Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.doc

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
LỜI NÓI ĐẦU
Sản xuất, trao đổi, phân phối, tiêu dùng là dòng vận động muôn thủa của
mọi phương thức sản xuất, của mọi xã hội, trong đó sản xuất ra của cải vật chất
là cơ sở để tồn tại và phát triển của xã hội loài người. Khi nói đến sản xuất phải
nói đến tiêu dùng, có cung phải có cầu và ngược lại. Tiêu dùng tạo ra mục đích
và là động cơ thúc đẩy sản xuất phát triển. Trước đây “thị trường của người
bán”. Người sản xuất bán những cái mình có nhưng sau chiến tranh thế giới lần
thứ II, do tác động mạnh mẽ của cuộc cách mạng khoa học kỹ thuật và các nhân
tố khác, nền kinh tế hàng hoá có những bước phát triển với tốc độ cao làm cho
cung đã vượt cầu, hàng hoá không còn khan hiếm mã xuất hiện tình trạng bão
hoà. Vấn đề tiêu thụ các sản phẩm hàng hoá dịch vụ trở lên khó khăn. Trên thị
trường vị trí người bán và người mua đã thay đổi “Thị trường người bán”sang
“Thị trường người mua “đã đặt ra những câu hỏi lớn cho các doanh nghiệp về
tiêu thụ sản phẩm. Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả
tiêu thụ tốt sẽ đảm bảo cân đối giữa sản xuất, tồn kho và tiêu thụ, đồng thời cũng
nắm bắt được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ, từ đó có biện
pháp thích hợp nhất để đảm bảo kinh doanh có hiệu quả.
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp hoạt động tiêu
thụ (bán hàng) sản phẩm là khâu cuối cùng kết thúc quá trình sản xuất kinh
doanh và cũng là khâu quyết định của doanh nghiệp. Thực hiện việc cung cấp
sản phẩm hàng hoá thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Nhất là khi nền kinh
tế đất nước đã và đang chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của
nhà nước, cơ chế quản lý kinh tế tài chính có sự đổi mới sâu sắc đã tác động rất
lớn tới các doanh nghiệp sản xuất. Hoạt động sản xuất trong nền kinh tế thị
trường các doanh nghiệp phải đứng trước sự cạnh tranh hết sức gay gắt chịu sự
điều tiết của các quy luật kinh tế. Đứng trước hiện trạng như vậy, việc sản xuất
ra thành phầm đã khó nhưng việc tiêu thụ nó còn khó khăn hơn nhiều. Có thể
nói rằng: tiêu thụ hay không tiêu thụ sản phẩm quyết định đến sự tồn tại hay
không tồn tại, sự phát triển hay phá sản của doanh nghiệp cho thấy tầm quan

trọng của việc đầu tư vào tiêu thụ sản phẩm trong khi tại các doanh nghiệp tại
việt nam vấn đề này chưa thực sự được chú trọng nhiều
Ý thức được điều đó, các doanh nghiêp đã không ngừng đầu tư chiều sâu,
đa dạng hoá sản phẩm, cải tiến mẫu mã mặt hàng, nâng cao chất lượng và hạ giá
thành sản phẩm nhằm mục tiêu bán sản phẩm sao cho có lợi nhuận cao và chiếm
thị phần. Bên cạnh đó, ở các doanh nghiệp này, công tác kế toán nói chung, kế
toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm được chú trọng đổi mới nhằm phát huy
tác dụng trong cơ chế thị trường. Tuy vậy không phải không còn tồn tại những
vấn đề cần tháo gỡ.
Xuất phát từ mặt lý luận và thực tiễn đặt ra cho công tác kế toán thành
phẩm và tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh, sau khi đi sâu vào khảo sát nghiên cứu tình hình thực tế công tác này ở
công ty chúng em chọn đề tài: "Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm "
Nội dung của đề tài gồm 3 chương
Chương I: Cơ sở lý luận chung về kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành
phẩm trong doanh
Chương II: Nội dung thực hiện thu thập số liệu và phân tích số liệu ở
từng cơ sở
Chương III: Phân tích đối chiếu so sánh những kết quả thu được từ
cơ sở thực tập của nhóm
Do còn hạn chế về thời gian thực tập và kiến thức chuyên môn nên
chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, chúng em mong nhận
được ý kiến đóng góp của thầy cô và của các cô, các chú tại công ty để chuyên
đề được hoàn thiện hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG II
NỘI DUNG THỰC NGHIỆM THU THẬP SỐ LIỆU VÀ
PHÂN TÍCH XỬ LÝ SỐ LIỆU TẠI TỪNG CƠ SỞ
I. CƠ SỞ THỰC TẬP CỦA NHÓM
- Công ty cổ phần cơ khí may Gia Lâm-Hà Nội
- Công ty TNHH thuỷ sản Phú An
Trong đó :2 Thành viên trong nhóm thực tập tại cùng cơ sở là công ty TNHH
thủy sản Phú An và trong hai phân xưởng I và phân xưởng II
Tại công ty TNHH thủy sản Phú An
Khái quát về tình hình công ty
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH thuỷ sản Phú An
Công ty TNHH Thuỷ Sản Phú An trước đây là của chủ hộ cá thể những
năm gần đây nhận thấy tầm quan trọng của ngành chế biến thuỷ sản đối với nền
kinh tế quốc dân và tiềm năng về nguồn nguyên liệu cho các ngành khác như
công nghiệp nhẹ, y học. Sản phẩm của ngành phong phú, có tác dụng lớn trong
khi sự hiểu biết về sản phẩm còn ít nhất là trên thị trường miền Bắc Việt Nam.
Trong khi đó ở một số nước việc tiêu dùng loại sản phẩm này rất phổ biến đặc
biệt là thị trường Trung Quốc
Nguyên vật liệu chế biến ngành này có từ rất lâu nhưng trước đó người ta chưa
biết cách chế biến thành các thành phẩm và vận dụng thủ công là chủ yếu.
Trong những năm gần đây các loại sản phẩm này trở lên phong phú hơn lữa
việc tiêu thụ sản phẩm đem lại lợi nhuận khá cao và việc chế biến được các sản
phẩm này mang tính độc quyền tập đoàn
Nhận thấy thuận lợi và điều kiện thực tế là một cơ hội lớn đồng thời dựa trên cơ
sở vật chất có sẵn với sự đầu tư đổi mới áp dụng công nghệ kỹ thuật hiện đại và
kinh nghiệm học hỏi, tích cóp được trong nhiều năm ông phạm văn Bì đã quyết
định thành lập công ty TNHH thuỷ sản Phú An
Công ty TNHH Thuỷ Sản Phú An được thành lập19/2/2003
Với ngành nghề chính là luôi trồng và sản xuất các sản phẩm có nguồn gốc từ
rau câu như agar bột sợi và thạch các loại...

Tuy mới thành lập có không ít những khó khăn trong việc quản lý nhưng nhịp
độ sản xuất của Công ty luôn tăng trưởng song nhìn trung còn đơn điệu, mức
tăng trưởng còn thấp.
Năm 2003-2005: Trong điều kiện mới thành lập công ty còn thiếu kinh nghiệm
trong việc quản lý sản phẩm nghèo làn, sự cạnh tranh chưa cao, tiếp cận thị trường
chưa tốt tuy có chú trọng nhiều đến khâu quảng cáo tiếp thị nhưng lượng hàng
tiêu thụ chưa nhiều giá thành của các loại thành phẩm còn cao .
2005 đến này: Nhờ những cố gắng trong viếc quản lý và khắc phục được
những điểm yếu ở những năm trước công ty đã dần đi vào ổn định, thu nhập
của người lao động tăng điều đó chứng tỏ công ty có thể tồn tại và phát triển và
hoà nhập trong cơ chế thị trường.
2. Mô hình tổ chức quản lý của công ty và chức năng nhiệm vụ
2.1. Mô hình tổ chức quản lý
Sơ đồ bộ máy và tổ chức quản lý
Giám đốc
Phó giám đốc
I
Phòng kế
toán
Phòng kinh
doanh
Phòng
tổ
chức
Nhân
sự
Phòng
vật tư-
kỹ
thuật
Phân
xưởn
gI
Cửa
hàng số
I
Phân
xưởn
g
II
Phó giám đốc
I

2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
 Giám đốc
Chức năng:
- Là người đứng đầu bộ máy quản lý của công ty điều hành toàn bộ các chuyên
viên, bộ phận, nghiệp vụ
Nhiệm vụ:
- Phụ trách tổ chức cán bộ, tài chính của công ty
- Thay mặt cho công điều hành các hoạt động kinh tế ra quyết định kinh doanh và
điều hành công ty hoạt động
- Xác định mục tiêu đề ra chịu trách nhiệm trước pháp luật và các cơ quan…
 Phó giám đốc
Chức năng:
- Là người giúp việc cho giám đốc, thay mặt cho giám đốc để giải quyết công
việc khi giám đốc đi vắng.
Nhiệm vụ:
- Phụ trách, điều hành 4 phòng bản trong công ty: phòng kế toán, phòng kinh
doanh, phòng tổ chức nhân sự và phòng vật tư, kỹ thuật
Trong đó
Phó giám đốc I: Phụ trách phòng kế toán và phòng kinh doanh
Phó giám đốc II: Phụ trách phòng tổ chức nhân sự và phòng vật tư kỹ thuật
Phòng kinh doanh
Chức năng:
- Là một trong 4 phòng ban của công ty làm tham mưu cho giám đốc, phó giám
đốc trong quản lý, điều hành công việc kinh doanh
Nhiệm vụ:
- Xây dựng kế hoạch mua bán hàng tháng, quý
- Trực tiếp ký các hợp đồng kinh tế mua bán sản phẩm, hàng hoá và báo cáo với
giám đốc về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp
- Khai thác, tiến hành tổ chức tiêu thụ và xuất nhập khẩu

Phòng tổ chức nhân sự
Chức năng:
đốc trong quản lý, điều hành về các vấn đề liên quan đến tổ chức nhân sự.
Nhiệm vụ:
- Tổ chức về nhân sự trong công ty
- Đặt ra các kế hoạch liên quan đến vấn đề nhân sự, điều hành và quản lý tốt các
vấn đề đó
 Phòng vật tư – kỹ thuật
Chức năng:
đốc trong quản lý, điều hành về các vấn đề liên quan đến tổ chức nhân sự vật tư
,kỹ thuật.
Nhiệm vụ:
- Quản lý về tình hình vật tư trong công ty đảm bảo cho quá trình sản xuất
- Kiểm tra, xem xét mặt kỹ thuật, chất lượng sản phẩm chế biến ra
- Đề ra các kế hoặch và biện pháp thích hợp để cung ứng đủ vật tư và đảm bảo về
mặt chất lượng tốt cho các sản phẩm trong công ty.
 Phòng kế toán
Chức năng:
đốc trong
quản lý, điều hành về các vấn đề về công tác kế toán tại công ty.
Nhiệm vụ:
- Giám đốc về tài chính theo dõi các hoạt động của nhà máy hạch toán các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh hàng ngày của công ty thông qua hạch toán các khoản thu
mua, xuất, nhập vật liệu, hàng hoá, các chi phí phát sinh doanh thu của công ty.
- Xác định kết quả sản xuất kinh doanh, thanh toán với khách hàng nhà cung cấp,
cơ quan thuế đồng thời theo dõi cơ cấu và nguồn hình thành tài sản

