Buku panduan borang b

CUKAI PENDAPATAN
ORANG
PERSEORANGAN

PEMASTAUTIN YANG
MENJALANKAN
PERNIAGAAN

Buku Panduan Borang B

Sistem Taksir Sendiri

KANDUNGAN BUKU PANDUAN
PERKARA

Muka Surat

Pendahuluan

1

Apakah Buku Panduan Borang B?

1

Peringatan Sebelum Mengisi Borang

3

Bahagian 1 — Borang B
Maklumat Asas

6

Bahagian A:

Maklumat Individu

6

Bahagian B:

Pendapatan Berkanun, Jumlah Pendapatan, Cukai Kena Dibayar Dan
Kedudukan Cukai

8

Akuan

16

Bahagian C:

Maklumat Suami / Isteri

16

Bahagian D:

Maklumat Lain

17

Bahagian E:

Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan

17

Bahagian F:

Pelepasan

18

Bahagian G:

Maklumat Firma dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini

24

Bahagian H:

Maklumat Kewangan Orang Perseorangan

25

Bahagian 2 — Helaian Kerja
HK-1

–

Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan

28

HK-1B

–

Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Perkongsian

32

HK-1C

–

Dibatalkan

HK-1D

–

Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Bagi Individu Yang
Menikmati Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak

32

HK-1E

–

Pengiraan Pendapatan Berkanun Bagi Perniagaan Perintis

33

HK-1.1

–

Pengiraan Elaun Perlombongan

33

HK-1.2

–

Rumusan Elaun Modal

33

HK-1.3

–

Pelarasan Kerugian Bagi Perniagaan Dan Perkongsian

33

HK-1.4

–

Pelarasan Kerugian Bagi Perniagaan Perintis

34

HK-2

–

Pengiraan Pendapatan Berkanun Penggajian

34

HK-2.1

–

Penerimaan Di Bawah Perenggan 13(1)(a)

37

HK-2.2

–

Pengiraan Ganjaran Kena Cukai

38

HK-2.3

–

Pengiraan Elaun Cukai

38

HK-2.4

–

Manfaat Berupa Barangan (MBB) [Perenggan 13(1)(b)]

39

HK-2.5

–

Manfaat/Nilai Tempat Kediaman [Perenggan 13(1)(c)]

39

HK-2.6

–

Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang
Tidak Diluluskan

40

i



PERKARA

Muka Surat

HK-2.7

–

Pengiraan Pampasan Yang Dikenakan Cukai

40

HK-3

–

Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Dividen)

40

HK-4

–

Butir-butir Harta/Aset Dan Jumlah Sewa

40

HK-5

–

Pengiraan Pendapatan Berkanun Faedah/Royalti

41

HK-6

–

Tolakan Cukai Di Bawah Seksyen 110 (Lain-lain)

41

HK-7

–

Tidak berkenaan dengan Borang B (tidak dibukukan)

HK-8

–

Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua
Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132

41

HK-9

–

Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian
Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133

41

HK-10

–

Potongan/Ansuran Cukai Yang Telah Dijelaskan

41

HK-11

–

Bayaran Tahun Asas Kepada Bukan Pemastautin (Cukai Pegangan)

42

HK-12

–


HK-13

–

Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang
Belum Berkahwin

42

HK-14

–

Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang
Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan
Dan Perubatan

42

-

-

KANDUNGAN HELAIAN KERJA
(Kertas Bertanda Biru)
Siri

Helaian Kerja
Muka Surat

HK-1

–


1

HK-1B

–


4

HK-1C

–

Dibatalkan

HK-1D

–

Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Bagi Individu Yang
Menikmati Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak

6

HK-1E

–


10

HK-1.1

–

Elaun Perlombongan

14

HK-1.1A

–

Rumusan Elaun Perlombongan

16

HK-1.2

–

Rumusan Elaun Modal

17

HK-1.2.1

–

Elaun Pertanian

18

HK-1.2.1A

–

Rumusan Elaun Pertanian

20

HK-1.2.2

–

Elaun Perhutanan

21

HK-1.2.2A

–

Rumusan Elaun Perhutanan

23

ii



Siri

Helaian Kerja
Muka Surat

HK-1.2.3

–

Elaun Bangunan Industri

24

HK-1.2.3A

–

Rumusan Elaun Bangunan Industri

26

HK-1.2.4

–

Elaun Loji Dan Jentera

27

HK-1.2.4A

–

Rumusan Elaun Loji Dan Jentera

29

HK-1.2A

–

Rumusan Perbelanjaan Modal

30

HK-1.3

–


31

HK-1.4

–


32

HK-2

–


33

HK-2.1

–


35

HK-2.2

–


36

HK-2.3

–


37

HK-2.4

–


38

HK-2.5

–


39

HK-2.6

–

Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang
Tidak Diluluskan

41

HK-2.7

–

Pengiraan Pampasan Dikenakan Cukai

42

HK-3

–


43

HK-4

–


45

HK-5

–


47

HK-6

–


48

HK-7

–


HK-8

–

Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua
Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132

49

HK-9

–

Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian
Dua Kali Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133

50

HK-10

–


51

HK-11

–


52

HK-12

–


HK-13

–

Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang
Belum Berkahwin

53

HK-14

–

Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang
Simpanan Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan
Dan Perubatan

55

iii

-

-



KANDUNGAN LAMPIRAN
Siri

Lampiran
Muka Surat

Lampiran A1

–

1. Pendapatan Kasar Perniagaan

1

2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan

1

Lampiran A1.1

–

Peringatan Mengenai Keperluan Menyimpan Rekod Pelarasan/
Pengiraan Cukai Bagi Perniagaan

3

Lampiran B1

–

Ganjaran

5

Lampiran B2

–

Elaun Cukai

8

Lampiran B3

–


10

Lampiran B4

–


15

Lampiran B5

–

Pampasan

19

Lampiran C

–

Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan)

20

Lampiran D

–

Kod Tuntutan

22

Lampiran E

–

Kod Negara

24

Lampiran F

–

Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPPDK)

29

Lampiran G

–

Kod Perniagaan

32

Lampiran H

–

Ketetapan Umum Ketua Pengarah

62

iv



Pendahuluan
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima kasih kepada pembayar cukai yang telah melaksanakan
tanggungjawab masing-masing dengan membayar cukai pendapatan yang sepatutnya tahun demi tahun. Sumbangan cukai anda
telah membantu membiayai pembangunan serta meningkatkan taraf sosio ekonomi negara.
Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaan telah memberi
kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai mereka sendiri dengan pengenalan Sistem Taksir
Sendiri (STS) mulai tahun taksiran 2004 bagi individu dan pembayar cukai bukan syarikat.
Borang yang dipermudahkan, penerangan mengenai cara mengisi borang serta panduan membuat pengiraan pendapatan bercukai
dan cukai pendapatan telah disediakan untuk membantu pembayar cukai.

Apakah Buku Panduan Borang B?
Buku Panduan Borang B mengandungi perkara-perkara berikut:
1.

Panduan lengkap mengenai cara mengisi Borang B.

2.

Satu siri Helaian-helaian Kerja (siri HK-1 ... ) untuk mengira pendapatan berkanun perniagaan dan kerugian-kerugian
perniagaan:
HK-1

–


HK-1B

–


HK-1C

–

Dibatalkan

HK-1D

–

Pengiraan Pendapatan Berkanun Perniagaan Bagi Individu Yang Menikmati Elaun Peningkatan
Eksport Perkhidmatan Yang Layak

HK-1E

–


HK-1.1

–

Elaun Perlombongan

HK-1.1A

–

Rumusan Elaun Perlombongan

HK-1.2

–

Rumusan Elaun Modal

HK-1.2.1

–

Elaun Pertanian

HK-1.2.1A

–

Rumusan Elaun Pertanian

HK-1.2.2

–

Elaun Perhutanan

HK-1.2.2A

–

Rumusan Elaun Perhutanan

HK-1.2.3

–

Elaun Bangunan Industri

HK-1.2.3A

–

Rumusan Elaun Bangunan Industri

HK-1.2.4

–

Elaun Loji Dan Jentera

HK-1.2.4A

–

Rumusan Elaun Loji Dan Jentera

HK-1.2A

–

Rumusan Perbelanjaan Modal

HK-1.3

–


HK-1.4

–


1


3.


Satu siri Helaian Kerja (siri HK-2 ... ) bagi mengira pendapatan berkanun penggajian
HK-2


HK-2.1

–


HK-2.2

–


HK-2.3

–


HK-2.4

–


HK-2.5

–


HK-2.6

–

Bayaran Balik Daripada Kumpulan Wang Simpanan/Pencen Yang Tidak Diluluskan

HK-2.7

4.

–

–

Pengiraan Pampasan Yang Dikenakan Cukai

10 Helaian-Helaian Kerja lain seperti berikut:
HK-3


HK-4

–


HK-5

–


HK-6

–


HK-7

–

Tidak Berkenaan

HK-8

–

Pendapatan Daripada Negara Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali
Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 132

HK-9

–

Pendapatan Daripada Negara Bukan Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali
Dan Tuntutan Pelepasan Cukai Di Bawah Seksyen 133

HK-10

–


HK-11

–


HK-12

–

Tidak Berkenaan

HK-13

–

Pelepasan Anak Bagi Anak-Anak Di Bawah Tanggungan Yang Belum Berkahwin

HK-14

5.

–

–

Premium Insurans Nyawa/Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan
Dan Pencen Yang Diluluskan Serta Insurans Pendidikan Dan Perubatan

Satu siri Lampiran (Siri A ....) sebagai penerangan dan panduan untuk mengira pendapatan perniagaan:
Lampiran A1

–

1. Pendapatan Kasar Perniagaan
2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan

Lampiran A1.1

6.

–

Peringatan mengenai keperluan menyimpan rekod pelarasan/pengiraan cukai bagi perniagaan

Satu siri Lampiran (Siri B .....) sebagai penerangan dan panduan mengenai pendapatan penggajian:
Lampiran B1

–

Penerangan Mengenai Ganjaran

Lampiran B2

–

Penerangan Mengenai Elaun Cukai Atau Cukai Yang Ditanggung Oleh Majikan

Lampiran B3

–

Penerangan Mengenai Manfaat Berupa Barangan Atau Kemudahan Yang Terbit Daripada
Penggajian

Lampiran B4

–

Penerangan Mengenai Tempat Kediaman Yang Disediakan Oleh Majikan

Lampiran B5

–

Penerangan Mengenai Pendapatan Pampasan

2


7.


Lampiran lain bagi membolehkan maklumat dimasukkan ke dalam Borang B seperti berikut:
Lampiran C

–

Kadar Pertukaran Wang Asing (Purata Tahunan)

Lampiran D

–

Kod Tuntutan
1.

Perbelanjaan Khas

2.

Potongan Selanjutnya

3.

Potongan Dua Kali

Lampiran E

–

Kod Negara-negara Di mana Individu Bermastautin/Menjadi Warganegara

Lampiran F

–

Senarai Rujukan Bagi Negara-negara Yang Menandatangani Perjanjian Pengelakan Cukai
Dua Kali

Lampiran G

–

Senarai Kod Perniagaan Sebagai Panduan Untuk Mengisi Kod Bagi Perniagaan Yang
Dijalankan Oleh Individu

Lampiran H

–

Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah Sebagai Panduan Untuk Mengira Pendapatan Seperti
Yang Diperuntukkan Di Dalam Akta Cukai Pendapatan 1967

Peringatan Sebelum Mengisi Borang
Sila ambil maklum perkara-perkara berikut:
(1)

Setiap individu yang mempunyai pendapatan dari punca perniagaan hendaklah mengisi Borang B.

(2)

Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir berasingan perlu mengisi dua Borang B/BE iaitu satu untuk
suami dan satu untuk isteri.

(3)

Bagi individu berkahwin yang memilih untuk ditaksir bersama dan mempunyai jumlah pendapatan yang
disatukan, sama ada taksiran dibuat atas nama isteri atau suami, kedua-dua suami isteri perlu mengisi
Borang B/BE yang berasingan. Bagi Borang B suami/isteri yang pendapatannya ditaksir di bawah nama
pasangan, beliau tidak perlu mengisi ruang B17 hingga B29 dan Bahagian F. Bayaran ansuran atau potongan
cukai yang telah dibuat di atas nama beliau dan juga atas nama suami/isteri perlu dicampurkan dan
dimasukkan dalam ruang B28 Borang B atau atau B18 Borang BE pasangan yang dikenakan cukai.

Contoh:
Isteri yang mempunyai jumlah pendapatan (termasuk punca pendapatan perniagaan) RM60,000 memilih untuk
ditaksir di atas nama suami. Beliau telah dikenakan Potongan Cukai Bulanan (PCB) sebanyak RM3,000 dalam
tahun 2013. Bahagian B Borang B isteri perlu diisi sehingga ruang B16 sahaja. PCB sebanyak RM3,000
dipindahkan ke ruang B28 Borang B atau B18 Borang BE suami.

B16

60,000 .00

JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) ( B14 + B15 )

3



Borang B/BE suami adalah seperti berikut:
i)
ii)
iii)
iv)
v)

Jumlah pendapatan suami RM76,463
Jumlah pendapatan yang dipindahkan dari isteri RM60,000 (termasuk punca pendapatan perniagaan)
Cukai yang dikenakan ke atas suami ialah RM20,000.00
Bayaran ansuran yang telah dijelaskan oleh suami ialah RM10,000.00
RM13,0000.00
Bayaran ansuran yang telah dijelaskan oleh isteri ialah RM3,000.00

}

Borang BE Suami
B6

B7

JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) ( B4 - B5 ) (Isi “0” jika nilai negatif)

76,463 .00

JUMLAH PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN DARI SUAMI / ISTERI* BAGI TAKSIRAN BERSAMA

60,000 .00

* Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan

2

1 = Ada pendapatan perniagaan
2 = Tiada pendapatan perniagaan

B8

JUMLAH PENDAPATAN YANG DISATUKAN ( B6 + B7 )

B16

CUKAI KENA DIBAYAR ( B14 - B15 )

136,463 .00
20,000 .00

TOLAK :

B18

Ansuran/Potongan Cukai Bulanan yang telah dibayar - SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi
taksiran bersama

B19

Baki Cukai Kena Dibayar ( B16 - B18 ) / Cukai Terlebih Bayar ( B18 - B16 )

13,000 .00
7,000 .00
(Tandakan “X” jika Cukai Terlebih Bayar)

Atau Borang B Suami
B16

B17

JUMLAH PENDAPATAN (SENDIRI) ( B14 + B15 )

JUMLAH PENDAPATAN YANG DIPINDAHKAN DARI SUAMI / ISTERI* BAGI TAKSIRAN BERSAMA
* Jenis pendapatan SUAMI / ISTERI yang dipindahkan

B18

B26

76,463 .00

2

1 = Ada pendapatan perniagaan

60,000 .00

2 = Tiada pendapatan perniagaan

JUMLAH PENDAPATAN YANG DISATUKAN ( B16 + B17 )

136,463 .00
20,000 .00

CUKAI KENA DIBAYAR ( B24 - B25 )
TOLAK :

B28

Ansuran/Potongan Cukai Bulanan yang telah dibayar - SENDIRI dan SUAMI / ISTERI bagi
taksiran bersama

B29

Baki Cukai Kena Dibayar ( B26 - B28 ) / Cukai Terlebih Bayar ( B28 - B26 )

13,000 .00
7,000 .00
(Tandakan “X” jika Cukai Terlebih Bayar)

Pihak isteri tidak perlu mengisi B17 hingga B29 dan Bahagian F Borang B beliau.
Sila ambil perhatian yang pengiraan pendapatan hendaklah dibuat berasingan bagi suami dan isteri dengan menggunakan
kemudahan Helaian-Helaian Kerja yang berkenaan. Rekod pengiraan berasingan bagi suami dan isteri perlu disimpan secara
teratur untuk memudahkan kerja-kerja penyemakan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia.
4


(4)


Peraturan Am mengisi Borang B
i.

