Successfully reported this slideshow.
We use your LinkedIn profile and activity data to personalize ads and to show you more relevant ads. You can change your ad preferences anytime.

שילוב חברה קפריסאית בקונסטרוקציות מס

7,611 views

Published on

איך לבנות לשלב חברה קפריסאית בתכנון המס

Published in: Economy & Finance
  • Sex in your area is here: ❶❶❶ http://bit.ly/2F7hN3u ❶❶❶
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Follow the link, new dating source: ❶❶❶ http://bit.ly/2F7hN3u ❶❶❶
       Reply 
    Are you sure you want to  Yes  No
    Your message goes here
  • Be the first to like this

שילוב חברה קפריסאית בקונסטרוקציות מס

  1. 1. ‫שילוב חברה קפריסאית‬ ‫בקונסטרוקציות מס‬ ‫רו"ח )משפטן( עופר צרדמן‬ ‫רו"ח )עו"ד( אורית רובין-מנדלסון‬ ‫- מרץ 2102 -‬‫המידע המוצג במצגת זו הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לפנות לנסיבות אישיות של אדם או ישות מסוימת. למרות שאנו משתדלים לספק מידע נכון ועדכני אין הבטחה שמידע‬ ‫זה ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. לא מומלץ לפעול על פי מידע זה ללא ייעוץ מקצועי מתאים ואחרי בחינה מדוקדקת של מצבו הספציפי של כל אדם או ישות.‬
  2. 2. ‫הכנסות‬ ‫)הוצאות(‬ ‫בסיס המס‬ ‫מערכה ‪I‬‬ ‫רווח‬‫% המס‬ ‫סכום המס‬ ‫מערכה ‪II‬‬ ‫חבות המס‬ ‫עיתוי המס‬ ‫מערכה ‪III‬‬
  3. 3. ‫למה חברה קפריסאית?‬
  4. 4. ‫לפי הדין הפנימי‬‫‪BVI‬‬ ‫המס הוא אפס‬
  5. 5. ‫ניכוי‬ ‫במקור‬‫לקוחות‬‫לקוחות‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫‪BVI‬‬ ‫המס הוא אפס‬ ‫ניכוי‬ ‫במקור‬ ‫השקעות‬
  6. 6. ‫השקעה בנדל"ן במזרח אירופה‬
  7. 7. ‫השקעה בנדל"ן במזרח אירופה‬ ‫חברה‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫המס הוא אפס‬ ‫‪BVI‬‬ ‫המס הוא אפס‬ ‫המס הוא %52‬‫קפריסאית‬ ‫חברה ישראלית‬‫חברה פולנית‬ ‫0‬ ‫חברה פולנית‬ ‫ניכוי‬ ‫במקור‬ ‫ניכוי‬ ‫במקור‬ ‫חברה פולנית‬
  8. 8. ‫ניהול תיק השקעות פעיל‬ ‫תיקי השקעות‬
  9. 9. ‫ניהול תיק השקעות פעיל‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫חברה‬ ‫המס הוא אפס‬ ‫‪BVI‬‬ ‫המס הוא אפס‬ ‫המס הוא %52‬‫קפריסאית‬ ‫חברה ישראלית‬ ‫0‬ ‫ניכוי במקור‬ ‫ניכוי במקור‬ ‫)לא בר זיכוי(‬ ‫)מזדכים על כולו(‬ ‫תיקי השקעות‬ ‫תיקי השקעות‬ ‫תיקי השקעות‬