 Cửa hàng số I
Chức năng:
- Là bộ phận dưới sự quản lý của phòng kinh doanh nơi doanh nghiệp thực hiện
các hoạt động trao đổi, mua bán.
Nhiệm vụ:
- Giới thiệu và bán sản phẩm của công ty.
 Phân xưởngI
Chức năng:
- Là bộ phận dưới sự quản lý của phòng kinh doanh nơi diễn ra các hoạt động sản
xuất.
Nhiệm vụ:
- Chuyên sản xuất bột và sơi agar đóng gói các loại .
 Phân xưởngII
Chức năng:
- Là bộ phận dưới sự quản lý của phòng kinh doanh nơi diễn ra các hoạt động sản
xuất.
Nhiệm vụ:
- Chuyên sản xuất các lại thạch agar, thạch dừa, kẹo agar các loại.
2.3 T ổ chức bộ máy công tác kế toán của công ty
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, bộ máy kế toán của công ty sắp xếp gọn
nhẹ, phù hợp với tình hình chung hiện nay
Sơ đồ bộ máy kế toán
Kế toán trưởng

2.4 Chức năng và nhiệm vụ
 Kế toán trưởng: Chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán về mặt nghiệp vụ và
ghi chép chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán chịu trách nhiệm
chung về các thông tin do phòng kế toán cung cấp.
 Kế toán thanh toán: Theo dõi quỹ tiền mặt, có trách nhiệm thành toán
mọi chi phí phát sinh về công nợ đầu tư, tiền lương thành toán nội bộ.
Thuỷ quỹ là người giữ tiền mặt, chi tiền mặt cho công nhân viên và
khách hàng.
3. Chính sách kế toán tại công ty
3.1. Hình thức kế toán
Công ty TNHH thuỷ sản Phú An hiện đang áp dụng hình thức kế toán
chứng từ ghi sổ. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trước khi vào sổ kế toán tổng
hợp đều được ghi vào chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc cả năm( theo
thứ tự trong sổ đăng ký, chứng từ ghi sổ có chứng từ gốc kèm theo phải được kế
toán trưởng duyệt trước khi vào sổ kế toán.

Sơ đồ kế toán theo hình thức Chứng từ- ghi sổ
Chứng từ
gốc
Bảng tổng
hợp chứng
từ gốc
Chứng từ-
ghi sổ
Sổ cái TK
...
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài
chính
Sổ
quỹ
Sổ chi tiết
TK 632 511,
131….
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ-
ghi sổ
Ghi hàng
ngày
Ghi cuối
tháng
Ghi đối chiếu

3.2 Chứng từ và sổ sách kế toán được sử dụng tại công ty
Stt Tên Chứng từ liên quan Sổ sách liên quan
1 Tiền mặt + Phiếu thu, phiếu chi
+ Giấy đề nghị thanh toán
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy biên nhận
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ quỹ tiền mặt
+ Sổ chi tiết thanh toán tài khoản 131,
331, 133..
+ Sổ cái các tài khoản 111, 113, 331, 333,
511, 521..
2 Tiền gửi ngân hàng + Séc
+ Giấy uỷ nhiệm thu
+ Sổ quỹ tiền gửi ngân hàng
331…
+ Sổ cái tài khoản 112, 331, 131…
3 Tài sản cố định + Biên bản thanh lý tài sản cố định
+ Tờ khai khấu hao tài sản cố định
+ Sổ tài sản cố định
+ sổ cái tài khoản 211, 241, 711….
4 Lương + Phiếu thu, phiếu chi
+Giấy đề nghị tạm ứng
+Chứng từ ghi sổ
338
+ Sổ cái các tài khoản 111, 334, 338 ,627,
641, 642,
138…
5 Nguyên vật liệu, công
cụ dụng cụ
+ Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho
+ Giấy đề nghị thanh toán
+ Hoá đơn giá trị gia tăng
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng hoá
+ Sổ chi phí sản xuất chung
+ Sổ chi tiết thanh toán các tài khoản 331,
133..
+ Sổ cái các tài khoản, 133, 331, 152,
153…
6 Thành phẩm, Hàng
hoá
+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
+ Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào
+ Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra
+ Hoá đơn giá trị gia tăng
+ Bảng kê khai hàng hoá đại lý ký gửi
+ Sổ chi tiết nguyên vật liệu hàng hoá
+ Sổ chi tiết bán hàng
+ Sổ cái các tài khoản 155, 157, 632 ,641,
642, 531, 532…
+ Sổ chi tiết thanh toán các tài khoản 133,
331, 333, 131…
Đơn vị tiền tệ sử dụng tại Công ty TNHH thủy sản Phú An là Việt nam đồng
Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/1-31/12 theo năm dương lịch
3.3 Hình thức tổ chức công tác kế toán áp dụng tại công ty TNHH thủy sản
Phú An
Công ty vật tư TNHH thủy sản Phú An tổ chức công tác kế toán theo hình
thức tập trung. Theo hình thức này toàn bộ công việc kế toán được tập trung tại
phòng kế toán thống kê của nhà máy, ở các bộ phận đơn vị trực thuộc không có
bộ phận kế toán riêng mà chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán
ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và gửi chứng từ về phòng kế toán của công
ty.
3.4 Các tài khoản sử dụng trong hệ thống sổ này

Căn cứ vào quyết định số 1141 TC/CĐKT ngày 1-11-1995 của bộ trưởng bộ tài
chính đồng thời qua thực tế về hình thức hạch toán tổng hợp của công ty em
lập bảng tài khoản sử dụng trong hệ thống sổ trên.
Loại tài sản Stt Số
hiệu
Tài khoản
Loại I : Tài sản lưu động
1 111 Tiền mặt
2 112 Tiền gửi ngân hàng
3 131 Phải thu của khách hàng
4 133 Thuế giá trị gia được khấu trừ
5 138 Phải thu khác
6 141 Tạm ứng
7 142 Chi phí trả trước ngắn hạn
8 152 Nguyên liệu vật liệu
9 153 Công cụ, dụng cụ
10 154 Chi phí sản xuất kinh doanh
11 155 Thành phẩm
12 156 Hàng hoá
13 157 Hàng gửi bán
Loại II: Tài sản cố định
14 211 Tài sản cố định hữu hình
15 214 Khấu hao tài sản cố định
16 241 Xây dựng cơ bản dở dang
Loại III: Nợ phải trả
17 242 Chi phí trả trước dài hạn
18 311 Vay ngắn hạn
19 331 Phải trả cho người bán
20 333 Thuế GTGT phải nộp
21 338 Phải trả, phải nộp khác
Loại IV: Vốn chủ sở hữu
22 341 Vay dài hạn
23 411 Nguồn vốn kinh doanh
24 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
25 421 Lợi nhuận chưa phân phối
26 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ
bản
Loại V: Doanh thu
27 511 Doanh thu thuần
28 512 Doanh thu nội bộ
29 515 Doanh thu hoạt động tài chính
30 521 Chiết khấu thương mại
31 531 Hàng bán bị trả lại
Loại VI: Chi phí sản xuất kinh doanh
32 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
33 622 Chi phí nhân công trực tiếp
34 627 Chi phí sản xuất chung
35 632 Giá vốn hàng hàng bán
36 635 Chi phí tài chính
37 641 Chi phí bán hàng
38 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Loại VII: Thu nhập khác
39 711 Thu nhập khác
Loại VIII: Chi phí khác

40 811 Chi phí khác
LoạiVIIII: Xác định kết
41 911 Xác định kết quả
II. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ
THÀNH PHẨM Ở CÔNG TY VẬT TNHH THUỶ SẢN PHÚ AN
Tình hình chung hai phân xưởng
1.Tình hình công tác quản lý thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.
1.1. Phân loại thành phẩm.
Công ty TNHH thuỷ sản Phú An là đơn vị sản xuất kinh doanh chuyên
sản xuất: Bột a gar, sợi, thạch và kẹo agar các loại.Giá thành nhập kho cũng
được xác định theo từng loại khác nhau.
1.2 Đánh giá thành phẩm.
1.2.1 Đánh giá thành phẩm nhập kho:
Thành phẩm nhập kho của Công ty được phản ánh theo giá thực tế đúng
như quy định, tức là:
- Đối với thành phẩm nhập kho từ sản xuất: Giá thực tế là giá thành sản xuất
thực tế.
- Đối với thành phẩm đã tiêu thụ hoặc gửi bán bị trả lại: giá thực tế là gía đã
dùng để ghi giá vốn hoặc giá trị hàng gửi bán.
1.2.2 Đánh giá thành phẩm xuất kho:
Công ty sử dụng phương pháp giá đơn vị bình quân
Theo phương pháp này giá thực tế sản phẩm hàng hóa và trị giá mua của hàng
hoá xuất kho trong kỳ được tính theo công thức sau:
Giá thực tế
Từng loại xuất kho =
Số lượng từng
loại xuất kho x
Giá đơn vị
bình quân
Trong đó đơn vị áp dụng cách tính giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập
Giá đơn vị bình quân
sau mỗi lần nhập =
Giá thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập
Lượng thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần
nhập
2 Thủ tục nhập, xuất kho và chứng từ kế toán.
Lập chứng từ đầy đủ kịp thời là khâu hạch toán ban đầu là cơ sở pháp lý
để tiến hành nhập xuất kho thành phẩm.

