Khóa luận Kế toán nợ phải trả tại công ty phần mềm FPT Hồ Chí Minh.doc

Viết thuê đề tài giá rẻ trọn gói - KB Zalo/Tele : 0973.287.149
Luanvanmaster.com – Cần Kham Thảo - Kết bạn Zalo/Tele : 0973.287.149
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM
KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ TẠI CTY TNHH
PHẦN MỀM FPT HỒ CHÍ MINH
Ngành : KẾ TOÁN
Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
Giảng viên hướng dẫn
Sinh viên thực hiện
MSSV: 1054031098
: TS. Nguyễn Thanh Nam
: Nguyễn Thùy Trang
Lớp: 10DKKT03
TP. Hồ Chí Minh, năm

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS. NGUYỄN THANH NAM
LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và số liệu
trong khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Phần Mềm FPT
HCM, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước
nhà trường về sự cam đoan này.
TP.HCM, Ngày…...tháng…..năm
Sinh Viên Thực Hiện
NGUYỄN THÙY TRANG
SVTH: Nguyễn Thùy Trang i

LỜI CẢM ƠN

Em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô khoa Kế Toán- Tài Chính- Ngân
Hàng Trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM đã tận tình truyền đạt cho em những
kiến thức quý báu, bổ ích trong suốt thời gian học tập tại trường. Đặc biệt, thầy
Nguyễn Thanh Nam đã trực tiếp hướng dẫn những kiến thức nghiệp vụ chuyên môn
và giúp đỡ em trong quá trình tìm hiểu nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, quý anh chị phòng kế toán Công
ty TNHH Phần Mềm FPT HCM đã tận tình tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp xúc
với công việc thực tế, giúp đỡ em trong suốt thời gian làm Khóa Luận Tốt Nghiệp.
Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi đến quý thầy cô, Ban Lãnh Đạo cùng
các anh chị trong Công ty lời chúc sức khỏe và thành công trong cuộc sống.
TP.HCM, Ngày …..tháng…..năm
Sinh Viên Thực Hiện

SVTH: Nguyễn Thùy Trang ii

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
…………….…………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………
…………………………………………..……………………………………………
Tp.Hồ chí Minh, ngày … Tháng …. Năm 2014
Giảng viên hướng dẫn

SVTH: Nguyễn Thùy Trang iii

MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN....................................................................................................................................i
LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................................................ii
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN.................................................................. iii
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ...................................................................................................vii
DANH MỤC CÁC BẢNG.............................................................................................................viii
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH ......................................................viii
LỜI MỞ ĐẦU.......................................................................................................................................... 1
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ
TRONG DOANH NGHIỆP............................................................................................................. 2
1. 1. Đặc điểm chung của các khoản phải trả trong doanh nghiệp....................... 2
1.1.1. Khái niệm, tính chất: ................................................................................................. 2
1.1.2. Đặc điểm, rủi ro:........................................................................................................... 2
1. 2. Kế toán các khoản phải trả trong doanh nghiệp.................................................. 6
1.2. 1. Kế toán phải trả cho người bán:.......................................................................... 6
1.2.1.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:........................................................... 6
1.2.1.2. Tài khoản sử dụng:............................................................................................. 7
1.2.1.3. Chứng từ sử dụng:.............................................................................................. 7
1.2.1.4. Sổ chi tiết:................................................................................................................ 8
1.2.1.5 Hạch toán chi tiết....................................................................................................... 9
1.2.1.6 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: ............. 9
1.2. 2. Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:...................................... 14
1.2.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:........................................................ 14
1.2.2.2. Tài khoản sử dụng:.......................................................................................... 14
1.2.2.3. Chứng từ sử dụng:........................................................................................... 16
1.2.2.4. Sổ chi tiết sử dụng: .......................................................................................... 16
1.2.2.5. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:..... 16
1.2. 3. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác:.............................................. 17
1.2.3.1. Khái niệm:............................................................................................................ 17
1.2.3.2. Tài khoản sử dụng:.......................................................................................... 18
1.2.3.3. Chứng từ sử dụng:........................................................................................... 19
SVTH: Nguyễn Thùy Trang iv

1.2.3.4. Sổ chi tiết:............................................................................................................. 19
1.2.3.5. Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:................................................... 20
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC
KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM FPT HỒ CHÍ
MINH......................................................................................................................................................... 21
2.1 Tổng quan về công ty TNHH Phần mềm FPT Hồ Chí Minh......................... 21
2.1.1 Quá trình hình thành công ty .................................................................................. 21
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty......................................... 21
2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ ...................................................................................... 22
2.1.1.2.1 Tầm nhìn................................................................................................................. 22
2.1.1.2.2 Lĩnh vực hoạt động............................................................................................ 23
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty...................................................................... 24
2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty Phần mềm FPT ........................................... 24
2.1.2.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công Ty TNHH Phần Mềm FPT- Hồ
Chí Minh ...................................................................................................................................... 25
2.1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban chính trong công ty TNHH
Phần mềm FPT Hồ Chí Minh......................................................................................... 26
Nhận xét về bộ máy tổ chức của công ty ....................................................................... 28
2.1.2.4 Chính sách đãi ngộ ................................................................................................ 28
2.1.2.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.............................................................. 29
2.1.2.5.1 Giới thiệu chung.................................................................................................. 29
2.1.2.5.2 Bộ máy kế toán tại công ty TNHH Phần mềm FPT HCM.......... 30
2.1.2.5.3 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban................................................... 30
2.1.2.5.4 Nội dung công tác kế toán.............................................................................. 31
2.1.2.5.5 Hình thức tổ chức kế toán ............................................................................. 32
2.1.2.5.6 Hệ thống thông tin kế toán tại doanh nghiệp...................................... 33
2.1.2.5.7 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH
Phần mềm FPT Hồ Chí Minh......................................................................................... 35
2.1.2.5.7 Ưu nhược điểm và định hướng của công ty về công tác Kế toán
36

SVTH: Nguyễn Thùy Trang v

2.2 Thực tế công tác kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Phần mềm
FPT Hồ Chí Minh........................................................................................................................... 36
2.2.1 Kế toán các khoản phải trả cho người bán ...................................................... 36
2.2.1.1 Nội dung ...................................................................................................................... 36
2.2.1.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ........................................... 37
2.2.2.4 Nghiệp vụ hạch toán và trình tự ghi sổ của công ty............................ 40
2.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước............................................. 43
2.2.2.1 Nội dung ...................................................................................................................... 43
2.2.2.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ ........................................... 44
2.2.2.3 Nghiệp vụ cơ bản phát sinh .............................................................................. 46
2.2.3 Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác tại công ty............................. 49
2.2.3.1 Nội dung ...................................................................................................................... 49
2.2.3.2 Chứng từ ghi sổ ....................................................................................................... 49
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................................... 51
3.1 Nhận xét....................................................................................................................................... 51
3.1.1 Ưu điểm................................................................................................................................ 51
3.1.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán....................................................................... 51
3.1.1.2 Về chứng từ kế toán.............................................................................................. 51
3.1.1.3 Về sổ sách kế toán .................................................................................................. 51
3.1.2 Nhược điểm........................................................................................................................ 52
3.2 Kiến nghị................................................................................................................................. 52

SVTH: Nguyễn Thùy Trang vi

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
QLPX
QLDN
TNDN
SXKD
TSCĐ
TGHĐ
BTC
GTGT
HTKT
BHYT
BHXH
BHTN
CBNV
HĐKD
LNTT
DT
VCSH
NCC
NCTT
Quản lý phân xưởng
Quản lý doanh nghiệp
Thu nhập doanh nghiệp
Sản xuất kinh doanh
Tài sản cố định
Tỉ giá hối đoái
Bộ tài chính
Giá trị gia tăng
Hệ thống kế toán
Bảo hiểm y tế
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm thất nghiệp
Cán bộ nhân viên
Hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận trước thuế
Doanh thu
Vốn chủ sở hữu
Nhà cung cấp
Nhân công trực tiếp

SVTH: Nguyễn Thùy Trang vii

DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 2.1 Các chỉ số lợi nhuận của công ty giai đoạn 2009 - 2013
DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quản lý công nợ phải trả
1.2 Sơ đồ hạch toán tài khoản 311
2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty Phần mềm FPT
2.2 Bộ máy tổ chức của công ty Phần mềm FPT Hồ Chí Minh
2.3 Bộ máy kế toán
2.4 Chu trình nghiệp vụ cơ bản trong HTTTKT
2.5 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Khoản phải trả người bán
2.6 Trình tự ghi sổ thuế GTGT đầu ra
2.7 Trình tự luân chuyển chứng từ của thuế GTGT đầu ra
Biểu đồ 2.1 Doanh thu của công ty giai đoạn 2009 - 2013
2.2 Lợi nhuận trước thuế của công ty giai đoạn 2009 - 2013