Maklumat Asas
Isikan maklumat yang berkenaan sahaja.

ii.

Bahagian A : Maklumat Individu

iii.

Bahagian B : Pendapatan Berkanun, Jumlah Pendapatan, Cukai Kena Dibayar Dan Kedudukan Cukai
Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya.
Bagi kes taksiran bersama di mana taksiran akan dikeluarkan atas nama pasangan, isi sehingga ruang B16 sahaja.
Ruang B17 hingga B29 tidak perlu diisi.

iv.

Akuan
Bahagian ini hendaklah dilengkapkan sepenuhnya dan ditandatangani. Jika tidak, Borang B akan dikembalikan
dan dianggap belum diterima oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia.

v.

Bahagian C : Maklumat Suami / Isteri
Isikan maklumat jika berkenaan sahaja.

vi.

Bahagian D : Maklumat Lain

vii.

Bahagian E : Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan.

viii.

Bahagian F: Pelepasan
Bahagian ini perlu dilengkapkan sepenuhnya. Sekiranya membuat pilihan taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan
atas nama pasangan, tinggalkan kosong ruangan ini.

ix.

Bahagian G : Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini

x.

Bahagian H : Maklumat Kewangan Orang Perseorangan
Isikan maklumat jika berkenaan sahaja. Petak-petak yang tidak diisi akan dianggap tidak berkenaan untuk anda.

5



Bahagian I - Borang B
MAKLUMAT ASAS
Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

1

Nama

Nama seperti di kad pengenalan atau pasport.

-

-

2

No. Cukai
Pendapatan

Nombor rujukan fail cukai pendapatan.
Isikan SG atau OG dan diikuti dengan nombor cukai
pendapatan.
Contoh I: Bagi no. cukai pendapatan SG 10234567080

-

-

SG 10234567080
Contoh II: Bagi no. cukai pendapatan SG 10234567081

SG 10234567081
Contoh III: Bagi no. cukai pendapatan OG 00345678090

OG 00345678090

3

No. Pengenalan

Isikan nombor kad pengenalan baru / lama / polis / tentera

-

-

4

No. Pasport
Semasa

Nombor pasport semasa seperti di buku pasport.

-

-

5

No. Pasport
Didaftar Dengan
LHDNM

Isikan no. pasport terakhir yang telah didaftarkan dengan
LHDNM iaitu sebelum pasport semasa.

-

-

Helaian
Kerja

Lampiran

BAHAGIAN A:
Ruang

MAKLUMAT INDIVIDU

Perkara

Keterangan

A1

Warganegara

Isikan “MY” bagi warganegara Malaysia. Sekiranya
bukan warganegara Malaysia, sila rujuk Lampiran E
untuk menentukan kod negara.

-

Lampiran E

A2

Jantina

Isikan “1” untuk lelaki atau “2” untuk perempuan.

-

-

6


Ruang

Perkara


Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

A3

Status Pada
31-12-2013

Isikan “1” untuk bujang, “2” untuk kahwin, “3” untuk
janda/duda, “4” untuk mati.

-

-

A4

Tarikh Kahwin/
Cerai/Mati

Isikan tarikh kahwin jika berkahwin dalam tahun semasa
atau tarikh cerai jika berpisah mengikut undang-undang
dalam tahun semasa atau tarikh kematian mengikut hari,
bulan dan tahun.

-

-

A5

Jenis Taksiran

Isikan:
(i) ‘1’ jika isteri memilih taksiran bersama dan taksiran
dikeluarkan atas nama suami. Isteri tidak perlu mengisi
ruang B17 hingga B29 dan Bahagian F Borang B; atau

-

-

-

-

(ii) ‘2’ jika suami memilih taksiran bersama dan taksiran
dikeluarkan atas nama isteri. Suami tidak perlu mengisi
ruang B17 hingga B29 dan Bahagian F Borang B; atau
(iii) ‘3’ jika memilih taksiran berasingan; atau
(iv) ‘4’ jika suami / isteri tiada pendapatan atau tiada punca
pendapatan atau pendapatan dikecualikan cukai; atau
(v) ‘5’ jika status individu adalah bujang/janda/duda/simati
Nota: Syarat untuk memilih taksiran bersama:
(i) suami dan isteri tinggal bersama dalam tahun asas dan
tidak berhenti tinggal bersama dalam tahun asas tersebut;
(ii) mempunyai jumlah pendapatan untuk diagregatkan dengan
jumlah pendapatan suami / isteri;
(iii) adalah warganegara Malaysia jika tidak bermastautin;
(iv) pengagregatan hanya boleh dibuat dengan seorang isteri sahaja

A6

Penyimpanan
Rekod

Ini merujuk kepada penyimpanan rekod yang mencukupi seperti
dikehendaki dalam peruntukan Akta Cukai Pendapatan 1967.
Isikan “1” jika mematuhi atau “2” jika tidak.

7



BAHAGIAN B: PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN, CUKAI KENA DIBAYAR DAN KEDUDUKAN CUKAI
Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

B1

Pendapatan
berkanun
perniagaan

Pindahkan amaun J5 dari Helaian Kerja HK-1 /
HK-1,HK-1C, Lampiran A1
amaun N dari Helaian Kerja HK-1C / amaun L dari
HK-1D,HK-1.1
Helaian Kerja HK-1D ke ruang ini.
hingga
Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada 1 perniagaan,
HK-1.2A
sila jumlahkan pendapatan berkanun dan masukkan ke ruang ini.

B2

Pendapatan
berkanun
perkongsian

Amaun E/G/J dari Helaian Kerja HK-1B.
Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada 1 perkongsian,
sila jumlahkan pendapatan berkanun dan masukkan ke ruang ini.

B3

Agregat
pendapatan
berkanun
perniagaan

B1 campur B2

B4

Rugi
perniagaan
bawa hadapan

Kerugian perniagaan yang belum diserap oleh
pendapatan tahun taksiran sebelumnya.
Amaun B dari Helaian Kerja HK-1.3
Jika amaun B4 melebihi B3, isikan amaun B3 dalam ruang ini.
Jika tidak ada kerugian bawa hadapan, isikan “0” di ruang ini.

B5

Jumlah

B3 tolak B4

B6

Penggajian

B7

-

-

-

HK-1.3

-

-

-

Amaun N4 dari Helaian Kerja HK-2

HK-2

Lampiran B1-B5

Dividen

Masukkan pendapatan berpunca dari dividen / pengagihan
pendapatan daripada syarikat dan amanah unit [selain dari
Amanah Pelaburan Harta Tanah (REIT) atau Tabung Amanah
Harta (PTF)] yang telah dikenakan cukai atas kadar 25%.
Helaian Kerja HK-3 perlu disertakan bersama Borang B
sekiranya tuan layak menuntut pembayaran balik seperti
di ruangan E14.
Amaun C(iii) dari Helaian Kerja HK-3.

HK-3

-

Sewa

B8

HK-1B

Penerimaan daripada sewaan rumah, rumah
kedai, tanah, loji, mesin, perabot dan lain-lain.
Amaun D dari Helaian Kerja HK-4.

HK-4

-

Faedah

Pendapatan faedah yang diterima oleh individu
bermastautin daripada wang yang didepositkan dalam
institusi berikut dikecualikan cukai:
(i) Bank atau syarikat kewangan yang dilesenkan atau
yang disifatkan dilesenkan di bawah Akta Bank dan
Institusi Kewangan 1989;
(ii) Bank yang dilesenkan di bawah Akta Perbankan
Islam 1983;
(iii) Institusi kewangan pembangunan yang ditetapkan di
bawah Akta Institusi Kewangan Pembangunan 2002;
(iv) Lembaga Tabung Haji yang ditubuhkan di bawah Akta
Tabung Haji 1995;
(v) Malaysia Building Society Berhad yang diperbadankan
di bawah Akta Syarikat 1965; dan
(vi) Borneo Housing Finance Berhad yang diperbadankan
di bawah Akta Syarikat 1965.

HK-5

-

Amaun E dari Helaian Kerja HK-5.
8


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

Diskaun

Pendapatan diskaun berpunca daripada pelaburan seperti
bil perbendaharaan.

-

-

Royalti

Penerimaan dari penggunaan hakcipta/paten yang melebihi
had pengecualian seperti berikut
dikenakan cukai :

HK-5

-

-

-

Jenis royalti

Pengecualian (RM)

(i) Penerimaan dari penerbitan hasil
seni/rakaman pita/cakera
(Perenggan 32 Jadual 6)
(ii) Penerimaan hasil penterjemahan
buku/ karya kesusasteraan
(Perenggan 32A Jadual 6)
(iii) Penerimaan hasil penerbitan
karya kesusasteraan/lukisan asli/
penggubahan muzik
(Perenggan 32B Jadual 6)

10,000

12,000

20,000

Contoh:
Penerimaan bagi penerbitan hasil seni
Tolak : pengecualian

RM14,000
RM10,000
RM 4,000
Masukkan RM4,000 ke ruang F Helaian Kerja HK-5
Amaun H dari Helaian Kerja HK-5

Pencen

Pencen yang diterima dari Malaysia dikecualikan daripada
cukai pendapatan jika bersara pada umur 55 tahunatau pada
umur persaraan yang wajib di bawah mana-mana undang-undang
bertulis atau persaraan atas sebab keuzuran dan pencen tersebut
diterima daripada Kerajaan atau skim pencen yang diluluskan.
Di mana seseorang mendapat lebih daripada satu pencen hanya
pencen yang tertinggi dikecualikan.
Pencen yang lain hendaklah dilaporkan.
Amaun pencen yang diambil kira adalah seperti penyata
pencen tahunan.
Contoh:
Pencen (Perkhidmatan Awam –
Skim yang diluluskan)
RM35,000
Pencen Politik
RM55,000
Jumlah
RM90,000
Amaun yang dikenakan cukai

RM35,000

Anuiti

Jumlah yang ditetapkan mengikut syarat-syarat wasiat atau
pelaburan wang yang melayakkan waris atau pelabur menerima
bayaran tahunan, sama ada untuk selama-lamanya atau untuk
sesuatu tempoh.

-

-

Bayaran berkala
yang lain

Bayaran yang dibuat berulangkali pada masa-masa
tertentu.

-

-

Apa-apa
perolehan atau
keuntungan

Mana-mana pendapatan lain seperti bayaran sekali-sekala untuk
penyiaran, syarahan, tulisan dan sebagainya yang terbit daripada
usaha/pekerjaan sampingan atau sambilan.

HK-6

-

9


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

Tambahan
mengikut
peruntukan
perenggan
43(1)(c)

Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan
dan diambil kira di peringkat pendapatan agregat:
Perolehan berkaitan dengan perbelanjaan
operasi mencarigali di bawah Jadual 4 ACP 1967.
Perolehan boleh diambilkira dalam pengiraan cukai
jika tuntutan-tuntutan perbelanjaan telah dibuat.
Rujuk kepada perenggan 43(1)(c) dan perenggan
16 Jadual 4 untuk membuat pengiraan pendapatan
yang perlu dimasukkan sebagai pendapatan agregat.
Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan
Masukkan amaun hasil pengiraan ke dalam
ruang ini.

-

-

B9

Pendapatan
Agregat

Campurkan B5 hingga B8

-

-

B10

Rugi
perniagaan
tahun semasa

Kerugian perniagaan tahun semasa boleh ditolak
daripada jumlah pendapatan agregat.

HK-1, HK-1C,
HK-1D dan
HK-1.3

-

B9 tolak B10

-

-

Rujuk kepada perenggan 44(1)(b) dan Jadual 4 ACP
1967 untuk menentukan kelayakan.
Rujuk perenggan 5 Jadual 4 untuk membuat pengiraan.

-

-

-

-

Contoh: Kerugian perniagaan pada tahun 2013 ditolak
daripada pendapatan agregat bagi tahun 2013.
Buat pelarasan kerugian di Helaian Kerja HK-1.3 (jika
berkenaan).
Rugi larasan perniagaan dikira berpandukan format
Helaian Kerja HK-1/HK-1C/HK-1D. Campur semua
kerugian larasan jika tuan menjalankan lebih daripada
satu perniagaan dan masukkan amaun tersebut ke
perenggan D Helaian Kerja HK-1.3.
Amaun E dari Helaian Kerja HK-1.3
Amaun B10 terhad kepada amaun B9. Jika amaun B10
melebihi B9, masukkan amaun B9 ke ruang ini.
B11

Jumlah

B12

Perbelanjaan Lain
Perbelanjaan
mencari gali

Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.
Masukkan tuntutan (baki tahun-tahun sebelum dan
tuntutan tahun semasa) di ruang ini.
Amaun ini terhad kepada B11.

Perbelanjaan
ladang yang
layak

Rujuk kepada Peruntukan Kecualian Dan Peralihan bagi Jadual
4A ACP1967 berkaitan dengan baki perbelanjaan yang tidak
dapat diserap sepenuhnya dalam tahun kebelakangan.