2.1. Đối với chứng từ nhập kho thành phẩm:
Sản xuất của công ty sau khi hoàn thành ở bước công nghệ cuối cùng,
được bộ phận kiểm tra chất lượng và xác nhận thứ hạng sản phẩm nếu đạt yêu
cầu sẽ tiến hành nhập kho thành phẩm.
Hàng ngày việc nhập kho thành phẩm được thông qua thủ kho và người làm đại
diện cho phân xưởng sản xuất. Phiếu nhập kho do bộ phận sản xuất thành 3
liên. Người nhập mang một phiếu đến kho để nhập thành phẩm của chữ ký của
người đại diện phân xưởng sản xuất thủ kho, đơn vị, thủ kho giữa 1 liên căn cứ
ghi vào thẻ kho liên 2 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 do người lập giữ .Phiếu này
nhằm xác nhận số lượng vật tư sản phẩm, hàng hoá nhập kho để làm căn cứ ghi
thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác nhận trách nhiệm với người có liên quan và
ghi sổ kế toán. Phiếu này áp dụng trong trường hợp nhập kho vật tư nhập khẩu
hàng hoá mua ngoài, từ sản xuất thuê ngoài, từ sản xuất, thuê ngoài giá công
chế biến hoặc vật tư thừa phát hiện trong kiểm kê.
2.2 Đối với chứng xuất kho thành phẩm:
Thành phẩm của công ty được xuất trong các trường hợp sau: Xuất kho
thành phẩm để tiếp tục sản xuất, Xuất kho thành phẩm để tiêu thụ ra ngoài…
Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ tên, địa chỉ của đơn vị và ngày tháng năm lập
phiếu, lý do sử dụng và kho vật tư sản phẩm hàng hoá. Phiếu xuất kho do các
bộ phận lĩnh được do phòng cung ứng lập tuỳ theo tổ chức quản lý và qui định
của từng đơn vị và lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết một lần). Sau khi
lập phiếu xong (phiếu xuất kho của công ty do phòng kế toán lập). Kế toán ký
ghi rõ họ tên giao cho người cầm phiếu xuống để lĩnh sau khi xuất kho thủ kho
ghi vào cột số 2 số lượng trực xuất từng thứ ghi ngày, tháng, năm xuất kho và
cùng người nhận hàng ký tên vào phiếu xuất.
Liên 1 lưu ở phòng kế toán (nơi lập phiếu), Liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ
kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột, Liên3 khách hàng
mang tới phòng kế toán để làm căn cứ viết hoá đơn GTGT

Hoá đơn GTGT lập thành 3 liên: Liên 1 phòng kế toán giữ lại làm chứng từ gốc,
liên 2 khách hàng giữ, liên 3 khách hàng mang xuống thủ kho xác nhận vào hoá
đơn và giao hàng thủ kho giữ lại hoá đơn này, ghi thẻ kho sau đóng thành tập,
cuối tháng chuyển đến phòng kế toán để đối chiếu.
3.1 phương pháp tiêu thụ thành phẩm của công ty.
Phân xưởng I: Bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp
Phân xưởng II : Bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp và theo hợp đồng
3.1.1 Bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp.
Theo phương thức này công ty tiến hành giao hàng cho người bán mua trực tiếp
tại kho, một số khách hàng thanh toán luôn bằng tiền mặt.hần lớn khách hàng
chưa trả tiền ngay, họ được công ty đồng ý cho nợ một khoản tiền và thoả thuận
ngày thanh toán trên tờ hoá đơn và được kế toán ghi vào sổ theo dõi công nợ.
Sau một thời gian khách hàng mang tiền đến trả kế toán lập phiếu thu. Trong
quá trình bán hàng kế toán chịu trách nhiệm lập các chứng từ như hoá đơn bán
hàng, hoá đơn kiểm phiếu xuất kho, phiếu thu thanh toán với khách hàng bằng
tiền mặt để làm cơ sở ghi vào sổ sách.
Phương thức tiêu thụ trực tiếp: kế toán dùng các chứng từ như hoá đơn bán
hàng, phiếu xuất kho, hoá đơn kiểm phiếu xuất kho.
Phương thức này giúp cho doanh nghiệp đảm bảo được chất lượng sản phẩm,
hàng hoá tốt hơn, bới vì sau khi người mua nhận hàng tại kho và trả tiền thì đơn
vị mất quyền sở hữu về số lượng này và bên mua phải chịu trách nhiệm vật chất
hoàn thành.

Sơ đồ kế toán doanh thu tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ
Sơ đồ kế toán doanh thu tiêu thụ theo phương thức tiêu thụ trực tiếp, hợp
đồng.
Khi xuất kho thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng
Xuất tại kho
Nợ TK 632
Có TK 155
Doanh thu có khối lượng thành phẩm
Đã thu bằng tiên mặt hoặc tiền ngân hàng
Nợ TK :111,112
Có TK : 511
Có TK: 333
Tài khoản sử dụng gồm các tài khoản sau:
Tk 511, 131, 641, 111, 642, 632, 911
Kết chuyển chiết
khấu thương mại ,
giảm giá
TK 911
Kết chyển doanh
thu thuần về
tiêu thụ
Thuế GTGT phải
nộp
Hàng bán,
doanh thu
Hàng bán bị trả
lại
TK 3331
Doanh thu tiêu thụ theo giá
bán không có thuế GTGT
TK 111,112, 131
TK 521,
531, 532
TK 511, 512
Tổng
Giá
Thanh
Toán
(cả
thuế
GTGT
)

3.1.2 Phương thức tiêu thụ theo hợp đồng
Phương thức tiêu thụ theo hợp đồng theo phương thức này doanh nghiệp sẽ
chuyển hàng đến địa điểm mà người mua yêu cầu ghi trong hợp đồng, số hàng
chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi được người mua
chấp nhận thanh toán (một phần hay toàn bộ) số hàng đã chuyển đi thì mới gọi
là tiêu thụ. Và bên bán mất quyến sở hữu về số hàng đó
Khi xuất hàng chuyển đi theo hợp đồng kế toán ghi
Sau khi vào sổ theo dõi chi tiết nhập xuất thành phẩm đồng thời phiếu xuất kho (
hoá đơn GTGT) được làm cơ sở để và sổ doanh thu tiêu thụ
Số tiền hàng khách hàng đã thanh toán,
Nợ TK 111
Có TK 511
Có TK 3331
Số hàng khách hàng đã chấp nhận thanh toán.
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 3331
TK 155
TK 154
TK 157
Xuất hàng bán đi
Bàn giao vụ dịch vụ cho kế
toán

4. Tình hình thực tế tại các phân xưởng
4.1 Tình hình thực tế tại phân xưởng I
Qua thời gian thực tập thu thập các số liệu em có thể tóm tắt quá
trình thực tế tại công ty TNHH thuỷ sản Phú An như sau:
Bảng tồn kho thành phẩm tháng trước chuyển sang
Đv:1000(đ)
TT TÊN THÀNH PHẨM SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Sợi agar dài, trắng 150 135 20 250
2 Sợi agr dài ,vàng 30 112 3 360
3 Sợi agar trắng , ngắn
4 Sợi agar ngắn , vàng 101 61 6 161
Cộng 281 29 771
 Bảng giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm trong tháng 5/2006
Đv:1000(đ)
TT TÊN THÀNH PHẨM SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
2 Sợi agr dài,vàng 255 112 28 560
3 Sợi agar trắng , ngắn 246 108 26 568
Cộng 900 110 043
Bảng doanh thu tiêu thụ tháng 5/2006
Stt Tên thành
phẩm
Số lượng đơn giá Thành tiền
1 Sợi agar dài,
trắng
500 180 000 90 000
2 Sợi agar dài,
vàng
285 145 000 41 325
3 Sợi agar
ngắn, trắng
246 140 000 34 440
4 Sợi agar
vàng, ngắn
150 110 000 16 500
1181 182 265

Đơn vị: 1000(đ)
Ngày 1/5: Công ty nhập tại kho thành phẩm sợi agar dài, vàng đóng gói với số lượng 50 kg, đơn giá là (112 đ/kg) và sợi agar trắng, ngắn
đóng gói với số lượng là 46 kg, đơn giá là 108 (đ/kg)
Ngày 5/5: Công ty nhập tại kho thành phẩm sợi agar dài trắng số lượng 150 kg đơn giá là 145 (đ/kg) và sợi agar ngắn, vàng số lượng 49 kg,
đơn giá là 85 (đ/kg)
Ngày 8/5: Xuất kho bán cho chị bùi thu Huyền công ty XNK thuỷ sản Đông Lạnh sơi agar dài, trắng số lượng 100 kg và sợi agar trắng,
ngắn số lượng là 246 kg với hình thức thanh toán chậm
Ngày 14/5: Xuất kho bán chị Phạm thanh Hiếu công ty cổ phần đồ hộp Hải
Long sợi agar dài, trắng với số lượng là 160 kg và sợi agar vàng, ngắn với số
lượng là 49 kg khách hàng đồng ý thanh toán bằng tiền mặt
Ngày 15/5: Công ty nhập kho thành phẩm sợi agar dài, trắng số lượng 200 kg
đơn giá 145 (đ/kg ), sợi gar trắng, ngắn 200kg với đơn giá 108 (đ/kg) và sợi gar
dài, vàng với số lượng 205 kg và đơn giá 112 (đ/kg)
Ngày 23/5: Xuất bán cho chi phạm thanh Hiếu công ty cổ phần đồ hộp Hải Long sợi agar dài, trắng với số
lượng là 240 kg và sợi agar vàng ngắn với số lượng 101 và sợi agar dài vàng với số lượng là 285 kg với hình
thức là thanh toán chậm
4.1.1 Tính giá thành xuất kho thành phẩm ở phân xưởng I
Dựa vào phương pháp tính giá xuất kho thành phẩm mà đơn vị áp dụng trong công ty: Giá đơn vị bình quân
trong đó kế toán sử dụng cách tính giá đơn vị bình quân theo giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập. kế toán
tính giá xuất kho thành phẩm
Sợi agar dài,trắng
sau lần nhập ngày 5/5
= 20 250 + (150x145) = 140 (đ/kg)
150 +150
Giá đơn vị bình quân sau
lần nhập ngày
15/5
= (40x140)+(200x145) = 144,17 (đ/kg)
40+200
Giá xuất kho của sợi agar dài ,vàng
Giá xuất kho của sợi agar trắng ,ngán
:112 (đ/kg)
:108 (đ/kg)
Giá xuất kho của sợi agar ngắn, vàng được tính
Giá đơn vị bình
quân sau lần nhập
ngày 5/5
=
6 161+(49 x 85 )
= 68, 84(đ/kg)
101+49
4.1.2 trình tự luân chuyển

Ghi hàng ngày
Đối chiếu
ghi cuối tháng
Ngày 1/5: Công ty nhập tại kho thành phẩm sợi agar dài, vàng đóng gói với số
lượng 50 kg và đơn giá là (112 đ/kg) và sợi agar trắng,ngắn đóng gói với số
lượng là 46 kg và đơn giá là 108 (đ/kg)
Chứng từ
gốc
Bảng tổng
hợp chứng
từ gốc
Chứng từ-
ghi sổ
Sổ cái TK
...
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài
chính
Sổ
quỹ
Sổ chi tiết
TK 632 511,
131….
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ đăng ký
chứng từ-
ghi sổ

