Лисовець Тетяна Василівна, старший партнер Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери» Право фіскального органу звертатись до суду щодо визнання осіб пов'язаними для цілей трансферного ціноутворення

1. SPLF.UA
Право фіскального органу звертатись
до суду щодо визнання осіб
пов'язаними для цілей трансферного
ціноутворення
ЛИСОВЕЦЬ Тетяна Василівна,
старший партнер
Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»

2. SPLF.UASPLF.UA
Контролюючий орган має право звертатися до суду
щодо визнання осіб пов’язаними на основі фактів і
обставин, що одна особа здійснювала практичний
контроль за бізнес-рішеннями іншої юридичної особи
та/або, що та сама фізична або юридична особа
здійснювала практичний контроль за бізнес-
рішеннями кожної юридичної особи*
*пп. 20.1.401 ст. 20 Податкового кодексу України
2

3. SPLF.UASPLF.UA
Центральний орган виконавчої влади, що реалізує
державну податкову і митну політику, в судовому
порядку може довести на основі фактів і обставин, що
одна юридична або фізична особа здійснювала
практичний контроль за бізнес-рішеннями іншої
юридичної особи та/або що та сама фізична або
юридична особа здійснювала практичний контроль за
бізнес-рішеннями кожної юридичної особи.*
*пп. 14.1.159 ст. 14 Податкового кодексу України
3

4. SPLF.UASPLF.UA
Суб'єкти владних повноважень мають право
звернутися до адміністративного суду у випадках,
передбачених Конституцією та законами України.*
Юрисдикція адміністративних судів поширюється
на спори за зверненням суб'єкта владних
повноважень у випадках, встановлених Конституцією
та законами України.**
* ч. 3 ст. 6 КАС України.
** п.5 ч. 2 ст. 17 КАС України
4

5. SPLF.UASPLF.UA
Акт про результати перевірки контрольованої операції
повинен містити документально підтверджені факти
відхилення умов контрольованої операції від умов, що
відповідає принципу "витягнутої руки", обґрунтування
того, що таке відхилення спричинило заниження суми
податку, розрахунок суми такого заниження.*
* ч. 2 п. 39.5.2.17. ст. 39 Податкового кодексу України
5

6. SPLF.UASPLF.UA
Акт - службовий документ, який підтверджує факт
проведення документальної перевірки фінансово-
господарської діяльності платника податків і є носієм
доказової інформації про виявлені порушення вимог
податкового, валютного та іншого законодавства,
контроль за дотриманням якого покладено на органи
державної податкової служби.*
*абз. 2 п. 3 Порядку оформлення результатів документальних
перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого
законодавства, затвердженого Наказом ДПС України N 984 від
22.12.2010 р.
6

7. SPLF.UASPLF.UA 7
Визнання операції
контрольованою
Донарахування податкових
зобов’язань та штрафних
фінансових санкцій
Застосування штрафних
санкцій згідно
п. 120.3 ст. 120
ПК України
Мета

8. SPLF.UASPLF.UA
Неподання платником податків звіту та/або обов’язкової
документації про здійснені ним контрольовані операції або
невключення до такого звіту інформації про всі здійснені
контрольовані операції відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 ПК
України, тягне за собою накладення штрафу у розмірі:
• 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом
на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання
(несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції;
• п’ять відсотків суми контрольованих операцій, що не
задекларовані у звіті;
• три відсотки суми контрольованих операцій, щодо яких не була
подана відповідна документація, але не більше 200 МНЗП за всі
незадекларовані контрольовані операції.*
*п. 120.3. ст. 120 ПК України
8

9. SPLF.UASPLF.UA 9
Ст. 39 ПК України
до 01.01.2015
Ст. 39 ПК України
після 01.01.2015
Пов’язані особи
нерезиденти
Пов’язані особи
резиденти
Пов’язані особи
нерезиденти

10. SPLF.UASPLF.UA 10
За 2013 р. За 2014 р. За 2015 р.
В даний час
Не раніше
01.05.2015
Не раніше
01.03.2016

11. SPLF.UASPLF.UA
Рішенням суду встановлено пов'язаність осіб в 2013 р.
В 2014 році така пов'язаність зникла.
1. Чи може платник податків звернутись до суду щодо
встановлення не пов'язаності осіб в 2014 р. (суд
може вибрати позицію, що це не передбачений
законом спосіб захисту)?
2. Оскарження ППР ускладниться тим, що є чинне
рішення суду, яким встановлено пов'язаність осіб.
11

12. SPLF.UASPLF.UA
• а) юридичні особи - у разі якщо одна з таких осіб безпосередньо та/або
опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними
правами юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків;
• б) фізична та юридична особа - у разі якщо фізична особа безпосередньо
та/або опосередковано (через пов’язаних осіб) володіє корпоративними
правами іншої юридичної особи у розмірі 20 і більше відсотків;
• в) юридичні особи - у разі якщо одна і та сама особа безпосередньо
та/або опосередковано володіє корпоративними правами таких
юридичних осіб і розмір частки корпоративних прав у кожній юридичній
особі становить 20 і більше відсотків;
• г) юридична особа і особа, що має повноваження на призначення
(обрання) одноособового виконавчого органу такої юридичної особи або
на призначення (обрання) 50 і більше відсотків складу її колегіального
виконавчого органу або наглядової ради;
• ґ) юридичні особи, одноособові виконавчі органи яких призначені
(обрані) за рішенням однієї і тієї самої особи (власника або
уповноваженого ним органу);
12

