Текущие проблемы в сфере администрирования и возмещения НДС в Украине, положение аграрного сектора и предложения по возможным реформам

1. АДМІНІСТРУВАННЯ ТА
ВІДШКОДУВАННЯ ПДВ: РЕАЛІЇ
ТА ПРОПОЗИЦІЇ
МИХАЙЛО СОКОЛОВ
ЗАСТУПНИК ГОЛОВИ
ВСЕУКРАЇНСЬКОЇ АГРАРНОЇ РАДИ,
ПАРТНЕР “КЕСАРЕВ КОНСАЛТИНГ”

2. 2
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ
$5
$6
$7
$8
$9
$10
$11
$12
$50
$60
$70
$80
$90
$100
$110
$120
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Мільярди
Мільярди
ВВП України, базовий рік 2005, ліва шкала Аграрний ВВП, базовий рік 2005, права шкала
Загальний та "аграрний" ВВП України
за даними Світового банку

3. Спецрежим ПДВ:
Держпідтримка чи компенсація неподаткового тягаря?
Дані ОЕСР
2014 рік: cпецрежим ПДВ, ФСП та додатковий неподатковий тягар =
загальна система оподаткування + 8% податку з обороту
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ
-30%
-20%
-10%
0%
10%
20%
30%
40%
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
Відношення сукупної держпідтримки сільгосптоваровиробників
(PSE) до випуску аграрної продукції за даними ОЕСР
Середнє по ОЕСР Україна

4. Розкрадання ПДВ та розвиток держапарату
4
Джерела: дані МВФ, Індекс Світового Банку. Дані по Україні вказані за 2014 р.
Як правило, у країнах з ефективним державним апаратом обсяги
втрат ПДВ мінімальні та, відповідно, навпаки: чим гірша якість державного
управління, тим більше розкрадань ПДВ.
-16 -12 -8 -4 0 4 8 12 16 20 24 28 32 36 40
-1 -0,5 0 0,5 1 1,5 2 2,5
Україна-2014
Італія
Іспанія*
Греція*
Бельгія*
Португалія*
Франція
Німеччина*
Данія*
Великобританія
Нідерланди*
Порівняння втрат ПДВ, якості держуправління та антикорупції
.
Індекс антикорупції у владі (1996 р.)
Індекс ефективності державного управління (1996 р.)
Недоотриманий ПДВ, середній % від потенційних надходжень за 3 роки: 1991-1993/ 1994-1996* (верх. шк.)
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

5. Відшкодування ПДВ
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
Заборгованість з відшкодування ПДВ на кінець року, млн. грн.
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

6. 0,0%
10,0%
20,0%
30,0%
40,0%
50,0%
60,0%
70,0%
80,0%
90,0%
2010 2011 2012 2013 2014 січень-липень
2015
Частка справ, виграних платниками податків, у загальній кількості справ
Частка суми, виграної платниками податків, у загальній сумі, що розглядалася у судах
Спори з ДФС щодо відшкодування ПДВ
Відшкодування ПДВ
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

7. Порушення кримінальних справ для тиску
на платників податків та вимагання хабарів
hDp://www.gp.gov.ua/ua/stst2011.html?dir_id=110381&libid=100820&c=edit&_c=fo#
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

8. 1. Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших
обов'язкових платежів, що входять в систему
оподаткування, введених у встановленому законом
порядку, вчинене службовою особою підприємства,
установи, організації, незалежно від форми власності або
особою, що займається підприємницькою діяльністю без
створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою,
яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до
фактичного ненадходження до бюджетів чи державних
цільових фондів коштів у значних розмірах…
Стаття 212. Ухилення від сплати податків, зборів,
інших обов'язкових платежів
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

9. Скільки коштує неповернення ПДВ?
Ціни на продовольчу пшеницю 2009-2016
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
січень'09
березень'09
травень'09
липень'09
вересень'09
листопад'09
січень'10
березень'10
травень'10
липень'10
вересень'10
листопад'10
січень'11
березень'11
травень'11
липень'11
вересень'11
листопад'11
січень'12
березень'12
травень'12
липень'12
вересень'12
листопад'12
січень'13
березень'13
травень'13
липень'13
вересень'13
листопад'13
січень'14
березень'14
травень'14
липень'14
вересень'14
листопад'14
січень'15
березень'15
травень'15
липень'15
вересень'15
листопад'15
січень'16
березень'16
травень'16
Розрив між ціною СРТ-порт і FOB відносно ціни FOB
27,3%
29,3%
39%
21,8%
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