Đơn vị: Công ty TNHH TS Phú An
Bộ phận:
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 1 tháng 5 năm
2006
Số: 30
Nợ: 155
Có: 154
Mẫu số 01-VT
Theo QĐ:
1141-
TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng
11 năm 1995
của bộ tài chính
- Họ tên người giao hàng: Nguyễn văn Nguyên
-Theo số ngày 1 tháng 5 năm 2006 của
- Nhập tại kho: Ông nguyễn văn Quế Đv:1000(đ)
T
T
Tên nhãn hiệu, quy
cách phẩm chất vật tư
(sản phẩm, hàng hoá)
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
1 Sợi agar dài, vàng
đóng gói
Kg 50 50 112 5 600
2 Sợi agar trắng ngắn
đóng gói
Kg 46 46 108 4 968
Cộng 10 568
ngày 1 tháng 5 năm2006
Thủ trưởng đơn vị
Bì
phạm văn Bì
Kế toán trương
Mai
Lê thị mai
Phụ trách cung tiêu
Thịng
Nguyễn văn thịnh
Người giao hàng
Nguyên
Nguyễn văn
nguyên
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế
Ngày 8/5: Xuất kho bán cho chị bùi thu Huyền công ty XNK thuỷ sản Đông
Lạnh sơi agar dài, trắng số lượng 100 kg và sợi agar trắng, ngắn số lượng là
246 kg

Bộ phận:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày8 tháng 5
năm2006
Số: 40
Nợ: 632
Có: 155
Mẫu số 02-VT
QĐ: 1141-
TCQĐ/CĐKT
Ngày 1 -11 -
1995 của BTC
- Họ tên người nhận hàng: Bùi thu Huyền
- Địa chỉ (bộ phận); Công ty XNK thủy sản Đông Lạnh
- Lý do xuất kho: Bán
- Xuất tại kho: Ông nguyễn văn Quế
-Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm
Đv:1000(đ)
TT
( sản phẩm, hàng hoá)
Mã
số
ĐVT
Số lượng Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
xuất
1 Sợi agar dài, trắng Kg 100 100 140 14 000
2 Sợi agar trắng, ngắn Kg 246 246 108 26 568
Cộng 40 568
Ngày8 háng 5 năm2006
Bì
phạm văn Bì
Kế toán
trưởng
Mai
Lê thị
mai
Thịng
Người nhận hàng
Huyền
Bùi thu huyền
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế
Căn cứ vào số liệu trong phiếu xuất kho và giá bán thành phẩm kế toán lập hoá
đơn giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên :
Mẫu số: 01/GTKT-3N
Ký hiệu: AA/98
Số: 41

Ngày8 tháng 5 năm2006
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thủy sản Phú An
Địa chỉ : Số 95- cụm Phú Xá- phường Đông Hải -Quận Hải số tài khoản:
Điện thoại: 031765701 MS:
Họ tên người mua hàng: Bùi thu Huyền
Đơn vị: Công ty XNK thủy sản Đông Lạnh
Địa chỉ: Đường bao Nguyễn Bình Khiêm- Hải Phòng
số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm MS:
Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1X2
1 Sợi agar dài, trắng Kg 100 180 18 000
2 Sợi agar trắng, ngắn Kg 246 140 34 440
Cộng tiền hàng: 52 440
Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế GTGT : 5 244
Tổng cộng tiền thanh toán: 57 684
Số tiền bằng chữ: Năm mươi bảy triệu sáu trăm tám mươi tư nghìn đồng
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)
Huyền
Bùi thu Huyền
Người bán hàng
Mai
Lê thị mai
(ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Bì
phạm văn Bì
1

Ngày 8/5: Xuất kho bán cho chị bùi thu Huyền công ty XNK thuỷ sản Đông
Lạnh sơi agar dài, trắng số lượng 100 kg và sợi agar trắng, ngắn số lượng là
246 kg
Đơn vị: Công ty TNHH TS Phú
An
Bộ phận:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày14 tháng 5 năm
2006
Số: 50
Nợ:
632
Có: 155
Mẫu số 02-VT
QĐ: 1141-
TCQĐ/CĐKT
Ngày 1 -11 -1995
của BTC
- Họ tên người nhận hàng: Phạm thanh Hiếu
- Địa chỉ (bộ phận); Công ty cổ phần đồ hộp Hải Lomg
TT
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
xuất
1 Sợi agar dài, trắng Kg 160 160 140,00 22 400,00
2 Sợi agar vàng, ngắn Kg 49 49
68,84
3 373,16
Cộng 25 73,16
Ngày 14 tháng5 năm2006
Thủ trưởng
đơn vị
Bì
phạm văn
Bì
Mai
Lê thị mai
Phụ trách cung
tiêu
Thịng
Người nhận
hàng
Huyền
Bùi thu huyền
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế

Căn cứ vào số lượng trong phiếu xuất kho và giá
bán thành phẩm kế toán lập hoá đơn GTT
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên :
Ngày 14 tháng 5 năm 2006
Ký hiệu: AA/98
Số: 51
Đn thoại: 031765701 MS:
Họ tên người mua hàng: Phạm thanh Hiếu
Đơn vị: Công ty cổ phần đồ hộp Hải Long
Địa chỉ: Số 10- Đường Lê Lai
số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:
tính
Số
lượng
A B C 1 2 3=1X2
1 Sợi agar dài, trắng Kg 160 180 28 800
2 Sợi agar vàng, ngắn Kg 49 110 5 390
34 190
Số tiền bằng chữ: Ba mươi bảy triệu sáu trăn linh chín nghìn đồng
Người mua hàng
Hiếu
Phạm thanh Hiếu
Người bán hàng
Mai
Lê thị mai
(ký, đóng dấu,ghi rõ họ
tên)
Bì
phạm văn Bì
1

Họ tên người nộp tiền: Phạm thanh hiếu
Địa chỉ: Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long
Lý do nộp tiền: Trả tiền hàng
Số tiền: 34 190 (viết bằng chữ): Ba mươi tư triệu một trăm chín mươi nghìn
kèm theo : chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi tư triệu một trăm chín mươi nghìn đồng
(ký, họ tên, đóng
dấu)
Bì
phạm văn Bì
(ký, họ tên)
Mai
Lê thị mai
Người lập
phiếu
(ký, họ tên)
Hà
Lê thuý hà
Người nộp
(ký, họ tên)
Hiếu
Phạm thanh
Hiếu
Thủ quỹ
(ký, họ tên)
Quế
Nguyễn văn
Quế
Cắn cứ vào hoa hoá đơn kế toán
viết phiếu thu
Đơn vị: công ty TNHH TS Phú An
Địa chỉ: Số 95-Hải An- HP
PHIẾU THU
Ngày 14 tháng5 năm 2006Quyển Số: 60
Số: 51
Nợ: 111
Có: 511-333
Mẫu số 02-
VT
QĐ: 1141-
TCQĐ/CĐKT
Ngày 1 -11 -
1995 của BTC

Dựa vào các chứng từ xuất, nhập kế toán lên sổ chi tiết vật liệu ,hàng hoá
dưới đây là mẫu sổ chi tiết thành phẩm của sợi agar dài, trắng
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU HÀNG HOÁ
Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Sợi agar
Quy cách: Dài, trắng
Đv:1000(đ)
NT Chứng từ Diễn giải TK
đối
ứng
ĐG Nhập Xuất Tồn
SH NT SL TT SL TT SL TT
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Tồn kho đầu
tháng
150 20 250
1 54 5/5 Nhập kho TP 154 145 150 21 750 300 42 000
2 40 8/5 Xuất bán TP 632 140 100 14 000 200 28 000
3 50 14/
5
Xuất bán TP 632 140 160 22 400 40 5 600
4 69 15/
5
Nhập kho TP 154 145 200 29 000 240 34 600
5 41 23/
5
Xuất bán TP 632 144,17 240 34 600 0 0
Cộng 50 750 150 71 000 0 0
Dựa vào các phiếu xuất kho ở trên kế toán vào các chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 58
Đv:1000(đ)
TT Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có
1. Sợi agar dài, trắng đóng
gói
155 154 71 000
2. Sợi agar dài, vàng đóng
gói
155 154 31 920
3 Sợi agar trắng , ngắn 155 154 26 568
Cộng 139 814
Chứng từ ghi sổ lập xong được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỐ

Đv:1000(đ)
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số liệu N –T
59 31/5 139 814
Sổ đăng ký chứng từ lập xong được ghi vào sổ cái
SỔ CÁI TK 155
Tháng 5/ 2000
Tên tài khoản: Thành phẩm Đv:1000(đ)
Chứng từ
Diễn giải
Tk đối
ứng
Số tiền
SH N -T Nợ Có
Số dư đầu kỳ 29 771
58 31/5 Nhập kho thành
phẩm
154 110 043
59 31/5 Xuất kho thành
phẩm
632 139 814
Cộng phát sinh 139 814 139 814
Số dư cuối kỳ
3. Kế toán chi tiết thành phẩm.
3.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm
Sơ đồ hạch toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song
3.2 Trình tự hạch toán chi tiết thành phẩm.
Dựa vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho thủ kho mở thẻ kho
VD mẫu thẻ kho mở cho loại thành phẩm là sợi agar dài, trắng
Đơn vị: công ty tnhh thuỷ sản Phú An
Phiếu nk
Phiếu xk
HĐ GTGT
Thẻ chi
tiết TP
Bảng tổng hợp
nhập, xuất,
tồn TP
Thẻ
kho

Tên kho:
THẺ KHO
Tháng 10/2001
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Sợ a gar dài, trắng
Đơn vị tính: kg mã số: Đv: 1000(đ)
T
T
Chứng từ Diễn giải Ngà
y
nhập
xuất
Số lượng Ký xác nhận
của kế toán
S
H
NT Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kỳ 150
54 5/5 Nhập kho thành phẩm 5/5 150 150
1 40 8/5 Xuất kho cho công ty
Đông lạnh
8/5 100 300
2 50 14/5 Xuất kho 14/5 160 200
3 69 15/5 Nhập kho thành phẩm 15/5 200 40
41 23/5 Xuất bán cho công ty Hải
Long
23/5 240 240
Tồn cuối kỳ 350 500
Tại phòng kinh doanh dựa vào các chứng từ xuất nhập và hoá đơn GTGT trên
kế toán mở sổ thẻ chi tiết thành phẩm