13. SPLF.UASPLF.UA
• д) юридичні особи, в яких 50 і більше відсотків складу колегіального
виконавчого органу або наглядової ради призначено (обрано) за
рішенням однієї і тієї самої особи (власника або уповноваженого ним
органу);
• е) юридичні особи, в яких 50 і більше відсотків складу колегіального
виконавчого органу та/або наглядової ради становлять одні й ті самі
фізичні особи;
• є) юридична особа та фізична особа - у разі здійснення фізичною особою
повноважень одноособового виконавчого органу такої юридичної особи;
• ж) юридичні особи, в яких повноваження одноособового виконавчого
органу здійснює одна й та сама особа;
• з) фізичні особи: чоловік (дружина), батьки (у тому числі усиновлювачі),
діти (повнолітні, малолітні/неповнолітні, у тому числі усиновлені),
повнорідні та неповнорідні брати і сестри, опікун, піклувальник, дитина,
над якою встановлено опіку чи піклування.*
*пп. 14.1.159 ст. 14 ПК України (в редакції 2014 р.)
13

14. SPLF.UASPLF.UA
Для юридичних осіб:
• сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від
однієї юридичної особи та/або кредитів (позик), поворотної
фінансової допомоги від інших юридичних осіб, гарантованих
однією юридичною особою, стосовно іншої юридичної особи
перевищує суму власного капіталу більше ніж у 3,5 раза (для
фінансових установ та компаній, що провадять виключно лізингову
діяльність, - більше ніж у 10 разів)
Для фізичної особи та юридичної особи:
• сума всіх кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від
фізичної особи, наданих юридичній особі, та/або будь-яких
кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги від інших
фізичних осіб, наданих юридичній особі, які надаються під гарантії
цієї фізичної особи, перевищують суму власного капіталу більше
ніж у 3,5 раза (для фінансових установ та компаній, що провадять
виключно лізингову діяльність, - більше ніж у 10 разів).*
* пп. 14.1.159. ст. 159 ПК України (станом на 01.01.2015 р.)
14

15. SPLF.UASPLF.UA
• інформація (матеріали і відомості) контролюючих органів
(податкова інформація);
• інформація (матеріали і відомості) органів державної влади
України, державних (уповноважених) органів інших країн;
• публічна інформація;
• висновки експертизи;
• судові рішення;
• показання свідків.
15

16. SPLF.UASPLF.UA
Посадові особи, які проводять перевірку контрольованих
операцій, мають право надіслати платникам податків, які є
сторонами контрольованих операцій, що перевіряються, запит про
надання документів (інформації) щодо операцій та/або провести
зустрічну звірку в порядку, передбаченому статтею 73 цього Кодексу,
та провести опитування посадових осіб та/або працівників платників
податків, які є сторонами контрольованих операцій.
Платник податків зобов’язаний забезпечити можливість
посадовим особам, які проводять перевірку контрольованих
операцій, провести опитування відповідних посадових осіб або
працівників.*
* пп. 39.5.2.13 ст. 39 Податкового кодексу України
16

17. SPLF.UASPLF.UA
Підприємства, крім державних та комунальних
підприємств, зобов’язані встановлювати свого
кінцевого бенефіціарного власника (контролера),
регулярно оновлювати і зберігати інформацію про
нього та надавати її державному реєстратору у
випадках та в обсязі, передбачених законом.*
*ст. 64-1 Господарського кодексу України
17

18. SPLF.UASPLF.UA
• Кінцевий бенефіціарний власник (контролер) - фізична особа, яка незалежно від
формального володіння має можливість здійснювати вирішальний вплив на
управління або господарську діяльність юридичної особи безпосередньо або через
інших осіб, що здійснюється, зокрема, шляхом реалізації права володіння або
користування всіма активами чи їх значною часткою, права вирішального впливу на
формування складу, результати голосування, а також вчинення правочинів, які надають
можливість визначати умови господарської діяльності, давати обов’язкові до
виконання вказівки або виконувати функції органу управління, або яка має можливість
здійснювати вплив шляхом прямого або опосередкованого (через іншу фізичну чи
юридичну особу) володіння однією особою самостійно або спільно з пов’язаними
фізичними та/або юридичними особами часткою в юридичній особі у розмірі 25 чи
більше відсотків статутного капіталу або прав голосу в юридичній особі.
• При цьому кінцевим бенефіціарним власником (контролером) не може бути особа, яка
має формальне право на 25 чи більше відсотків статутного капіталу або прав голосу в
юридичній особі, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником)
або є тільки посередником щодо такого права.*
*ст. 1 ЗУ «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних
злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї
масового знищення»
18

19. SPLF.UASPLF.UA 19
ЛИСОВЕЦЬ Тетяна Василівна,
старший партнер
Адвокатської компанії «Соколовський і Партнери»