1. שילוב חברה קפריסאית
בקונסטרוקציות מס
רו"ח )משפטן( עופר צ'רדמן
רו"ח )עו"ד( אורית רובין-מנדלסון
- מרץ 2102 -
המידע המוצג במצגת זו הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לפנות לנסיבות אישיות של אדם או ישות מסוימת. למרות שאנו משתדלים לספק מידע נכון ועדכני אין הבטחה שמידע
זה ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. לא מומלץ לפעול על פי מידע זה ללא ייעוץ מקצועי מתאים ואחרי בחינה מדוקדקת של מצבו הספציפי של כל אדם או ישות.
18. החזקה באמצעות חברת מקלט מס
לפי הדין הפנימי
BVI
המס הוא אפס
ניכוי
במקור
חברה
19. השקעה בנדל"ן במזרח אירופה
באמצעות חברת אחזקות קפריסאית
חברה
קפריסאית
חברה מקומית
20. הימנעות מסיווג החברה הקפריסאית כחברה נשלטת זרה
)בהנחה שלא מחלקים דיבידנד בפועל(
מעל %05 בעלי מניות זרים או עולים חדשים או תושבים חוזרים ותיקים 1.
החזקת החברה הקפריסאית באמצעות חברה אוסטרית 2.
במידה שמעוניינים לחלק דיבידנד -
לחכות למבצע חלוקה של מס הכנסה
או
לשנות תושבות למדינת מקלט מס ולחלק דיבידנד
)לא למכור(
21. חברה לצורך תיק השקעות פעיל
חברה המנהלת תיק השקעות בנ"ע – מניות אג"ח אופציות בקפריסין –
פטור ממס בגין רווחי הון ודיבידנדים )למעט בגין מכירת מניות בחברה
בעלת נדל"ן בקפריסין, עד גובה שווי הנדל"ן( %01 מס בגין הכנסות
ריבית )אפשר להימנע( פטור מניכוי במקור בגין רווחי הון ודיבידנדים –
במדינות המושב של החברות שמניותיהן נמכרו או שחולק על ידן
דיבידנד ) DTTאו ) (PSDריבית פטור ממס לפי DTTאו (I+R directive
חברת הבת במקלט מס – לצורך פטור ממס בגין מסחר בטובין )זהב,
שמן וכד'( אשר מימושם ע"י החברה הקפריסאית היה מתחייב ב-%01
מס. הדיבידנד שיחולק יהיה פטור גם ב- BVIוגם בקפריסין, כנ"ל פטור
בעת מימוש מניות .BVI
הקפריסאית לא תהווה חנ"ז שכן בישראל תסווג הפעילות כפעילות עסקית
23. חברה לצורך תיק השקעות פעיל
אין צורך במחקר מחירי העברה בין CYל-BVI 1.
נמנע הסיכון של החלפת מידע מול BVI 2.
פטור מניכוי במקור בקפריסין בגין תשלומי התמלוגים ל- BVIפטור ב-BVI 3.
ניכוי במקור מופחת או 0 ) DTTאו בהתאם לדירקטיבה של הריבית 4.
ותמלוגים
BVIלא תהיה חנ"ז כי תהיה עסקית 5.
25. פעילות קבלנית באירופה
באופן ישיר ע"י חברה קפריסאית
פעילות קבלנית במדינת אמנה שעורכת בין 3 חודשים לשנה )למשל בפולין(
תהיה פטורה בקפריסין ובמדינה בה מתנהלת הפעילות, שכן לפי קפריסין
יתגבש מוסד קבע במדינה השנייה אחרי 3 חודשים הפטור ממס בקפריסין
וגם במדינה בה מתקיים כל עוד לא עורך יותר משנה
התוצאה: פטור מלא ממס בגין רווחי הפעילות
26. השקעה בנדל"ן במזרח אירופה באמצעות חברה מקומית
צ'כיה רומניה סלובניה פולין הונגריה
מס מקומי ממכירת
%91 %61 %02 %91 %91 הנדל"ן ע"י חברה
מקומית
%51 מס מנוכה במקור בגין
%51 %51 %01 %51
דיבידנד ליחיד ישראלי
מס בישראל בגין
%52 %52 %52 %52 %52 הדיבידנד )בהנחה
שמחזיק מעל %01(
)%51( זיכוי ממס שנוכה במקור
)%51( )%51( )%01( )%51(
בחו"ל
%52.93 %73 %04 %52.93 %52.93 סה"כ מס
28. שטיינמץ עמינח ושות', רו"ח
0000077-770
cpa.co.il
המידע המוצג במצגת זו הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לפנות לנסיבות אישיות של אדם או ישות מסוימת.
למרות שאנו משתדלים לספק מידע נכון ועדכני אין הבטחה שמידע זה ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. לא מומלץ
לפעול על פי מידע זה ללא ייעוץ מקצועי מתאים ואחרי בחינה מדוקדקת של מצבו הספציפי של כל אדם או ישות.