податок на виведений капітал

1. ПОДАТОК НА ВИВЕДЕНИЙ КАПІТАЛ
ТА ПОВ'ЯЗАНІ СИСТЕМНІ ЗМІНИ
Шемяткін О.О.
Шевцова Т.С.

2. ІНФОРМАЦІЯ ПРО АВТОРІВ
2
ВІД ПРОПОЗИЦІЙ УРЯДУ ДО РОЗРОБКИ ЗАКОНОПРОЕКТУ

3. ЯК МИ ДО ЦЬОГО ПРИЙШЛИ
3
ТОТАЛЬНЕ СПРОЩЕННЯ
ОПОДАТКУВАННЯ ЗАЛЕЖИТЬ ВИКЛЮЧНО ВІД РІШЕННЯ ПЛАТНИКА
РІВНЕ ОПОДАТКУВАННЯ
ВІДМОВА ВІД ДВОХ БУХГАЛТЕРІЙ

4. Контроль з податку на прибуток підприємств Контроль з податку на виведений капітал
4

5. Об'єкт оподаткування – виключно операції з неплатниками
5
ВИВЕДЕННЯ
КАПІТАЛУ
відсотки нерезидентам-
пов’язаним особам, фін.
допомога, виплата
неприбутковим,
інвестування за кордон
дивіденди, виплати
держаними та
комунальними
підприємствами
ДОНАРАХУВАННЯ
ЗА ОПЕРАЦІЯМИ
ТЦУ, ЗВИЧАЙНІ
ЦІНИ
ПРИРІВНЯНИМИ
ПЛАТЕЖАМИ
СПЛАЧУЄ ТОЙ, ХТО ЗДІЙСНЮЄ ОПЕРАЦІЮ
ОПЕРАЦІЇ З
ДЕКЛАРУЄТЬСЯ ЩОМІСЯЦЯ
(У РАЗІ НАЯВНОСТІ ОПЕРАЦІЇ)
ДЕКЛАРУЄТЬСЯ ЩОРІЧНО
ДО 1 ЖОВТНЯ
(РАЗОМ ІЗ ЗВІТОМ ПО ТЦУ)
5

6. ЗАРАХУВАННЯ
6
6
ПОДАТКОВІ ЗОБОВ’ЯЗАННЯ
ЗА ОПЕРАЦІЯМИ ІЗ ВИВЕДЕННЯ КАПІТАЛУ
ЗМЕНШУЮТЬСЯ НА:
- суму податку на майно, зараховується протягом двох
календарних років
- суму податку, сплаченого у зв’язку з наданням фінансової
допомоги, сума якої повернулась платнику податку (у
випадку часткового повернення у відповідному
пропорційному співвідношенні), зараховується протягом
календарного року
6

7. ОПОДАТКУВАННЯ НЕРЕЗИДЕНТІВ
ВИКЛЮЧНО ЧЕРЕЗ ПОСТІЙНІ ПРЕДСТАВНИЦТВА ДІЯЛЬНІСТЬ З:
здавання в оренду (лізинг) майна, розташованого на території України;
продажу нерухомого майна, розташованого на території України;
здійснення довгострокових контрактів на території України;
надання брокерських, комісійних або агентських послуг на користь
резидентів за винятком купівлі-продажу товарів (робіт; послуг) поза
межами території України у нерезидента;
здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів,
деривативів або корпоративних прав, емітованих українською ЮО
7

8. Податок на виведений капітал (ПнВК) та ПДФО, ЄСВ
ОПЕРАЦІЯ ПНВК
СТАВКА 20%
ПДФО
СТАВКА 20%
виплата за протокольним рішенням
власника
(в тому числі дивіденди)
20% -
відчуження долі в юридичній особі
(різниця між вартістю придбання та
продажу)
- 20%
самостійне декларування
фізичною особою
ліквідація юридичної особи
(різниця між сумою внеску та сумою
отриманого майна після ліквідації)
20% -
8