SVTH: Nguyễn Thùy Trang viii

LỜI MỞ ĐẦU
Cùng với sự phát triển của đất nước là sự xuất hiện ngày càng nhiều của các
doanh nghiệp. Nhưng để tồn tại, đứng vững và gặt hái được thành công tốt đẹp trên
thị trường là vấn đề các doanh nghiệp luôn trăn trở. Chính vì thế mà bất kì doanh
nghiệp nào cũng phải xây dựng cho mình kế hoạch hoạt động và có hiệu quả, trong
đó có sự góp mặt của Bộ phận kế toán.
Kế toán được coi là ngôn ngữ kinh doanh, là phương tiện giao tiếp giữa các
doanh nghiệp với các đối tượng có quan hệ. Kế toán ghi chép kịp thời chính xác
những nghiệp vụ phát sinh, từ đó cung cấp những thông tin nhằm xây dựng kế
hoạch hoạt động chặt chẽ, xác thực. Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng
công nghiệp hóa – hiện đại hóa đã tạo ra sự canh tranh gay gắt giữa các doanh
nghiệp và sự tồn tại Nợ - Có trong kinh doanh là điều tất yếu. Xét trên tình hình
công nợ của doanh nghiệp sẽ phản ánh rõ rệt về chất lượng công tác quản lý tài
chính nói chung, công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động nói riêng. Nhận thức
được tầm quan trọng của công tác hạch toán cũng như quá trình tìm hiểu thực tế tại
công ty TNHH Phần Mềm FPT HCM, em đã chọn viết đề tài “ Kế toán nợ phải trả
tại công ty TNHH Phần mềm FPT HCM” để làm khóa luận tốt nghiệp cho mình.
Do thời gian tìm hiểu không được nhiều và kiến thức còn hạn chế nên đề tài
không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự giúp đỡ và đóng góp
của thầy và các anh chị trong phòng Kế toán để đề tài được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn
Tp.Hồ Chí Minh, tháng 7, năm 2014
Sinh viên thực hiện

SVTH: Nguyễn Thùy Trang 1

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN
PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP
1. 1. Đặc điểm chung của các khoản phải trả trong doanh nghiệp
1.1.1. Khái niệm, tính chất:
Theo VAS (Chuẩn mực số 01), Nợ phải trả là các nghĩa vụ hiện tại của doanh
nghiệp, phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp sẽ phải thanh
toán từ các nguồn lực của mình.
- Nợ phải trả xác định nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp khi doanh nghiệp
nhận về một tài sản, tham gia một cam kết hoặc phát sinh các nghĩa vụ pháp
lý.
- Nợ phải trả phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như mua hàng hoá
chưa trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành
hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải
trả khác.
1.1.2. Đặc điểm, rủi ro:
 Đặc điểm:
Nợ phải trả được trình bày trên Bảng Cân đối kế toán dưới 2 khoản mục:
 Nợ ngắn hạn: là khoản nợ mà doanh nghiệp có trách nhiệm trả trong vòng 1
năm hoặc 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh.
 Nợ dài hạn: là khoản nợ có thời gian trả nợ trên 1 năm.
Tính chất, phạm vi và thời hạn của các khoản nợ phải trả khác nhau, đồng thời
trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các khoản nợ phải
trả luôn biến động. Do đó, doanh nghiệp cần phải quản lý một cách chặt chẽ, sử
dụng đúng mục đích, có hiệu quả.
Cuối niên độ kế toán trước (hoặc đầu niên độ kế toán hiện hành), doanh nghiệp phải
phân loại các khoản nợ phải trả thành nợ ngắn hạn và nợ dài hạn, căn cứ vào thời
hạn thanh toán của từng khoản nợ phải trả, đảm bảo thanh toán đúng thời hạn, chính
xác, an toàn và nâng cao uy tín của doanh nghiệp với bạn hàng.
Các khoản nợ phải trả được theo dõi đến các thông tin như chi tiết số nợ phải trả, số
nợ đã trả, số nợ còn phải trả cho từng chủ nợ.

 Rủi ro đối với nợ phải trả:
Rủi ro hối đoái có các loại rủi ro nghiệp vụ, rủi ro kinh tế và rủi ro chuyển đổi.
Trong đó, rủi ro nghiệp vụ là rủi ro mà doanh nghiệp hay gặp phải. Rủi ro nghiệp
vụ là loại rủi ro hối đoái thường xảy ra đối với các khoản thanh toán thu, chi tính
bằng ngoại tệ trong tương lai của một doanh nghiệp. Nếu sức mua của đồng tiền
phải trả thay đổi so với sức mua của đồng nội tệ thì có thể xảy ra rủi ro nghiệp vụ
đối với các khoản phải trả.
Để phòng ngừa rủi ro nghiệp vụ đối với các khoản phải trả, doanh nghiệp có thể
chọn lựa thực hiện các hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng quyền chọn hay bằng các nghiệp
vụ trên thị trường tiền tệ.
 Quản lý công nợ phải trả:
Công nợ phải trả là nguồn vốn kinh doanh được tài trợ từ bên ngoài của doanh
nghiệp mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả. Quản lý tốt công nợ phải trả giúp
xác định hiệu quả của việc sử dụng vốn cũng như tình hình trả nợ và khả năng trả
nợ của doanh nghiệp ở hiện tại và tương lai, tìm ra được những nguyên nhân tăng
giảm biến động của công nợ, sự phân bố của công nợ trong một thời kỳ hoạt động
sản xuất kinh doanh, từ đó tìm ra được sự hợp lý và bất hợp lý trong công tác tổ
chức và thanh toán mà kịp thời đưa ra biện pháp khắc phục, có kế hoạch trả nợ,
tránh tình trạng trả chậm, để nợ quá hạn gây mất uy tín với chủ nợ. Doanh nghiệp
cần lưu ý các khoản nợ phải trả vì theo Luật phá sản thì doanh nghiệp có thể bị
tuyên bố phá sản theo yêu cầu của các chủ nợ khi doanh nghiệp không có khả năng
thanh toán các khoản nợ đến hạn. Vì vậy, doanh nghiệp cần duy trì một mức vốn
hợp lý để có được các kế hoạch trả các khoản nợ đến hạn. Việc quản lý tốt công nợ
phải trả không chỉ đòi hỏi doanh nghiệp phải thường xuyên duy trì một lượng tiền
mặt để đáp ứng nhu cầu thanh toán mà quan trọng hơn là doanh nghiệp cần tổ chức
hoạt động kinh doanh hiệu quả để tạo nguồn thanh toán, từ đó nâng cao uy tín của
doanh nghiệp với chủ nợ. Do đó mục tiêu cơ bản nhất cần đặt ra trong quá trình
quản lý công nợ là phải đảm bảo khả năng thanh toán của doanh nghiệp, gây dựng
và giữ vững lòng tin đối với chủ nợ.
Để phân tích tình hình thanh toán các khoản phải trả, ta có các chỉ tiêu:
- Số vòng luân chuyển các khoản phải trả:

S v ng lu n chuy nổc c kho n ph i tr
ố ò â
ố Tư ng s ti n h ng mua ch u
= S
ể á ả ả ả
i tr
d b nh qu nc c kh n ph
ị
ố ề à
ì â á ả ả ả
-
Thời gian quayvòngcáckhoảnphải trả =
ố ò â ể á ả ả ả
trả:
ờ ủ ỳ â í
Thời gian quay vòng các khoản phải trả ngắn thì tốc độ thanh toán tiền của
doanh nghiệp nhanh, doanh nghiệp ít chiếm dụng vốn, và ngược lại.
 Quy trình quản lý công nợ phải trả:
Quản lý nhà
cung cấp
Cập nhật
danh mục
nhà cung cấp
Quản lý công nợ
phải trả
Ghi nhận Thanh toán
công nợ
Ghi nhận Thanh toán
công nợ công nợ
Trả trước
Bù trừ
công nợ
Bù trừ
công nợ
Sơ đồ 1.1 Chức năng tổng quát quy trình quản lý công nợ phải trả
Quy trình quản lý công nợ phải trả được thực hiện theo các bước: Quản lý NCC, ghi
nhận công nợ, thanh toán và bù trừ công nợ.
- Quản lý nhà cung cấp: Các bộ phận có nhu cầu cập nhật NCC sẽ làm yêu
cầu cập nhật sau đó gửi cho bộ phận chịu trách nhiệm quản lý danh mục
NCC trong hệ thống. Bộ phận phụ trách hệ thống quản lý NCC phân tích yêu
cầu là thêm mới hay sửa chữa, kiểm tra NCC đã tồn tại chưa. Nếu chưa có

thì thực hiện tạo mới NCC trong hệ thống, sau đó thông báo kết quả cho
người yêu cầu. Dựa vào thông tin về NCC và dữ liệu đã phát sinh với NCC
để tiến hành phân tích, quản lý NCC.
Cuối cùng phải cập nhật thông tin NCC vào hệ thống.
- Ghi nhận công nợ: Bộ phận có phát sinh công nợ phải trả cho NCC làm yêu
cầu đề nghị ghi nhận với kế toán công nợ. Sau khi nhận được hóa đơn, kế
toán công nợ sẽ kiểm tra độ chính xác của hóa đơn. Nếu chưa hợp lệ, kế toán
công nợ có trách nhiệm thông tin lại cho bộ phận đã yêu cầu để giải quyết.
Nếu hợp lệ sẽ nhập giao dịch vào hệ thống. Sau đó tiến hành 1 loạt các hoạt
động tiếp của quy trình như: kiểm tra xem có khoản trả trước không, chọn
chứng từ trả trước. Cuối cùng kế toán công nợ hoàn thành giao dịch, in các
chứng từ để lưu và theo dõi công nợ trên hệ thống.
- Thanh toán: Bộ phận có nhu cầu thanh toán cho NCC làm yêu cầu đề nghị
thanh toán cho kế toán công nợ. Kế toán công nợ kiểm tra giấy đề nghị, kiểm
tra thông tin các phòng ban và các giấy tờ liên quan. Nếu không hợp lệ sẽ gửi
lại các bộ phận đã đề nghị để chỉnh sửa. Còn nếu đúng sẽ thực hiện lập giao
dịch thanh toán công nợ (cần xác định thanh toán cho hóa đơn nào bằng cách
chọn hóa đơn). Tiếp theo kế toán trưởng dựa vào chứng từ thanh toán kế toán
đã lập, thực hiện kiểm tra thông tin để duyệt chứng từ. Cuối cùng thủ quỹ căn
cứ vào phiếu chi, ủy nhiệm chi để thực hiện thanh toán.
- Bù trừ công nợ: Bộ phận có nhu cầu thanh toán cho NCC làm yêu cầu đề
nghị bù trừ công nợ. Kế toán công nợ kiểm tra đề nghị, thông tin tại các
phòng ban và các giấy tờ liên quan. Nếu không hợp lệ sẽ có trách nhiệm
thông tin lại cho bộ phận đã đề nghị. Tiếp theo sẽ thực hiện giao dịch bù trừ
công nợ trên hệ thống, xác định những hóa đơn được thanh toán khi bù trừ
công nợ. Cuối cùng kế toán trưởng dựa vào chứng từ bù trừ công nợ của kế
toán công nợ đã lập để thực hiện kiểm tra thông tin để duyệt chứng từ. Kế
toán công nợ tiếp tục theo dõi công nợ trên hệ thống.

1. 2. Kế toán các khoản phải trả trong doanh nghiệp
1.2. 1. Kế toán phải trả cho người bán:
1.2.1.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
 Khái niệm:
Phải trả cho người bán là nợ phát sinh xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, công cụ
dụng cụ, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ,…mà doanh nghiệp phải thanh toán cho nhà
cung cấp, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ theo hợp đồng kinh tế đã ký
kết.
 Nguyên tắc hạch toán:
- Nợ phải trả cho người bán, người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được
hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng
phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền ứng trước cho người bán, người
nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối
lượng xây lắp hoàn thành bàn giao.
- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá, dịch
vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng).
- Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng
vẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về
giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người
bán.
- Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành
mạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán,
người cung cấp ngoài hoá đơn mua hàng.

1.2.1.2. Tài khoản sử dụng:
TK 331 “Phải trả người bán”
- Số tiền đã trả người bán - Số tiền phải trả cho người bán
- Số tiền ứng trước cho người bán - Điều chỉnh chênh lệch giữa giá
- Số nợ giảm do: giảm giá, chiết khấu, tạm tính nhỏ hơn giá thực tế khi
hàng mua trả lại có hoá đơn hoặc thông báo giá
chính thức
Số dư: Số tiền còn phải trả cho người
bán
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã
ứng trước cho người bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo
chi tiết của từng đối tượng cụ thể.
1.2.1.3. Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT
- Hợp đồng
- Phiếu chi.

1.2.1.4. Sổ chi tiết:
Đơn vị : ............................................................................................Mẫu số S31 – DN
Địa chỉ :................................................................... (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản:....331 ..........
Đối tượng : ....................
Loại tiền : VNĐ
Ngày Chứng từ
Thời
TK hạn
tháng
Diễn giải đối được
ghi Số Ngày
ứng chiết
sổ hiệu tháng
khấu
A B C D E 1
- Số dư đầu kỳ
- Số phát sinh trong
kỳ
......
......
- Cộng số phát sinh x x
- Số dư cuối kỳ x x
-Sổ này có ....... trang, đánh từ trang 01 đến trang.......
- Ngày mở sổ: ..........
Số phát
Số dư
sinh
Nợ Có Nợ Có
2 3 4 5
x X
x x
Ngày........ tháng ....... năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký ,họ tên) ( Ký ,họ tên)

1.2.1.5 Hạch toán chi tiết
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán Tài khoản 311
1.2.1.6 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Nghiệp vụ 1: Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền cho người bán về nhập kho, hoặc
gửi đi bán thẳng không qua kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên:

a. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ:
- Nếu vật tư, hàng hoá mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá,
dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế
GTGT) Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (Giá chưa có thuế
GTGT) Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán (Giá chưa có thuế
GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).
- Nếu vật tư, hàng hoá mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá,
dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, thì giá trị vật tư hàng hoá gồm cả thuế
GTGT (Tổng giá thanh toán), ghi:
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật
liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng
cụ Nợ TK 156 - Hàng hoá
Nghiệp vụ 2: Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán đưa vào sử dụng cho hoạt
động sản xuất, kinh doanh, căn cứ hoá đơn của người bán, biên bản giao nhận
TSCĐ và các chứng từ liên quan, trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính
theo phương pháp khấu trừ:
- Nếu TSCĐ mua vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch
vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332)
Nghiệp vụ 3: Trường hợp đơn vị có thực hiện đầu tư XDCB theo phương thức giao
thầu, khi nhận khối lượng xây, lắp hoàn thành bàn giao của bên nhận thầu xây lắp,
căn cứ hợp đồng giao thầu và biên bản bàn giao khối lượng xây lắp, hoá đơn khối
lượng xây lắp hoàn thành:

- Nếu đầu tư XDCB hình thành TSCĐ sử dụng để sản xuất, kinh doanh hàng hoá,
dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Nghiệp vụ 4: Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển hàng hoá, điện, nước,
điện thoại, kiểm toán, tư vấn, quảng cáo, dịch vụ khác) của người bán, giá trị dịch
vụ mua vào sẽ gồm cả thuế GTGT, hoặc không bao gồm thuế GTGT đầu vào - tuỳ
theo phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp, ghi:
Nợ TK 156 - Hàng hoá (1562)
Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang
Nợ TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn
Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Nợ
các TK 623, 627, 641, 642, 635, 811
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
Nghiệp vụ 5: Khi thanh toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người
cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Có các TK 111, 112, 311, 341,…
Nghiệp vụ 6: Khi ứng trước tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp
dịch vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người
bán Có các TK 111, 112,. . .
Nghiệp vụ 7: Khi nhận lại tiền do người bán hoàn lại số tiền đã ứng trước vì không
có hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112,. . .
Có TK 331 - Phải trả cho người bán.
Nghiệp vụ 8: Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hoá doanh nghiệp được
hưởng do thanh toán trước thời hạn phải thanh toán và tính trừ vào khoản nợ phải
trả người bán, người cung cấp, ghi:

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Nghiệp vụ 9: Trường hợp vật tư, hàng hoá mua vào đã nhập kho, phải trả lại do
không đúng quy cách, phẩm chất được tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán,
ghi:
Có các TK152, 153, 156,. . . (Giá trị được giảm giá)
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có).
Nghiệp vụ 10: Trường hợp người bán chấp thuận giảm giá cho số vật tư, hàng hoá
doanh nghiệp đã mua vì không đúng quy cách, phẩm chất và hàng hoá vẫn còn
trong kho, ghi:
Có các TK152, 153, 156,. . . (Giá trị được giảm giá)
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có).
Nghiệp vụ 11: Trường hợp các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm ra chủ
nợ hoặc chủ nợ không đòi và được xử lý ghi tăng thu nhập khác của doanh nghiệp,
ghi:
Có TK 711 - Thu nhập khác.
Nghiệp vụ 12: Khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ
theo hợp đồng kinh tế ký kết giữa nhà thầu chính và nhà thầu phụ (đã khấu trừ thuế
tính trên khối lượng xây lắp mà nhà thầu phụ đã thực hiện (hoặc không khấu trừ
thuế), căn cứ vào hoá đơn, phiếu giá công trình, biên bản nghiệm thu khối lượng
xây lắp hoàn thành và hợp đồng giao thầu phụ, ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)
Có TK 331 - Phải trả người bán (Tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ gồm cả
thuế GTGT đầu vào).
Nghiệp vụ 13: Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán đúng giá,
hưởng hoa hồng:

- Khi nhận hàng bán đại lý, ghi đơn bên Nợ TK 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận
ký gửi, ký cược (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán) (Theo giá giao bán đại lý số hàng
đã nhận).
- Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,. . .
Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo giá giao bán đại lý).
- Đồng thời ghi đơn bên Có TK 003 - Hàng hoá nhận hộ, nhận ký gửi, ký cược (TK
ngoài Bảng Cân đối kế toán) (Theo giá giao bán đại lý số hàng đã xuất bán).
- Khi xác định hoa hồng đại lý được hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng về bán
hàng đại lý, ghi:
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có).
- Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý)
Có các TK 111, 112,. . .
Nghiệp vụ 14: Cuối niên độ kế toán, số dư các khoản phải trả cho người bán có gốc
ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên
ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài
chính và hạch toán như sau:
- Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam cộng bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính nhỏ hơn tỷ giá
đang phản ánh trên sổ kế toán Tài khoản 331 có gốc ngoại tệ thì số chênh lệch tỷ
giá hối đoái, ghi:
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132).
- Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân
hàng Nhà nước Việt Nam cộng bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính lớn hơn tỷ giá
đang phản ánh trên sổ kế toán Tài khoản 331 có gốc ngoại tệ thì số chênh lệch tỷ
giá hối đoái, ghi:
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán.
1.2. 2. Kế toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:
1.2.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:
 Khái niệm:
Tài khoản này thể hiện mối quan hệ của doanh nghiệp và Nhà nước về các khoản
thuế, phí và lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào kho bạc Nhà
nước trong kỳ kế toán năm, trong đó các khoản thuế phải nộp theo định kỳ cho Nhà
nước là các khoản thanh toán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số các khoản mà
doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp cho Nhà nước.
 Nguyên tắc hạch toán:
- Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản
phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số
thuế phải nộp. Việc kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí và lệ phí phải nộp
là nghĩa vụ của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các
khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước. Trường hợp có thông báo số thuế
phải nộp, nếu có thắc mắc và khiếu nại về mức thuế, về số thuế phải nộp
theo thông báo thì cần được giải quyết kịp thời theo quy định. Không được vì
bất cứ một lý do gì để trì hoãn việc nộp thuế.
- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các
khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.
- Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ
giá quy định để ghi sổ kế toán (nếu ghi sổ bằng Đồng Việt Nam)
TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”
- Số thuế GTGT đã được - Số thuế GTGT đầu ra và
khấu trừ trong kỳ số thuế GTGT hàng nhập
- Số thuế, phí, lệ phí và các khẩu phải nộp
khoản phải nộp đã nộp - Số thuế, phí, lệ phí và các
vào ngân sách Nhà nước khoản phải nộp vào ngân

- Số thuế được giảm trừ vào sách Nhà nước.
số thuế phải nộp
- Số thuế GTGT của hàng
bán bị trả lại, bị giảm giá.
Số dư: Số thuế, phí, lệ phí và các
khoản khác còn phải nộp vào
ngân sách Nhà nước.
Trong trường hợp cá biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ. Số dư Nợ (nếu
có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản
phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn hoặc
giảm cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.
Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản
cấp 2:
- Tài khoản 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT
đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu
trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3:
+ Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế
GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị
trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm,
hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
+ Tài khoản 33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu: Dùng để phản ánh số thuế
GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà
nước.
- Tài khoản 3332- Thuế tiêu thụ đặc biệt: Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt
phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và
còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

- Tài khoản 3335 - Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thu nhập cá nhân
phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Tài khoản 3336 - Thuế tài nguyên: Phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp,
đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Tài khoản 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất: Phản ánh số thuế nhà đất,
tiền thuê đất phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- Tài khoản 3338- Các loại thuế khác: Phản ánh số phải nộp, đã nộp và còn
phải nộp về các loại thuế khác không ghi vào các tài khoản trên, như: Thuế môn
bài, thuế nộp thay cho các tổ chức, các nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh
tại Việt Nam. . . Tài khoản này được mở chi tiết cho từng loại thuế.
- Tài khoản 3339 - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: Phản ánh số phải
nộp, đã nộp và còn phải nộp về các khoản phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác cho
Nhà nước ngoài các khoản đã ghi vào các tài khoản từ 3331 đến 3338. Tài khoản
này còn phản ánh các khoản Nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp (nếu có) như các
khoản trợ cấp, trợ giá.
 Hóa đơn: Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, mua hàng dịch vụ

 Phiếu thu, phiếu chi

 Giấy báo nợ, giấy báo có
1.2.2.4. Sổ chi tiết sử dụng:
 Sổ cái tài khoản 333

 Sổ chi tiết tài khoản 3331, 3332, 3333, …, 3339

 Sổ tổng hợp các khoản thuế phải nộp nhà nước.
1.2.2.5. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán TK
333 1.2. 3. Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác:
1.2.3.1. Khái niệm:
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải
nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm TK 33 (từ TK
331 đến TK 337). Tài khoản này cũng được dùng để hạch toán doanh thu nhận
trước về các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, chênh lệch đánh giá lại các tài
sản đưa đi góp vốn liên doanh và các khoản chênh lệch giá phát sinh trong giao dịch
bán thuê lại tài sản là thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.

TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
- BHXH phải trả cho công - Số trích BHXH, BHYT,
nhân viên BHTN, KPCĐ hàng tháng
- BHXH, BHYT, BHTN, và tính vào chi phí sản xuất
KPCĐ nộp cho các cơ quan - Giá trị tài sản thừa chưa rõ
quản lý nguyên nhân
- Các khoản đã chi về KPCĐ - Tổng số doanh thu chưa thực
hiện thực tế phát sinh trong
kỳ
- Các khoản phải trả liên quan
đến cổ phần hoá doanh
nghiệp
- Các khoản nhận ký cược, ký
quỹ ngắn hạn
- Các khoản phải trả, phải nộp
khác
- Các khoản chi vượt, chi hộ
được thanh toán.
Số dư: Phản ánh số trích lớn hơn số
thực tế chi về BHXH, KPCĐ
Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa
chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền.
Trường hợp giá trị tài sản thừa đã xác định được nguyên nhân và có biên bản
xử lý thì được ghi ngay vào các tài khoản liên quan, không hạch toán qua Tài khoản
338 (3381).
- Tài khoản 3382 - Kinh phí công đoàn: Phản ánh tình hình trích và thanh
toán kinh phí công đoàn ở đơn vị.
- Tài khoản 3383 - Bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình trích và thanh toán
bảo hiểm xã hội của đơn vị.

