®oµnkh¸chníc ngoµi vµoc¸c ch¬ng tr×nh mµphßng
thÞ trêng®· lËp, kÕto¸n bé phËnnµy cã nhiÖmvô tËphîp c«ngnî, ®«n ®ècc¸c phßnglµm ho¸ ®¬n ®ÓkÞp
thêi ®ßi nî
- KÕto¸n ng©nhµng:chuyªn lµmc«ngviÖcgiaodÞchvíi ng©nhµng,theodâi t×nh h×nh lu©nchuyÓn
tiÒn tÖ vÒtµi kho¶n cña C«ngty tõ c¸c tæ chøcnî, ®ångthêi thùc hiÖnthanhto¸n víi c¸c ®èi t¸c th«ng qua
ng©nhµng,b»ngc¸c h×nhthøc:sÐc,chuyÓnkho¶n, uûnhiÖmchi…
- ThñquÜ:cãnhiÖmvô qu¶n lý tiÒnmÆt,thutiÒn,thanhto¸n chi tr¶ choc¸c ®èi tîngtheochøngtõ ®-
îc duyÖt.Hµngth¸ng thñ quÜvµosæquÜ,lªn c¸c b¸o c¸o quÜ,kiÓmkª sètiÒnthùctÕ trongkÐt ph¶i khíp víi
sè d trªn b¸o c¸o quÜ.ThñquÜph¶i cã tr¸ch nhiÖmbåi thêngkhi ®Óx¶y ra thÊttho¸t tiÒnmÆtdo chñquan
g©y ra vµ ph¶i nghiªm chØnhtu©nthñ c¸c qui ®ÞnhcñaNhµníc vÒqu¶n lý tiÒnmÆt,theodâi viÖcgöi tiÒn
hayrót tiÒnë ng©nhµngchokÞpthêi chÝnhx¸c. §ångthêi lËpkÕho¹chthuchi hµngth¸ng®¶m b¶o choc«ng
viÖckinhdoanhcñaC«ngty ®îc b×nh thêng
- KÕto¸n TSC§:cã nhiÖmvô chñyÕulµ ph¶n ¸nh sèhiÖncã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m cñaTSC§,kÓc¶
vÒsè lîng, chÊtlîng vµ gi¸ trÞ cñaTSC§.Tõ®ã h¹ch to¸n vµo sæchi tiÕt qu¶n lý chÆtchÏ viÖcsö dông, mua

32. 32
s¾m,söach÷a, tÝnhkhÊuhao,thanhlý, nhîngb¸n TSC§.TÝnhto¸n vµ ph©nbækÕho¹chsödôngTSC§ c¸ch
mét
chÝnhx¸c phï hîpvíi gi¸ trÞ cñaTSC§,phï hîpvíi ®iÒukiÖnsödôngcñaC«ngty
2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n:
C«ngty du lÞchdÞchvô HµNéi Tosercolµ mét®¬n vÞNhµníc , ho¹t ®éngs¶n xuÊtkinhdoanh.H¬n
n÷a l¹i lµ métnghµnhkinhdoanhdÞchvô, dovËycãrÊtnhiÒusùkh¸c biÖtsovíi c¸c ngµnhs¶n xuÊtkinhdoanh
hµngho¸ kh¸c . C«ngt¸c kÕto¸n hiÖnnayë C«ngty ®îc ¸p dôngtheochÕ®ékÕto¸n doBéTµichÝnhqui ®Þnh
BésækÕto¸n cñadoanhnghiÖpbaogåmc¸c chøngtõ kÕto¸n sau:
- Biªn b¶n giaonhËnTSC§HH:Biªn b¶n nµy x¸c nhËnviÖcgiaonhËnTSC§HH.Saukhi hoµnthµnhviÖc
muas¾m,®îc cÊpph¸t, viÖntrî, nhËnvèngãp liªn doanhvµ TSC§HHthuª ngoµi. Biªn b¶n nµy do 2 bªn giao
nhËnlËp2 b¶n, mçibªn gi÷ 1 b¶n.
- ThÎTSC§HH:theodâi chi tiÕt tõngTSC§HH t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ haomßn.ThÎdo kÕ
vÒ
to¸n TSC§HH kÕto¸n trëngký x¸c nhËnvµ ®îc lu gi÷ ë phßngkÕto¸n trongsuètqu¸ tr×nh södông.
lËp,
- Biªn b¶n thanhlý TSC§HH( sè03) dobanthanhlý lËp®Óghi sækÕto¸n.
mÉu
- Biªn b¶n giao nhËnTSC§HH ch÷a lín ®· hoµnthµnh(mÉu 04): c¨n cø®Óghi vµo chi phÝsöa
söa sè
ch÷a.
- Biªn b¶n ®¸nhgi¸ l¹i TSC§HH:biªn b¶n nµy x¸c ®Þnhgi¸ trÞ haomßn,gi¸ trÞ cßnl¹i saukhi ®¸nh
gi¸ l¹i vµ x¸c ®Þnhmíi sèliÖutrªn sæs¸chkÕto¸n, ®Óx¸c ®Þnhnguyªn gi¸, gi¸ trÞ haomßn,gi¸ trÞ cßnl¹i
t¨ng haygi¶m. Biªn b¶n nµydohéi ®ång®¸nhgi¸ l¹i lËp.
Víi qui m«vµ m«h×nh tæchøcbém¸y c«ngt¸c tËptrung,hÖthèngsæs¸chkÕto¸n ¸p dôngtheoh×nh
thøckÕto¸n chøngtõ ghi sæ.Víi h×nhthøcnµykÕto¸n södôngs殨ngký chøngtõ ghi sæ,sæc¸i, chøngtõ ghi
sæ®Óh¹ch to¸n. Ngoµi ra cßn dïng c¸c sæh¹ch to¸n chi tiÕt nh sæchi tiÕt TSC§HH,b¶ng tænghîp chi tiÕt
:
TSC§HH
H×nhthøcchøngtõ ghi sæcãu ®iÓmlµ dïngchoc¸c lo¹i h×nhdoanhnghiÖpvµ thuËntiÖnchoviÖcc¬
giíi ho¸ mÉus殬n gi¶n. Tuynhiªn h×nhthøcnµycßncãnh ®iÓmghi chÐptrïnglÆpquanhiÒukh©u
îc