VD: Thẻ chi tiết của cho sợi agar dài, trắng
số thẻ:………………….Tờ số:…………………
Tên, nhãn hiệu, quy cáchvật tư: Sợi agar dài, trắng đóng gói
Đơn vị tính: kg giá hạch toán: 142 000(đ/kg)
Kho:……………………………………………………..
THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
ĐV:1000(Đ)
chứng từ
Diễn giải
Nhập Xuất Tồn
Ghi
chú
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Tồn kho đầu
tháng
150 20 500
54 5/5 Nhập kho TP 150 21 750 300 42 000
40 8/5 Xuất bán 100 14 000 200 28 000
50 14/5 Xuất bán 160 22 400 40 5 600
69 15/5 Nhập kho TP 200 29 000 240 34 600
41 23/5 Xuất bán 240 34 600 0 0
Cộng 350 50 750 500 71 000 0 0
Lập song thẻ kho và thẻ kế toán chi tiết thành phẩm cuối thángsau khi tiến hàng
đối chiêu, kiểm tra kế toán lập bản tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN KHO
VẬT LIỆU , DỤNG CỤ ,SẢN PHẨM , HÀNG HOÁ
STT Tên vật liệu
(dụng cụ , sản phẩm,hàng hoá)
Tồn đầu
tháng
Nhập trong
tháng
Xuất
trong tháng
Tồn cuối
tháng
1 2 3 4 5 6
2 Sợi agar dài, vàng 30 255 285 0
3 Sợi agar trắng, ngắn 246 246 0
4 Sợi agar ngắn, vàng 101 49 150 0
5. Kế toán tổng hợp thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm tại phân xưởng I

5.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm và kết quả tiêu thụ thành phẩm tại phân
xưởng I công ty TNHH thuỷ sản Phú An
5.1.1 phương pháp tiêu thụ thành phẩm của công ty.
Bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp.
5.1.2 Kế toán thành phẩm xuất tiêu thụ theo giá vốn.
Căn cứ vào các phiếu xuất kho thành phẩm đã nêu ở phần trình tự hạch toán kế
toán lập chứng từ ghi sổ
Ngày 31 /5/2006 Đv:1000(đ)
TT Trích yếu
Số hiệu Tk
Số tiền
Nợ Có
1 Sợi agar dài, trắng đóng gói 155 632 71 000
2 Sợi agar dài, vàng đóng gói 155 632 31 920
3 Sợi agar trắng, ngắn 155 632 26 568
4 Sợi agar ngắn, vàng 155 632 10 326
Cộng 139 814
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn Nợ Tk 911 : 139 814
Có Tk 632 : 139 814
Ngày 31 /5/2006 Đv:1000(đ)
TT Trích yếu
Số hiệu Tk
Số tiền
Nợ Có
Kết quả giá vốn 911 632 139 814
Chứng từ được ghi sổ lập xong được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Đv:1000(đ)
SH N – T
60 31/5 139 814

61 31/5 139 814
Sổ đăng ký lập xong được ghi vào sổ cái
SỔ CÁI TK632
Tháng 5 / 2006
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Đv:1000(đ)
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
SH N T Nợ Có
60 Xuất thành phẩm theo giá
vốn
155 139 814
61 31 /5 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 139 814
5.2 Kế toán doanh thu bán hàng
Do đặc điểm riêng thành phẩm xuất kho chỉ xuất cho một số khách hàng với số
lượng lớn và chủ yếu là theo dõi công nợ, nên mỗi khách hàng của công ty
được theo dõi riêng và được theo dõi trên cơ sở doanh thu tiêu thụ thành phẩm
tháng 5 / 2006
Căn cứ vào bảng doanh thu tiêu thụ thành phẩm tháng 5 /2006 kế toán định
khoản như sau.
Số tiền hàng khách hàng đã thanh toán,
Nợ TK 111 :37 609
Có TK 511 : 34 190
Có TK 333 : 3 419
Nợ TK 131 : 162 882, 5
Có TK 511 : 148 075
Có TK 3331 : 14 807, 5
Căn cứ vào tình hình xuất kho thành phẩm trong tháng ở phần trình tự luân
chuyển chứng từ dựa vào phiếu thu, chi kế toán lên sổ quỹ tiền mặt đối với nhữn
khách hàng đã chấp nhận thanh toán
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
tháng 5/2006 Đv:1000(đ)
NT
Số phiếu
Diễn giải
TK đối ứng Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn

Tồn quỹ đầu tháng
14/5 51 Thu tiền hàng 511 34 190
Thuế GTGT phải nộp 333 3 419
Cộng 37 609
Kế toán mở sổ chi tiết thanh toán TK 131 theo dõi chi tiết theo từng khách hàng
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN TK 131
tháng 5/2006
Đối tượng: công ty TNHH thuỷ sản Đông Lạnh Đv:1000(đ)
NT
Chứng từ Diễn giải TH
CK
TK
đối
ứng
Số phát sinh Số dư NT
đã
thanh
toán
S
H
NT Nợ Có Nợ Có
Tồn đầu kỳ
8/5 40 8/5 Bán buôn Sợi
agar công ty
TNHH thuỷ sản
Đông lạnh chưa
thanh toán
511-
333
57.684
Cộng phát sinh 57.684
Tồn cuối kỳ

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN TK 131
Tháng 5/2006
Đối tượng: công ty cổ phần đồ hộp hạ long Đv:1000(đ)
N T Chứng từ Diễn giải TH
CK
TK
đối
ứng
Số phát sinh Số dư NT
ĐTT
SH NT Nợ Có Nợ có
Tồn đầu kỳ
14/5 51 14/5 Công ty cổ phần đồ
hộp hải long thanh
toán với thuế phải
nộp bằng tiền mặt
111 37 609 4/5
23/5 62 23/5 Bán buôn sơi a gar
cho ông ty cổ phần
đồ hộp Hải long
chua thanh toán
511-
333
105 198,5
Cộng phát sinh 105 198,5 37 609
Tồn cuối kỳ 67 589,5
Căn cứ vào các chứng từ gốc và bảng doanh thu trong thángkế toán lênchứng
từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 5 / 2006 Số 62 Đv:1000(đ)
TT Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
N ợ Có
1 Sợi agar dài , trắng 131
111
511
511
511
3331
61 200
28 800
9 000
2 Sợi agar dài ,vàng 131 511 41 325
511 3331 4132, 5
3 Sợi agar trắng, ngắn 131 511 34 440
511 3331 3 444
4 Sợi agar vàng , ngắn 131 511 11 110
111 511 5 390
511 3331 1 650
Cộng 200 491,5

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đv:1000(đ)
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
62 31 /7 90 000
41 325
34 440
16 500
63 31 /7 182 265
Sổ đăng ký lập xong được ghi vào sổ cái.
SỔ CÁI TK 511
tháng 5/ 2006
Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng Đv:1000(đ)
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối ứng
Số tiền
ghi
chú
SH NT Nợ Có
62 31 /5 Thu tiền bán hàng 111 34 190
Khách hàng nhấp nhận
thanh toán
131 148 075
63 31 /5 Kết chuyển doanh thu
bán hàng
911 182 265
Cộng số phát sinh 182 265 182 265
5.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
5.3.1 Kế toán chi phí bán hàng
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 64
Ngày 31 /5/2006 Đv:1000(đ)
1 Chi phí vật liệu 152 641 1 750
2 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 641 2 300
3 Chi phí bằng tiền khác 335 641 2 000
4 Chi phí nhân công 334 641 4 000
5 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 641 1 000
Cộng 10 050
Kèm theo ..... chứng từ gốc
Cuối kỳ kế toán tổng hợp số liệu từ chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh
doanh kế toán ghi
Nợ TK 911 : 10 050
Có TK 641 : 10 050

Ngày 31 / 5/ 2006 Đv:1000(đ)
TT Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 10 050
Sau đó kế toán vào sổ đăng ký chứng từ
Số liệu N –T
64 31/5 10 050
65 31/5 10 050
Sau khi vào xong sổ đăng kỳ chứng từ kế toán vào sổ cái TK 641
SỔ CÁI TK 641
Tháng 5/ 2000
Tên TK : Chi chi phí bán hàng Đv:1000(đ)
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
64 31 /5 Chi phí vật liệu 152 1 750
Chí phí dịch vụ mua
ngoài
111 2 300
Chi phí bằng tiền khác 335 2 000
Chi phí nhân công 334 4 000
Trích BHXH BHYT,
KPCĐ
338 1 000
65 31/5 Kết chuyển chi phí
bán hàng
10 050
5.3.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp
CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ 66
Ngày 31 /5/2000 Đv:1000(đ)
Chi phí đồ dùng văn phòng 153 642 400
Chi phí khấu hao TSCĐ 214 642 2 154
Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 642 4 300,5
Nộp thuế muôn bài 3338 642 288
Chi phí nhân công 334 642 6 050
Trích BHXH, BHYT,
KPCĐ
338 642 1 512,5
Trả tiền lãi vay 141 642 4 560
Cộng 19 265

Kèm theo ..... chứng từ gốc
Cuối kỳ kế toán tổng hợp từ chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả
kinh doanh
Nợ TK 911 : 19 265
Có TK 642 : 19 265
Ngày 31 / 5/ 2006
TT Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 642 19 265
Số liệu N –T
66 31/5 19 265
67 31/5 19 265
Sau khi vào hết chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái chi phí bán hàng
SỔ CÁI TK 642
Tháng 5/ 2006
Tên Tk : Ghi chi quản lý doanh nghiệp Đv:1000(đ)
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
66 31 /5 Chi phí đồ dùng văn phòng 153 400
Chí phí dịch vụ khấu hao
TSCĐ
124 2 154
Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 4 300,5
Nộp thuế muôn bài 333.8 288
Chi phí nhân công 334 6 050
Trích BHXH, BHYT,
KPCĐ
338 1 512 ,5
Trả tiền lãi vay 141 4 560
67 31 /5 Kết chuyển chi phí 911 19 265 19 265
5.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

.Ở phân xưởng I công ty TNHH thủy sản Phú An việc xác định kết quả
kinh doanh được thực hiện vào cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ cái:TK 511, TK
632, TK 641,TK 642 kế toán lập sổ cái TK 911.
Kế toán căn cứ vào số liệu hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác
định kết quả như sau:
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 : 19 265
Có Tk 642 : 19 265
Kết chuyển dịch chi phí bán hàng
Nợ Tk 911 : 10 050
Có Tk 641 : 10 050
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911 : 139 814
Có TK 632 : 139 814
Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511 : 182 265
Có TK911 : 182 265
Kết chuyển lãi
Nợ TK 911 : 12 136
Có TK 421 : 12 136
Từ đó kế toán căn cứ vào số liệu đó ghi vào chứng từ ghi sổ
Ngày 31 / 5/ 2006 Đv:1000(đ)
TT Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển 911 421 12 136
Sau khi lập song chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái TK 911
SỔ CÁI TK 911
Tháng 5/ 2006
Tên Tk : Xác định kết quả doanh nghiệp
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
SH N
T
Nợ Có
31/
5
63 Kết chuyển doanh thu 511 182 265