- Tài khoản 3384 - Bảo hiểm y tế: Phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo
hiểm y tế theo quy định.
- Tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hoá: Phản ánh số phải trả về tiền thu
bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước, tiền thu hộ các khoản phải thu và tiền thu về
nhượng bán tài sản được loại trừ không tính vào giá trị doanh nghiệp và các khoản
phải trả khác theo qui định.
- Tài khoản 3386 - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn: Phản ánh số tiền mà đơn
vị nhận ký quỹ, ký cược của các đơn vị, cá nhân bên ngoài đơn vị với thời gian dưới
1 năm, để đảm bảo cho các dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
được thực hiện đúng hợp đồng kinh tế đã ký kết.
- Tài khoản 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và tình
hình tăng, giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp của doanh nghiệp trong
kỳ kế toán. Hạch toán vào tài khoản này số tiền của khách hàng đã trả trước cho
một hoặc nhiều kỳ kế toán về cho thuê tài sản; Khoản lãi nhận trước khi cho vay
vốn hoặc mua các công cụ nợ; Khoản chênh lệch giữa giá bán hàng trả chậm, trả
góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá
lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản
(giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư để phân bổ dần; Khoản chênh
lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của tài sản đưa đi góp vốn liên
doanh tương ứng với phần lợi ích của bên góp vốn liên doanh;
Không hạch toán vào tài khoản này số tiền nhận trước của người mua mà
doanh nghiệp chưa cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
- Tài khoản 3388 - Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả
khác của đơn vị ngoài nội dung các khoản phải trả đã phản ánh trên các Tài khoản
từ TK 331 đến TK 3381 đến TK 3384 và TK 3387.
 Phiếu thu, phiếu chi

 Phiếu nhập, phiếu xuất

 Hóa đơn bán hàng …
1.2.3.4. Sổ chi tiết:
 Sổ cái Tài khoản 338

 Sổ chi tiết Tài khoản 338

 Sổ tổng hợp các khoản phải trả khác
1.2.3.5. Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán TK 338

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC
KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH PHẦN MỀM FPT HỒ CHÍ
MINH
2.1 Tổng quan về công ty TNHH Phần mềm FPT Hồ Chí Minh
2.1.1 Quá trình hình thành công ty
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ Phần Phần Mềm FPT (FPT Software) là một trong 11 thành
viên thuộc Tập Đoàn FPT là tập đoàn công nghệ thông tin và viễn thông
hàng đầu Việt Nam.
Công Ty Cổ Phần Phần Mềm FPT được thành lập lần đầu ngày 13/01/1999
tại Thủ Đô Hà Nội. Hiện tại có hơn 4700 cán bộ nhân viên làm việc tại 6 chi nhánh
ở nước ngoài (Nhật bản, Pháp, Mỹ, Malaysia, Úc,)... Công Ty Cổ Phần Phần mềm
FPT tập trung chính vào gia công phần mềm xuất khẩu (Software outsourcing) và là
đối tác tin cậy của nhiều tập đoàn công nghệ trên thế giới như IBM, HP, Sanyo,
Hitachi, Panasonic…
Trong quá trình 10 năm phát triển, Công ty Cổ Phần Phần mềm FPT là một
trong những công ty có tốc độ phát triển nhanh nhất trong lĩnh vực gia công phần
mềm (100%/năm) vốn trong nước. Liên tục nằm trong danh sách 500 công ty cung
cấp dịch vụ và phần mềm lớn nhất thế giới theo báo cáo của Software Magazine.
FPT Software là doanh nghiệp Công Nghệ Thông Tin Việt Nam duy nhất lọt vào
danh sách uy tín của giới Công Nghệ Thông Tin toàn cầu. Kết quả trên được đưa ra
dựa vào quá trình phân tích 4 tiêu chí lớn: Kết quả kinh doanh và năng lực lãnh đạo;
Chất lượng và độ trưởng thành của khách hàng; Độ đa dạng của các dịch vụ, khả
năng cung ứng dịch vụ trên toàn cầu. Danh sách này tập hợp các doanh nghiệp có
năng lực xuất sắc trong việc cung cấp Dịch vụ Gia công Phần mềm (ITO -
Information Technology Outsourcing) và Dịch vụ Gia công Quy trình Doanh
nghiệp (BPO - Business Process Outsourcing) trên thế giới. Không chỉ vậy 2013 là
năm thứ hai liên tiếp FPT Software nằm trong Top 100 nhà cung cấp dịch vụ CNTT
và BPO trên toàn cầu do Công ty truyền thông Global Services (Ấn Độ) và Công ty
tư vấn NeoGroup (Mỹ) đánh giá.

Công Ty TNHH Phần Mềm FPT- Hồ Chí Minh là chi nhánh trong nước của
Công ty Cổ Phần Phần Mềm FPT có trụ sở đặt tại Thành Phố Hồ Chí Minh.
• Địa chỉ: Lô T2 Đường D1 KCN Cao, Quận 9, Thành Phố Hồ Chí Minh.
• Tên tiếng Anh:FPT Software- HCM
• Tổng Giám đốc/Đại diện pháp luật: Nguyễn Thành Lâm
• Giấy phép kinh doanh: 413041000036 | Ngày cấp: 29/03/2010
• Mã số thuế: 0310634373
• Ngày hoạt động: 01/03/2011
• Hoạt động chính: Sản xuất và cung cấp các sản phẩm, dịch vụ phần
mềm...
• Địa chỉ website công ty:http://www.fpt-software.com
• Vốn điều lệ: 377,086,430,000 VND
• Vốn sở hữu: 249,141,000,000 VND (66, 07%)
• Nhân sự: 1200 người.
2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ
2.1.1.2.1 Tầm nhìn
Công ty TNHH Phần Mềm FPT luôn lấy phương châm: "FPT mong muốn
trở thành một tổ chức kiểu mới, giàu mạnh bằng nỗ lực lao động sáng tạo trong
khoa học kỹ thuật và công nghệ. Là đối tác tin cậy không chỉ đối với các doanh
nghiệp lớn trong nước như : Unilever, Kinh Đô, ngân hàng Đông Á, ngân hàng
Vietcombank v.v… mà là doanh nghiệp xuất khẩu phần mềm tin cậy và được chọn
lựa từ rất nhiều Tập Đoàn, Công Ty nổi tiếng thế giới như : Toshiba, Hitachi,
Nokia, Samsung v.v… Mục tiêu trên được cụ thể như sau: Tiếp tục phát triển thị
trường truyền thống Nhật Bản, đẩy mạnh hai thị trường quan trọng là Mỹ và châu
Âu.

2.1.1.2.2 Lĩnh vực hoạt động
Công ty TNHH Phần mềm FPT-HCM là một doanh nghiệp hoạt động sản
xuất, kinh doanh, gia công phần mềm. Sản xuất phần mềm một cách linh hoạt theo
nhu cầu của khách hàng đề ra và luôn hoàn thành công việc đúng thời hạn, an toàn
chất lượng của sản phẩm cũng như về công tác bảo mật thông tin. Chức năng chính
là sản xuất và cung cấp các sản phẩm, dịch vụ phần mềm như:
Sản phẩm, Dịch vụ:
- Cung cấp các dịch vụ Điện toán Đám mây (Cloud Computing) như dịch vụ ảo
hóa, phần mềm dịch vụ (SaaS, cung cấp phần mềm như dịch vụ, khách hàng trả tiền
theo thực tế sử dụng)
- Ứng dụng di động (Mobility) được cung cấp cho cả khách hàng cuối và
khách hàng doanh nghiệp với các giải pháp quan trọng như hệ thống quản lý thiết bị
di động, hệ thống quản lý ứng dụng di động, di động hóa hệ thống IT của doanh
nghiệp...
- Dịch vụ gia công quy trình kinh doanh (BPO) với các dịch vụ kế toán tài
chính, xử lý dữ liệu, dịch vụ khách hàng - quản trị nguồn lực...
- Thiết kế phần mềm nhúng cho các thiết bị điện thoại di động chạy hệ điều
hành iOS, Android, thiết bị bán dẫn, thiết bị điện tử tiêu dùng, ngành sản xuất ô tô
và thiết bị hàng không.
- Phát triển ứng dụng và bảo trì.
- Phát triển ứng dụng và bảo trì phần mềm, kiểm thử chất lượng phần mềm bao gồm
kiểm thử tích hợp hệ thống, kiểm thử vận hành, kiểm thử tự động hóa.
- Xây dựng phát triển phần mềm gồm phát triển các sản phẩm phần mềm,
phát triển các ứng dụng mới, phát triển các phần mềm tùy chỉnh…
 Giải pháp, dịch vụ phần mềm
- Giải pháp cho khách hàng trong lĩnh vực tài chính như giải pháp tổng thể
dành cho các công ty chứng khoán (FPT.UTS), Phần mềm kết nối ngân hàng và
các công ty chứng khoán (FPT.Smartconnect), phần mềm thu ngân sách qua ngân
hàng - Các khách hàng lớn của lĩnh vực giải pháp, dịch vụ phần mềm: Đa số thuộc
khối cơ quan chính phủ như Tòa án Nhân dân tối cao, Viện Kiểm sát nhân dân tối

cao, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tổng cục Hải quan, Các tập đoàn, tổng công ty
lớn trong nước như Petrolimex, Vinamilk…
Công ty TNHH Phần Mềm FPT- HCM hiện đang sở hữu các cứng chỉ chất
lượng như: CMMi-5, ISO 27001 :2005(BS7799-2 :2002), ISO 9001 :2008(ISO
9001 :2000)… Cùng với số lượng đội ngũ Kỹ sư có kinh nghiệm, chất lượng cao và
đạt được các chứng chỉ cần phải có trong lĩnh vực phần mềm
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty Phần mềm FPT
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty FPT