33. 33
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n trong c«ng ty ® îc kh¸i qu¸t b»ng s¬® å sau:
Cø gtõkÕto
hn ¸n
Cø gtõ
hn S vµth c i tiÕ
æ Îh t
S q üTC H
æ u S§H
gis
hæ TC H
S§H
S ® gkýc ø gtõg i
æ ¨n h n h SC
æ ¸i B n tægh t¨n g m
¶ g n îp g i¶
sæ T 211
K TC H
S§H
B n c n® i s
¶ g© è è
p ¸t s h
h in
B c
¸o ¸o
tµi c Ý h
hn
III. H¹ ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹ i C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi Toserco
Lµ mét c«ngty ho¹t ®éngtronglÜnhvùckinh doanhl÷ hµnhnªn TSC§HHtrongc«ngty phÇnlín lµ c¸c
ph¬ng tiÖnvËnt¶i chñyÕuvÉntrongt×nh tr¹ng ho¹t ®éngtèt, bªn c¹nh®ãcãmétsèph¬ng tiÖn®· cò, kh¶
n¨ng vËnchuyÓnkÐm.Bªn c¹nhc¸c ph¬ng tiÖnvËnt¶i trongc«ngty cßnbaogåm:nhµcöa,vËtkiÕntróc, m¸y
mãcthiÕtbÞvµ c¸c TSC§HHkh¸c.

34. 34
§Óx¸c ®Þnhgi¸ trÞ ghi sæchoTSC§HH,c«ngty tiÕnhµnh®¸nh gi¸ TSC§HHngaykhi ®a vµo södông.
Tuútõnglo¹i TSC§HH c«ngty cãc¸chthøc®¸nhgi¸ kh¸c nhau.
mµ
ViÖcqu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§HHlu«n dùatrªn hÖthèngchøngtõ gèc®Çy®ñ vµ tÝnhhîp ph¸p cña
nghiÖpvôkinhtÕph¸t sinh.TSC§HH c«ngty ®îc h¹chto¸n chi tiÕt t¹i béphËnsödôngvµ h¹chto¸n chi tiÕt t¹i
cña
béphËnkÕto¸n.
1. H¹ch to¸n TSC§HH t¹i bé phËn sö dông
Doho¹t ®éngtrong lÜnhvùc kinh doanhl÷ hµnh, ph¬ng tiÖn vËnt¶i ho¹t ®éngthêng xuyªn nªn cã
nh÷ng biÕn®énglóc t¨ng, lóc gi¶m TSC§HH.Qua®ã bé phËnsödôngthêngxuyªn h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH.
TuútheonhucÇucñatõngbéphËnsödôngmµcãnh÷ngTSC§HH thÓ®Óh¹chto¸n.
cô
Th¸ng12/2000béphËnvËnchuyÓnkh¸chcãmuathªm xe « t« ®Óphôcvôkh¸chdulÞch.Biªn b¶n ®îc
lËpchi tiÕt nhsau:

35. 35
C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Céng hoµ x· héi chñ nghÜaViÖtNam
Hµ Néi Toserco §éc l p - Tùdo - H ¹nh phóc
Ë
__ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Biªn b¶n giao nhËn xe
Ngµy15/12/2000
C¨n cøvµo hîp ®ång kinh tÕsè 17 ngµy 16/5/1999
Bªn nhËn TSC§ gåm:
- ¤ng: NguyÔn V¨n TiÕn
Chøcvô: Gi¸m ®ècC«ng ty du lÞchdÞch vôHµ Néi Toserco
- ¤ng: NguyÔn B¸ §Ö
Chøcvô: Tr ng phßng l÷ hµnh
ë
Bªn giao TSC§ gåm:
¤ng TrÞnhXu©n §øc- Chñ xe lµm ®¹i diÖn2 bªn ký hîp ®ång.
§Þa®iÓm giao nhËnTSC§: C«ng tydu lÞchdÞch vôHµ Néi Toserco
X¸c nhËnviÖcgiao nhËnTSC§nh sau:
Tªn TSC§: Xe « t« kh¸ch hiÖu Huyndai
BiÓn sè: 29L - 4618
Sè lîng: 01
ChÊtlîng: Ho¹t ®éng tèt
N¬i s ¶n xuÊt:Hµn Quèc
Trängt ¶ i c«ng suÊt:24 chç ngåi
Nguån gèc tµi s ¶n: C«ng ty s ¶n xuÊtdÞch vôxuÊtnhËpkhÈukhoa häc vµ kü thuËt.
Nguån gèc nhËpkhÈusè: 600.005
N¨m s ¶n xuÊt:1998
Mµu s¬n: tr¾ng
Gi¸ trÞtµi s ¶n: 260.554.000®ång

36. 36
B ªn giao Bªn nhËn Bªn sö dông KÕto¸n tr ng
ë
(Ký t ªn) (Ký t ªn) (Ký t ªn) (Ký t ªn)
Biªn b ¶ n nµy ®îc lËpthµnh 2 b ¶ n, mçi bªn gi÷ 1 b ¶ n.
Trong qu¸ tr×nh sö dông tµi s ¶n sÏ dÉn ®Õnmét sè TSC§HHbÞ cò, hao mßn kh«ng phï hîp víi h×nh thøc
kinh doanh cñac«ng ty. NÕusö dông chØg©y l·ng phÝ vèn nªn bé phËnsö dông cÇn ph ¶ i thanh lý hoÆcnhîng
b¸n ®Ó thu håi vèncho C«ng ty.
Sau ®©ylµtêtr×nh thanh lý ph¬ng tiÖnvËnt ¶i cñatætr ng ®éi xe lËp.
ë
C«g ty du lÞch dÞch vô
n Cénghoµx· héi chñnghÜaViÖtNam
Hµ Néi Toserco §éclËp- Tùdo - H¹nh phóc
__ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Hµ Néi, ngµy 31 th¸ng 6 n ¨ m 2000
tê tr×nh xin thanh lý ph¬ng tiÖn vËn t ¶i
KÝnh göi Gi¸m ®èc C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô Hµ Néi Toserco
:
Tªn t«i lµ: NguyÔn TrängDòng
Chøcvô: Tætr ng ®éi xe bé phËnvËnchuyÓn kh¸ch.
ë
HiÖn nay bé phËn vËnchuyÓn kh¸ch ®ang cã 1 ph¬ng tiÖn vËnt ¶i qu¸ cò n¸t vµ ho¹t ®éng kh«ng cã
hiÖu qu ¶ (cã kÌm theo biªn b ¶ n x¸c ®Þnh hiÖn tr¹ng xe). T«i viÕttê tr×nh nµy xin gi¸m ®èc xem xÐt vµ cho
thanh lý ph¬ng tiÖnvËnt ¶ i sau:
STT Lo¹i xe BiÓn xe N¨m sö dông Bé phËnsö dông
1 W50 29L-
1438 1995 VËnchuyÓn kh¸ch
KÝnh ®Ò nghÞgi¸m ®ècc«ng ty gi ¶ i quyÕt,cho phÐp thanh lý ph¬ng tiÖnvËnt ¶ i trªn.
Tætr ng ®éi xe
ë

37. 37
(Ký t ªn)
Ngoµi nh÷ng chøngtõtrªn bé phËnsö dông cßn dïng sæchi tiÕtTSC§HH®Ó theo dâi.