61 Kết chuyển giá vốn 632 139 814
65 Kết chuyển chi phí bán
hàng
641 10 050
67 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
642 19 265
68 Lợi nhuận do tiêu thụ 421 12 136
6. Tình hình thực tế ở tại Phân xưởng II của công ty TNHH thuỷ sản Phú
An trong tháng 4 /2006
Tồn đầu kỳ của thành phẩm:
Thạch Agar túi 500g: Tồn 500 túi , đơn giá 4 000 đ/túi
Bảng giá nhập kho thực tế của thành phẩm
Đv: 1000(đ)
STT TÊN THÀNH PHẨM SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN
1 Thạch Agar túi 500g 40 000 4, 5 180 000
2 Kẹo Agar vỏ bóng 10 000 3, 5 35 000
3 Kẹo Agar vỏ màu 13 000 3 39 000
Cộng 63 000 254 000
Trong tháng 4 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Đv :1000(đ)
Ngày 4/4: Công ty nhập kho thạch Agar túi 500g với số lượng 30 000 túi và đơn
giá là 4, 5 đ/túi.
Ngày 5/4: Nhập kho kẹo Agar vỏ bóng với số lượng 10 000 túi và đơn giá
3, 5 đ/túi
Ngày 7/5: Xxuất kho bán cho ông Nguyễn Văn Hùng thuộc Công ty bánh kẹo
Hữu Nghị là: thạch Agar túi 500g với số lượng 20 000 túi
Ngày 8/4: Nhập kho thạch Agar túi 500g với số lượng là 10 000 túi và đơn giá
4, 5 đ/túi.
Ngày 10/4: Nhập kho kẹo Agar vỏ màu với số lượng 13 000 túi, đơn giá là 3 đ
/túi.
Ngày 11/5 : Xuất kho cho công ty bánh kẹo Hải Hà kẹo Agar vỏ bóng
2 000 túi

Ngày 15/4 : Xuất cho cửa hàng bánh kẹo Mai Linh thạch Agar túi 500g với số
lượng 20 500 túi
Ngày 23/5: xuất kho bán cho công ty cổ Phần Đồ hộp Hạ Long kẹo agar vỏ màu
với số lượng 13 000 túi.
Giá thành xuất kho trong tháng của công ty được tính như sau:
-Thạch Agar túi 500g
Sau lần nhập ngày 4/4
= ( 500 x 4 ) + ( 30 000 x 4, 5 )
500 + 30 000
= 4, 4918 đ/ túi
Giá bình quân đơn vị
sau lần nhập ngày 8/4
( 10 500 x 4, 4918 ) + ( 10 000 x 4, 5 )
10 500 +10 000
= 4 495,8 đ/túi
Với kẹo Agar vỏ màu : Giá xuất kho: 3 đ/túi
Với kẹo agar vỏ bóng : Giá xuất kho: 3,5đ/túi
 bảng doanh thu tháng 4/2006
LOẠI ĐƠN GIÁ SỐ LƯỢNG THÀNH TIỀN
Thạnh Agar túi
500g
6, 5 40 500 263 250
Kẹo Agar vỏ bóng 5 2 000 10 000
Kẹo Agar vỏ màu 4 13 000 52 000
Tồn cuối tháng 55 500 325 250
Kẹo Agar vỏ bóng tồn 8 000 túi.
6.1 thủ tục lập các chứng từ kế toán
Lập chứng từ đầy đủ kịp thời là khâu hạch toán ban đầu là cơ sở pháp lý
để tiến hành nhập, xuất kho thành phẩm.
Đối với chứng từ nhập kho thành phẩm: Sản phẩm của công ty sau khi hoàn
thành ở bước công nghệ cuối cùng, được bộ phận kiểm tra chất lượng và xác
nhận thứ hạng sản phẩm nếu đạt yêu cầu sẽ tiến hành nhập kho thành phẩm.
Hàng ngày việc nhập kho thành phẩm được thông qua thủ kho và người
làm đại diện cho phân xưởng sản xuất. Phiếu nhập kho do bộ phận sản xuất

thành 3 liên. Người nhập mang một phiếu đến kho để nhập thành phẩm có chữ
ký của người đại diện phân xưởng sản xuất thủ kho, đơn vị , thủ kho giữa 1 liên
căn cứ ghi vào thẻ kho liên 2 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 do người lập giữ .
6.2 trình tự luân chuyển các chứng từ
Bộ phận:
PHIẾU NHẬP KHO
Số: 1
Nợ: 155
Có: 154
Mẫu số 01-VT
Theo QĐ:
1141-
TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng
11 năm 1995
TT
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
1 Thạch Agar túi 500g Túi 30 000 4, 5 135 000
2
Cộng 30 000 135 000
Bì
phạm văn Bì
Kế toán trương
Mai
Lê thị mai
Thịng
Người giao hàng
Nguyên
Nguyễn văn
nguyên
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế

Bộ phận:
PHIẾU NHẬP KHO
Số: 2
Nợ: 155
Có: 154
Mẫu số 01-VT
Theo QĐ:
1141-
TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng
11 năm 1995
T
T
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
1 Thạch Agar túi 500g túi 10 000 4, 5 45 000
2
Cộng 10 000 45 000
ngày 8 tháng4 năm2006
Bì
phạm văn Bì
Kế toán trương
Mai
Lê thị mai
Thịng
Người giao hàng
Nguyên
Nguyễn văn
nguyên
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế

Bộ phận:
PHIẾU NHẬP KHO
Số: 1
Nợ: 155
Có: 154
Mẫu số 01-VT
Theo QĐ:
1141-
TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1 tháng
11 năm 1995
TT
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
1 Thạch Agar túi 500g Túi 30 000 4, 5 135 000
2
Cộng 30 000 135 000
Bì
phạm văn Bì
Kế toán trương
Mai
Lê thị mai
Thịng
Người giao hàng
Nguyên
Nguyễn văn
nguyên
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế

An
Bộ phận:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày7 tháng 4 năm 2006
Số: 1
Nợ:
632
Có: 155
Mẫu số 02-VT
QĐ: 1141-
TCQĐ/CĐKT
Ngày 1 -11 -1995
của BTC
- Họ tên người nhận hàng:
- Địa chỉ (bộ phận); Công ty bánh kẹo Hữu Nghị
- Xuất tại kho: Ông nguyễn văn Quế Đv:
1000(đ/kg)
TT
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
xuất
2
Cộng 20 000 89 836
Ngày 7 tháng 4 năm2006
Thủ trưởng
đơn vị
Bì
phạm văn
Bì
Mai
Lê thị mai
Phụ trách cung
tiêu
Thịng
Người nhận
hàng
Huyền
Bùi thu huyền
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế

An
Bộ phận:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày15 tháng 4 năm 2006
Số: 2
Nợ:
632
Có: 155
Mẫu số 02-VT
QĐ: 1141-
TCQĐ/CĐKT
Ngày 1 -11 -1995
của BTC
- Họ tên người nhận hàng: Phạm thanh Hiếu
- Địa chỉ (bộ phận); Cửu hàng bánh kẹo Mai Linh
- Xuất tại kho: Ông nguyễn văn Quế Đv:
1000(đ/kg)
TT
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
xuất
2
Cộng 20 500 92 167
Ngày 15 tháng 4 năm2006
Thủ trưởng
đơn vị
Bì
phạm văn
Bì
Mai
Lê thị mai
Phụ trách cung
tiêu
Thịng
Người nhận
hàng
Huyền
Bùi thu huyền
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế

HOÁ ĐƠN GTGT
Liên :
Ký hiệu: AA/98
Số:
Đn thoại: 031765701 MS:
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty bánh kẹo Hữu Nghị
Địa chỉ:
số tài khoản:
tính
Số
lượng
A B C 1 2 3=1X2
1 Thạch agar túi 500g kg 20 000 6,5 130 000
Số tiền bằng chữ: Một trăm bốn mươi ba triệu đồng
Người mua hàng
Hiếu
Phạm thanh Hiếu
Người bán hàng
Mai
Lê thị mai
tên)
Bì
phạm văn Bì
1

HOÁ ĐƠN GTGT
Liên :
Ký hiệu: AA/98
Số:
Đn thoại: 031765701 MS:
Họ tên người mua hàng:
Đơn vị: Cửu hàng bánh kẹo Mai Linh
Địa chỉ:
số tài khoản:
tính
Số
lượng
A B C 1 2 3=1X2
1 Thạch agar túi 500g kg 20 500 6,5 133 250
Số tiền bằng chữ: Một trăm bốn sáu triệu năm trăm bảy mươi năm nghìn đồng
Người mua hàng
Hiếu
Phạm thanh Hiếu
Người bán hàng
Mai
Lê thị mai
tên)
Bì
phạm văn Bì
1