2.1.2.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công Ty TNHH Phần Mềm FPT- Hồ
Chí Minh
CHỦ TỊCH
CÔNG TY
TỔNG GIÁM ĐỐC
GIÁM ĐỐC
KHỐI SẢN XUẤT
GIÁM ĐỐC
CÁC
TRUNG
TÂM SẢN
GIÁM ĐỐC KHỐI
BẢO ĐẢM KINH
DOANH
TRƯỞNG
PHÒNG
KHỐI ĐẢM
BẢO KINH
DOANH
CÁC
TRUNG
TÂM SẢN
XUẤT
P. P.
KẾ NHÂN
TOÁN SỰ
P. CƠ
SỞ VẬT
CHẤT
P. QL P.
CHẤT HÀNH
LƯỢNG CHÍNH
PHÒNG
IT
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty Phần mềm FPT Hồ Chí Minh

2.1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban chính trong công ty TNHH
Phần mềm FPT Hồ Chí Minh
 Chủ tịch Công ty
Chủ tịch công ty nhân danh chủ sở hữu tổ chức thực hiện các quyền và nghĩa
vụ của chủ sở hữu công ty, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty, chịu trách
nhiệm trước pháp luật và chủ sở hữu công ty về việc thực hiện các quyền và nhiệm
vụ được giao theo quy định của Luật Doanh nghiệp và pháp luật có liên quan.
 Tổng Giám đốc
Tổ chức thực hiện quyết định của Chủ tịch công ty. Quyết định các vấn đề
liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty, tổ chức thực hiện kế
hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty. Ban hành quy chế quản lý nội
bộ công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty.
Trình báo cáo quyết toán tài chính hằng năm lên Chủ tịch công ty…
 Giám đốc khối sản xuất
Có chức năng hoạch định chiến lược sản xuất, hoạch định các nguồn lực vật
chất trong sản xuất. Tổ chức bộ máy sản xuất, áp dụng các hệ thống công cụ quản lý
tiên tiến. Chỉ huy, điều phối hoạt động sản xuất và kiểm soát các tiêu chuẩn sản
xuất của Công ty.
 Trung tâm sản xuất
Khối sản xuất của công ty gồm 5 khối gồm FSU1, FSU3, FSU11, FSU15,
FSU17. Vì khách hàng của công ty thuộc những thị trường khác nhau vì vậy khối
sản xuất được chia thành 5 khối, dưới mỗi khối thì có các trung tâm sản xuất, mỗi
trung tâm sản xuất tiếp nhận dự án của từng đối tượng khách hàng ở từng khu vực,
quốc gia, ngôn ngữ khác nhau vì vậy Giám Đốc mỗi khối FSU cũng sẽ có những
chiến lược kế hoạch phù hợp với điều kiện từng thị trường, nhu cầu khách hàng
khác nhau.
 FSU1 : Khách hàng FSU1 chủ yếu là khách hàng thị trường Châu Âu và Hoa
Kỳ, Úc. Ứng với thị trường này thì các kỹ sư phải có vốn tiếng anh tốt.
 FSU3 : Khách hàng thuộc thị trường trong nước như : Ngân Hàng Đông Á,
Ngân hàng Ngoại Thương Vietcombank, …

 FSU11, FSU15, FSU17 : Khách hàng Nhật Bản chiếm 51% lượng khách
hàng toàn Công ty vì vậy trong Công ty có đến 3 FSU làm việc cho thị
trường Nhật Bản.
 Giám đốc khối đảm bảo kinh doanh
Có nhiệm vụ điều tiết các hoạt động của các phòng ban như phòng nhân sự, kế toán,
hành chính, bộ phận IT…Kích thích các phòng ban có sự hỗ trợ qua lại và giúp các
hoạt động của Doanh nghiệp được thông suốt.
 Phòng Nhân sự
Tổ chức sắp xếp về công tác tuyển dụng, đào tạo, bố trí, luân chuyển, thi đua,
khen thưởng, kỷ luật nhân sự trong toàn Công ty theo đúng luật pháp và quy chế
của Công ty.
- Xây dựng chiến lược phát triển nguồn vốn nhân lực, xây dựng kế hoạch,
chương trình đào tạo nguồn nhân lực toàn Công ty đáp ứng nhiệm vụ sản xuất kinh
doanh của Công ty trong từng giai đoạn.
- Quản lý tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT. Quản lý hợp đồng lao
động trong toàn Công ty. Quản lý nhân sự trong công ty nhằm hình thành một đội
ngũ công nhân viên đoàn kết có nghiệp vụ chuyên cao.
 Phòng kế toán
Thực hiện việc tổ chức công tác kế toán, xây dựng hệ thống tài khoản kế
toán, hệ thống chứng từ, luân chuyển chứng từ, hệ thống báo cáo theo đúng chế độ
kế toán, chế độ báo cáo với Ngân hàng Nhà nước thống nhất trong toàn Công ty để
trình Tổng giám đốc phê duyệt.Tổng hợp số liệu kế toán và thực hiện các báo cáo
tài chính định kỳ/đột xuất theo quy định và yêu cầu của Công ty, của ngành và của
Nhà nước. Thực hiện chức năng thanh toán, chuyển tiền phục vụ khách hàng và các
phòng/ban trong Công ty theo quy định của Pháp luật và quy định của Công ty…
 Phòng hành chính
Xử lý các thông tin theo chức năng, quyền hạn của phòng.Phát hành, lưu trữ,
bảo mật con dấu cũng như các tài liệu đảm bảo chính xác, kịp thời, an toàn. Kiểm
tra, đôn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nội quy, quy chế công
ty. Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của giám đốc công ty.

 Phòng IT

Giúp Công ty thực hiện chức năng quản lý, sử dụng, sửa chữa, bảo quản có
hiệu quả các trang thiết bị máy tính phục vụ cho sản xuất và các hoạt động khác
trong công ty.
 Phòng quản lý chất lượng dự án

Hỗ trợ Giám đốc xây dựng, quản lý và phát triển hệ thống quản lý chất
lượng, hướng các hoạt động tuân theo tiêu chuẩn an toàn, tiến hành đánh giá sản
xuất thử nghiệm, là đại diện cho Công ty trước các tổ chức chứng nhận…
 Phòng cơ sở vật chất

Có chức năng ra quyết định chỉ đạo và điều hành các công tác quản lý cơ sở
vật chất. Tổ chức khai thác sử dụng cơ sở vật chất. Thực hiện công tác vệ sinh môi
trường và quản lý công tác phòng cháy chữa cháy, giữ gìn trật tự an toàn trong
Công ty…
Nhận xét về bộ máy tổ chức của công ty
Như sơ đồ trên, ta nhận thấy cơ cấu tổ chức của công ty như là một hệ thống
được liên kết một cách chặt chẽ. Đứng đầu công ty là Chủ tịch Công ty, dưới là
Tổng Giám đốc và và tiếp theo là trưởng các phòng ban. Nhìn chung công ty được
tổ chức theo mô hình kinh doanh rộng. Vì vậy công ty chia thành 2 khối gồm khối
văn phòng và khối sản xuất.Chính sự phân chia khoa học này đã giúp bộ máy công
ty luôn vững mạnh và đạt được những hiệu quả cao nhất, đáp ứng hoàn toàn các yêu
cầu phát triển trong điều kiện hội nhập kinh tế của thế giới nói chung cũng như Việt
Nam nói riêng.
2.1.2.4 Chính sách đãi ngộ
FPT xác định con người là yếu tố cốt lõi của sự phát triển, là nguyên khí của
Tổ chức, chính vì vậy, FPT rất chú trọng đến chính sách đãi ngộ và thăng tiến, quan
tâm đến đời sống của CBNV, với phương châm tạo cho CBNV có một cuộc sống
“đầy đủ về vật chất và phong phú về tinh thần”. Chính sách này được xây dựng căn
cứ trên các tiêu chí:
- Tương xứng với kết quả công việc, giá trị đóng góp cho FPT.
- Cạnh tranh theo thị trường.
- Khuyến khích tăng kết quả và chất lượng công việc.