38. 38
Sæ chi tiÕt TSC§HH
N ¨m 2000
T ¹i b éphËn:VËnchuyÓ nkh ¸ch
Ghit¨ng TSC§HµNG ¸
HO Ghigi ¶m TSC§HH
Chøngtõ Ngµyth ¸ng giao Chøngtõ
T ªn TSC§HH BiÓ nsè Gi¸ trÞ Môc®Ých s öd ông Ngêi s öd ông T ªn TSC§HH BiÓ nsè Lýdo S ètiÒ n
SH NT xe SH NT
T1 Huyndai24 chç 29L- 61 8
4 260.554.000 5/ 2000
2/ §a ®ãn kh ¸ch trong HoµngV¨n L©m G1 27/
9 W50 29L- 438
1 ý
Thanhl 99.550.000
néi th µnh H µN éi
T2 Mercedes 1 7 29N- 1 74
8 452.000.000 27/ 2000
8/ §a ®ãn kh ¸ch ®i city NguyÔ nV¨nTuÊn G2 5/
8 Toyot
a 29L- 1 87
1 Nhng b ¸n
î 65.500.000
chç tour
T3 Huyndai45 chç 29L- 781
0 31 8.000.000 1 1 / 2000
4/ §a kh ¸ch ®i ch ïa H- Tr nhTiÕn§¹t
Þ G3
¬ng
T4 Aerospace 54 29L- 978
8 345.000.000 1 8/ 2000
9/ §a kh ¸ch ®i H ¹ Long NguyÔ nThµnhLong
chç
Ngµy 30/12/2000
Ngêi ghi sæ KÕto¸n tr ng
ë
(Ký, hä t ªn) (Ký, hä t ªn)

39. 39
§Ósödôngtèt c¸c TSC§HH c«ngty còngnh cñatõngbéphËnsödôngth× viÖcqu¶n lý vµ h¹chto¸n
cña
chi tiÕt t¹i bé phËnsödônglµ hÕtsøcqu¶ntäng.HÇuhÕtc¸c TSC§HH bé phËnsödông®Òu®îc h¹chto¸n chi
t¹i
tiÕt vµ ghi rÊtrâ rµngtõngtµi s¶n dùatrªn c¸c chøngtõ gèchayc¸c chøngtõ cãliªn quan.
2. H¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i bé phËn kÕ to¸n
Tæchøch¹chto¸n TSC§HH métvÞtrÝ quanträngtrongc«ngt¸c kÕto¸n. NãcungcÊptµi liÖu®¶m
gi÷
b¶o chÝnhx¸c cho bé phËnqu¶n lý doanhnghiÖp®ÓtiÕn hµnhph©ntÝch, ®¸nh gi¸ thùc hiÖnt¨ng, gi¶m
TSC§HH c«ngty. Qua®ã t¨ng cêngbiÖnph¸p kiÓmtra, qu¶n lý TSC§HH c¸ch b¶o ®¶m an toµn, n©ng
ë mét
caohiÖuqu¶ södông.DovËyviÖcqu¶n lý vµ h¹chto¸n lu«n dùatrªn mét hÖthèng®Çy®ñ c¸c chøngtõ gèc
chøngminhchotÝnhhîp ph¸p cñanghiÖpvô kinh tÕ ph¸t sinh, bao gåm:Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, biªn b¶n
thanhlý TSC§,biªn b¶n quyÕtto¸n…C¨ncøvµochøngtõ gècvµ c¸c tµi liÖukh¸c mµbéphËnkÕto¸n tiÕnhµnh
lËpsævµ theodâi trªn thÎ chi tiÕt TSC§HH, chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§HH
sæ …
C«ng ty du lÞ ch dÞ ch vô

40. 40
Hµ Néi Toserco
ThÎ TSC§HH
C¨ncøvµobiªn b¶n giaonhËnTSC§HH 8 ngµy20/11/2000
sè
TªnTSC§HH: t« kh¸chHuyndai
¤
Lo¹i: Ph¬ng tiÖnvËnt¶i
SèhiÖu:29L-0357
N¬i s¶n xuÊt:HµnQuèc
C«ngsuÊtthiÕtkÕ:45 ghÕ
N¨ms¶n xuÊt:1993
Thêigiansödông:1/1/2000
Nguyªngi¸: 304.873.134
§Þa®iÓm®Æt:C«ngty dulÞchdÞchvôHµNéiToserco
§×nh chØsödôngngµy30/8/2002
Lýdo: Tain¹n giaoth«ng
MøckhÊuhao®·
Ngµyth¸ngn¨m Nguyªngi¸ TûlÖ khÊuhao(%) Gi¸ trÞ haomßn
céngdån
2000 304.873.134 12 36.584.776 36.584.776
2001 ,, ,, ,, 73.169.552
2002 ,, ,, 24.389.850 97.559.402
Khi béphËnsödônggöi lªn chobéphËnkÕto¸n biªn b¶n giaonhËnxe th× béphËnkÕto¸n c¨n cøvµo
chøngtõ ®ÓlËpho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng.

