More Related Content
More from GurragchaaIshnavaan
More from GurragchaaIshnavaan (20)
Audit 9
- 2. Бараа материал нь байгууллагын эргэлтийн хөрөнгийн дийлэнх
хэсгийг бүрдүүлдэг бөгөөд ямар үйл ажиллагаа явуулж байна вэ?
гэдгээс хамаарч дараах байдлаар ангилагддаг.
А. Худалдааны байгууллага: Бараа, Хангамжийн материал
Б. Үйлчилгээний байгууллага: Хангамжийн материал
В. Үйлдвэрлэлийн байгууллага: ТЭМ, ДҮ, ББ, ХМ
- 3. Бараа материалтай холбоотой дараах зөрчлүүд илэрч
болно.
• Бараа материалын хөдөлгөөнтэй холбоотой хуурамч анхан
шатны баримт ашиглах
• Бараа материалын хөдөлгөөнтэй холбоотой анхан шатны
баримтын бүрдүүлбэр дутуу байх
• Агентын барааг өөрийн бараа материалаар тооцож бүртгэлд
оруулах
• Бараа материалын тооллогыг цаг хугацаанд нь гүйцэтгэхгүй
байх
- 4. Бараа материалтай холбоотой дараах
зөрчлүүд илэрч болно.
• Хоосон сав тоолох, барааны хаяг шошгыг солих
• Худалдан авалтын хөнгөлөлтийг дутуу илэрхийлэх
• Хаягдал гэмтэж муудсан барааны бүртгэл хөтлөхгүй байх
• Бараа материалын худалдан авалтанд ногдох
хөнгөлөлтийг дутуу бүртгэх
• Бараа материалыг буруу ангилах гэх мэт
- 5. Бараа материалын дансанд аудит хийхэд
дараах зүйлсийг харгалзан үзнэ.
• Бараа материалын ажилтануудтай уулзаж төлөвлөлтийн
горимууд хэрэгжүүлнэ
• Бараа материалын эхний үлдэгдлийг шалгана
• Бараа материалыг худалдан авах болон борлуулахдаа
урьдчилан дугаарласан баримт ашигладаг эсэхийг
шалгана
• Бараа материалын тооллог хийсэн эсэх, аудиторын баг
хяналтын тооллого хийх
- 6. • Бараа материалын зарцуулалтын өртөг тооцох аргуудаас
тохиромжтойг нь тууштай хэрэглэдэг эсэхийг тогтоох
• Бараа материалын өртөг бүрдүүлдэг зүйлсийг зохих ёсоор
тодорхойлдог эсэх
• Дуусаагүй үйлдвэрлэлийн болон бэлэн бүтээгдэхүүнийг
үйлдвэрлэхэд зарцуулсан түүхий эд материалын тоо хэмжээг
нотлох баримтууд руу хөөн шалгах
• Зарцуулсан түүхий эд материалын өртгийг худалдан авагчийн
нэхэмжлэл, тээврийн нэхэмжлэл болон бусад баримтууд руу хөөн
шалгах.
- 7. • Зарцуулсан түүхий эд материалын өртгийг худалдан авагчийн
нэхэмжлэл, тээврийн нэхэмжлэл болон бусад баримтууд руу хөөн
шалгах.
• Дуусаагүй үйлдвэрлэлийн болон бэлэн бүтээгдэхүүнийг
үйлдвэрлэхэд зарцуулсан хөдөлмөр цагийг холбогдох баримтууд
руу (жишээ нь: цагийн бүртгэл, цагийн бүртгэлийн тайлан) хөөн
шалгах
• Гүйцэтгэлээрх хөдөлмөрийн хөлсний тарифыг цалингийн бүртгэл
рүү хөөн шалгах
- 8. • Үйлдвэрлэлийн бусад зардлын төвд багтсан зардлуудын зохистой
байдлыг шалгах.
• Бараа материалын үнийн тестийн явцад худалдан авагч нэг
бүрийн нэхэмжлэлийг анзааран тэмдэглэх ба удаан гүйлгээтэй
зүйлсэд анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй
• Өмнөх жилүүдэд үнэ цэнэ нь буурсан томоохон зүйлсийн үнэ
цэнэ нь тайлант жилд өсөөгүй болохыг шалгах, цаашид үнэ
цэнийг бууруулах шаардлагатай эсэхийг тодорхойлох.
• НББОУС 2-ын дагуу өртөг ба цэвэр боломжит үнэ цэнийн аль
багын хэрэглээг тодорхойлох
- 9. • Бараа материалын биет тооллогын ажиглалтын өдөр олж авсан
тасалбар болголтын мэдээллийн хувьд ачуулалтын ба хүлээн авалтын
тасалбар болголтын дараах горимуудыг гүйцэтгэнэ.
• Хэрэв бараа материалын биет тооллогыг завсрын хугацаанд хийсэн бол
биет тооллогоорх бараа материалыг баланс дахь бараа материалтай
харгалзуулан хийсэн шинжилгээ, тохируулгыг олж авах
• Бараа материалын хувьд дараах шинжилгээний горимуудыг гүйцэтгэж,
тооцоолж буй үлдэгдлээс өөрчлөгдсөн аливаа томоохон хэлбэлзэл,
зөрүүг судлах
• Бараа материалыг балансад зөв ангилсан байдал, үнэлгээний арга,
бараа материалын гол бүрэлдэхүүн хэсэг, барьцаалсан бараа
материалын хувьд зохих нэмэлт тодруулгыг хийсэн эсэхийг
тодорхойлох.