- Công bằng và minh bạch.
Nhận xét :
- Do đặc thù sản xuất thuộc ngành Công Nghệ Thông Tin nên số lượng lao
động trực tiếp tại Công ty chiếm tỉ trọng rất lớn trong tổng số cán bộ, công nhân
viên, cụ thể lao động trực tiếp tại công ty là 73,33% và lao động gián tiếp chiếm
26,66%.
Trong đó, số lượng cán bộ, công nhân viên nam tại công ty cao hơn so với
nữ, lao động nữ tập trung chủ yếu ở khu vực văn phòng và quản lý. Đây là tỉ trọng
hợp lí vì lao động trong ngành Công nghệ Thông Tin hầu hết số lượng nam chiếm
số lượng áp đảo. Ngoài ra, công ty có một lực lượng lao động trẻ có nhiệt huyết cao
và năng động. Đây là một thế mạnh của công ty khi khai thác, sử dụng được nguồn
nhân lực trẻ này.
Số cán bộ, công nhân viên có trình độ Đại học và cao đẳng trở lên chiếm tỉ lệ
khá cao (khoảng 85%) vì do tính chất công việc ngành sản xuất phần mềm phải sử
dụng trí tuệ và trình độ chuyên môn cao.
→ Nhìn chung, hoạt động kinh doanh trong các năm là tương đối tốt, tất cả các
năm đều có lợi nhuận.Qua bảng phân tích trên, ta thấy được tình hình khó khăn
trong hoạt động kinh doanh cả về doanh thu lẫn lợi nhuận của năm 2013 nhưng
cũng có những chuyển biến tích cực hơn vào thị trường tương lai.
2.1.2.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2.1.2.5.1 Giới thiệu chung
Phòng Kế toán thực hiện việc tổ chức công tác kế toán, xây dựng hệ thống
tài khoản kế toán, hệ thống chứng từ, luân chuyển chứng từ, hệ thống báo cáo theo
đúng chế độ kế toán, chế độ báo cáo với Ngân hàng Nhà nước thống nhất trong toàn
Công ty để trình Tổng giám đốc phê duyệt.Tổng hợp số liệu kế toán và thực hiện
các báo cáo tài chính định kỳ/đột xuất theo quy định và yêu cầu của Công ty, của
ngành và của Nhà nước. Thực hiện chức năng thanh toán, chuyển tiền phục vụ
khách hàng và các phòng/ban trong Công ty theo quy định của Pháp luật và quy
định của Công ty…

2.1.2.5.2 Bộ máy kế toán tại công ty TNHH Phần mềm FPT HCM
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP
THỦ QUỸ KẾ TOÁN THANH
TOÁN
KẾ TOÁN CÔNG NỢ
Sơ đồ 2.3 Bộ máy kế toán tại công ty TNHH Phần mềm FPT Hồ Chí
Minh 2.1.2.5.3 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng ban.
-Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm điều hành, kiểm tra, đôn đốc và
hướng dẫn các bộ phận kế toán hạch toán theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Kế
toán trưởng là người tổng hợp, phân tích thông tin kịp thời, chính xác nhằm cho các
nhà lãnh đạo đưa ra các quyết định đúng đắn trong SXKD. Kế toán trưởng chịu
trách nhiệm trước giám đốc về tính chính xác của số liệu kế toán.
-Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp số liệu kế toán, quản lý TSCĐ, tính
khấu hao chung cả toàn công ty, tổng hợp số liệu lên báo cáo chuyển cho kế toán
trưởng trước khi trình Giám đốc hàng tháng, quý, năm, chấn chỉnh đôn đốc công
việc của các vị trí kế toán.
-Thủ quỹ: Lưu trữ tiền mặt và chỉ chi thu khi có đầy đủ chứng từ gốc, kiểm kê tiền
mặt thường xuyên.
-Kế toán thanh toán: Là người chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tăng, giảm hay
số hiện có của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty.
Ngoài ra kế toán thanh toán còn đảm nhận việc nộp thuế và phụ trách việc lập, quản
lý, thanh toán các hợp đồng tín dụng, các khoản lãi của tiền gửi, tiền vay.

Tiến hành việc hạch toán các bút toán có liên quan đến việc thu, chi tiền mặt, tiền
gửi ngân hàng và phản ánh các khoản thu, chi này vào phần mềm kế toán, định kì
thực hiện việc khóa sổ và lập các báo cáo quỹ và sổ quỹ tiền mặt.
- Kế toán công nợ: Là người chịu trách nhiệm với toàn bộ công nợ của công ty
như: nhận đề nghị xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp, kiểm tra công
nợ, theo dõi tình hình thực hiện các thể loại hợp đồng mua bán.
+ Tiếp nhận các hợp đồng kinh tế từ bộ phận kĩ thuật của công ty
+ Hoàn thành các thủ tục xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp
đồng thời kiêm xác nhận các chứng từ liên quan.
+ Theo dõi sát sao tình hình thực hiện công nợ của từng khách hàng theo
chứng từ phát sinh
+ Không những phải thúc đẩy, đôn đốc việc trả nợ cho người bán mà hàng kì
phải làm xác nhận công nợ với các chi nhánh, công ty.
+ Cuối kì lập báo cáo công nợ, bao gồm cả công nợ đặc biệt cho toàn bộ
công ty.
2.1.2.5.4 Nội dung công tác kế toán
Về chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định
số 15/2006/QN-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài Chính ban hành
Tổ chức hình thức chứng từ:
-Công ty sử dụng chứng từ theo mẫu quy định của BTC. Mẫu chứng từ theo quyết
định số 15/2006/QN-BTC ngày 20/03/2006 của BTC ban hành.
-Các loại chứng từ mà công ty thường sử dụng:
+Do công ty tự lập 1 số loại chứng từ như: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn
GTGT,…vv
+Ngoài ra còn có 1 số loại chứng từ nhập từ bên ngoài: Giấy báo nợ, giấy báo có
của người bán, giấy nộp tiền vào ngân sách…vv
Hình thức Bộ máy kế toán:
Hình thức bộ máy kế toán tập trung: toàn bộ công tác kế toán được tiến hành tập
trung tại phòng kế toán. Hầu như tất cả các công việc kế toán như phân loại chứng
từ, kiểm tra chứng từ, định khoản, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp, lập báo cáo đều được
đồng loạt tập trung hoàn thành ở phòng.

Tổ chức hệ thống tài khoản:
Công ty sử dụng HTTK theo quyết định số 15/2006/QN-BTC ngày 20/03/2006 của
BTC ban hành.
Tổ chức hệ thống báo cáo :
-BCTC sẽ được lập dựa trên phần mềm có sẵn thiết kế riêng của công ty. Cuối năm
sau khi khóa sổ kế toán lập và in ra các báo cáo cho ban giám đốc xem xét. Hệ
thống BCTC của công ty bao gồm:
+Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DNN
+Báo cáo kết quả kinh doanh: Mẫu số B 02 – DNN
+Thuyết minh BCTC: Mẫu số B 09 – DNN
+Bảng lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B 03 – DNN
+Bảng cân đối số phát sinh: Mẫu số F 01 – DNN
2.1.2.5.5 Hình thức tổ chức kế toán
- Kỳ kế toán: kỳ kế toán theo quý
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 và căn cứ mỗi quý lập báo cáo một
lần.
- Phương thức tính thuế: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp hoạch toán: theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Đơn vị tiền tệ sử dung: Việt Nam Đồng (VND)
-Phương pháp tính khấu hao: TSCĐ trong công ty được tính theo phương pháp
tuyến tính (phương pháp đường thẳng) theo quy định số 166/1999/QĐ- BTC ngày
30/12/1999 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính (không có trường hợp khấu hao đặc biệt).
- Công ty sử dụng các tài khoản thuộc hệ thống tài khoản kế toán được ban hành
theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 30/03 /2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
Chính.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ để hoàn thiện công tác kế toán
của mình. Công ty tổ chức hạch toán theo tháng và quyết toán theo quý

2.1.2.5.6 Hệ thống thông tin kế toán tại doanh nghiệp
a. Chu trình nghiệp vụ cơ bản trong HTTTKT
CÁC SỰ KIỆN
KINH TẾ
CÁC GIAO DỊCH
CHU CHU CHU CHU TRÌNH
TRÌNH TRÌNH TRÌNH SẢN TÀI CHÍNH
TIÊU THỤ CUNG CẤP XUẤT
CHU TRÌNH
BCTC
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sơ đồ 2.4 Chu trình nghiệp vụ cơ bản trong HTTTKT
b. Luân chuyển thông tin kế toán
 Chu trình tiêu thụ
-Ghi chép các sự kiện phát sinh liên quan đến việc tạo doanh thu
- Nhận đơn đặt hàng của khách
- Giao hàng hóa và dịch vụ cho khách
- Yêu cầu khách thanh toán tiền hàng
- Nhận tiền thanh toán
- Hệ thống giao hàng hóa và dịch vụ
- Hệ thống lập hóa đơn bán hàng.