41. 41
MÉu:
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t®ng
MÉus è02B
Ngµy1 5/ 2/
1 2000
Liªn 2 (giao cho kh ¸ch h µng)
§¬n vÞb ¸n h µng:Tr nhXu©n§øc
Þ
§ÞachØ:TËpthÓ xÝ nghiÖp®êngb é1 08- ThanhXu©nNam - H µN éi
H ×nh thøcthanhto ¸n: TiÒ ngöi ng©nh µng
M · s è:71 0-
A0039
STT T ªn h µngho ¸ §VT S èlîng §¬n gi¸ ThµnhtiÒ n
1 Xe « t« Huyndai29L- 61 8
4 chiÕc 01 260.554.000 260.554.000
ThuÕGTGT 0%
1 26.055.400
Tængcéng 286.609.400
S ètiÒ n viÕtb »ng ch ÷: Hai tr¨m t¸m m ¬i s ¸u triÖu s ¸u tr¨m linh chÝnngh ×n b èn tr¨m ®ångch½n.
Ngêi m uah µng KÕto¸n tr ng
ë Thñtr ng ®¬n vÞ
ë
(Ký t ªn) (Ký t ªn) (Ký t ªn, ®ãng dÊu)
NghiÖp vôx ¶y rangµy 15/12/2000,kÕto¸n c¨n cøvµo c¸c chøng tõnªu trªn ®Ó ®Þnh kho ¶n.
Bótto¸n 1: Nî TK 211: 260.554.000
Nî TK 133: 26.055.400
Cã TK 112: 286.609.400
Bótto¸n 2: Cã TK 009: 286.609.400
C«ng ty mua TSC§HH vÒ cha ®a vµo sö dông ngay mµ ph ¶ i th«ng qua qu¸ tr×nh l¾p ®Æt.Khi hoµn
thµnh bµn giao, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan ®Ó hoµn thµnh ghi sæ. Trc khi ®a vµo sæ kÕ to¸n ph ¶ i
í
tËphîp l¹i chøng tõcho c¸c kho ¶n chi phÝ®Çut: thuÕtrc b¹, giÊy®¨ng ký kh¸m xe…
í

42. 42
Muaxe m íi ®îc s ù®ångý cñaban l·nh ®¹o c«ng ty, b é phËns öd ông®îc phÐ p ®a xe ®i ®¨ng ký, ch ¹y
th ö… Sau®ãb éphËnsöd ôngt p h îp c ¸c chøngtõ®ãgöi lªn cho b éphËnkÕto ¸n ®Ó thanhto ¸n tiÒ n.BéphËnkÕ
Ë
to ¸n d ùatrªn nh ÷ng m Éuchøngtõ®ãl p b ¶ng quyÕtto ¸n.
Ë
Cénghoµx· héi chñnghÜaViÖtNam
§éc l p - Tùdo - H ¹nh phóc
Ë
__ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Hµ Néi, ngµy 1 1/ 1 1/2000
MÉusè:
Bi ª n b ¶n quyÕt to¸n
xe « Huyndai 29L-4809
t«
C¨n cøvµo c¸c chøngtõliªn quan chi cho c¸c kho ¶n chi phÝ sau:
- Gi¸ mua xe: 253.000.000
- ThuÕtrc b¹: 10.120.000
í
- §¨ng ký: 150.000
- Kh¸m xe: 181.800
- DÇu mì ch¹y thö: 561.000
- Gi¸ hµng treo nãc: 1.446.600
Tæng:265.459.400
KÕto¸n tr ng
ë Gi¸m ®ècký tªn Bé phËnsö dông
(Ký t ªn) (Ký t ªn) (Ký t ªn)
C¨n cøvµo nghiÖp vôx ¶y ra,kÕto¸n ®Þnhkho ¶n.
Bótto¸n 1: TËphîp chi phÝ mua s¾m, l¾p ®ÆtthùctÕph¸t sinh
Nî TK2411: 265.459.400
NîTK133:26.545.940
Cã TK 111: 292.005.340