10


Ruang
B13


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

Jumlah Derma Dan
Hadiah Yang Diluluskan
Hadiah wang
kepada Kerajaan/
Kerajaan Tempatan

Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri,
Kerajaan Tempatan.
Subseksyen 44(6)

Hadiah wang kepada Hadiah wang tunai kepada institusi atau organisasi yang
institusi atau
diluluskan oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.
organisasi diluluskan Proviso subseksyen 44(6)
Hadiah wang atau
kos sumbangan
manfaat kepada
aktiviti sukan atau
badan sukan yang
diluluskan

Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktiviti
sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badan sukan yang
diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik di bawah
Akta Pembangunan Sukan 1997.
Subseksyen 44(11B)

Terhad kepada 7%
daripada pendapatan
agregat di ruang B9

Hadiah wang atau
Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada projek
kos sumbangan
berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri.
manfaat kepada
Subseksyen 44(11C)
projek berkepentingan
negara yang
diluluskan oleh
Menteri Kewangan
Hadiah artifak,
manuskrip
atau lukisan

Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan
berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketua Pengarah
Muzium Malaysia atau Ketua Pengarah Arkib Negara.
Subseksyen 44(6A)

-

-

Hadiah wang untuk
kemudahan
perpustakaan
atau kepada
perpustakaan

Sumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi
menyediakan kemudahan perpustakaan awam,
perpustakaan sekolah/institusi pendidikan tinggi.
Subseksyen 44(8)

-

-

Hadiah wang
atau sumbangan
manfaat bagi
menyediakan
kemudahan di
tempat awam
untuk orang yang
kurang upaya

Hadiah wang atau sumbangan manfaat berupa barangan
yang diberikan oleh individu bagi menyediakan kemudahan
di tempat awam untuk manfaat orang kurang upaya
berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh pihak
berkuasa tempatan.
Subseksyen 44(9)

-

-

Hadiah wang atau
kos peralatan
perubatan
kepada manamana badan
rawatan kesihatan

Hadiah wang atau kos peralatan perubatan tidak melebihi
RM20,000 yang diberikan kepada mana-mana kemudahan
rawatan kesihatan yang diluluskan oleh Kementerian
Kesihatan.
Subseksyen 44(10)

-

-

Hadiah lukisan
kepada Balai
Seni Lukis Negara
atau balai seni
lukis negeri

Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau
mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan pada
nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atau
balai seni lukis negeri.
Subseksyen 44(11)

-

-

11


Ruang


Perkara

Keterangan

B14

Jumlah

Pendapatan
perintis kena
cukai

Lampiran

-

-

HK-1E

-

B11 tolak B12 tolak B13. Jika hasil tolakan adalah
negatif, isikan “0” dalam ruangan ini.

B15

Helaian
Kerja

Taraf perintis adalah insentif percukaian yang terkandung
dalam seksyen 5 hingga seksyen 25 Akta Penggalakan
Pelaburan (APP) 1986. Ianya memberi pengecualian
cukai kepada individu untuk keseluruhan atau sebahagian
pendapatan perniagaan yang berupa aktiviti digalakkan
atau keluaran digalakkan berhubung dengan pertanian.
Rujuk kepada Helaian Kerja HK-1E untuk mendapatkan
jumlahnya (jika berkenaan).

B16

Jumlah pendapatan B14 campur B15
(SENDIRI)

-

-

B17

Jumlah
pendapatan
yang dipindahkan
dari SUAMI /
ISTERI* bagi
taksiran bersama

Ruang ini perlu diisi oleh individu di mana taksiran
bersama dikeluarkan atas namanya.

-

-

*Jenis pendapatan
SUAMI / ISTERI
yang dipindahkan

Isikan “1” jika pendapatan suami / isteri yang dipindahkan
terdapat punca pendapatan perniagaan atau “2” jika tiada.

-

-

B18

Jumlah
pendapatan
yang disatukan

B16 campur B17

-

-

B19

Jumlah Pelepasan

Amaun dari F19

-

-

B20

Pendapatan
bercukai

B16 tolak B19 atau B18 tolak B19

-

-

B20a

Pelepasan Khas
RM2,000

Pelepasan Khas dibenarkan sebanyak RM2,000 jika Pendapatan
Agregat (Ruangan B9) tidak melebihi RM96,000.
Rujuk Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 361/2013]

-

-

Ruangan ini dan ruang B18 tidak perlu diisi jika:
1. status individu adalah bujang/janda/duda
2. suami / isteri tiada punca pendapatan atau
pendapatan dikecualikan cukai
3. memilih taksiran berasingan
4. memilih taksiran bersama dan taksiran dikeluarkan
atas nama suami / isteri

Nota: Biarkan kosong ruangan ini sekiranya Pendapatan Agregat
adalah melebihi RM96,000
B20b

Pendapatan
bercukai

B20 tolak B20a.
Isi “0” jika nilai adalah negatif.

-

-

B21

PENGIRAAN
CUKAI
PENDAPATAN

Rujuk jadual dan contoh pengiraan yang disediakan.

-

-

12



JADUAL CUKAI
KATEGORI

A

BANJARAN
PENDAPATAN
BERCUKAI
(a)
0

-

5,000

5,001

-

10,001

PENGIRAAN CUKAI
RM
(b)

KADAR
%
(c)

CUKAI
RM
(d)

5,000 pertama

0

0

10,000

5,000 pertama
5,000 berikutnya

2

0
100

-

20,000

10,000 pertama
10,000 berikutnya

2

100
200

20,001

-

35,000

20,000 pertama
15,000 berikutnya

6

300
900

35,001

-

50,000

35,000 pertama
15,000 berikutnya

11

1,200
1,650

50,001

-

70,000

50,000 pertama
20,000 berikutnya

19

2,850
3,800

70,001

-

100,000

70,000 pertama
30,000 berkutnya

24

6,650
7,200

26

13,850
................

B

C

D

E

F

G

H
Lebih 100,000

B21a

Cukai ke atas
yang pertama

100,000 pertama
Setiap ringgit berikutnya

Cara Pengiraan Cukai
Sesuaikan amaun di B20 atau B20b Borang B (pendapatan
bercukai) dengan banjaran pendapatan bercukai
yang disediakan di dalam jadual cukai.

13

-

-


Ruang
B21b


Perkara
Cukai ke atas
baki

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

Contoh I :
Pendapatan bercukai di B20 atau B20b:
RM5,500
Guna pengiraan di kategori B jadual cukai seperti berikut:
Cukai ke atas RM5,000 yang pertama
Cukai ke atas baki RM500 @ 2%
Jumlah cukai pendapatan

RM 0.00
RM10.00
RM10.00

Masukkan dalam Borang B di ruang B21a dan B21b seperti berikut:
Cukai ke atas yang pertama
Cukai ke atas baki

5,000
500

.00
.00

0 .00
10 .00

2

Atas Kadar (%)

Contoh II :
Pendapatan bercukai di B20 atau B20b:
RM60,000
Guna pengiraan di kategori F jadual cukai seperti berikut:
Cukai ke atas RM50,000 yang pertama
Cukai ke atas baki RM10,000 @ 19%
Jumlah cukai pendapatan

RM2,850.00
RM1,900.00
RM4,750.00

Masukkan dalam Borang BE di ruang B21a dan B21b seperti berikut:
Cukai ke atas yang pertama
Cukai ke atas baki

B22

Jumlah cukai
pendapatan

B23

50,000 .00
10,000 .00

Atas Kadar (%)

1

2,850 .00
1,900 .00

9

B21a campur B21b

-

-

Jumlah Rebat
Rebat cukai
sendiri

Rebat cukai sendiri adalah sebanyak RM400 bagi
pendapatan bercukai yang tidak melebihi RM35,000.
Perenggan 6A(2)(a)

-

-

Rebat cukai
suami / isteri

Rebat cukai suami / isteri adalah sebanyak RM400
bagi pendapatan bercukai yang tidak melebihi
RM35,000 dan telah dibenarkan pelepasan suami /
isteri sebanyak RM3,000.
Perenggan 6A(2)(b) / 6A(2)(c)

-

-

Zakat dan
fitrah

Bayaran zakat dan fitrah yang dibuat dalam tahun asas.
Subseksyen 6A(3)

-

-

14


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

B24

Jumlah cukai
yang dikenakan

B22 tolak B23
Isi “0” jika nilai negatif.

B25

Tolakan cukai
seksyen 51
Akta Kewangan
2007 (dividen)

Buat pengiraan di Helaian Kerja HK-3. Sertakan baucar
dividen asal bersama Helaian Kerja HK-3 sekiranya tuan/
puan layak menuntut pembayaran balik.
Amaun D dari Helaian Kerja HK-3

HK-3

-

Tolakan cukai
seksyen 110
(lain-lain)

Sila buat pengiraan di Helaian Kerja HK-6 untuk tolakan
cukai seksyen 110 ke atas lain-lain pendapatan seperti
faedah, royalti, pendapatan seksyen 4A dan pendapatan
daripada amanah.

HK-6

-

Sertakan dokumen berkenaan bersama Helaian Kerja HK-6
sekiranya tuan/puan layak menuntut pembayaran balik.
Amaun B dari Helaian Kerja HK-6

Pelepasan cukai
seksyen 132

Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari
Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di
luar Malaysia. Rujuk Lampiran F Buku Panduan B untuk
menentukan negara-negara yang memeterai perjanjian
pengelakan pencukaian dua kali dengan Malaysia. Rujuk
Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-8 untuk membuat
pengiraan kredit.

HK-8

Lampiran F

Pelepasan cukai
seksyen 133

Tolakan cukai berhubung dengan pendapatan dari
Malaysia yang dikenakan cukai di Malaysia dan juga di
luar Malaysia. Negara-negara ini tidak memeterai
perjanjian pengelakan pencukaian dua kali dengan
Malaysia. Rujuk Jadual 7 ACP dan Helaian Kerja HK-9
untuk membuat pengiraan kredit.

HK-9

-

B26

Cukai kena
dibayar

B24 tolak B25

-

-

B27

Cukai
dibayar
balik

B25 tolak B24
Ruang ini terpakai apabila jumlah tolakan dan pelepasan di
ruang B25 melebihi jumlah B24.
Kemukakan Helaian Kerja HK-3/HK-6/HK-8/HK-9 bersama
Borang B.

HK-3/HK-6
HK-8/HK-9

-

B28

Ansuran/
Potongan
Cukai
Berjadual yang
telah dibayar SENDIRI dan
SUAMI / ISTERI
bagi taksiran
bersama

Guna Helaian Kerja HK-10 untuk membuat pengiraan. Bayaran
ini tidak termasuk amaun tunggakan di mana amaun
tersebut akan diambil kira untuk cukai tahun taksiran
kebelakangan. Potongan Cukai Bulanan untuk bonus dan fi
pengarah yang dibayar dalam tahun 2013 (termasuk untuk
tahun kebelakangan yang dibayar dalam tahun 2013) hendaklah
dimasukkan dalam ruangan ini.

HK-10

-

Pindahkan amaun E dari Helaian Kerja HK-10 ke ruang ini.
Bagi Taksiran Bersama - jumlahkan bayaran ansuran/
Potongan Cukai Bulanan yang telah dijelaskan oleh
suami dan isteri dan masukkan ke dalam ruang ini.

15


Ruang

B29


Perkara

Baki cukai
kena dibayar

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

B26 tolak B128
Jelaskan baki ini dalam tempoh yang ditetapkan. Pembayaran
boleh dibuat di:
(a) Bank

- kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB), Public Bank
Berhad (PBB), Malayan Banking Berhad (Maybank),
Affin Bank Berhad (ABB) dan Bank Kerjasama Rakyat
Malaysia Berhad (Bank Rakyat) dengan menggunakan
slip bayaran yang disediakan oleh bank.
- perbankan internet CIMB, PBB, Maybank, Hong Leong
Bank dan perbankan telefon Maybank.
- Auto Teller Machine (ATM) PBB, Maybank & CIMB, Mesin
Deposit Cek PBB dan Mesin Deposit Tunai CIMB.

(b) LHDNM - e-Bayaran melalui FPX (Financial Process Exchange)
di laman sesawang LHDNM, http://www.hasil.gov.my
- kaunter bayaran LHDNM atau melalui pos dengan
menggunakan Slip Pengiriman Bayaran (CP501) yang
dilampirkan bersama borang.
(c) Pos Malaysia Berhad - Kaunter dan Pos Online
Cukai terlebih
bayar

B28 tolak B26

-

-

Nota: Tandakan “X” di kotak yang disediakan jika Cukai Terlebih Bayar.

AKUAN
Borang nyata yang tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan dikembalikan kepada tuan/puan. Penggunaan
cap tandatangan tidak dibenarkan. Penalti akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borang
nyata tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia.

Borang nyata ini
bagi pihak saya
sendiri

Isikan “1” jika borang nyata ini dilengkapkan oleh
pihak tuan sendiri.

-

-

Borang nyata ini
bagi pihak
individu di atas

tuan sebagai wakil kepada pembayar cukai.

-

-

Sebagai pentadbir
harta pusaka

tuan sebagai pentadbir harta pusaka.
(Ruangan ini berkaitan jika A3 = 4)

-

-

Helaian
Kerja

Lampiran

BAHAGIAN C:
Ruang

MAKLUMAT SUAMI / ISTERI

Perkara

Keterangan

C1

Nama
Suami / Isteri

Nama suami / isteri seperti di kad pengenalan
atau pasport.

-

-

C2

No. Pengenalan

Nombor kad pengenalan baru / lama / polis / tentera
suami / isteri.

-

-

16


Ruang

C3


Perkara

Keterangan

No. Pasport

Nombor pasport suami / isteri seperti di buku pasport.

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

Nota: Sekiranya tuan mempunyai lebih daripada seorang isteri, sila berikan maklumat isteri-isteri tuan yang lain di lampiran
tambahan mengikut format C1 hingga C3 dan kemukakan bersama Borang B.

BAHAGIAN D:
Ruang

MAKLUMAT LAIN

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

D1

No. Telefon

Nombor telefon pejabat/firma ejen cukai/rumah/bimbit.
Sila pastikan maklumat ini adalah betul dan tepat.
Maklumat ini akan digunakan untuk tujuan rasmi LDHNM.

-

-

D2

Alamat Premis
Perniagaan

Alamat di mana perniagaan utama dijalankan.

-

-

D3

e-Mel

Alamat e-mel (jika ada).
Sila pastikan maklumat ini adalah betul dan tepat.
Maklumat ini akan digunakan untuk tujuan rasmi LDHNM.

-

-

D4

Nama Bank *

Untuk tujuan pembayaran balik dikreditkan dari LHDNM
(jika ada), nyatakan nama bank yang berkenaan.

-

-

D5

No. Akaun
Bank *

Nombor akaun bank yang berkenaan.

