Проблеми бюджетного відшкодування ПДВ

1. Проблеми бюджетного відшкодування
Куріленко Наталія Євгенівна,
Старший радник, керівник податкової практики
Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»
SPLF.ua

2. Використано дані офіційного сайту ДФС України
• Головна>Діяльність >Відшкодування ПДВ> Інформація про обсяги
відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету
http://sfs.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/informatsiya-pro-obsyagi-vidshkoduvannya/page1
За період 2015 рік та з 01.01.2016 по 01.10.2016
• Головна>Діяльність >Відшкодування ПДВ> Реєстри заяв про повернення
суми бюджетного відшкодування
http://sfs.gov.ua/diyalnist-/vidshkoduvannya-pdchv/reestri-vidshkoduvannya-pdv/
За період з 14.02.2016 по 01.10.2016
SPLF.ua 2

3. «Хто володіє інформацією, той володіє світом»
Натан Ротшильд
SPLF.ua 3

4. Проблема двох реєстрів на відшкодування.
У заяві на відшкодування платник податку зазначає про його відповідність
або невідповідність критеріям, визначеним пунктом 200.19 статті 200 ПКУ.
ДФС України, формує та веде:
- Реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам
податку, які відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 статті 200
ПКУ – РЕЄСТР 1;
- Реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам
податку, які не відповідають критеріям, визначеним пунктом 200.19 статті
200 ПКУ – РЕЄСТР 2.
ДФС України, щоденно публікує на своєму офіційному веб-сайті реєстри заяв
про повернення суми бюджетного відшкодування, із зазначенням даних,
вказаних у п.200.7 ст.200 ПКУ.
Зазначені дані не належать до інформації з обмеженим доступом.
SPLF.ua 4

5. Із дев'яти абзаців даних, передбачених для відображення в РЕЄСТРАХ,
(згідно п. 200.7 ст. 200 ПКУ), на сайті ДФС України подано лише три.
РЕЄСТР 1 заяв про повернення суми бюджетного відшкодування
РЕЄСТР 2 заяв про повернення суми бюджетного відшкодува
SPLF.ua 5
1 2 3
Дата подання
заяви
Номер
податкової
декларації
або
уточнюючого
розрахунку
Найменування або прізвище,
ім’я та по батькові платника
податку
Індивідуальний
податковий
номер платника
податку
Дата надіслання
платнику податку
територіальним
органом ДФС
повідомлення про
відмову у прийнятті
податкової декларації
або уточнюючого
розрахунку
Сума податку,
заявлена до
бюджетного
відшкодування на
рахунок платника у
банку, зазначена у
заяві
1 2 3
Дата
подання
заяви
Номер
податкової
декларації
або
уточнюючого
розрахунку
Найменування
або прізвище,
ім’я та по
батькові
платника податку
Індивідуаль
ний
податковий
номер
платника
податку
Дата надіслання
платнику податку
територіальним органом
ДФС повідомлення про
відмову у прийнятті
податкової декларації
або уточнюючого
розрахунку
Сума податку,
заявлена до
бюджетного
відшкодування на
рахунок платника у
банку, зазначена у
заяві
Дата рішення про
невідповідність
критеріям,
зазначеним у
пункті 200.19
Кодексу

6. Порядок і строки перевірок та відшкодування для РЕЄСТРУ 1 та РЕЄСТРУ 2 однакові.
Повернення бюджетного відшкодування здійснюється лише щодо узгоджених сум.
Бюджетне відшкодування отримується у разі узгодження контролюючим органом
суми за результатами камеральної перевірки.
Якщо камеральна перевірки не була проведена або ППР не надіслано – за днем
закінчення терміну на проведення камеральної перевірки – 31 день.
Декларація → камеральна перевірка → узгодження /неузгодження)
висновок→відшкодування
ППР→оскарження→узгодження/неузгодження
висновок →відшкодування
SPLF.ua 6

7. Контролюючий орган має право провести документальну перевірку
платника податку в разі, якщо розрахунок суми бюджетного відшкодування
було зроблено за рахунок від'ємного значення, сформованого за
операціями:
• за періоди до 1 липня 2015 року, що не підтверджені документальними
перевірками;
• з придбання товарів/послуг у платників податку, що використовували
спеціальний режим оподаткування, визначений відповідно до статті 209
цього Кодексу, за період до 1 січня 2016 року.
В разі проведення документальної перевірки бюджетне відшкодування
отримується у разі узгодження контролюючим органом суми за її
результатами.
Проведення документальної перевірки не залежить від РЕЄСТРА (на
практиці вимагають ініціювання перевірки від імені платника податку, що затягує
процедуру).
• 200.11.SPLF.ua 7