43. 43
Bótto ¸n 2: KÕtchuyÓ nghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HHkhi l¾p ®Æthoµnth µnh b µn giao
N îTK21 1 : 265.459.400
C ãTK241 1 :265.459.400
- Tr qu ¸ tr×nh s öd ông TSC§HHs Ï d Én®Õnm étsètµi s ¶n bÞcò, hao m ßn,l¹c hËu.BéphËnsöd ông
ong
göi lªn ban l·nh ®¹o "tê tr×nh xin thanh lý ph¬ng tiÖn vËnt¶ i". Saukhi xÐ tduyÖt®îc s ù®ångý cñaban l·nh
®¹o, kÕto ¸n l p biªn b ¶n thanhlý nh sau:
Ë
C« g ty du lÞ ch dÞ ch vô
n Cénghoµx· héi chñnghÜaViÖtNam
Hµ Néi Toserco
§éc l p - Tùdo - H ¹nh phóc
Ë
__ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
bi ª n b ¶n thanh lý TSC§HH
Hµ Néi, ngµy 27 th¸ng 9 n ¨ m 2000
C¨n cøquyÕt®Þnh sè 532 ngµy 25/9/2000cñaGi¸m ®ècc«ng ty vÒ viÖcthanh lý ph¬ng tiÖnvËnt ¶ i.
I. Ban thanh lý gåm cã:
1. ¤ng NguyÔn V¨n TiÕn- Gi¸m ®ècc«ng ty
- Tr ng ban thanh lý
ë
2. ¤ng NguyÔn TrängDòng - Tætr ng ®éi xe
ë
3. ¤ng NguyÔn §øcViÖt - KÕto¸n tr ng
ë
4. Bµ NguyÔn ThÞH»ng - KÕto¸n TSC§HH
II. TiÕn hµnh thanh lý phng ti÷n vËn t¶i
¬
N¨m ®a vµo sö
STT Lo¹i xe BiÓn xe Nguyªn gi¸ Hao mßn GTCL
dông
1 WSO 29L-
1438 1998 175.500.000 85.000.000 90.500.000
III. KÕt luËn cña Ban thanh lý
Ban thanh lý quyÕt®Þnh thanh lý ph¬ng tiÖnvËnt ¶i trªn cho «ng NguyÔn Hång §¹t.
§ÞachØ:Ch¬ng Mü- Hµ T©y
Gi¸m ®ècc«ng ty KÕto¸n tr ng
ë

44. 44
(Ký t ªn) (Ký t ªn)
Bªn c¹nh ®ã,kÕto¸n c¨n cøvµo hãa®¬n gi¸ trÞgia t¨ng vµ phiÕu thu tiÒn mÆtcñakh¸ch hµng
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t ¨ n g
MÉusè: 01GTKT
Liªn 3 (Dïng ®Ó thanh to¸n)
§¬n vÞb¸n hµng: C«ng ty du lÞchdÞch vôHµ Néi Toserco
§ÞachØ:Sè 8 T« HiÕnThµnh - Hµ Néi
Sè tµi kho ¶n: 710-A00039
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn Hång §¹t
§ÞachØ:Ch¬ng Mü- Hµ T©y
H×nh thøcthanh to¸n: tiÒn mÆt
STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn
1 Xe « t« 29L-
1438 chiÕc 01 90.500.000 90.500.000
ThuÕGTGT10% 9.050.000
TængtiÒn thanh to¸n 99.550.000
Sè tiÒn viÕtb»ng ch÷: ChÝn m ¬ i triÖun¨m tr¨m n¨m m ¬ i ngh×n ®ångch½n
Ngêi mua hµng KÕto¸n tr ng
ë Thñtr ng ®¬n vÞ
ë
(Ký t ªn) (Ký t ªn) (Ký t ªn, ®ãng dÊu)

45. 45
PhiÕu thu S è691
Ngµy27/ 2001
9/
N îTK1 1 1
C ãTK71 1
H ätªn ngêi nép tiÒ n:NguyÔ nH ång§¹t
§ÞachØ:Ch¬ng Mü- H µT©y
Lýdo nép:Muaxe « t« 29L- 438
1
S ètiÒ n:99.550.000(®ång)
ViÕtb »ngch ÷: ChÝnm ¬i chÝntriÖu n ¨m tr¨m n ¨m m ¬ i ngh ×n ®ång.
K Ìm theo ho ¸®¬n: chøngtõ gèc.
KÕto ¸n trëng Ngêi nép tiÒn Thñquü
(Ký, hä t ªn) (Ký, hä t ªn) (Ký, hä t ªn)
Trªn c¬ së c¨n cø vµo biªn b ¶ n thanh lý, ho¸ ®¬n gi¸ trÞgia t¨ng, phiÕu thu vµ toµn bé c¸c chøng tõ
cã liªn quan ®ÕnviÖcthanh lý TSC§HH. KÕto¸n ®Þnhkho ¶n.
Bótto¸n 1: Xo¸ sæTSC§HH
Nî TK 214 65.000.000
Nî TK811 10.500.000
Cã TK 211 75.500.000
C¨n cøvµo phiÕu thu sè 691 ph ¶ n ¸nh sè thu vÒ sau thanh lý.
Bótto¸n 2: Ph ¶n ¸nh c¸c kho ¶n thu tõthanh lý
Nî TK 111: 11.550.000
Cã TK 711: 10.500.000
Cã TK 33311: 1.050.000