 Chu trình cung cấp
-Ghi chép những sự kiện phát sinh liên quan đến quá trình mua hàng hay dịch vụ
- Yêu cầu đặt hàng hay dịch vụ cần thiết
- Nhận hàng hay dịch vụ
- Đơn vị tiến hành thanh toán theo hóa đơn
- Hệ thống mua hàng
- Hệ thống nhận hàng
- Hệ thống thanh toán theo hóa đơn
- Hệ thống chi tiền
 Chu trình sản xuất
- Ghi chép và xử lý các nghiệp vụ kế toán liên quan đến một sự kiện kinh tế -sự tiêu
thụ lao động, vật liệu và chi phí sản xuất chung để tạo thành sản phẩm hoặc dịch vụ
- Thanh toán lương
- Các hệ thống ứng dụng
- Hệ thống tiền lương
- Hệ thống hàng tồn kho
- Hệ thống chi phí
- Hệ thống tài sản cố định
 Chu trình tài chính
-Ghi chép kế toán các sự kiện lien quan đến việc huy động và quản lý các nguồn
vốn quỹ, kể cả tiền mặt
-Hệ thống thu quỹ
-Hệ thống chi quỹ
 Chu trình Báo cáo tài chính
-Chức năng: thực hiện báo cáo về các nguồn tài chính, và kết quả đạt được từ việc
sử dụng các nguồn tài chính này
-Hệ thống sổ cái
-Hệ thống BCTC.

2.1.2.5.7 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty TNHH Phần
mềm FPT Hồ Chí Minh
Tổng doanh thu
30000
25000
20000
15000
10000
Tổng doanh thu
5000
0
2009 2010 2011 2012 2013 DVT: Tỷ
đồng
Biểu đồ 2.1 Doanh thu công ty qua các năm
(Biểu đồ mang tính chất minh họa)
3000
LN trước thuế
2500
2000
1500
1000
LN trước thuế
500
0
2009 2010 2011 2012 2013
Biểu đồ 2.2 Lợi nhuận trước thuế của công ty qua các năm

Các chỉ số lợi nhuận
Các chỉ số lợi nhuận 2009 2010 2011 2012 2013
1 Tỷ lệ Lãi gộp 17,7% 19,7% 19,4% 19,1% 18,5%
2 Tỷ lệ EBITDA/ DT 9,3% 11,3% 12,6% 12,0% 12,0%
3 Lãi trước Thuế/ DT 7,4% 9,1% 9,9% 9,6% 9,5%
4 Lãi sau Thuế/DT 6,3% 7,5% 8,2% 8,0% 7,8%
Bảng 2.1 Các chỉ số lợi nhuận của công ty 2009- 2013
2.1.2.5.7 Ưu nhược điểm và định hướng của công ty về công tác Kế toán
Ưu điểm:
 Nhân viên xử lý các nghiệp vụ kinh tế theo đúng các quy trình hạch toán kế toán
và ghi chép sổ sách kế toán rõ ràng, thực hiện đúng chế độ kế toán.
 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng đến đâu kế toán cập nhật đến đó để
giúp cho kỳ báo cáo hàng tháng, năm, quý được chính xác

Nhược điểm:

 Quy trình xử lý còn khá dài dòng và gặp khó khăn trong việc lưu trữ, bổ sung
chứng từ.
 Hình thức ghi sổ kế toán của công ty là hình thức chứng từ ghi sổ mà việc ghi sổ
thường ghi vào cuối tháng số lượng ghi chép nhiều trùng lặp, hiệu suất cung cấp
thông tin còn chưa cao.

2.2 Thực tế công tác kế toán các khoản phải trả tại công ty TNHH Phần mềm
FPT Hồ Chí Minh
2.2.1 Kế toán các khoản phải trả cho người bán

2.2.1.1 Nội dung

Công ty TNHH Phần mềm FPT chuyên gia công, xuất khẩu phần mềm nên
nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất chủ yếu là các loại máy tính, máy
móc phù hợp. Phục vụ để sản xuất, thiết kế ra những phần mềm tối ưu nhất. Khi có
nhu cầu mua, công ty sẽ liên hệ với nhà cung cấp, khi vật phẩm đến kho, kế toán sẽ
kiểm tra và và nhận hóa đơn của bên nhà cung cấp và kết chuyển vào các khoản
phải trả cho người bán. Tùy thuộc vào thời hạn thanh toán mà công ty tiến hành
thanh toán khi đến hạn cho nhà cung cấp.

2.2.1.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ
Kế toán các khoản phải trả cho người bán thường sử dụng các chứng từ như:
phiếu chi, hoá đơn bán hàng của bên bán, giấy báo Nợ của Ngân hàng, bản hợp
đồng…

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ
Người bán Kho hàng Bộ phận mua
hàng
Hoá đơn mua Phiếu nhập Đơn đặt hàng
hàng kho
N
Kiểm tra,
đối chiếu,
lập voucher
Đơn đặt hàng
Phiếu nhập kho
Phiếu Chi
Hoá đơn mua
hàng
Chuyển kế
toán trưởng
ký duyệt
Phiếu chi Đơn đặt hàng
Phiếu nhập kho
Hoá đơn mua
Tài vụ hoặc kiểm D hàng
soát chi tiêu Phiếu chi
Chuyển bộ
phận tài vụ
thanh toán
khi tới hạn
thanh toán

Bộ phận nhận hàng Kho hàng/ bảo quản hàng
BP mua hàng Nhà cung cấp
1
Đặt hàng 2 Phiếu gửi hàng
(cùng hàng hoá)
2
1 Phiếu
A Đối chiếu, đặt nhập kho
hàng, đếm, kiểm
DL nhận hàng
CSDL Đếm, kiểm
Kiểm tra DL, cập
hàng, ký
nhật DL và in phiếu (DL Hàng tồn kho,
phiếu
nhập kho/ phiếu nhận DL kế hoạch SX,
hàng DL ngân sách, DL
Người bán)
Phiếu gửi hàng 2
1 Phiếu
2
nhập kho
Đặt hàng 2
1 Phiếu
được ký
nhập kho
N
1
Kế toán
phải trả
N
Sơ đồ 2.5 Trình tự luân chuyển chứng tứ của khoản phải trả người bán
Diễn giải: Bộ phận mua hàng lập Đơn đặt hàng 2 liên, chuyển liên 1 cho kế toán nợ
phải trả, chuyển liên 2 cho bộ phận nhận hàng.

Khóa luận Kế toán nợ phải trả tại công ty phần mềm FPT Hồ Chí Minh.doc

Khóa luận Kế toán nợ phải trả tại công ty phần mềm FPT Hồ Chí Minh.doc

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Khóa luận Kế toán nợ phải trả tại công ty phần mềm FPT Hồ Chí Minh.doc

Similar to Khóa luận Kế toán nợ phải trả tại công ty phần mềm FPT Hồ Chí Minh.doc (10)

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói ☎☎☎ Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 👍👍

More from Dịch vụ viết thuê đề tài trọn gói ☎☎☎ Liên hệ ZALO/TELE: 0973.287.149 👍👍 (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

Khóa luận Kế toán nợ phải trả tại công ty phần mềm FPT Hồ Chí Minh.doc