BẢNG CHI TIẾT VẬT LIỆU DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
Đơn vị tính: 1000 đ
Chứng
từ
Diễn giải ĐG Nhập Xuất Tồn Ghi
chú
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Tồn đầu
tháng
4 500 2 000
4/5 Nhập kho
thạch agar
túi 500g
4, 5 30 000 135 000 30 500 137 000
7/5 Xuất kho
thạch agar
túi 500g
4, 4918 20 000 89 836 10 500 47 164
8/5 Nhập kho
thạch Agar
túi 500g
4, 5 10 000 45 000 20 500 92 164
15/
5
Xuất kho
thạch agar
túi 500g
4, 4958 20 500 92 164 0 0
Cộng 40 000 180 000 40 500 182 000
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
STT Tên vật
liệu(DC,SP,
HH)
Tồn đầu
tháng
Nhập trong
tháng
Suất trong
tháng
Tồn cuối
tháng
1 2 3 4 5 6
1 Thạch Agar
túi 500g
500 40 000 40 500 0
2 Kẹo Agar vỏ
bóng
10 000 10 000 0
3 Kẹo Agar vỏ
màu
13 000 13 000 0
Cộng 500 63 000 63 500 0
7. Kế toán chi tiét thành phẩm
Kế toán chi tiết thành phẩm ở phân xưởng II của công được áp dụng theo
phương pháp ghi thẻ song song thực hiện ở hai nơi ở kho và ở phòng kế toán
trình tự như sau:
Ở kho: Để đảm bảo chất lượng và số lượng từng loại thành phẩm thủ kho
có nhiệm vụ theo dõi chi tiết thành phẩm nhập - xuất - tồn kho và bảo quản
thành phẩm trong kho để đảm bảo chất lượng và số lượng từng loại thành phẩm.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng, thủ kho mở
sổ chi tiết để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm
theo chỉ tiêu số lượng. Sổ chi tiết được mở hàng tháng và mở chi tiết cho từng
loại thành phẩm, định kỳ thủ kho tiến hành chuyển lên phòng kế toán. Cuối

tháng thủ kho tính số tồn kho của từng loại thành phẩm rồi đối chiếu với phòng
kế toán.
Ở phòng kế toán: Cùng với kho, phòng kế toán theo dõi chi tiết thành phẩm
trên sổ chi tiết, theo chỉ tiêu số lượng. Định kỳ tính toán số lượng thành phẩm
tồn kho của từng loại và đối chiếu nếu số lượng ở kho theo dõi khớp với số
lượng do kế toán ghi chép, kế toán sẽ ký xác nhận vào kho của mình.
8. Kế toán tổng hợp thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.
8.1 Kế toán tổng hợp thành phẩm
Kế toán ngoài việc ghi chi tiết tình hình nhập xuất thành phẩm theo chỉ tiêu
số lượng, còn đòi hỏi phản ánh tình hình này theo chỉ tiêu giá trị trên sổ kế toán
tổng hợp
Ở phân xưởng II của công ty tnhh thuỷ sản Phú An, việc hạnh toán tổng
hợp thành phẩm được tiến hành trên tài khoản 155 “thành phẩm, TK 632 giá
vốn” cùng với việc mở rộng kế toán tổng hợp như bảng kê.
- Nguyên tắc ghi sổ: Mỗi kiểu kẹo ghi trên bảng kê tổng hợp đều được ghi
nhận riêng theo từng loại và được kế toán ghi vào cuối tháng, và để vào căn cứ
vào đó kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 155
Có TK 154
Xuất tiêu thụ thành phẩm.
Nợ TK 632
Có TK155
Căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu kho, phiếu xuất kho hoá đơn
GTGT, bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, kế toán làm cơ sở đẻ lập chứng từ ghi
sổ có liên quan. CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 58
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
Thạch Agar túi 500g 155 154 180 000
Kẹo agar vỏ bóng 155 154 35 000
Kẹo Agar vỏ màu 155 154 39 000
Cộng 254 000
Kèm theo............................chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(ký) (ký)

Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền
Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
Thạch Agar túi 500g 632 155 180 000
Kẹo agar vỏ bóng 632 155 35 000
Kẹo Agar vỏ màu 632 155 39 000
Cộng 254 000
(Ký) (ký)
Chứng từ ghi sổ lập song được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
chứng từ ghi sổ số tiền
số hiệu ngày –tháng
59 6/4 254 000
Sổ đăng ký chứng từ lập song được ghi vào sổ cái
SỔ CÁI TK 155
Tháng 4 năm 2006
Tên tài khoản: Thành phẩm
Chứng từ Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
Ghi
chú
S.hiệu Ngày
tháng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ 0
58 31/4 Nhập kho thành
phẩm
154 254 000
59 31/4 Xuất kho thành
phẩm
632 254 000
Số dư cuối kỳ 0
8.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
1 Kẹo agar vỏ màu 155 632 39 000
2 Kẹo agar vỏ bóng 155 632 35 000
3 Thạch Agar túi 500g 155 632 180 000
Cộng 254 000

(Ký) (ký)
Cuối kỳ kết chuyể giá vốn:
Nợ TK 911: 254 000
Có TK 632: 254 000
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền
Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có
1 Kết quả giá vốn 911 632 254 000
(ký) (ký)
Chứng từ ghi sổ lập song được đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ
Chứng từ ghi số
Số tiền
60 31/4 254 000
61 31/4 254 000
Sổ đăng ký lập song được ghi vào sổ cái
SỔ CÁI TK 632
Tháng 4 năm 2006
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng Số tiền
Ghi chú
S.H NT Nợ Có
60 31/4 Xuất thành phẩm
theo giá vốn
155 254 000
61 31/4 Kết chuyển giá vốn
hàng bán
911 254 000

8.3 Kế toán doanh thu bán hàng
Ngày 11/4 xuất bán cho công ty kẹo Hải Hà 2000 túi kẹo Agar vỏ bóng với
giá 5đ/túi. Khách trả bằng tiền mặt.
An
Bộ phận:
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày11 tháng4 năm
2006
Số: 03
Nợ:
632
Có: 155
Mẫu số 02-VT
QĐ: 1141-
TCQĐ/CĐKT
Ngày 1 -11 -1995
của BTC
- Họ tên người nhận hàng: công ty bánh kẹo Hải Hà
- Địa chỉ (bộ phận); Hà Nội
TT
Mã
số
ĐVT
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
xuất
1 Kẹo Agar vỏ bóng túi 2 000 3.5 7 000
Cộng 7 000
Ngày 14 tháng5 năm2006
Thủ trưởng
đơn vị
Bì
phạm văn
Bì
Mai
Lê thị mai
Phụ trách cung
tiêu
Thịng
Người nhận
hàng
Huyền
Bùi thu huyền
Thủ kho
Quế
Nguyễn văn
Quế
Hàng ngày khi có khách hàng đến mua kẹo Agar kế toán chi tiết sẽ lập hoá
đơn phiếu xuất kho. Phiếu này vừa là hoá đơn bán hàng vừa là căn cứ để đơn vị
hạch toán doanh thu. Người mua hàng làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán
phiếu này do người bán lập thành 3 liên sau đó chuyển cho kế toán trưởng và

giám đốc ký, trường hợp thành toán ngay thì hoá đơn xuất kho được chuyển đến
thủ quỹ để làm thủ tục tiền. Ở đây kế toán sẽ chịu trách nhiệm riêng. Phiếu này
nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm căn cứ để kế toán ghi sổ sách
phiếu này lập 2 liên: 1 liên do kế toán giữ và 1 liên do người trả tiền giữ .
Đơn vị : Công ty TNHH thuỷ sản Phú An
Địa chỉ : Số 95-Phú An-Đông xá-Đông Hải
PHIẾU THU
Ngày 11/ 4 /2006 Nợ:111
Có: 511
Có: 333
Họ tên người mua hàng: Công ty kẹo Hải Hà
Địa chỉ : Hà Nội
Lý do nộp tiền : Mua kẹo Agar vỏ bóng
Số tiền : 10 000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười triệu đồng.
(ký, họ tên, đóng
dấu)
Bì
phạm văn Bì
(ký, họ tên)
Mai
Lê thị mai
Người lập
phiếu
(ký, họ tên)
Hà
Lê thuý hà
Người nộp
(ký, họ tên)
Hiếu
Phạm thanh
Hiếu
Thủ quỹ
(ký, họ tên)
Quế
Nguyễn văn
Qế
Sau khi vào sổ theo dõi chi tiết nhập xuất thành phẩm đồng thời phiếu xuất
kho ( hoá đơn GTGT) được làm cơ sở để vào sổ doanh thu tiêu thụ.
Do đặc điểm riêng thành phẩm xuất kho chỉ xuất cho một số khách hàng
với số lượng lớn và chủ yếu là theo dõi công nợ, nên mỗi khách hàng với số
lượng lớn và chủ yếu theo dõi công nợ nên mỗi khách hàng của công ty được
theo dõi riêng và được theo dõi trên cơ sở doanh thu tiêu thụ thành phẩm tháng 4
/ 2006
HOÁ ĐƠN GTGT
Liên : Mẫu số: 01/GTKT-3N

Ngày 15 tháng 4 năm 2006 Ký hiệu: AA/98
Số:
Đn thoại: 031765701 MS:
Họ tên người mua hàng: Công ty bánh kẹo Hải Hà
Đơn vị:
Địa chỉ:
số tài khoản:
tính
Số
lượng
A B C 1 2 3=1X2
1 kẹo agar túi vỏ bóng kg 20 000 5 10 000
Số tiền bằng chữ: Mười một triệu đồng
Người mua hàng
Hiếu
Phạm thanh Hiếu
Người bán hàng
Mai
Lê thị mai
(ký, đóng dấu,ghi rõ
họ tên)
Bì
phạm văn Bì
Căn cứ vào bảng doanh thu tiêu thụ thành phẩm tháng 4/2006 kế toán định
khoản như sau:
Số tiền hàng khách hàng đã thanh toán:
Nợ TK 111 : 11 000
Có TK 511 : 10 000
Có TK 3331 : 1 000
Nợ TK 131 : 346 775
Có TK 511 : 315 250
Có TK 3331 : 31 525
Căn cứ vào sổ doanh thu tiêu thụ, lên chứng từ ghi sổ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 4 / 2006 Số 62
1

ST
T
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
N ợ Có
1 Thạch Agar túi 500g 131 511 263 250
511 333 26 325
2 Kẹo Agar vỏ bóng 131 511 0
111 511 10 000
511 333 1 000
3 Kẹo Agar vỏ màu 131 511 52 000
511 333 5 200
Cộng 357 775
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
62 31 /4 263 250
10 000
52 000
63 31 /4 325 250
Sổ đăng ký lập xong được ghi vào sổ cái.
SỔ CÁI TK 511
tháng 4/ 2006
Tên TK: Doanh thu bán hàng
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
ghi chú
SH NT Nợ Có
62 31 /4 Thu tiền bán hàng 111 10 000
Khách hàng chấp
nhận thanh toán
131 315 250
63 31 /4 Kết chuyển doanh thu
bán hàng
911 325 250
Cộng số phát sinh 325 250 325 250
8.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Ở phân xưởng II Công ty TNHH THUỶ SẢN PHÚ AN việc xác định kết quả kinh
doanh được thực hiện vào cuối mỗi tháng, căn cứ vào sổ cái
TK 511, TK 632, Tk 641,TK 642 kế toán lập sổ cái TK 911.
Kế toán căn cứ vào số liệu hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm và xác
định kết quả như sau:
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 911 : 28 646,392
Có TK 642 : 28 646, 392
Kết chuiyển dịch chi phí bán hàng
Nợ TK 911 : 6 368, 258
Có TK 632 : 6 368., 258
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911 : 254 000
Có TK 632 : 254 000
Kết chuyển doanh thu
Nợ TK 511 : 325 250
Có TK 911 : 325 250
Kết chuyển lãi
Nợ TK 911 : 36 235, 35
Có TK 421 : 36 235, 35
Từ đó kế toán căn cứ vào số liệu đó ghi vào chứng từ ghi sổ
Ngày 31 / 4/ 2006
T
T
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền
Nợ Có
Kết chuyển 911 421 36 235, 35
SỔ CÁI TK 911
Tháng 4/ 2006
Tên TK : Xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số tiền
NT SH Nợ Có
31/4 60 Kết chuyển doanh
thu
511 325 250
31/4 61 Kết chuyển giá vốn 632 254 000
31/4 62 Kết chuyển chi phí
bán hàng
641 6 368, 258
31/4 63 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp
642 28 646, 392
31/4 64 Lợi nhuận do tiêu thụ 421 36 235, 350
Tại công ty cổ phần cơ khí may Gia Lâm- Hà Nội
1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty

Tiền thân của Công ty cổ phần cơ khí may gia lâm – Hà Nội là xí nghiệp
cơ khí sửa chữa máy khâu. Ngày thành lập của xí nghiệp là ngày 22/09/1977
theo quy định số 731/CN TCQL
Nhiệm vụ của xí nghiệp lúc bấy giờ là sửa chữa và chế tạo phụ tùng máy
khâu phục vụ cho toàn ngành may. Cơ cấu tổ chức quản lý và sản xuất của xí
nghiệp gồm:
01. Giám đốc
02. Phó Giám đốc
03. Phòng (kĩ thuật, kế toán tài chính, tổ chức hành chính, kế tóan cung
tiêu).
04. Tổ: KCS (kiểm tra chất lượng sản phẩm).
Tổng số cán bộ công nhân viên khi thành lập chỉ có 29 đồng chí
Xí nghiệp là một đơn vị hạch toán độc lập dưới sự lãnh đạo của Bộ công nghệ
và liên hiệp các xí nghiệp May.
Được sự giúp đỡ của Cộng hoà Dân chủ Đức, qua 3 đợt viện trợ từ năm
1979 đến năm 1986. Xí nghiệp đã được trang bị nhiều máy móc thiết bị. Đồng
thời bộ máy quản lý và sản xuất cũng được thay đổi để phù hợp với từng thời
kỳ.
Ngày 06/01/1979: Xí nghiệp được đổi tên thành Xí nghiệp Cơ khí May
Gia Lâm- Hà Nội.
Ngày 29/04/1994: Xí nghiệp Cơ khí May Gia Lâm được đổi tên thành
Công ty Cơ khí May Gia Lâm theo quyết định số 445/QĐ TCLĐ nhiệm vụ sản
xuất kinh doanh từng thời kỳ cũng được bổ xung từ chỗ chỉ sửa chữa và sản xuất
các phụ tùng máy khâu nay là sản xuất các phụ tùng máy may, sản xuất phục hồi
và kinh doanh các thiết bị phụ tùng ngành May.
Tổng số vốn sản xuất kinh doanh thời kỳ đầu chỉ có vài trăm ngàn, đến
nay công ty đã có số vốn sản xuất kinh doanh khoảng 6.2 tỷ đồng.
Tổng số cán bộ công nhân viên cũng tăng và giảm từng thời kỳ có thời
điểm cao nhất năm 1990 Công ty có thêm 300 cán bộ công nhân viên, đến nay

Công ty đã sắp xếp lại sản xuất để phù hợp với cơ chế mới. Công ty chỉ còn 167
cán bộ công nhân viên. Đời sống và thu nhập của cán bộ công nhân viên liên tục
được nâng cao, do Công ty có đội ngũ cán bộ nhân viên trẻ, năng động, sáng tạo,
được đào tạo cơ bản, có trình độ chuyên môn cao.
Hiện tại thu nhập bình quân một cán bộ công nhân viên là 1.000.000/
tháng.
Ngày 28/11/2003: Bộ công nghiệp quyết định chuyển Công ty Cơ khí
May Gia Lâm sang thành Công ty Cổ Phần Cơ khí May Gai Lâm- Hà Nội theo
quyết định số 1200/2003/QĐ-BCN.
Nhiệm vụ của Công ty Cổ phần Cơ khí May Gia Lâm.
Sản xuất, kinh doanh và xuất nhập khẩu các loaị nguyên phụ liệu, thiết bị,
phụ tùng ngành Dệt May, Da Giầy.
Thiết kế, lặp đặt các thiết bị công nghệ và điện, các thiết bị làm mát cho
các công trình công nghiệp và dân dụng.
Kinh doanh các ngành nghề khác phù hợp với quy định của pháp luật.
2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Cổ phần cơ khí may Gia Lâm

PGĐ. kinh
doanh
Phân xưởng 1
Hội đồng quản trị
Giám đốc
PGĐ.kỹ thuật
Phòn
g kỹ
thuậ
t
Phòn
g
kinh
doan
h
Văn
phòn
g
phân
xưởn
g
Văn
phòn
g
kiểm
tra
chất
lượn
g
Phòn
g TC
- HC
Phân xưởng 2

+ Hội đồng quản trị : Ra quyết định tại các kỳ họp hội nghị thường kỳ
của Công ty, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm Giám đốc.
+ Giám đốc : Là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước
pháp luật và các cơ quan pháp lý cấp trên trong các hoạt động của công ty. Giám
đốc là người có quyền điều hành sản xuất kinh doanh cao nhất trong công ty.
Giám đốc có quyền trình lên người quyết định thành lập công ty trong việc bổ
nhiệm , miễn nhiệm, khen thưởng hoặc kỷ luật phó Giám đốc, kế toán trưởng
theo quy định của pháp luật.
+ Phó Giám đốc: Giúp cho Giám đốc điều hành hoạt động của Công ty
theo phân công uỷ quyền của Giám đốc và điều lệ của công ty theo từng nhiệm
vụ quản lý của mỗi người .
+ Phòng tổ chức hành chính: Làm công tác hành chính trưởng phòng có
nhiệm vụ cùng với các nhân viên khác trong phòng quản lý lao động, đào tạo,
huấn luyện, bảo hiểm chế độ.
+ Phòng kinh doanh: của công ty có nhiệm vụ quan trọng là nghiên cứu,
tiếp cận thị trường, tìm kiếm khách hàng, lập kế hoạch bán hàng. Đồng thời còn
nghiên cứu tư vấn cho khách hàng để phục vụ khách hàng một cách tốt nhất.
+ Phòng kế toán tài chính có vai trò thiết yếu trong công ty, phụ trách
công việc khá nặng, xuyên suốt toàn bộ hoạt động của công ty.
Do đặc thu hoạt động của mình mà công ty hiện nay đã tổ chức bộ phận
kho hàng thành phòng điều độ vận tải và đội giao nhận. Nhiệm vụ của hai bộ
phận này là tổ chức nhận, nhập xuất và quản lý các phòng ban, phòng điều độ
vận tải lên kế hoạch chu chuyển hàng hoá.
Trong tất cả các khâu, sự phân công phối hợp giữa các phòng ban là chặt
chẽ và khăng khít.Mối liên hệ giữa các bộ phận luôn được củng cố. Đây là một
thế mạnh mà công ty đã tạo dựng được.
3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần cơ khí may Gia Lâm - Hà
Nội
Giám đốc Công ty

Chú thích:
Quan hệ chỉ đạo
Quan hệ đối chiếu luân chuyển về số liệu
Toàn bộ hoạt động tài chính, kế toán của công ty đều do phòng kế toán
theo dõi, giám sát, quản lý. Phòng tài chính kế toán của công ty hiện nay theo
biên chế gồm có 4 người đều đã được đào tạo chuyên môn kế toán tài chính.

Truởng phòng kế toán- tài chính: Chịu trách nhiệm quản lý, điều hành hoạt
động của phòng và chỉ đạo trực tiếp hoạt động kế toán tài chính của công ty. Truởng
phòng chịu trách nhiệm chính truớc Giám đốc công ty.
Một kế toán về TSCĐ và đầu tư dài hạn; kế toán vật liệu công cụ dụng cụ,
sản phẩm, hàng hoá; kế toán vốn bằng tiền , phải thu , đầu tư ngắn hạn.
Một kế toán về tiền lương và các khoản trích theưo lương; kế toán tiêu
thụ, thu nhập xác định và phân phối kết quả; kế toán tập hợp chi phí và tính giá
thành sản phẩmvà lạp báo cáo tai chính.
Một kế toán sổ phải trả kiêm thủ quỹ.
Do yêu cầu nhiệm vụ , chức năng của phòng mà mỗi người phụ trách một
phân việc kế toán khác nhau. Song, phòng kế toán- tài chính vẫn là một thể
thống nhất, đoàn kết tương trợ , giúp đỡ lẫn nhau trong công việc cũng như việc
tích luỹ nâng cao trình độ (100% sử dụng thành thạo máy vi tính). Trong phòng
luôn có sự phối hợp chặt chẽ trong công việc, nâng cao hiệu quả làm việc, hoàn
thành tốt nhiệm vụ chức năng của phòng.
4. Đặc điểm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần
cơ khí may Gia Lâm - Hà Nội.
4.1. Thị trường tiêu thụ của công ty.
Với đặc điểm của công ty nên thị trường tiêu thụ của công ty chủ yếu là
trong nước và trong các ngành Dệt may.Thị trường tiêu thụ của công ty được
phân bổ đều như: Đức Giang, Hưng Yên , Thái Nguyên....
Mặc dù vậy, hiện nay trên thị trường có nhiều công ty cũng đang kinh
doanh những mặt hàng mà công ty đang kinh doanh. Do đó, việc cạnh tranh
cũng không tránh khỏi. Tuy nhiên, với những chiến lược kinh doanh thích hợp
và có mạng lưới tiêu thụ lâu dài, uy tín nên sản phẩm của công ty tiêu thụ với
khối lượng ngày càng cao, khẳng định chỗ đứng của công ty trên thị trường.
4.2. Kênh bán hàng chủ yếu của công ty.
Hiện tại, công ty sử dụng kênh bán hàng trực tiếp là chủ yếu. Thông qua
bộ phận tiếp thị và các nhân viên bán hàng, công ty trực tiếp giao dịch để tiêu
thụ sản phẩm trên thị trường.
Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại
kho (hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho)của công ty. Khi giao hàng

hoặc cung cấp dịch vị cho người mua công ty đã nhận được tiền hoặc có quyền
thu tiền của người mua, giá trị của sản phẩm đã được thực hiện vì vậy quá trình
bán hàng đã hoàn thành.
II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ
DOANH THU TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN CƠ KHÍ MAY GIA LÂM - HÀ NỘI

Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.doc

Similar to Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.doc (20)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍 Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói 👍👍 Liên hệ Zalo/Tele: 0917.193.864 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm.doc