46. 46
KÕto¸n c¨n cøc¸c chøngtõ liªn quan®ÕnTSC§HH lËpsæchi tiÕt TSC§HH doanhnghiÖp.Mçi tµi
®Ó cña
s¶n ®a vµo södông®Òuph¶i ghi vµo cuènsænµy. Sèthø tù cñatµi s¶n ®îc ghi theothø tù thêi gian, hµng
th¸ngkhi cãnghiÖpvô TSC§HH sinh.KÕto¸n ghi vµosæchi tiÕt TSC§HH mÉusau:
ph¸t theo
C «ngty du l ch d Þchvô
Þ
H µN éi Toser
co
S æ c hi tiÕ t TS C §HH
Th¸ng11 n¨m2000
Chøngtõ Nguån
SH NT Ngµysö
STT TªnTSC§HH N s¶n xuÊt
íc Nguyªngi¸ SèkhÊuhaon¨m h×nh
dông
thµnh
1 19 15/12/00 Xe29H- 709
4 HµnQuèc 269.732.000 3.716.500 NS
2 T1 Xe29L- 618
4 HµnQuèc 260.554.000
3 28 Xe29L- 357
0 HµnQuèc 248.642.700 NS
4 32 Xe29L- 438
1 HµnQuèc 212.279.700 26534962,5 NS
Cuèikú c¨n cøvµothÎ TSC§HH, chi tiÕt vµ c¸c chøngtõ liªn quan®ÕnviÖct¨ng gi¶m TSC§HH.
sæ Song
songvíi c«ngt¸c h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§HHc«ngty cßntæ chøch¹ch to¸n tænghîp TSC§HH.§©y lµ kh©uquan
trängphôcvô ®¾clùc choc«ngt¸c qu¶n lý. Môc®Ýchh¹chto¸n tænghîp nh»mcungcÊpth«ngtin tænghîpvÒ
nguyªngi¸, gi¸ trÞ cßnl¹i, gi¸ trÞ haomßnTSC§HH.
IV. H¹ ch to¸n tæng hîp TSC§HH t¹ i C«ng ty du lÞ ch d Þ ch vô Hµ Néi Toserco
§Óh¹chto¸n tænghîp TSC§HH,c«ngty södôngtµi kho¶n theochÕ®é quy®Þnh,ngoµi ra c«ngty cßn
södôngmétsètµi kho¶n liªn quan.C«ngty du lÞchdÞchvô HµNéi Tosercoh¹chto¸n TSC§HH hÖthèngsæ
trªn
s¸ch®îc tæ chøctheo®óngchÕ®é kÕto¸n quy®Þnhnh viÖcghi sæs¸chkÕto¸n ph¶i c¨n cøvµochøngtõ hîp
lÖ, kh«ngtÈyxo¸, söach÷a. HiÖnnay niªn ®é kÕto¸n c«ngty ¸p dôngb¾t ®Çutõ ngµy 1/1 vµ kÕt thócvµo
ngµy31/12hµngn¨m.
1. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng t ¨ n g TSC§HH
C¨n cø vµo c¸c chøngtõ giao nhËnTSC§HH,kÕ to¸n c«ng ty më s殨ng ký TSC§HHvµ sæchi tiÕt
TSC§HH. dungchÝnhcñasæph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c nghiÖpvô TSC§HH sinh.SèhiÖutrªn sæcungcÊpc¸c
Néi ph¸t

47. 47
chi tiÕt vÒt×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cøc¸c chØtiªu chi tiÕt vÒt×nh h×nh tµi s¶n vµ lµ c¨n cø®ÓlËpb¸o
c¸o.
KÕtcÊus殨ng ký TSC§HH nh÷ng néi dungsau:tªn TSC§HH,níc s¶n xuÊt,nguyªn gi¸, n¨m ®a
gåm
vµosödông,sèn¨mkhÊuhao,sèkhÊuhao1 n¨m, sècét trªn mçi trangmíi chØph¶n ¸nh chi tiÕt ph¸t sinht¨ng,
ch ph¶n ¸nh ®îc chi tiÕt c¸c ph¸t sinh gi¶m. QuyÓnsænµy ®îc dùa theo tõng n¬i sö dông®Ótheo dâi tµi
a
s¶n t¹i ®¬n vÞ®ã. Hµngth¸ng c¨n cøvµochøngtõ kÕto¸n ph¸t sinh,kÕto¸n ghi vµocét chohîp lý. XuÊtph¸t
tõ nghiÖpvô trªn chóngta cãmÉusau:
C«ngty dulÞchdÞchvô
HµNéiToserco
Sæ ® ¨ n g k ý TSC§HH
Th¸ng12 n¨m2000
SèkhÊuhao Ghi
STT TªnTSC§HH N s¶n xuÊt
íc Nguyªngi¸ N¨msödông SèkhÊuhao1 n¨m
n¨m chó
1 Xeca29H- 709
4 HµnQuèc 269.732.000 2000 8 33.716.500
2 Xeca29L- 618
4 HµnQuèc 260.554.000 2000 8 32.569.250
3 Xeca29L- 438
1 HµnQuèc 248.642.700 2000 8 31.080.338
4 Xeca29L- 357
0 HµnQuèc 212.279.700 2000 8 26.543.962,5
Sau®ã kÕto¸n tænghîp sèliÖu®ÓlËpb¶ng tænghîp t¨ng gi¶m TSC§H cñac«ngty. B¶ng tænghîp
H
nµy®îc dïng®ÓkiÓmtra ®èi chiÕusèliÖuvíi sæc¸i tµi kho¶n 211. KÕto¸n c¨n cøvµo2 sænªu trªn ®Óvµob¶ng
sau:
B¶ng tæng hîp t ¨ n g gi ¶m TSC§HH
Chøngtõ TSC§HHt¨ng
§¬n vÞ
TªnTSC§HH Sèlîng Nguånh×nh
SH NT tÝnh Nguyªngi¸ BéphËnsödông
thµnh
19 15/12/00 Xeca29H- 709
4 chiÕc 01 269.732.000 NS VËnchuyÓn
T1 Xeca29L- 618
4 260.554.000 VËnchuyÓn
28 Xeca29L- 438
1 248.642.700 NS VËnchuyÓn
32 Xeca29L- 357
0 212.279.700 NS VËnchuyÓn