-

-

D6

No. Majikan

Masukkan nombor rujukan fail cukai pendapatan majikan.
Contoh: E 1023456708

-

-

* Nota: Isikan Nama Bank dan No. Akaun Bank bagi tujuan pembayaran balik “Cukai Dibayar Balik” atau “Cukai Terlebih Bayar”

BAHAGIAN E:
Ruang

E1- E2

PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN YANG BELUM DILAPORKAN

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

Pendapatan yang diterima berkenaan sesuatu tahun
terdahulu yang belum dilaporkan. Mulai Tahun Taksiran
2009, pendapatan bonus dan yuran pengarah menjadi
sebahagian daripada pendapatan kasar dalam tahun asas
ia diterima DAN ditaksir dalam tahun asas ia diterima.
Contoh: Bayaran tunggakan gaji, dividen yang dibayar dalam
tahun 2012 tetapi baucar hanya diterima dalam tahun 2013.

-

-

Isikan jenis pendapatan, bayaran bagi tahun, amaun kasar
yang diterima dan jumlah caruman kumpulan wang (jika ada)
dalam ruangan yang disediakan.

-

-

Gunakan lampiran berasingan seperti format di E1 hingga
E2 sekiranya ruangan yang disediakan tidak mencukupi.

17



BAHAGIAN F: PELEPASAN
Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

F1

Individu dan
saudara
tanggungan

Pelepasan diri berjumlah RM9,000 untuk diri sendiri dan
saudara tanggungan diberi secara automatik.
Perenggan 46(1)(a)

-

-

F2

Perbelanjaan
rawatan perubatan,
keperluan khas
dan penjaga
untuk ibu bapa

Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan khas dan penjaga
ibu bapa dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM5,000.
Perbelanjaan perubatan yang layak termasuk:

-

-

(i) rawatan perubatan dan penjagaan yang diperuntukkan oleh
rumah penjagaan; dan
(ii) rawatan pergigian dihadkan kepada mencabut gigi, menampal
gigi, membersihkan karang gigi tetapi tidak termasuk rawatan
kosmetik.
Tuntutan mestilah disokong oleh pengamal perubatan yang berdaftar
dengan Majlis Perubatan Malaysia yang mengesahkan bahawa
keadaan kesihatan ibu bapa memerlukan rawatan perubatan atau
keperluan khas atau penjaga. Ibu bapa mestilah bermastautin di
Malaysia. Rawatan perubatan dan perkhidmatan penjaga disediakan
dalam Malaysia.
Dalam kes penjaga, mestilah dibuktikan dengan
perakuan bertulis, resit atau salinan permit kerja penjaga.
“Penjaga” adalah tidak termasuk individu, suami / isteri atau anak
individu berkenaan.

F3

Peralatan
sokongan
asas

Pembelian alat sokongan asas untuk kegunaan sendiri, suami / isteri,
anak atau ibu bapa yang kurang upaya dibenarkan sebagai potongan
terhad kepada RM5,000. Alat sokongan asas termasuk mesin haemodialysis,
kerusi roda, kaki palsu dan alat pendengaran tetapi tidak termasuk
cermin dan kanta mata.
Perenggan 46(1)(d)

-

F4

Individu yang
kurang upaya

Pelepasan tambahan RM6,000 diberi kepada individu yang
kurang upaya.
Perenggan 46(1)(e)

-

-

F5

Yuran
pendidikan
(sendiri)

Bayaran yuran tahunan terhad kepada RM5,000 dibenarkan
sebagai potongan untuk kursus pembelajaran di institusi atau badan
profesional di Malaysia yang diiktiraf oleh Kerajaan Malaysia
atau diluluskan oleh Menteri Kewangan bagi maksud meningkatkan
kemahiran atau kelayakan:

-

(i) sehingga ke peringkat tertiari (selain Sarjana dan Doktor
Falsafah) – dalam bidang undang-undang, perakaunan, kewangan
Islam, teknikal, vokasional, industri, saintifik atau teknologi; atau
(ii) peringkat Sarjana dan Doktor Falsafah – sebarang bidang atau
kursus pengajian.
Perenggan 46(1)(f)

18


Ruang

Perkara


Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

F6

Perbelanjaan
perubatan bagi
penyakit yang
sukar diubati

Perbelanjaan perubatan bagi penyakit yang sukar
diubati bermaksud rawatan dibuat ke atas penyakit
seperti sindrom kurang daya tahan (AIDS), sindrom
Parkinson, barah, penyakit buah pinggang, leukaemia
dan lain-lain penyakit yang serupa yang lain.
‘Lain-lain penyakit yang serupa’ termasuk serangan
jantung, pulmonary hypertension, penyakit hati kronik,
fulminant viral hepatitis, trauma kepala dengan defisit
nurologikal, ketumbuhan otak dan kecacatan kepada
pembuluh darah, melepuh dan melecur yang keterlaluan,
pemindahan organ, pemotongan kaki dan/atau tangan.
Perbelanjaan ini dihadkan kepada RM5,000 untuk diri
sendiri, suami / isteri atau anak.
Perenggan 46(1)(g)

-

-

F7

Pemeriksaan
perubatan
penuh

Pemeriksaan perubatan penuh bermaksud pemeriksaan
secara menyeluruh, dibenarkan sebagai potongan terhad
kepada RM500 untuk diri sendiri, suami / isteri atau anak
tetapi jumlah pelepasan untuk F6 dan F7 adalah terhad
kepada RM5,000.
Perenggan 46(1)(h)

-

-

F8

Pembelian
buku/majalah/
jurnal/penerbitan

Perbelanjaan pembelian mana-mana buku, majalah, jurnal
atau penerbitan (dalam bentuk hardcopy atau elektronik
tetapi tidak termasuk surat khabar atau bahan bacaan
yang terlarang) untuk individu, suami / isteri atau anak
dibenarkan sebagai potongan terhad kepada RM1,000.
Perenggan 46(1)(i)

-

-

F9

Pembelian
komputer
peribadi untuk
individu

Potongan cukai sebanyak RM3,000 diberi kepada individu
atas perbelanjaan yang dilakukan ke atas pembelian komputer
peribadi. Tiada potongan dibenarkan jika komputer peribadi
dibeli untuk digunakan bagi maksud perniagaan. Potongan
ini diberi sekali dalam setiap 3 tahun. Perenggan 46(1)(j).

-

-

F10

Tabungan bersih
dalam skim
Simpanan
Pendidikan
Nasional
(SSPN)

Simpanan ke dalam tabung SSPN untuk membiayai pelajaran
anak-anak diberi potongan kepada individu terhad kepada
RM6,000 setahun. Potongan yang dituntut adalah terhad kepada
amaun tabungan bersih yang dilakukan di dalam sesuatu tahun
sahaja.
Contoh: Dalam tahun 2013,
Baki Bawa Hadapan:
RM4,500
Simpanan:
RM2,000
Pengeluaran:
RM1,500

-

-

-

-

Potongan yang layak dituntut ialah RM500 (RM2,000 - RM1,500).
Baki Bawa Hadapan sebanyak RM4,500 tidak diambil kira.
F11

Pembelian peralatan
sukan untuk
aktiviti sukan
mengikut Akta
Pembangunan
Sukan 1997

Potongan cukai sebanyak RM300 diberi atas pembelian
peralatan sukan yang dilakukan oleh individu untuk aktiviti
sukan mengikut jenis sukan yang disenaraikan dalam
Akta Pembangunan Sukan 1997. Peralatan sukan termasuk
alat-alat yang mempunyai jangka hayat yang singkat seperti
bola golf dan bulu tangkis tetapi tidak termasuk pakaian
sukan, contoh: pakaian renang dan kasut sukan.
Perenggan 46(1)(l)

19


Ruang

Perkara

F12

Faedah pinjaman
perumahan


Keterangan

Helaian
Kerja

Potongan cukai terhad kepada RM10,000 setiap tahun asas
bagi 3 tahun taksiran berturut-turut bermula dari tarikh faedah
mula dibayar. Syarat kelayakan:
(i) pemastautin warganegara Malaysia;
(ii) pembelian rumah kediaman terhad kepada satu unit sahaja;
(iii) perjanjian jual beli ditandatangani dalam tempoh 10 Mac 2009
sehingga 31 Disember 2010; dan
(iv) rumah kediaman tersebut tidak disewakan.

Lampiran

-

-

-

-

-

-

Di mana:
(a) 2 atau lebih individu layak menuntut potongan bagi sebuah
rumah kediaman; dan
(b) jumlah faedah yang dibelanjakan oleh kesemua individu
berkenaan melebihi amaun yang dibenarkan dalam tahun itu,
Setiap individu dibenarkan suatu potongan bagi setiap tahun
mengikut formula berikut:
A

X

B
C

Di mana;
A = jumlah faedah dibenarkan dalam tahun berkenaan;
B = jumlah faedah dibelanjakan oleh individu berkenaan
dalam tahun berkenaan;
C = jumlah faedah dibelanjakan oleh kesemua individu
dalam tahun berkenaan.

F13

Suami / Isteri /
Bayaran alimoni
kepada bekas
isteri

Pelepasan suami diberi sebanyak RM3,000 bagi suami yang
tiada punca pendapatan/tiada jumlah pendapatan atau suami
memilih taksiran bersama.
Seksyen 45A
Pelepasan diberi sebanyak RM3,000 bagi isteri yang tinggal
bersama dalam tahun asas, isteri tiada punca pendapatan/
jumlah pendapatan atau isteri memilih taksiran bersama.
Perenggan 47(1)(a)
Bayaran nafkah kepada bekas isteri layak untuk pelepasan
tetapi jumlah pelepasan untuk isteri dan bayaran alimoni
kepada bekas isteri adalah terhad kepada RM3,000. Bayaran
nafkah secara sukarela kepada bekas isteri di bawah perjanjian
bersama tanpa sebarang perjanjian rasmi tidak layak dituntut
sebagai potongan.
Subseksyen 47(2) dan 47(3)

F14

Suami / Isteri
yang kurang
upaya

Pelepasan tambahan sebanyak RM3,500 diberi kepada
seorang suami / isteri yang kurang upaya.
Perenggan 47(1)(b) & seksyen 45A

20


Ruang

F15


Perkara

Anak

Keterangan

Helaian
Kerja

Kelayakan 100%
Ruang ini untuk diisi oleh individu yang layak menuntut potongan
anak sepenuhnya.

Lampiran

HK-13

-

-

-

Kelayakan 50%
Ruang ini untuk diisi di mana dua atau lebih individu (bukan suami
isteri yang tinggal bersama) layak menuntut potongan ke atas
bayaran yang dibuat ke atas anak yang sama dan setiap individu
tersebut layak menuntut separuh dari potongan yang dibenarkan.

Subseksyen 48(4)
Rujuk Helaian Kerja HK-13 untuk pengiraan.

F15a

Anak - Di bawah
umur 18 tahun

Pelepasan anak yang belum berkahwin dan berumur di
bawah 18 tahun dalam tahun semasa adalah sebanyak
RM1,000.
Perenggan 48(1)(a) & 48(2)(a)
Contoh:
Encik Abu membuat tuntutan pelepasan anak seperti
berikut:
Anak pertama berumur 7 tahun dan belajar di Sekolah
Rendah Taman Desa. Anak kedua berumur 5 tahun dan
belajar di Tadika GCC.
Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah:

Bilangan

2

F15b

Anak 18 tahun
dan ke atas
yang masih
belajar

Kelayakan 100%

x 1,000 =

Kelayakan 50%

Bilangan

2,000

Pelepasan anak yang belum berkahwin, berumur
18 tahun dan ke atas dan menerima pendidikan
sepenuh masa adalah sebanyak RM1,000.
Perenggan 48(1)(b) & 48(2)(a)
Pelepasan sebanyak RM6,000 bagi anak yang belum
berkahwin dan berumur 18 tahun dan ke atas tertakluk
kepada syarat-syarat berikut:
(i)

2,000

x 500 =

mengikuti kursus di peringkat diploma dan
ke atas di institusi pengajian tinggi dalam
Malaysia (tidak termasuk kursus matrikulasi/
pra-ijazah).

(ii) mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas
di institusi pengajian tinggi luar Malaysia.
(iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh
pihak berkuasa Kerajaan yang berkaitan.
Subperenggan 48(3)(a)(i)

21

-

. 00

-


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

Contoh:
Encik Ali membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun 2013
seperti berikut:
Anak pertama berumur 25 tahun (belum berkahwin) mengikuti
kursus di peringkat ijazah di Boston University.
Anak kedua berumur 23 tahun (belum berkahwin) mengikuti
kursus di peringkat diploma di UiTM.
Anak ketiga berumur 22 tahun (belum berkahwin) mengikuti
kursus di peringkat diploma di University of New Haven.
Anak keempat berumur 20 tahun (belum berkahwin) dan
mengikuti kursus matrikulasi di UKM.
Anak kelima berumur 18 tahun (belum berkahwin) belajar di
Sekolah Menengah Wangsa Maju. Encik Ali menuntut 50%
potongan ke atas bayaran yang dibuat ke atas anak ini dan
50% lagi dituntut oleh bekas isteri.Kiraan tuntutan pelepasan
anak adalah :
Anak pertama:
Anak kedua:

RM6,000

Anak ketiga:

RM1,000

Anak keempat:

RM1,000

Anak kelima

Bilangan

RM6,000

RM500

Kelayakan 100%

2

2,000

2

F15c

x 1,000 =
x 6,000 =

12,000

Anak - Kurang
upaya

Kelayakan 50%

Bilangan

1

x

500 =

500

x 3,000 =

Pelepasan untuk anak yang kurang upaya dibenarkan
sebanyak RM5,000.
Perenggan 48(1)(d) & 48(2)(b)
Pelepasan tambahan sebanyak RM6,000 bagi anak yang
kurang upaya dan belum berkahwin serta berumur 18 tahun
dan ke atas tertakluk kepada syarat-syarat berikut:
(i)

mengikuti kursus di peringkat diploma ke atas di institusi
pengajian tinggi dalam Malaysia (tidak termasuk kursus
matrikulasi/pra-ijazah).

(ii)

mengikuti kursus di peringkat ijazah dan ke atas di
institusi pengajian tinggi luar Malaysia.