9. Поточний стан декларування і сплати податку на прибуток
Кількість платників Сплачено податку/
Накопичено
збитків
(млн.грн.)
Сплачено
податок
на репатріацію
(млн.грн.)
Звітність по ТЦО за
2015 рік
(млн.грн.)
План на 2016 рік /
може бути отримано
(розрахунково)
(млн.грн.)
Прогноз по ПнВК
(розрахунково)
(млн.грн.)
1 2 3 4 5 6
Всього 269 215 507,6
(див.прим.1)
2,8 60 400,0 49 460,0
З оборотом ˃20 млн.грн. 21 000 13 800 коригування об’єкта
оподаткування
на 1,2 млн.грн.
неприбуткові
платники
коригували збитки
З них прибуткових: 12 935 13 800
з доходом ˃ 100 млн.грн.
в квартал
1086 11 300 85,0 45 000,0 31 000
(див.прим.3)
з доходом ˂ 100
млн.грн. в квартал
11849 1 635 6 540
З них збиткових 8000 - 1 068 180,4 355,0
(див.прим.1)
1 860,0 10 760,0
(див.прим.1)
З оборотом ˂ 20 млн.грн. 248 000 До обрахунку суми не включено 7 000,0
(див.прим.2)
7 700,0
9

10. Поточний стан декларування і сплати податку на прибуток
(аналітична довідка на підставі даних зведеної декларації ДФС за 2015 рік та 1 квартал 2016 року)
10
Прим.1- Якщо застосувати середню ставку податку з доходів нерезидентів за фактичними
даними 2015 року – 2,6%, то збитковими платниками вже виведено майже 13,6 млрд грн.,
відповідно за рік буде виведено 53,8 млрд грн., за ставкою ПнВК 20% ця сума складає
10,76 млрд.грн. (враховано за колонкою 6).
Прим. 2 - Розраховано як 30% від суми податку, що планується до сплати великими
платниками податку (ВПП) за мінусом сплачених платниками з доходом більше 20 але
менше 100 млн. в квартал (45 000 000 тис *30% - 6 540 000 тис). 30% - це співвідношення
сплаченого податку ВПП за 2015 рік до сплаченого іншими платниками податку за 2015 рік.
Прим. 3 - Якщо брати за базу фінансовий результат, який складає 60% (за звітністю 61-
66%) до об’єкту оподаткування після коригування на податкові різниці, та застосувати
ставку 20%.

11. Схематичне зображення запропонованих змін:
ЄДИНА СТАВКА
20%
ПнВК та ПДФО
БУДЬ-ЯКИЙ ДОХІД ФО,
ОПОДАТКОВАНИЙ
ПНВК, НЕ Є ОБ'ЄКТОМ
ОПОДАТКУВАННЯ
ПДФО
ЗБІЛЬШЕННЯ
ПОРОГУ ДЛЯ
ОБОВ'ЯЗКОВОЇ
РЕЄСТРАЦІЇ
ПЛАТНИКОМ ПДВ
5 МЛН.ГРН.
ЗМІНА ПОРОГУ
ДЛЯ ПДВ
СКАСУВАННЯ
ВІЙСЬКОВОГО
ЗБОРУ
ВРАХОВУЮЧИ
ЗБІЛЬШЕННЯ
ПДФО
11

12. ПЕРСПЕКТИВИ ПОДАЛЬШОГО РЕФОРМУВАННЯ:
РОЗШИРЕННЯ
БАЗИ ПНВК
ЗА РАХУНОК ОБ'ЄКТІВ,
ЯКІ НАРАЗІ
ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ
ДЛЯ ОПТИМІЗАЦІЇ
ОПОДАТКУВАННЯ, ТА
КОРИГУВАННЯ ЗА ТЦУ
ПОЕТАПНЕ
ЗНИЖЕННЯ
СТАВОК ПДФО
ТА ЄСВ
ПОЕТАПНЕ
ЗНИЖЕННЯ
СТАВКИ ПНВК
СПОЧАТКУ ДО 15%,
В ПЕРСПЕКТИВІ 3Х
РОКІВ – ДО 10%
ПДФО та ЄСВ
до 10%
12

13. ХТО ПІДГОТУВАВ ПРОЕКТ І ЩО ДАЛІ
13