10. Скільки коштує корупція?
Різниця FOB та СРТ-порт без ПДВ у %
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
01.07.15 01.09.15 01.11.15 01.01.16 01.03.16 01.05.16
Кукурудза Пшениця

11. Скільки коштує корупція?
Розрив між експортною та закупівельною внутрішньою цінами без ПДВ
з урахуванням вартості логістики
Поточна ціна корупціі/недовіри~ 6% від виручки
або ~ 33% від заявлених до відшкодування сум
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
18%
20%
Кукурудза Пшениця

12. Дані з реєстрів заяв про повернення ПДВ,
що повинні бути опубліковані
(стаття 200 Податкового кодексу України)
• назва платника податку та його індивідуальний податковий номер;
• дата подання заяви на бюджетне відшкодування на рахунок платника у банку,
поданої у складі податкової декларації або уточнюючого розрахунку (за умови їх
подання);
• сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування на рахунок платника у
банку, зазначена у кожній заяві, поданій у складі податкової декларації або
уточнюючого розрахунку (за умови їх подання);
• дата узгодження контролюючим органом суми бюджетного відшкодування за
кожною заявою;
• дата висновку, направленого до органу, що здійснює казначейське обслуговування
бюджетних коштів, із зазначенням суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню;
• дата та номер податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного
відшкодування за кожною заявою з урахуванням (у разі подання) уточнюючого
розрахунку, неузгоджена контролюючим органом;
• дата початку оскарження податкового повідомлення-рішення та сума бюджетного
відшкодування, що оскаржується;
• дата закінчення оскарження податкового повідомлення-рішення та сума
бюджетного відшкодування, узгоджена за результатами оскарження;
• дата та сума повернення бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку.
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

13. Заморожування обігових коштів у СЄА ПДВ
3 ₴
4 ₴
5 ₴
6 ₴
7 ₴
08.2015
09.2015
10.2015
11.2015
12.2015
01.2016
02.2016
03.2016
04.2016
Мільярди
Залишок коштів на рахунку СЄА ПДВ
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

14. Сальдо ЄКР та залишок на рахунку СЄА ПДВ
0 ₴
5 ₴
10 ₴
15 ₴
20 ₴
25 ₴
30 ₴
35 ₴
40 ₴
45 ₴
50 ₴
01.2013
02.2013
03.2013
04.2013
05.2013
06.2013
07.2013
08.2013
09.2013
10.2013
11.2013
12.2013
01.2014
02.2014
03.2014
04.2014
05.2014
06.2014
07.2014
08.2014
09.2014
10.2014
11.2014
12.2014
01.2015
02.2015
03.2015
04.2015
05.2015
06.2015
07.2015
08.2015
09.2015
10.2015
11.2015
12.2015
01.2016
02.2016
03.2016
04.2016
Мільярди
Сальдо ЄКР Залишок на рахунку СЄА ПДВ
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

15. Шрапнельне зняття податкового кредиту
Постанова ВСУ у справі Фоззі-Фуд
http://jurliga.ligazakon.ua/news/2015/11/11/137016.htm
§ Використання органами ДФС вироків про затвердження
угоди про визнання винуватості за ст. 205, 212, 212-2,
356, 366 КК України у якості доказу нереальності
операцій добросовісних платників податків.
§ Зняття податкового кредиту контрагентам «фіктивного
підприємства» без можливості оскаржити дане рішення у
суді.
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

16. § ПЗУ № 3851-1/3810
§ ПЗУ №3848
§ Мінімальне податкове соціальне зобов'язання
§ ПЗУ №3448
§ Зниження ставки ПДВ на окремі продукти харчування
§ Імплементація нової системи держпідтримки
тваринництва та овочеводства.
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ

17. МИХАЙЛО СОКОЛОВ
Заступник Голови Всеукраїнської Аграрної Ради
Партнер “Кесарев Консалтинг”
ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!

18. ПДВ – податок №1
0,0
5,0
10,0
15,0
20,0
25,0
30,0
35,0
40,0
Доля ПДВ у сукупних державних доходах, %
У європейських країнах на долю ПДВ, як правило, припадає найбільша
частина державних доходів – фактично, це найголовніший податок у
Європі. Україна не є виключенням: ПДВ дає понад 25% від сукупних
державних доходів України (включаючи державний та місцевий
бюджети, а також соціальні фонди).
ОПИС СИТУАЦІЇ РІШЕННЯ