(iii) kursus dan institusi pengajian tinggi diiktiraf oleh pihak
berkuasa Kerajaan yang berkaitan.
Individu layak mendapat pelepasan anak RM11,000 sekiranya
syarat di atas dipatuhi.
Subperenggan 48(3)(a)(ii)

22

. 00

14,500

F15b

-

-


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

Contoh:
Encik Ahmad membuat tuntutan pelepasan anak untuk tahun
2013 seperti berikut:
Anak pertama yang kurang upaya berumur 30 tahun (belum
berkahwin) dan tidak bekerja.
Anak kedua yang kurang upaya berumur 22 tahun dan mengikuti
kursus di peringkat ijazah di USM.
Kiraan tuntutan pelepasan anak adalah :
Anak pertama:
RM5,000
Anak kedua:
RM11,000
Bilangan

Kelayakan 100%

Kelayakan 50%

Bilangan

1

5,000

x 2,500 =

1

F16

x 5,000 =
x 11,000 =

11,000

x 5,500 =

Insurans nyawa
dan KWSP

Premium insurans yang dibayar atas polisi yang
menjamin nyawa individu, suami atau isteri
dibenarkan pelepasan cukai. Premium insurans
atas nyawa anak tidak dibenarkan pelepasan.
Caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan Pekerja
atau kumpulan wang lain yang diluluskan oleh Ketua
Pengarah Hasil Dalam Negeri.
Jumlah pelepasan untuk premium insurans nyawa
dan caruman kepada KWSP atau kumpulan wang lain
yang diluluskan adalah terhad kepada RM6,000 untuk
individu dan RM6,000 untuk isteri yang mempunyai
punca pendapatan. Sekiranya suami atau isteri
memilih taksiran bersama premium insurans dan
KWSP adalah terhad kepada RM6,000.
Perenggan 49(1)(a)/ 49(1)(b)/ 49(1)(c)/ Subseksyen 49(1A)
Contoh:
Premium insurans dibayar oleh suami RM300 dan isteri
RM6,500. Pembayar cukai memilih taksiran bersama.
Jumlah dibenarkan adalah terhad kepada RM6,000 dan
bukannya RM6,800.
Dalam keadaan suami tidak mempunyai jumlah pendapatan,
isteri akan ditaksir berasingan sebagai individu dan apa-apa
perbelanjaan premium insurans oleh suami dianggap dibayar
oleh isteri dan tuntutan potongan dibenarkan kepada jumlah
terhad sahaja.
Walau bagaimanapun bagi caruman KWSP yang dibuat oleh
suami dan suami tiada jumlah pendapatan, potongan bagi
caruman KWSP tersebut tidak boleh dibenarkan ke atas
pendapatan isteri. Begitu juga sekiranya isteri tidak
mempunyai jumlah pendapatan.
Subseksyen 50(2) dan 50(3)

23

F15c

HK-14

16,000 . 00

-


Ruang

Perkara


Keterangan

Skim Persaraan
Swasta dan Anuiti
tertunda
‘Deferred annuity’

Pelepasan tidak melebihi RM3,000 dibenarkan bagi caruman
ke dalam skim persaraan swasta dan anuiti tertunda. Pelepasan
cukai ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2012 hingga
tahun taksiran 2021.
Subseksyen 49(1D)

F18

Insurans
pendidikan
dan perubatan

Pelepasan tidak melebihi RM3,000 bagi premium insurans
yang dibayar atas polisi pendidikan atau faedah perubatan
untuk individu, suami, isteri atau anak.
Subseksyen 49(1B)

F19

Jumlah
pelepasan

Campurkan F1 hingga F18
Pindahkan amaun ini ke B19

BAHAGIAN G:

Ruang

Perkara

Lampiran

-

-

HK-14

-

-

F17

Helaian
Kerja

-

Helaian
Kerja

Lampiran

MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG
MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI
Keterangan

G1

Nama Firma

Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang BE ini.

-

-

G2

No. Telefon

Nombor telefon firma ejen cukai.

-

-

G3

No. Kelulusan
Ejen Cukai

Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat kelulusan
di bawah subseksyen 153(3).

-

-

G4

Tandatangan

Tandatangan orang yang menyediakan Borang BE ini.

-

-

24


BAHAGIANH :
Ruang


MAKLUMAT KEWANGAN ORANG PERSEORANGAN

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

H1

Nama Perniagaan

Isi nama perniagaan bagi perniagaan utama sahaja.
Jika mempunyai lebih dari satu perniagaan utama, isi
nama perniagaan yang mempunyai perolehan terbesar.

-

-

H2

Kod
Perniagaan

Isi kod perniagaan (seperti Lampiran G) bagi
perniagaan utama sahaja. Jika mempunyai lebih dari
satu perniagaan utama, isi kod perniagaan yang
mempunyai perolehan terbesar.

-

Lampiran G

H3

Jualan atau
perolehan

Jumlah pendapatan kasar termasuk pendapatan
terakru daripada jualan, fi dan terimaan lain.

-

-

H4

Stok awal

Stok barangan siap seperti dalam Akaun Perdagangan.

-

-

H5

Belian dan kos
pengeluaran

-

-

H6

Stok akhir

Stok barangan siap seperti dalam Akaun Perdagangan.

-

-

H7

Kos jualan

Jumlah (H4 campur H5 tolak H6). Isikan “0” jika tiada.

-

-

H8

Untung/rugi
kasar

H3 tolak H7. Tandakan “X” di kotak yang disediakan jika rugi.

-

-

H9

Perniagaan lain

Jumlah jualan atau perolehan dari punca selain dari H1.

-

-

H10

Dividen

Pendapatan kasar dari punca dividen.
Amaun C(i) dari Helaian Kerja HK-3

HK-3

-

H11

Faedah dan
diskaun

Pendapatan kasar dari punca faedah/diskaun.
Amaun A dari Helaian Kerja HK-5

HK-5

-

H12

Sewa, royalti
dan premium

Pendapatan kasar dari punca sewa/royalti/premium.
Sewa - Amaun B1 dari Helaian Kerja HK-4
Royalti - Amaun F dari Helaian Kerja HK-5

HK-4
HK-5

-

H13

Pendapatan lain

Jumlah semua pendapatan kasar dari punca bukan
perniagaan yang tidak disenaraikan di atas.

-

-

H14

Jumlah

Jumlah H9 hingga H13

-

-

H15

Faedah
pinjaman

Jumlah semua perbelanjaan faedah kecuali faedah
sewa beli dan faedah pajakan.

-

-

H16

Gaji dan upah

Amaun seperti di dalam Akaun Untung Rugi.

-

-

H17

Sewa/pajakan


-

-

H18

Kontrak dan
subkontrak


-

-

H19

Komisen


-

-

H20

Hutang lapuk


-

-

Jumlah belian kasar tolak diskaun dan rebat
berkaitan dengan perniagaan utama.
Kos pengeluaran daripada Akaun Pengilangan.

25


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

H21

Perjalanan dan
pengangkutan


-

-

H22

Pembaikan dan
penyelenggaraan


-

-

H23

Promosi dan
iklan


-

-

H24

Perbelanjaan
lain

Jumlah semua perbelanjaan yang tidak termasuk
H15 hingga H23.

-

-

H25

Jumlah
perbelanjaan

Campurkan H15 hingga H24.

-

-

H26

Untung/rugi
bersih

Untung atau Rugi Bersih seperti yang ditunjukkan
di dalam Akaun Untung Rugi.

-

-

H27

Perbelanjaan
yang tidak
dibenarkan

Amaun F1 dari Helaian Kerja HK-1, HK-1C,
HK-1D atau HK-1E

HK-1/ HK-1C
HK-1D/HK-1E

-

H28

Tanah dan
bangunan

Nilai buku bersih seperti dalam Kunci Kira-Kira.

-

-

H29

Loji dan
jentera


-

-

H30

Kenderaan


-

-

H31

Aset tetap
lain


-

-

H32

Jumlah aset
tetap

Jumlah H28 hingga H31.

-

-

H33

Pelaburan

Kos pelaburan dan simpanan tetap.

-

-

H34

Stok

Stok akhir seperti dalam Kunci Kira-Kira.

-

-

H35

Penghutang
dagangan

Penghutang perdagangan seperti di dalam Kunci
Kira-kira.

-

-

H36

Penghutang
lain

Penghutang lain seperti dalam Kunci Kira-Kira (tidak
termasuk ambilan oleh pemilik perniagaan).

-

-

H37

Baki tunai

Jumlah seperti dalam Kunci Kira-Kira.

-

-

H38

Baki dalam
bank


-

-

H39

Aset semasa
lain

Jumlah aset semasa selain daripada H34 hingga H38.

-

-

H40

Jumlah aset
semasa


-

-

H41

Jumlah aset

Jumlah H32, H33 dan H40.

-

-

H42

Pinjaman dan
overdraf


-

-

26


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

H43

Pemiutang
dagangan

Pemiutang dagangan seperti dalam Kunci Kira-Kira.

-

-

H44

Pemiutang lain

Pemiutang lain seperti dalam Kunci Kira-Kira.

-

-

H45

Jumlah liabiliti


-

-

H46

Akaun modal


-

-

H47

Baki akaun
semasa bawa
hadapan

Baki hantar hadapan daripada tahun lepas
tidak termasuk modal.

-

-

H48

Untung/rugi
tahun semasa

Jumlah seperti dalam Akaun Untung Rugi.

-

-

H49

Ambilan/
pendahuluan
(bersih)

Ambilan tunai atau ambilan stok untuk kegunaan
sendiri/pendahuluan tunai dalam tahun semasa.

-

-

H50

Baki akaun
semasa hantar
hadapan

Amaun H47 hingga H49

-

-

27



Bahagian 2 - Helaian Kerja
Helaian Kerja ini disediakan untuk membolehkan tuan/puan membuat pengiraan pendapatan berkanun perniagaan.

HK-1:

PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN

Gunakan satu Helaian Kerja HK-1 untuk satu punca perniagaan.
Ruang
A

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

Baki dalam
Akaun Untung
Rugi

Pindahkan baki dalam Akaun Untung Rugi ke ruang ini.

-

-

Pengasingan
pendapatan
mengikut kelas

Keluarkan pendapatan bukan kelas perniagaan dan
masukkan ke ruangan yang disediakan.

-

-

B

Jumlah
pendapatan
bukan
perniagaan

Campurkan semua pendapatan yang bukan perniagaan
iaitu dividen, sewa, royalti, faedah dan pendapatan lain.

-

-

C

Jumlah
pendapatan
perniagaan

A tolak B

-

-

D1

Kerugian yang
tidak dibenarkan

Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan kerugian yang
tidak dibenarkan. Nyatakan jenis kerugian di ruang perkara
jika lain dari yang telah disenaraikan dan isikan amaun.
Contoh:
Rugi jualan kereta WGQ 8090
RM 4,000
Rugi jualan mesin pemotong
RM 3,000

-

-

D2

Lebihan
perolehan
perlombongan

Amaun A dari Helaian Kerja HK-1.1A

HK-1.1A

-

D3

Jumlah

D1 campur D2

-

-

D4

Perolehan/
pendapatan
yang tidak
dikenakan
cukai

Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan keuntungan
yang tidak boleh dicukai sebagai pendapatan
perniagaan. Masukkan amaun keuntungan di ruang
yang berkenaan.
Contoh:
Untung jualan kereta WHU 9001
RM 5,000
Untung jualan mesin jahit
RM 2,000

-

-

D5

Jumlah

D3 tolak D4

-

-

E

Pendapatan
perniagaan

C campur D5

-

-

F

Pelarasan
perbelanjaan
perniagaan

Buat pelarasan perbelanjaan yang tidak boleh
dibenarkan mengikut perundangan cukai pendapatan.

-

-

1.1

Susut nilai

Peruntukan yang dibuat ke atas kegunaan aset
perniagaan.
Perenggan 39(1)(b)

-

-

28


Ruang

Perkara


Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

1.2

Gaji, elaun,
bonus, KWSP
sendiri

Saraan yang dibayar kepada diri sendiri.
Perenggan 39(1)(a)

-

-

1.3

Keraian

Keraian termasuk peruntukan makanan, minuman,
rekreasi atau sebarang bentuk layanan (kecuali untuk
pekerja sendiri).
Perenggan 39(1)(l)

-

-

1.4

Hadiah

Perbelanjaan hadiah (kecuali untuk pekerja sendiri).
Perenggan 39(1)(b)

-

-

1.5

Derma

Sebarang derma termasuk derma kepada institusi yang
diluluskan di bawah subseksyen 44(6).
Derma tersebut dituntut dan diberi potongan dari
pendapatan agregat dalam mengira jumlah pendapatan
dalam ruang C24 hingga C31 Borang B atau C8
hingga C15 Borang BE.
Perenggan 39(1)(b)

-

-

1.6

Penalti/denda/
kompaun

Bayaran atas kesalahan melanggar undang-undang.
Perenggan 39(1)(b)

-

-

1.7

Ambilan stok

Stok yang diambil untuk kegunaan persendirian dinilai
pada harga pasaran.
Perenggan 24(2)(a)

-

-

1.8

Ambilan tunai

Ambilan tunai yang belum diambilkira dalam akaun
terimaan untuk kegunaan persendirian.
Perenggan 39(1)(a)

-

-

1.9

Peruntukan
hutang lapuk

Peruntukan hutang lapuk am (peruntukan hutang lapuk
dagangan tertentu/spesifik dibenarkan).
Subseksyen 34(2)

-

-

1.10

Perbelanjaan
permulaan/
penutupan

Perbelanjaan sebelum perniagaan bermula atau untuk
proses penutupan/penamatan perniagaan.
Perenggan 39(1)(b)

-

-

1.11

Perbelanjaan
modal

Perbelanjaan berbentuk modal seperti pembelian aset.
Perenggan 39(1)(b)

-

-

1.12

Yuran guaman

Perbelanjaan guaman berhubung dengan perolehan
aset atau untuk urusan peribadi.
Perenggan 39(1)(b)

-

-

1.13

Perbelanjaan
faedah

Faedah yang tidak boleh ditolak daripada pendapatan
perniagaan.
Subseksyen 33(2)

-

-

1.14

Sekatan KWSP

Caruman kepada skim yang diluluskan yang melebihi
19% daripada saraan pekerja.
Perenggan 34(4)(a)

-

-

1.15

Hapus kira aset

Hapus kira aset yang tidak boleh digunakan dalam
perniagaan.
Perenggan 39(1)(b)

-

-

29


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

1.16

Perbelanjaan
persendirian

Perbelanjaan peribadi dan domestik dalam apa jua
bentuk.
Perenggan 39(1)(a)

-

-

(a)

Perjalanan/
penginapan

Peruntukan tempat kediaman atau perjalanan untuk
seseorang atau seorang pekerja yang bukan berkaitan
dengan perdagangan atau perniagaan yang dijalankan.

-

-

(b)

Kegunaan
kenderaan

Perbelanjaan petrol, tol, pembaikan, penyelenggaraan,
tempat letak kereta dan insurans untuk urusan peribadi.