48. 48
Tr×nhtù ghi sækÕto¸n theoh×nh thøcchøngtõ ghi sæ.Hµngngµy, th¸ng c¨n cøvµochøngtõ gècvÒ
TSC§HH sinh.KÕto¸n vµochøngtõ ghi sætheomÉusau:
ph¸t
Chøng tõ ghi sæ
Sè28
Th¸ng12 - 2000
Tµikho¶n
TrÝchyÕu SètiÒn
Nî Cã
1. NhËpxe« t« 29H- 709
4 211 241.1 269.732.000
2. Muaxe « t« 29L- 618
4 211 112 260.554.000
3. Muaxe« t« 29L- 357
0 211 111 248.642.700
4. LÊynguånvènthÕchÊpmuaxe29L- 187
1 211 111 212.279.700
5. DïngNVKHCB xe« t« 29L- 438
mua 1 009 260.554.000
KÌmtheo5 chøngtõ gèc.
Saukhi ph¶n ¸nh vµochøngtõ ghi sævÒt¨ng TSC§HH, ®ãvµos殨ngký chøngtõ ghi sæTSC§HH.
sau
Sæ ® ¨ n g k ý chøng tõ ghi sæ
N¨m2000
Chøngtõ ghi sæ
DiÔngi¶i SètiÒn Ghichó
SH NT
1/12/2000 T¨ngTSC§ nhËpxe« t« 29H- 709
do 4 269.732.000
T¨ngdonhËpxe« t« 29L- 618
4 260.554.000
T¨ngdonhËpxe« t« 29L- 357
0 248.642.700
T¨ngTC§donhËpxe« t« 29L- 438
1 212.279.700
Céngth¸ng 91.208.400
Cuèith¸ng kho¸ sæ,céngsèliÖutrªn c¸c chøngtõ ghi sæ,kiÓmtra ®èi chiÕusèliÖutrªn sæ… sæ
ghi
víi c¸c sæchi tiÕt TSC§HH, b¶ng tænghîpTSC§HH vµ lÊysèliÖutængcéngcñachøngtõ ghi sævµosæc¸i.
sæ …
2. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô biÕn ®éng gi ¶m

49. 49
H¹chto¸n gi¶m TSC§HH c«ng ty tiÕn hµnhnh b¸n, thanhlý khi thÊynh÷ng tµi s¶n nµy kh«ng
do îng
®eml¹i lîi nhuËn c«ngty.
cho
Chøng tõ ghi sæ
Sè:26
N¨m2000
Tµikho¶n
TrÝchyÕu SètiÒn
Nî Cã
Gi¶m TSC§HH thanhlý, nh b¸n
do îng
1. Thanhlý xe « t« W50®· södôngl©u n¨m 214 85.000.000
811 90.500.000
211 175.500.000
- Kho¶n thuhåi tõ thanhlý 111 99.550.000
711 90.500.000
33311 9.050.000
2. Nh b¸n xe « t« W5029L- 187
îng 1 214 46.649.000
811 65.500.000
211 112.149.000
- ChiphÝnh b¸n
îng 811 200.000
111 200.000
- Kho¶n thuhåi tõ nh b¸n
îng 111 72.050.000
711 65.500.000
33311 6.550.000
Cãchøngtõ gèckÌmtheo.
TõsèliÖucñachøngtõ ghi sækÕto¸n vµos殨ngký chøngtõ.