8. в РЕЄСТРАХ відсутня наступна інформація:
• дата узгодження контролюючим органом суми бюджетного
відшкодування за кожною заявою;
• дата висновку, направленого до органу, що здійснює казначейське
обслуговування бюджетних коштів, із зазначенням суми, що підлягає
бюджетному відшкодуванню;
• дата та номер податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного
відшкодування за кожною заявою з урахуванням (у разі подання) уточнюючого
розрахунку, неузгоджена контролюючим органом;
• дата початку оскарження податкового повідомлення-рішення та сума
бюджетного відшкодування, що оскаржується;
• дата закінчення оскарження податкового повідомлення-рішення та сума
бюджетного відшкодування, узгоджена за результатами оскарження;
• дата та сума повернення бюджетного відшкодування на рахунок
платника у банку
SPLF.ua 8

9. Реєстр
Дані за період з 14.02.2016 по
01.10.2016
Сума податку,
заявлена до
бюджетного
відшкодування на
рахунок платника у
банку, млн. грн.
Надіслання платнику
податку органом
ДФС повідомлення
про відмову у
прийнятті
податкової
декларації (сума
ПДВ, заявлена до
відшкодування, млн.
грн.)
Рішення про
невідповідність
критеріям,
зазначеним у
пункті 200.19
Кодексу
(на суму / кількість
заяв)
РЕЄСТР 1 33 293, 304 772 3 380, 592 019
РЕЄСТР 2 35 020, 344 281 6 000, 706 634 4 314, 329 644 млн.
грн.
1607 заяв
Всього 68 313,6 9 381, 3 (13,7%)
SPLF.ua 9
Коли включена до РЕЄСТРУ 1 заява за рішенням органу ДФС не відповідає критеріям, така заява
виключається з РЕЄСТРУ 1 та включається до РЕЄСЬРУ 2 за датою надіслання платнику податку
повідомлення про прийняття такого рішення.
Повернення узгоджених сум здійснюється у хронологічному порядку відповідно до черговості
внесення до кожного РЕЄСТРУ.

10. SPLF.ua 10
Станом на Залишок сум,
заявлених до
відшкодування
на початок
періоду (року),
млн. грн.
Відшкодування,
виплачені у
грошовій формі,
млн. грн.
Зараховано
суми, заявлені
на рахунки
платників, у
зменшення
податкових
зобов’язань ,
млн. грн.
Відхилені
суми, заявлені
до
відшкодування
на поточний
рахунок, млн.
грн.
Нові суми,
заявлені до
відшкодування
на рахунок
платника , млн.
грн.
Залишок сум,
заявлених до
відшкодування
на кінець
періоду, млн.
грн.
сальдо на
початок + -
обороти
(млн.грн.)
01.01.2016 (за
2015 рік)
13 499,7 68 405,3 2 454,1 855,4 71 654,3 12 876,4
13 439,2
(? 562,8 ?)
01.02.2016 (за
січень )
12 876,4
7 887,1 35,8 450,1 7 628,5 12 529,9 12 131,9
01.03.2016 (за 2
місяці)
12 876,4
15 953,8 135,1 147,1 13 595,8 10 491,4 10 236,2
01.04.2016 (за 3
місяці)
12 876,4
22 210,2 202,8 186,4 22 834,3 13 789,5 13 111,3
01.05.2016 (за
4 місяці)
12 876,4
29 343,4 365,5 247,5 29 877,4 13 853,9 12 797,4
01.06.2016 (за 5
місяців)
12 876,4
36 021,0 549,0 862,4 36 862,0 13 184,1 12 306,0
01.07.2016 (за 6
місяців)
12 876,4
36 132,2 620,0 910,6 44 327,0 21 684,0 19 540,6
01.08.2016 (за 6
місяців)
12 876,4
48 242,5 722,6 971,3 50 710,1 15 822,4 13 650,1
01.09.2016 (за 7
місяців)
12 876,4
54 427,5 838,5 1 027,7 58 143,8 17 481,5 14 726,5
01.10.2016 (за 8
місяців)
12 876,4
63 739,9 908,7 1 140,9 35 349,2 15 247,6 -17 563,9
Згідно інформації РЕЄСТРІВ з 14.02.2016 по 01.10.2016: - сума податку, заявлена до бюджетного
відшкодування на рахунок платника у банку, 68 313,6 млн. грн.;
- відмовлено у прийнятті декларацій на суму 9 381, 3 млн. грн. ?

11. «Хто володіє інформацією, той володіє світом»
Натан Ротшильд
SPLF.ua 11

12. ДЯКУЮ ЗА
УВАГУ!
SPLF.ua 12
Куріленко Наталія Євгенівна,
Старший радник, керівник податкової практики
Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»
+38 (044) 495-19-28, 495-19-29
pravo@splf.ua