-

-

(c)

Manfaat
kediaman

Perbelanjaan rumah kediaman yang digunakan sebagai
premis perniagaan - bahagian peribadi/keluarga.

-

-

Contoh:
Bil air, elektrik, cukai tanah, cukai pintu, sewa, faedah
pinjaman, pengubahsuaian dan penyelenggaraan.
(d)

Telefon

Panggilan persendirian.

-

-

(e)

Yuran

Bayaran yuran masuk persatuan dan yuran ahli kelab
persendirian.

-

-

Contoh:
Keahlian Kelab Golf
(f)

Seminar

Bayaran menghadiri seminar yang bertujuan
meningkatkan pengetahuan dan kemahiran.

-

-

(g)

Perubatan

Bayaran perubatan untuk diri sendiri atau keluarga.

-

-

1.17

Perbelanjaan lain

Apa-apa perbelanjaan bukan keseluruhan dan sematamata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan kasar
perniagaan.
Perenggan 39(1)(b)

-

-

Jumlah

Campurkan 1.1 hingga 1.17

-

-

F2

Elaun
perlombongan

Amaun B dari Helaian Kerja HK-1.1A

HK-1.1A

-

F3

Lebihan
perbelanjaan
perlombongan

Amaun C dari Helaian Kerja HK-1.1A

HK-1.1A

-

F4

Potonganpotongan
selanjutnya

Perbelanjaan insentif yang diperuntukkan dalam
undang-undang.
Senaraikan semua tuntutan perbelanjaan insentif di ruang ini.

-

Lampiran D

-

-

Contoh:
Potongan selanjutnya bagi
penggajian pekerja hilang upaya

RM 12,000*

*Ini adalah perbelanjaan yang dibenarkan tolakan/potongan
selanjutnya, tolakan pertama telah dibuat dalamAkaun Untung
Rugi.
Rujuk Lampiran D untuk menentukan jenis tuntutan
yang layak.
F5

Jumlah

Campurkan F2, F3 dan F4

30


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

F6

Jumlah
pelarasan
perbelanjaan

F1 tolak F5

-

-

G

Pendapatan
larasan

Kira keuntungan larasan dengan membuat tolakan dan
tambahan di E dan F6.

-

-

HK-1.3

-

-

-

HK-1.2

-

Jika jumlah positif (+) adalah pendapatan larasan.
Jika jumlah negatif (-) adalah kerugian larasan dan
teruskan ke bahagian H.
H

Kerugian
larasan

Keterangan seperti di atas. Pindahkan amaun ini ke ruang
D1 Helaian Kerja HK-1.3

J1

Pendapatan
larasan

Amaun dari ruang G
Jika kerugian larasan, masukkan “0” ke ruang ini.

J2

Kenaan
imbangan

Pelarasan keuntungan jualan aset yang dipindah
daripada HK-1.2
Jika tidak berkenaan, masukkan “0” ke ruang ini.

J3

Jumlah

J1 campur J2

-

-

J4

Elaun modal
boleh diserap

Amaun dari ruang K4 (terhad kepada amaun di J3).

-

-

J5

Pendapatan
berkanun

J3 tolak J4
Pindahkan amaun ini ke ruang B1 Borang B.

-

-

K1

Baki bawa
hadapan

Jumlah elaun modal dari tahun kebelakangan yang tidak
dapat diserap.

-

-

K2

Elaun
Imbangan

Belanja baki aset dilupuskan yang dilaraskan di ruang
B3 HK-1.2

HK-1.2

-

HK-1.2

-

-

-

Jika tidak berkenaan, masukkan “0” di ruang ini.
K3

Elaun modal

Tuntutan elaun modal tahun semasa yang dilaraskan di
ruang C5 HK-1.2.

K4

Jumlah

Campurkan K1, K2 dan K3.

K5

Tuntutan
diserap dalam
tahun semasa

Amaun K4 tetapi terhad kepada amaun di J3.

K6

Baki hantar
hadapan

K4 tolak K5
Amaun ini wujud sekiranya amaun K4 tidak dapat
diserap oleh J3.
Baki ini akan menjadi amaun K1 tahun taksiran
berikutnya.

31

-

-

-

-


HK-1B:


PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN PERKONGSIAN

Gunakan satu Helaian Kerja HK-1B untuk satu punca perniagaan perkongsian
Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

A

Pendapatan larasan Masukkan amaun dari ruang A13 dan A18, CP30
perniagaan
perkongsian

CP 30

-

B

Kenaan
imbangan

Masukkan amaun dari ruang A14 dan A19, CP30

CP 30

-

C

Jumlah

A campur B

-

-

D

Elaun modal
boleh diserap

Elaun modal yang boleh diserap
(terhad kepada amaun di C).

CP 30

-

E

Pendapatan
berkanun

C tolak D

-

-

F-G

Elaun Jadual
7A

Ruangan ini berkenaan sekiranya tuan/puan layak
menuntut Elaun Jadual 7A

-

-

H-J

Elaun peningkatan
eksport
perkhidmatan
yang layak

menuntut elaun peningkatan eksport perkhidmatan
yang layak.

-

-

K

Pelarasan
baki elaun modal
1. Baki bawa
hadapan

Baki elaun modal yang tidak dapat diserap di dalam
pengiraan pendapatan berkanun dalam tahun kebelakangan.

-

-

CP 30

-

2. Elaun
imbangan dan
elaun modal
3. Jumlah

Campurkan K1 dan K2

-

-

4. Tuntutan
diserap dalam
tahun semasa

Amaun D di atas.

-

-

5. Baki hantar
hadapan
L-M

Masukkan amaun dari ruang A15 dan A20, CP 30

K3 tolak K4

-

-

-

-

Pelarasan baki
Elaun Jadual 7A & menuntut elaun Jadual 7A dan elaun peningkatan
Elaun peningkatan eksport perkhidmatan yang layak.
eksport perkhidmatan
yang layak

HK-1D: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN BAGI INDIVIDU YANG MENIKMATI ELAUN
PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK
Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak.

32



HK-1E: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN PERINTIS
Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan berkanun perniagaan bagi perniagaan perintis.
HK-1.1:

PENGIRAAN ELAUN PERLOMBONGAN &

HK-1.2:

RUMUSAN ELAUN MODAL

1.

Bagi memudahkan tuntutan elaun perlombongan dan elaun modal dibuat dengan teratur, aset dan perbelanjaan telah
dijeniskan seperti berikut:
SUSUNAN INDEKS TUNTUTAN ELAUN-ELAUN MODAL
(Berasaskan kepada susunan dalam Akta Cukai Pendapatan 1967)

Elaun

Jenis

Kelas

Jadual ACP 1967

Helaian Kerja

Perlombongan

A

A1-A3

2

1.1

Pertanian

B

B1-B3

3

1.2.1

Perhutanan

C

C1-C2

3

1.2.2

Bangunan Industri

D

D1-D4

3

1.2.3

Loji dan Jentera

F

E1-E6

3

1.2.4

2.

Setiap jenis aset/perbelanjaan (mengikut jenis) telah juga dikelaskan mengikut kadar elaun modal yang boleh dituntut.
Guna pengenalan ini sebagai kod tuntutan di ruang A setiap lembaran senarai elaun perlombongan dan elaun modal.

3.

Helaian Kerja HK-1.2 disediakan sebagai rumusan keseluruhan elaun modal yang dituntut bagi sesuatu tahun taksiran
sebelum angka terakhir dapat dimasukkan ke dalam Helaian Kerja HK-1/HK-1C/HK-1D/HK-1E.

4.

Bahagian Belakang Helaian-Helaian Kerja HK-1.1/HK-1.2.1/HK-1.2.2/HK-1.2.3 dan HK-1.2.4. disediakan sebagai senarai
indeks aset/ perbelanjaan modal perniagaan dan Helaian Kerja HK-1.2A disediakan sebagai Rumusan Perbelanjaan
Modal yang lengkap dan perlu disimpan selagi perniagaan tersebut masih beroperasi.

5.

Tuntutan hanya boleh dibuat bagi aset / perbelanjaan modal perniagaan yang layak sahaja mengikut peruntukan undangundang yang dinyatakan.

HK-1.3: PELARASAN KERUGIAN BAGI PERNIAGAAN DAN PERKONGSIAN
Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

A

Kerugian bawa
hadapan

Baki kerugian perniagaan/perkongsian tahun
kebelakangan yang tidak boleh diserap dalam tahun
kebelakangan.

-

-

B

Kerugian tahun
kebelakangan
diserap oleh
pendapatan
berkanun tahun
semasa

Amaun B4 Borang B

-

-

C

Baki kerugian
A tolak B
tahun kebelakangan
dihantar hadapan

-

-

D

Kerugian tahun
semasa:
1. Perniagaan

Amaun H dari Helaian Kerja HK-1/ HK-1C/ HK-1D

-

2.

Perkongsian

Amaun dari ruang A13 dan A18, CP 30

HK-1/ HK-1C/
HK-1D
CP 30

3.

Jumlah

Amaun D1 campur D2

-

-

33


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

E

Kerugian diserap
oleh pendapatan
agregat tahun
semasa

Amaun B10 Borang B

-

-

F

Baki kerugian
tahun semasa
tidak diserap

D3 tolak E

-

-

G

Jumlah kerugian
hantar hadapan

C campur F

-

-

HK-1.4: PELARASAN KERUGIAN BAGI PERNIAGAAN PERINTIS
Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Kerugian larasan
tahun semasa

Amaun H dari Helaian Kerja HK-1E

C

Jumlah kerugian

A campur B

D

Kerugian
diserap

Amaun M3 dari Helaian Kerja HK-1E

E

Kerugian
hantar hadapan

C tolak D

HK-2:

-

-

B

-

HK-1E

Baki kerugian perniagaan perintis tahun kebelakangan
yang tidak boleh diserap dalam tahun kebelakangan.

-

-

Kerugian bawa
hadapan

-

HK-1E

A

Lampiran

-

PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PENGGAJIAN

Helaian Kerja ini disediakan untuk membolehkan tuan/puan membuat pengiraan pendapatan berkanun penggajian.
Gunakan satu Helaian Kerja HK-2 untuk satu punca penggajian.
Ruang

Perkara

A

Penerimaan
tunai

Helaian
Kerja

Lampiran

HK-2.1

-

Penerimaan
di bawah
perenggan
13(1)(a)

1.

Keterangan

Semua terimaan tunai yang diperolehi daripada
perkhidmatan penggajian termasuk:
Gaji kasar
Upah
Gaji cuti
Gaji lebih masa

Fi
Komisen
Bonus
Tip kasar

Amaun R dari Helaian Kerja HK-2.1

34

Perkuisit
Saguhati
Elaun


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

HK-2.2

2.

-

-

HK-2.4

Lampiran B3

HK-2.5

Keterangan seperti di Lampiran B1

Lampiran B2

Lampiran B4

HK-2.6

-

HK-2.7

Lampiran B5

Penerimaan seperti saham yang ditawarkan oleh
majikan sama ada secara percuma atau pada harga
rendah dari nilai pasaran.

Ganjaran

Lampiran B1

HK-2.3

Penerimaan
yang boleh
ditukar kepada
wang

Lampiran

Amaun E4(vi) dari Helaian Kerja HK-2.2
Elaun cukai/
cukai ditanggung
oleh majikan


4.

Jumlah

Jumlah amaun A1 hingga A3

B

Manfaat
berupa
barangan


Manfaat/nilai
tempat
kediaman


Bayaran balik
daripada
Kumpulan
Wang
Simpanan/
Pencen yang
tidak
diluluskan

Amaun yang diambil kira adalah seperti yang dilaporkan
oleh majikan di dalam Borang EA/EC.
Amaun yang dikenakan cukai adalah bahagian caruman
majikan yang diterima oleh pekerja.
Contoh:
Amaun penerimaan dari Kumpulan Wang Pencen yang
tidak diluluskan :

3.

C

D

Amaun C7 dari Helaian Kerja HK-2.3

Amaun K dari Helaian Kerja HK-2.4

Amaun Z dari ruang J1 / 2.1 / 2.2 / 2.3 / 3.1 / 3.2
(yang mana berkenaan) Helaian Kerja HK-2.5

Caruman majikan
Caruman pekerja
Jumlah

RM 24,000
RM 30,000
RM 54,000

Amaun yang dikenakan cukai
RM 24,000
Masukkan bahagian caruman majikan ke ruang ini.
Amaun A dari Helaian Kerja HK-2.6
E

Pampasan kerana
kehilangan
pekerjaan

Keterangan adalah seperti Lampiran B5.

F

Jumlah
pendapatan
kasar
penggajian

Jumlah A hingga E

-

-

G

Yuran kepada
badan
profesional

Yuran kepada badan profesional berhubung keahlian
untuk mengekalkan kedudukan profesion berkaitan
dan menjalankan pekerjaan. Misalnya bayaran
profesion perubatan atau guaman.

-

-

Amaun D dari Helaian Kerja HK-2.7

35


Ruang
H


Perkara
Perbelanjaan
keraian

Keterangan
Keraian adalah :
1.
peruntukan makanan, minuman, rekreasi atau
sebarang layanan; atau
2.
peruntukan tempat kediaman atau perbelanjaan
yang berkaitan dengan/untuk tujuan memberi
kemudahan keraian yang jenisnya seperti tersebut
di atas.
Seksyen 18

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

-

-

HK-2.5

Lampiran B4

Potongan yang dibenarkan adalah perbelanjaan bagi tujuan
rasmi dan terhad kepada jumlah elaun keraian yang diambil
kira sebagai pendapatan kasar.
Seksyen 38A
Contoh:
Gaji
RM 30,000
Elaun keraian
RM8,000
Jumlah yang dibelanjakan untuk keraian adalah RM10,000.
Potongan yang dibenarkan terhad kepada RM8,000 sahaja.
J

Perbelanjaan
perjalanan

Perbelanjaan perjalanan yang kesemuanya dan sematamata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan penggajian.
1.