  10. 10. ‫חברה לצורך תיק השקעות פעיל‬ ‫חברה קפריסאית‬ ‫‪BVI‬‬ ‫תיקי השקעות‬
  11. 11. ‫חברה בעלת ‪ IP‬המעניקה רישיון שימוש‬
  12. 12. ‫חברת ‪ IP‬המעניקה רישיון שימוש‬ ‫‪BVI‬‬ ‫‪BVI‬‬ ‫רישיון‬ ‫שימוש‬ ‫רישיון‬‫0‬ ‫שימוש‬ ‫חברה‬ ‫ניכוי במקור-‬ ‫קפריסאית‬ ‫ניכוי במקור-‬ ‫תמלוגים‬ ‫תמלוגים‬ ‫חברה‬ ‫חברה‬‫0‬ ‫‪EU‬‬ ‫‪EU‬‬ ‫חברה ‪EU‬‬
  13. 13. ‫ניהול פעילות באירופה‬
  14. 14. ‫ניהול פעילות באירופה‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫המס הוא %52‬ ‫ניכוי‬ ‫במקור‬ ‫%52‬ ‫)בר קיזוז(‬ ‫חברה גרמנית‬ ‫מס מקומי‬
  15. 15. ‫ניהול פעילות באירופה‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫המס בגין הכנסות‬ ‫חברה‬ ‫קפריסאית‬ ‫הסניפים הוא אפס‬ ‫סניף‬ ‫סניף‬ ‫סניף‬‫ספרדי‬ ‫גרמני‬ ‫איטלקי‬
  16. 16. ‫‪The End‬‬‫תודה רבה!‬
  17. 17. ‫לפי הדין הפנימי‬‫לקוחות‬ ‫‪BVI‬‬ ‫המס הוא אפס‬ ‫השקעות‬
  18. 18. ‫החזקה באמצעות חברת מקלט מס‬ ‫לפי הדין הפנימי‬ ‫‪BVI‬‬ ‫המס הוא אפס‬ ‫ניכוי‬ ‫במקור‬ ‫חברה‬
  19. 19. ‫השקעה בנדל"ן במזרח אירופה‬‫באמצעות חברת אחזקות קפריסאית‬ ‫חברה‬ ‫קפריסאית‬ ‫חברה מקומית‬
  20. 20. ‫הימנעות מסיווג החברה הקפריסאית כחברה נשלטת זרה‬ ‫)בהנחה שלא מחלקים דיבידנד בפועל(‬‫מעל %05 בעלי מניות זרים או עולים חדשים או תושבים חוזרים ותיקים‬ ‫1.‬ ‫החזקת החברה הקפריסאית באמצעות חברה אוסטרית‬ ‫2.‬ ‫במידה שמעוניינים לחלק דיבידנד -‬ ‫לחכות למבצע חלוקה של מס הכנסה‬ ‫או‬ ‫לשנות תושבות למדינת מקלט מס ולחלק דיבידנד‬ ‫)לא למכור(‬
  21. 21. ‫חברה לצורך תיק השקעות פעיל‬ ‫חברה המנהלת תיק השקעות בנ"ע – מניות אג"ח אופציות בקפריסין –‬‫פטור ממס בגין רווחי הון ודיבידנדים )למעט בגין מכירת מניות בחברה‬ ‫בעלת נדל"ן בקפריסין, עד גובה שווי הנדל"ן( %01 מס בגין הכנסות‬‫ריבית )אפשר להימנע( פטור מניכוי במקור בגין רווחי הון ודיבידנדים –‬ ‫במדינות המושב של החברות שמניותיהן נמכרו או שחולק על ידן‬ ‫דיבידנד )‪ DTT‬או ‪) (PSD‬ריבית פטור ממס לפי ‪ DTT‬או ‪(I+R directive‬‬ ‫חברת הבת במקלט מס – לצורך פטור ממס בגין מסחר בטובין )זהב,‬‫שמן וכד( אשר מימושם ע"י החברה הקפריסאית היה מתחייב ב-%01‬ ‫מס. הדיבידנד שיחולק יהיה פטור גם ב-‪ BVI‬וגם בקפריסין, כנ"ל פטור‬ ‫בעת מימוש מניות ‪.BVI‬‬ ‫הקפריסאית לא תהווה חנ"ז שכן בישראל תסווג הפעילות כפעילות עסקית‬
