La normativa fiscale a sostegno dell’innovazione - agevolazioni e incentivi per chi investe in ricerca e sviluppo

1. La normativa fiscale a
sostegno
dell’innovazione -
agevolazioni e incentivi
per chi investe in
ricerca e sviluppo

2. Buon giorno
Stefano Giuliano
Fabrizio Alimandi
stefano.giuliano@cms-aacs.com
fabrizio.alimandi@cms-aacs.com
06 478151
cms.law

3. Background

4. 4
• Investimenti nuovi/incrementali stagnanti in tutta Europa a
causa della situazione economica
• La Commissione Europea ha suggerito di adottare misure in
tutta Europa per fornire un incentivo a nuovi/ulteriori
investimenti
• Negli ultimi anni in Italia sono state emanate nuove
disposizioni che:
◦ influenzano diverse parti del ciclo di vita delle imprese
◦ forniscono incentivi agli investimenti nuovi/incrementali
◦ sono fruibili non solo dalle società residenti ma anche
dalle stabili organizzazioni di società non residenti
Background

5. 5
Lifecycle
dell’investimento in
R&S

6. 6
Lifecycle
dell’investimento
in R&S
Incorporazione di una NewCo
per svolgere attività di R&S
Patrimonio
Netto
Acquisto di beni
per attività di
R&S
Attività di R&S
Proventi da Beni
Immateriali

7. 7
Lifecycle
dell’investimento
in R&S

8. 8
Lifecycle
dell’investimento
in R&S
Incorporazione di una NewCo
per svolgere attività di R&S
Deduzione
Interessi
Nozionali (ACE)
Super & Iper
Ammortamento
Credito
d’Imposta
R&S
Patent Box

9. 9
ACE

10. 10
ACE

11. 11
ACE
• Determinare il capitale proprio alla data del 31 dicembre
2010
• Determinare l’incremento del capitale proprio alla data
del 31 dicembre dell’anno di riferimento
• Applicare all’incremento del capitale proprio un
rendimento nozionale pari all’1,5%
• Importo così determinato potrà essere dedotto nella
dichiarazione dei redditi (in ciascuno dei periodi di
imposta successivi) fino a concorrenza del reddito
complessivo

12. 12
Super ammortamento
&
Iper ammortamento

13. 13
Super
ammortamento
&
Iper
ammortamento
13
Super ammortamento
Maggiorazione del 30% del costo ammortizzabile dei beni acquistati
Investimenti in beni materiali strumentali nuovi effettuati entro il 31 dicembre 2018
ovvero entro il 30 giugno 2019
Entro la data del 31 dicembre 2018:
• l’ordine deve essere accettato dal venditore
• devono essere stati pagati acconti in misura almeno pari al 20%
Iper ammortamento
Maggiorazione del 150% del costo ammortizzabile dei beni acquistati (40% per
immateriali)
Investimenti in beni materiali strumentali nuovi effettuati entro il 31 dicembre 2018
ovvero entro il 31 dicembre 2019
Entro la data del 31 dicembre 2018:
• l’ordine deve essere accettato dal venditore
• devono essere stati pagati acconti in misura almeno pari al 20%
Interconnessione

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Super
ammortamento
&
Iper
ammortamento
14
«Costo Netto» dell’investimento
Assunzioni
• Aliquota di ammortamento 20%
• Tasso d’interesse 4%
Super ammortamento
Il valore attuale del risparmio fiscale dato dall’ammortamento maggiorato del
30% è pari a circa il 27% del valore del bene
Iper ammortamento
Il valore attuale del risparmio fiscale dato dall’ammortamento maggiorato del
150% è pari a circa il 52% del valore del bene

15. 15
Credito d’Imposta
Ricerca & Sviluppo

16. 16
Credito d’Imposta
Ricerca & Sviluppo
16
• Riconoscimento alle imprese di un credito d’imposta
• Massimo annuale di 20 MLN Euro
• Nella misura del 50% degli incrementi di spesa in attività di
R&S rispetto alla media delle medesime spese sostenute nel
triennio 2012-2014
• Spese pari almeno a 30K Euro

17. 17
Credito d’Imposta
Ricerca & Sviluppo
17

18. 1818
Sono agevolabili tutte le spese relative a:
 ricerca fondamentale
 ricerca industriale e sviluppo sperimentale
 assunzione di personale dedicato
 contratti di ricerca con università, enti di ricerca, imprese,
startup e PMI innovative
 quote di ammortamento di strumenti e attrezzature di
laboratorio
 competenze tecniche e privative industriali
Credito d’Imposta
Ricerca & Sviluppo

19. 1919
• La misura è applicabile per le spese in R&S che saranno
sostenute nel periodo 2017-2020
• Credito d’Imposta utilizzabile:
• in compensazione
• anche in caso di perdite
• a copertura di un ampio insieme di imposte e contributi
Credito d’Imposta
Ricerca & Sviluppo

20. 20

21. 21
Patent Box
21
• Adesione facoltativa
• 5 esercizi
• Applicabile ai redditi derivanti dalla proprietà intellettuale
• Software protetti da copyright
• Brevetti
• Know-how
• Disegni
• Modelli
• Processi
• Formule
• Altri dati industriali che possono godere di protezione legale
• Aliquota d’imposta pari al 50% di quella ordinaria

22. 22
Patent Box
22

23. 23
Formazione 4.0

24. 24
Formazione 4.0
24
• Incentivo pari al 40% del costo aziendale del personale
dipendente
• Tutte le imprese che nel 2018 (utilizzabile nel 2019) realizzano
attività di formazione del personale dipendente
• Acquisizione o consolidamento delle conoscenze previste dal
Piano nazionale Industria 4.0 quali:
 big data e analisi dei dati
 cloud e fog computing
 cyber security
 sistemi cyber-fisici
 prototipazione rapida
 sistemi di visualizzazione e realtà aumentata
 robotica avanzata e collaborativa
 interfaccia uomo macchina
 manifattura additiva
 internet of things e integrazione digitale dei processi aziendali

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Formazione 4.0
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• Ambito di applicazione:
• vendita e marketing
• informatica e tecniche
• tecnologie di produzione
• Limite 300K Euro

26. 26

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Imposte
sulle
Persone Fisiche
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“Reimpatrio cervelli”
• Lavoratori altamente qualificati che non sono stati residenti
negli ultimi cinque anni e trasferiscono la loro residenza fiscale
in Italia sono tassati sul 50% del loro reddito annuale
• Regime si applica all'anno di trasferimento ed ai successivi
quattro anni
Regime della “Flat tax”
• La nuova flat tax è applicabile a quegli individui che:
o trasferiscono la loro residenza fiscale in Italia
o non residenti in Italia ai fini fiscali per almeno nove dei dieci anni
precedenti al primo anno di efficacia delle elezione della nuova residenza
• Proventi prodotti al di fuori dell'Italia soggetti ad un'imposta
sostitutiva annuale pari ad € 100K (€ 25K per i familiari)

28. 28

29. 29
• I vari regimi sono cumulabili
• Significativa riduzione del Tax Rate effettivo
• Significativa riduzione delle «Cash Tax»
• Regimi fiscali favorevoli disponibili per le persone fisiche che si trasferiscono in Italia
• L’Italia è ora un paese attrattivo per investimenti in R&S nuovi/incrementali

30. 30
cms.law

31. That’s all folks!
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