Jumlah penuh elaun dimasukkan sebagai
pendapatan kasar daripada penggajian walaupun
kesemuanya dan sebahagian elaun boleh
dibenarkan sebagai potongan.
2.
Sekiranya elaun perjalanan yang dibayar adalah
bayaran ganti (iaitu perbelanjaan majikan yang
dilakukan oleh pekerja yang dibayar balik
kepadanya), elaun tersebut bukanlah pendapatan
kasar pekerja itu.
3.
Perbelanjaan perjalanan daripada rumah ke pejabat
adalah tidak dibenarkan.
Contoh:
Gaji setahun
RM 30,000
Elaun perjalanan setahun
RM6,000
Jumlah yang dibelanjakan untuk perjalanan semasa
menjalankan tugas rasmi ialah RM5,000.
Potongan yang dibenarkan adalah RM5,000.
K

Perbelanjaan
berhubung
tempat
kediaman
yang
disediakan
oleh majikan

Perbelanjaan yang boleh dituntut berhubung tempat
kediaman yang disediakan oleh majikan adalah seperti:
1. Sewa (premis dan perabot).
2. Cukai taksiran/pintu, cukai tanah dan insurans.
3. Pembaikan premis yang wajib dilakukan oleh
pekerja tersebut.
(Amaun tuntutan adalah terhad kepada amaun
manfaat nilai tempat kediaman tersebut dan nilai
perabot yang disediakan)
Perenggan 38(1)(a) dan
Perenggan 38(1)(b)

L

Jumlah

Jumlah G, H, J dan K5

-

-

M

Pendapatan
berkanun
penggajian

F tolak L

-

-

36


Ruang
N

Perkara
RUMUSAN
PENDAPATAN
BERKANUN
PENGGAJIAN
1. Penggajian 1
2. Penggajian 2
3. Penggajian 3
4. Jumlah


Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

Masukkan amaun M bagi Penggajian 1.
Jumlah N1 hingga N3
Pindahkan amaun N4 ke ruang B1 Borang BE / B6 Borang B

HK-2.1: PENERIMAAN DI BAWAH PERENGGAN 13(1)(a)
Sebelum memulakan pengiraan di Helaian Kerja ini, sila rujuk kepada Tambahan Kedua Dan Ketiga Kepada Ketetapan Umum No. 1/2006
(Perkuisit Daripada Penggajian), Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) [P.U.(A) 191/2008] dan Perintah Cukai Pendapatan
(Pengecualian) [P.U.(A) 152/2009] .
Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

A

Gaji kasar

Gaji kasar seperti yang ditunjukkan dalam Borang EA/EC.

-

-

B

Upah

Bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang dilakukan.

-

-

C

Gaji cuti

Gaji yang dibayar semasa bercuti dan tempoh itu
berkaitan dengan menjalankan penggajian di
Malaysia, gaji cuti dianggap pendapatan penggajian
yang diperolehi dari Malaysia.

-

-

D

Gaji lebih masa

Bayaran yang diterima kerana kerja lebih masa.

-

-

E

Fi

Bayaran Fi yang diterima seperti ditunjuk di dalam
Borang EA/EC.

-

-

F

Komisen

Bayaran komisen yang diterima seperti ditunjuk di dalam
Borang EA/EC.

-

-

G

Bonus

Bayaran bonus yang diterima seperti ditunjuk di dalam
Borang EA/EC.

-

-

H

Tip kasar

Bayaran tip daripada pelanggan.

-

-

J

Perkuisit

Manfaat dalam bentuk tunai atau barangan yang
boleh ditukar kepada wang yang diterima oleh
pekerja daripada majikan atau pihak ketiga berkaitan
dengan mempunyai atau menjalankan penggajian.
Mulai tahun taksiran 2008, pengecualian ke atas
perkuisit berhubung dengan:1. pencapaian perkhidmatan lalu;
2. anugerah khidmat cemerlang, inovasi atau produktiviti; atau
3. perkhidmatan lama dengan syarat pekerja tersebut
telah berkhidmat lebih daripada 10 tahun dengan
majikan yang sama atau dengan syarikat-syarikat
dalam kumpulan syarikat yang sama.
Amaun yang dikecualikan adalah terhad kepada amaun
atau nilai RM2,000.

-

-

37


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

K

Penerimaan
saguhati

Bayaran saguhati daripada majikan.

-

-

L

Elaun-elaun

Elaun adalah meliputi pelbagai jenis elaun seperti elaun
kenderaan dan elaun rumah.

-

-

M

Telefon talian tetap, Pemberian telefon talian tetap, telefon bimbit, alat kalui atau PDA
telefon bimbit, alat (ternasuk kos pendaftaran dan pemasangan) yang didaftarkan atas
kelui atau PDA
nama pekerja adalah dikecualikan cukai. Pengecualian terhad
kepada satu unit bagi setiap aset.

-

-

N

Bil bulanan yang
Bil bulanan yang dibayar oleh majikan bagi telefon talian tetap,
dibayar oleh
telefon bimbit, alat kelui, PDA atau langgangan jalur lebar
majikan bagi telefon termasuk kos pendaftaran dan kos pemasangan yang didaftar
talian tetap, telefon atas nama pekerja.
bimbit, alat kelui,
PDA atau langgangan
jalur lebar

P

Keahlian kelab
rekreasi

Fi kemasukan dan yuran keahlian bulanan/tahunan serta
keahlian berpenggal dibayar atau ‘reimbursed’ oleh majikan.
Jenis keahlian adalah individu.

-

-

Q

Penerimaanpenerimaan lain

Lain-lain bayaran yang diterima atas perkhidmatan yang
diberikan.

-

-

R

Jumlah

Campurkan A hingga Q
Pindahkan amaun Q ke ruang A1 Helaian Kerja HK-2

HK-2

-

Helaian
Kerja

Lampiran

Keterangan adalah seperti Lampiran B1.

-

Lampiran B1

E

Pindahkan jumlah amaun E4(i) hingga E4(v)
ke Bahagian G Borang B/BE

-

-

F

Pindahkan jumlah amaun E4(vi) ke ruang A2
Helaian Kerja HK-2

HK-2

-

Helaian
Kerja

Lampiran

-

Lampiran B2

HK-2.2: PENGIRAAN GANJARAN KENA CUKAI
Ruang
A-D

Perkara
Ganjaran
kena cukai

Keterangan

HK-2.3: PENGIRAAN ELAUN CUKAI
Ruang

A-C

Perkara

Elaun cukai

Keterangan

Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B2.

38



HK-2.4: MANFAAT BERUPA BARANGAN (MBB) [PERENGGAN 13(1)(b)]
Ruang

Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

A-J

Manfaat berupa
barangan

Masukkan jumlah amaun mengikut jenis manfaat yang
diterima.
Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B3.

-

Lampiran B3

K

Jumlah

Pindahkan amaun ini ke ruang B Helaian Kerja HK-2

HK-2

-

Helaian
Kerja

Lampiran

HK-2.5: MANFAAT/NILAI TEMPAT KEDIAMAN [PERENGGAN 13(1)(c)]
Ruang

Perkara

Keterangan

A

Jawatan

Tandakan “X” mengikut jawatan sekarang.

-

-

B

Jenis kediaman

Tandakan “X” mengikut jenis kediaman yang disediakan.

-

-

C

Penghunian

Tandakan “X” di petak yang berkenaan.
Jika berkongsi – Nyatakan bahagian sendiri dan
bahagian keseluruhan.
Contoh:
Bahagian yang disediakan = 1/4
Isikan:
Bahagian (X)
1
(Y)
4

-

-

Jika kediaman digunakan untuk urusan syarikat –
Nyatakan bahagian sendiri dan bahagian syarikat.
Contoh:
Bahagian yang disediakan = 1/2
Isikan:
Bahagian (X)
1
(Y)
2
D

Tempoh
Nyatakan tempoh penghunian (nyatakan bilangan
penghunian
bulan) yang diperuntukkan.
yang diperuntukkan

-

-

E

Tempoh
penggajian
dalam tahun
semasa

Nyatakan tempoh penggajian (nyatakan bilangan bulan)
dalam tahun semasa.

-

-

F

Nilai tertentu

Masukkan amaun nilai tahunan kediaman.

-

-

G

Penerimaan di bawah
perenggan 13(1)(a)

-

-

G1

Amaun daripada A4 Pindahkan amaun dari ruang A4 Helaian Kerja HK-2
Helaian Kerja HK-2

HK-2

-

G2

Pendapatan kasar
daripada perkuisit
berkaitan hak untuk
memperoleh saham

-

-

Amaun pendapatan kasar berkaitan dengan hak untuk
memperoleh saham dalam sesebuah syarikat di bawah
subseksyen 32(1A) ditentukan seperti berikut:
Jumlah saham x (nilai pasaran saham pada tarikh opsyen
dilaksanakan ATAU nilai pasaran saham pada
tarikh opsyen boleh dilaksanakan, yang mana
lebih rendah TOLAK harga tawaran saham)
39


Ruang


Perkara

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

G3

Jumlah

G1 tolak G2

-

-

H

1.

30%
daripada G3

Dapatkan jumlah G3 x 30/100 dan masukkan ke ruang ini.

-

-

2.

3%
daripada G3

Dapatkan jumlah G3 x 3/100 dan masukkan ke ruang ini.

-

-

HK-2

Lampiran B4

J1-3.2

HK-2.6:
Ruang
A

Nilai premis
kediaman boleh
dikenakan cukai

Pilih dan isikan pengiraan nilai tempat kediaman
mengikut kategori yang berkenaan.
Keterangan lanjut seperti di Lampiran B4.
Pindahkan amaun Z ke ruang C Helaian Kerja HK-2

BAYARAN BALIK DARIPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN/PENCEN YANG TIDAK DILULUSKAN
Perkara
Caruman
majikan

Keterangan

Helaian
Kerja

Masukkan bahagian amaun caruman majikan.

Lampiran

HK-2

-

Pindah amaun ini ke ruang D Helaian Kerja HK-2
B

Caruman
pekerja

Masukkan bahagian amaun caruman pekerja.

-

-

C

Jumlah

A campur B

-

-

Helaian
Kerja

Lampiran

HK-2

Lampiran B5

Helaian

Lampiran

-

-

HK-2.7:
Ruang

A-D

HK-3:
Ruang
A-D

HK-4:
Ruang

A-D

PENGIRAAN PAMPASAN YANG DIKENAKAN CUKAI
Perkara

Pampasan

Keterangan

Keterangan lanjut adalah seperti Lampiran B5
Pindahkan amaun D ke ruang E Helaian Kerja HK-2

TOLAKAN CUKAI SEKSYEN 51 AKTA KEWANGAN 2007 (DIVIDEN)
Perkara
Tolakan cukai
seksyen 51 Akta
Kewangan 2007
(dividen)

Keterangan
Kerja
Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan
pendapatan kasar dividen dan tolakan cukai di bawah
seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (dividen).

BUTIR-BUTIR HARTA/ASET DAN JUMLAH SEWA
Perkara

Butir-butir
harta/aset dan
jumlah sewa

Keterangan

Helaian
Kerja

pendapatan sewa.

40

Lampiran

-

-


HK-5:
Ruang
A-H

HK-6:
Ruang

A-G

HK-8

Ruang
A-H

HK-9

Ruang
A-H

HK-10:
Ruang


PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN FAEDAH/ROYALTI
Perkara
Faedah/Royalti

Keterangan

Helaian
Kerja

pendapatan berkanun faedah/royalti.

Lampiran

-

-

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

TOLAKAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 110 (LAIN-LAIN)
Perkara

Tolakan cukai
di bawah
seksyen 110
(lain-lain)

Keterangan

Helaian Kerja ini disediakan untuk pengiraan pendapatan
kasar faedah/royalti/seksyen 4A, pendapatan daripada
badan amanah serta tolakan cukai di bawah seksyen 110.

PENDAPATAN DARIPADA NEGARA PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI DAN
TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 132
Perkara
Pelepasan cukai
di bawah
seksyen 132

Keterangan
pendapatan dari negara perjanjian pengelakan
pencukaian dua kali dan tuntutan pelepasan di
bawah seksyen 132.

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

PENDAPATAN DARIPADA NEGARA BUKAN PERJANJIAN PENGELAKAN PENCUKAIAN DUA KALI
DAN TUNTUTAN PELEPASAN CUKAI DI BAWAH SEKSYEN 133
Perkara
Pelepasan cukai
di bawah
seksyen 133

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

pendapatan dari negara bukan perjanjian pengelakan
pencukaian dua kali dan tuntutan pelepasan di
bawah seksyen 133.

POTONGAN/ANSURAN CUKAI YANG TELAH DIJELASKAN
Perkara

A1

No. E Majikan

Nyatakan nombor E majikan yang membuat potongan.

-

-

A2

Tempoh Potongan

Nyatakan tempoh potongan dibuat dalam tahun semasa.

-

-

A3

Potongan PCB

Potongan Cukai Bulanan (PCB) bagi pendapatan tahun semasa
(termasuk potongan untuk bonus dan bayaran pengarah) yang
dibuat oleh majikan dalam tahun semasa.

-

-

41


Ruang

Perkara


Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

A4

Potongan CP 38

Potongan yang dibuat oleh majikan mengikut arahan potongan
gaji CP 38 untuk tanggungan cukai-cukai tahun kebelakangan.

-

-

A5

Potongan Zakat

Potongan zakat yang dibuat oleh majikan dalam tahun semasa.

-

-

B1

No. E Majikan

Nyatakan nombor E majikan yang membuat potongan.

-

-

B2

Tahun/Tempoh
Pendapatan

Nyatakan tahun/tempoh pendapatan tahun kebelakangan di
mana potongan PCB dibuat dalam tahun semasa.

-

-

B3

Potongan PCB

Potongan Cukai Bulanan (PCB) bagi pendapatan tahun
kebelakangan (tidak termasuk potongan untuk bonus dan bayaran
pengarah) yang dibuat dalam tahun semasa.

-

-

C

Bayaran Ansuran
CP 500 atau CP 503

Ansuran yang telah dibayar mengikut arahan CP 500 atau
CP 503 bagi pendapatan tahun semasa.

-

-

D

Bayaran Selain Dari
A, B Dan C Untuk
Tahun Semasa

Bayaran-bayaran selain daripada ruang A, B dan C bagi
pendapatan tahun semasa yang telah dibuat dalam tahun
semasa.

-

-

E

Jumlah Besar

A3 campur C dan D
Pindahkan amaun ini ke ruang B28 Borang B / B18 Borang BE

-

-

HK-11:
Ruang

BAYARAN TAHUN ASAS KEPADA BUKAN PEMASTAUTIN (CUKAI PEGANGAN)

Ruang

Keterangan

Helaian
Kerja

Lampiran

Bayaran tahun
asas kepada
bukan pemastautin
(cukai pegangan)

HK-13:

Perkara

Helaian kerja ini disediakan bagi melaporkan butir-butir
bayaran kepada bukan pemastautin yang melibatkan cukai
pegangan.

-

-

PELEPASAN ANAK BAGI ANAK-ANAK DI BAWAH TANGGUNGAN YANG BELUM BERKAHWIN

Ruang

Keterangan

Pelepasan anak
di bawah
tanggungan

HK-14:

Perkara

Helaian kerja ini disediakan untuk pengiraan pelepasan
anak di bawah seksyen 48.