  22. 22. ‫חברת ‪ IP‬המעניקה רישיון שימוש‬ ‫חברה ‪BVI‬‬ ‫חברה קפריסאית‬ ‫חברה ‪EU‬‬ ‫‪DTT‬‬
  23. 23. ‫חברה לצורך תיק השקעות פעיל‬ ‫אין צורך במחקר מחירי העברה בין ‪ CY‬ל-‪BVI‬‬ ‫1.‬ ‫נמנע הסיכון של החלפת מידע מול ‪BVI‬‬ ‫2.‬‫פטור מניכוי במקור בקפריסין בגין תשלומי התמלוגים ל-‪ BVI‬פטור ב-‪BVI‬‬ ‫3.‬ ‫ניכוי במקור מופחת או 0 )‪ DTT‬או בהתאם לדירקטיבה של הריבית‬ ‫4.‬ ‫ותמלוגים‬ ‫‪ BVI‬לא תהיה חנ"ז כי תהיה עסקית‬ ‫5.‬
  24. 24. ‫פעילות קבלנית באירופה‬‫באופן ישיר ע"י חברה קפריסאית‬ ‫חברה קפריסאית‬ ‫פעילות קבלנית‬
  25. 25. ‫פעילות קבלנית באירופה‬ ‫באופן ישיר ע"י חברה קפריסאית‬‫פעילות קבלנית במדינת אמנה שעורכת בין 3 חודשים לשנה )למשל בפולין(‬ ‫תהיה פטורה בקפריסין ובמדינה בה מתנהלת הפעילות, שכן לפי קפריסין‬ ‫יתגבש מוסד קבע במדינה השנייה אחרי 3 חודשים הפטור ממס בקפריסין‬ ‫וגם במדינה בה מתקיים כל עוד לא עורך יותר משנה‬ ‫התוצאה: פטור מלא ממס בגין רווחי הפעילות‬
  26. 26. ‫השקעה בנדל"ן במזרח אירופה באמצעות חברה מקומית‬‫צכיה‬ ‫רומניה‬ ‫סלובניה‬ ‫פולין‬ ‫הונגריה‬ ‫מס מקומי ממכירת‬ ‫%91‬ ‫%61‬ ‫%02‬ ‫%91‬ ‫%91‬ ‫הנדל"ן ע"י חברה‬ ‫מקומית‬ ‫%51‬ ‫מס מנוכה במקור בגין‬ ‫%51‬ ‫%51‬ ‫%01‬ ‫%51‬ ‫דיבידנד ליחיד ישראלי‬ ‫מס בישראל בגין‬ ‫%52‬ ‫%52‬ ‫%52‬ ‫%52‬ ‫%52‬ ‫הדיבידנד )בהנחה‬ ‫שמחזיק מעל %01(‬‫)%51(‬ ‫זיכוי ממס שנוכה במקור‬ ‫)%51(‬ ‫)%51(‬ ‫)%01(‬ ‫)%51(‬ ‫בחו"ל‬‫%52.93‬ ‫%73‬ ‫%04‬ ‫%52.93‬ ‫%52.93‬ ‫סה"כ מס‬
  27. 27. ‫השקעה בנדל"ן במזרח אירופה‬
  28. 28. ‫שטיינמץ עמינח ושות, רו"ח‬ ‫0000077-770‬ ‫‪cpa.co.il‬‬ ‫המידע המוצג במצגת זו הינו בעל אופי כללי ואינו מיועד לפנות לנסיבות אישיות של אדם או ישות מסוימת.‬‫למרות שאנו משתדלים לספק מידע נכון ועדכני אין הבטחה שמידע זה ימשיך להיות מדויק גם בעתיד. לא מומלץ‬‫לפעול על פי מידע זה ללא ייעוץ מקצועי מתאים ואחרי בחינה מדוקדקת של מצבו הספציפי של כל אדם או ישות.‬

×