Helaian
Kerja
-

Lampiran
-

PREMIUM INSURANS NYAWA/CARUMAN KEPADA KUMPULAN WANG SIMPANAN DAN PENCEN
YANG DILULUSKAN SERTA INSURANS PENDIDIKAN DAN PERUBATAN
Perkara
Premium insurans
nyawa/KWSP serta
insurans pendidikan
dan perubatan

Keterangan
Helaian kerja ini disediakan untuk pengiraan pelepasan
premium insurans nyawa/caruman kepada kumpulan wang
simpanan dan pencen yang diluluskan serta insurans
pendidikan dan perubatan.

42

Helaian
Kerja

Lampiran

-

-



HK-1: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN
Nama
No. Cukai Pendapatan

1

No. K/P
No. Pendaftaran Perniagaan
2

3

4

5

Perniagaan

Tahun Taksiran

Tandakan “X” dalam petak berkenaan

Jenis Perniagaan

Kod Perniagaan
Perkara

Amaun
+

A. BAKI DALAM AKAUN UNTUNG RUGI
TOLAK:

PENGASINGAN PENDAPATAN MENGIKUT KELAS

Pendapatan dividen
Pendapatan sewa
Pendapatan royalti
Pendapatan faedah
Pendapatan lain
B. JUMLAH PENDAPATAN BUKAN PERNIAGAAN
C. JUMLAH PENDAPATAN
PERNIAGAAN (A - B)
D. PELARASAN PENDAPATAN PERNIAGAAN
TAMBAH:
1. Kerugian yang tidak dibenarkan:
Kerugian jualan aset
Kerugian pertukaran asing
Kerugian pelaburan
........................................................
........................................................
JUMLAH
2. Lebihan perolehan perlombongan
3. JUMLAH (D1 + D2)

Helaian Kerja ms - 1

–



TOLAK:
4. Perolehan/pendapatan yang tidak kena cukai dimasukkan ke dalam akaun untung rugi:
Keuntungan jualan aset
Keuntungan pertukaran asing
Keuntungan pelaburan
..................................................................
..................................................................
JUMLAH

5. JUMLAH (D3 - D4)
E. PENDAPATAN PERNIAGAAN
(C + D5)
F. PELARASAN PERBELANJAAN PERNIAGAAN
TAMBAH:
1.

Perbelanjaan-perbelanjaan dan kenaan-kenaan yang tidak dibenarkan
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12
1.13
1.14
1.15
1.16

Susut nilai
Gaji, elaun, bonus, KWSP sendiri
Keraian
Hadiah
Derma
Penalti/denda/kompaun
Ambilan stok
Ambilan tunai
Peruntukan hutang lapuk
Perbelanjaan permulaan/penutupan
Perbelanjaan modal
Yuran guaman
Perbelanjaan faedah
Sekatan KWSP
Hapus kira aset
Perbelanjaan persendirian:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)

Perjalanan/penginapan
Kegunaan kenderaan
Manfaat kediaman
Telefon
Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan)

(f) Seminar
(g) Perubatan




1.17 Perbelanjaan lain (Nyatakan ................)
JUMLAH (1.1 hingga 1.17)
TOLAK:
2. Elaun perlombongan
3. Lebihan perbelanjaan perlombongan
4. Potongan-potongan selanjutnya
4.1 .....................................................
4.2 .....................................................
4.3 .....................................................
5. JUMLAH (F2 + F3 + F4)
6. JUMLAH PELARASAN PERBELANJAAN
(F1 - F5)
G. PENDAPATAN LARASAN (E + F6)
Atau
H. KERUGIAN LARASAN (F6 – E)
Jika G - Pendapatan Larasan, teruskan pengiraan ke ruang J
Jika H - Kerugian Larasan, pindahkan amaun kerugian larasan ke ruang D1 HK-1.3,
kemudian kirakan baki elaun modal untuk dihantar hadapan di ruang J dan K
J. PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN
1. PENDAPATAN LARASAN
(Masukkan “0” ke ruang ini jika terdapat kerugian larasan di ruang H)
2. TAMBAH: Kenaan Imbangan
3. JUMLAH (J1 + J2)
4. TOLAK:

Elaun Modal boleh diserap
(amaun di K4 tetapi terhad kepada amaun di J3)

5. PENDAPATAN BERKANUN (J3 – J4)

K. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL (jika berkenaan)
1. Baki bawa hadapan
TAMBAH:
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
4. JUMLAH (K1 + K2 + K3)
TOLAK:
5. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di ruang J4)
6. Baki hantar hadapan (K4 - K5)




HK-1B: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN PERKONGSIAN
Nama

No. K/P
1

2

3

4

5

Perniagaan Perkongsian

Tahun Taksiran


A. Pendapatan Larasan Perniagaan Perkongsian
(Masukkan amaun dari ruang A13 dan A18, CP30)
Jika rugi, masukkan “0” ke ruang ini dan pindahkan amaun kerugian larasan ke
ruang D2 HK-1.3. Teruskan pengiraan di ruang B hingga J (jika berkenaan)
TAMBAH:
B. Kenaan Imbangan
(Amaun dari A14 dan A19, CP30)
C. JUMLAH (A + B)
TOLAK:
D. Elaun modal boleh diserap
(Amaun di H3 tetapi terhad kepada amaun di C)
E.

PENDAPATAN BERKANUN ( C - D )

Atau
*JIKA LAYAK MENUNTUT ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN
YANG LAYAK, TERUSKAN DENGAN PENGIRAAN DI BAWAH:
TOLAK:
F
.

Tuntutan Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak
(Amaun dari ruang A16 dan A21, CP30)
(Terhad kepada 70% pendapatan berkanun di E)

G.

PENDAPATAN BERKANUN SELEPAS TOLAKAN ELAUN
PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK ( E - F )




H. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL (jika berkenaan)
1.

Baki bawa hadapan
TAMBAH:

2.

Elaun Imbangan dan Elaun Modal
(Amaun dari A15 dan A20, CP30)

3.

JUMLAH ( H1 + H2 )
TOLAK:

4.
5.

J.

Tuntutan diserap dalam tahun semasa
(Amaun di ruang D)
Baki hantar hadapan ( H3 - H4 )

PELARASAN BAKI ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK (jika berkenaan)
1.

Baki bawa hadapan
TAMBAH

2.

Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak
bagi tahun semasa (Amaun dari A16 dan A21, CP30)

3.

JUMLAH ( J1 + J2 )
TOLAK:

4.

Tuntutan diserap dalam tahun semasa (Amaun di ruang F)

5.

Baki hantar hadapan ( J3 - J4 )



HK-1D:


PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN PERNIAGAAN BAGI INDIVIDU YANG
MENIKMATI ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK

Nama

1

No. K/P

2

3

4

5

Perniagaan

Tahun Taksiran


Jenis Perniagaan

Kod Perniagaan
Perkara

Amaun
+

TOLAK:


Pendapatan dividen
Pendapatan sewa
Pendapatan royalti
Pendapatan faedah
Pendapatan lain
PERNIAGAAN (A - B)
TAMBAH:
Kerugian pelaburan
.......................................................
.......................................................
JUMLAH


–



TOLAK:


.......................................................................
.......................................................................

3. JUMLAH (D1 - D2)

E.

PENDAPATAN PERNIAGAAN
(C + D3)

F.

PELARASAN PERBELANJAAN PERNIAGAAN
TAMBAH:

1.

1.1

Susut nilai

1.2


1.3

Keraian

1.4

Hadiah

1.5

Derma

1.6


1.7

Ambilan stok

1.8

Ambilan tunai

1.9


1.10 Perbelanjaan permulaan/penutupan
1.11 Perbelanjaan modal
1.12 Yuran guaman
1.13 Perbelanjaan faedah
1.14 Sekatan KWSP
1.15 Hapus kira aset
1.16 Perbelanjaan persendirian:
(a) Perjalanan/penginapan
(b) Kegunaan kenderaan
(c) Manfaat kediaman
(d) Telefon
(e) Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan)
(f)

Seminar

(g) Perubatan
1.17 Perbelanjaan lain (Nyatakan .................)





TOLAK:

2.

Potongan-potongan selanjutnya
2.1 .........................................................
2.2 .........................................................
2.3 .........................................................

3.

JUMLAH PELARASAN PERBELANJAAN
(F1 – F2)

Atau
Jika G - Pendapatan larasan, teruskan pengiraan ke ruang J
Jika H - Kerugian Larasan, pindahkan amaun kerugian larasan ke ruang D1 HK-1.3,
kemudian kirakan baki elaun modal untuk dihantar hadapan di ruang J dan N
J.

PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN
3. JUMLAH
4. TOLAK: Elaun Modal boleh diserap
(amaun di N4 tetapi terhad kepada amaun di J3)

K. PENGIRAAN TUNTUTAN ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK
1. 70 % x Pendapatan Berkanun

(had sekatan)

=

2. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak
boleh dituntut (Amaun dari M6)
3. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak diserap
(K1 atau K2, yang mana lebih rendah)
L. PENDAPATAN BERKANUN KENA CUKAI (J5 – K3)

M. PELARASAN BAKI ELAUN PENINGKATAN EKSPORT PERKHIDMATAN YANG LAYAK
1. Baki Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak bawa hadapan
2. Pendapatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak
bagi tempoh asas (semasa)
TOLAK:
3. Pendapatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak
bagi tempoh asas (sebelum)




4. Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak
(M2 - M3)
5. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak (M4 x 50%)
6. JUMLAH (M1 + M5)
(Pindahkan amaun ini ke ruang K2)
7. Elaun Peningkatan Eksport Perkhidmatan Yang Layak diserap
(Amaun dari ruang K3)
8. Baki hantar hadapan (M6 - M7)

N. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL (Jika Berkenaan)
Tambah:
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
4. JUMLAH
Tolak:
6. Baki hantar hadapan (N4 - N5)

PERKHIDMATAN YANG LAYAK
1.

Guaman

2.

Perakaunan

3.

Arkitek

4.

Pemasaran

5.

Perunding perniagaan

6.

Perkhidmatan pejabat

7.

Pengurusan pembinaan

8.

Pengurusan bangunan

9.

Pengurusan perladangan

10.

Jagaan kesihatan swasta

11.

Pendidikan swasta

12.

Perkhidmatan penerbitan

13.

Perkhidmatan teknologi maklumat dan komunikasi (ICT)

14.

Perkhidmatan kejuruteraan

15.

Perkhidmatan percetakan

16.

Perkhidmatan francais tempatan




HK-1E: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN PERINTIS
Nama

No. K/P

Tandakan “X” dalam petak berkenaan. Pilih satu sahaja. Gunakan satu helaian kerja untuk satu jenis aktiviti/keluaran digalakkan.

KELULUSAN DI BAWAH AKTA PENGGALAKAN PELABURAN 1986:
PERMOHONAN GALAKAN DIBUAT SEBELUM 1/1/1991
PENDAPATAN LARASAN DI KECUALIKAN 100%
PERMOHONAN GALAKAN DIBUAT PADA ATAU SELEPAS 1/1/1991
PENDAPATAN BERKANUN DIKECUALIKAN 100%
JENIS AKTIVITI / KELUARAN DIGALAKKAN:

1

2

3

4

5

Perniagaan

Tahun Taksiran


Jenis Perniagaan

Kod Perniagaan
Perkara

Amaun
+

TOLAK:


Pendapatan dividen
Pendapatan sewa
Pendapatan royalti
Pendapatan faedah
Pendapatan lain
PERNIAGAAN (A - B)


–



TAMBAH:
Kerugian pelaburan
..................................................
..................................................
JUMLAH
TOLAK:
..................................................
..................................................
JUMLAH
3. JUMLAH (D1 - D2)
E. PENDAPATAN PERNIAGAAN
(C + D3)
F. PELARASAN PERBELANJAAN PERNIAGAAN
TAMBAH:
1.

1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12

Susut nilai
Keraian
Hadiah
Derma
Ambilan stok
Ambilan tunai
Perbelanjaan permulaan/penutupan
Perbelanjaan modal
Yuran guaman

1.13 Perbelanjaan faedah
1.14 Sekatan KWSP
1.15 Hapus kira aset




1.16 Perbelanjaan persendirian:
(a) Perjalanan/penginapan
(b) Kegunaan kenderaan
(c) Manfaat kediaman
(d) Telefon
(e) Yuran (tiada kaitan dengan perniagaan)
(f) Seminar
(g) Perubatan
1.17 Perbelanjaan lain (Nyatakan ................)
TOLAK:
2. Potongan-potongan selanjutnya
2.1 .....................................................
2.2 .....................................................
2.3 .....................................................
3. JUMLAH PELARASAN PERBELANJAAN
(F1 - F2)
Atau
Jika G - Pendapatan Larasan, teruskan pengiraan ke ruang J
Jika H - Kerugian Larasan, pindahkan amaun kerugian larasan ke ruang B Helaian Kerja HK-1.4

J. PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN
3. JUMLAH (J1 + J2)
4. TOLAK: Elaun Modal boleh diserap
(amaun di N5 tetapi terhad kepada amaun di J3)




K. Pengiraan pendapatan berkanun kena cukai dan yang dikecualikan cukai.
1. Pendapatan berkanun kena cukai =
%

x

(J5)

=

2. Pendapatan berkanun dikecualikan cukai =
%

x

(J5)

=

L. Sila gunakan ruangan di bawah untuk membuat tolakan kerugian (jika ada).
1. Pendapatan larasan (amaun dari ruang J1)
ATAU
2. Pendapatan berkanun (amaun dari ruang J5)

M. PENGIRAAN PENDAPATAN PERINTIS DIKECUALIKAN CUKAI
1. Amaun dari ruang K2/L1/L2
TOLAK:
2. Kerugian seksyen 21A APP 1986
(Bukan aktiviti/keluaran digalakkan)
3. Kerugian seksyen 25(2) APP 1986
[Rugi perintis bawa hadapan dan rugi perintis tahun
semasa daripada perniagaan perintis lain (jika ada)]
4. PENDAPATAN PERINTIS DIKECUALIKAN CUKAI (M1 - M2 - M3)

N. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL (jika berkenaan)
TAMBAH:
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
4. JUMLAH (N1 + N2 + N3)
TOLAK:
6. Baki hantar hadapan (N4 - N5)


Buku panduan borang b

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Viewers also liked

Viewers also liked (20)

Similar to Buku panduan borang b

Similar to Buku panduan borang b (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (16)

Buku panduan borang b