Recommended
More Related Content
Similar to Hari 1 - Slide SAKEP IPPF v-02.pdf
Similar to Hari 1 - Slide SAKEP IPPF v-02.pdf (20)
Recently uploaded
Recently uploaded (17)
Hari 1 - Slide SAKEP IPPF v-02.pdf
- 1. STANDAR AUDIT INTERNAL & KODE ETIK PROFESI Workshop Audit Internal ● The Center of Internal Auditor Resources- YPIA
- 2. Agenda #1 01 Gambaran Profesi 02 Standar Profesi Auditor Internal dan Kode Etik 03 Tujuan, Wewenang, dan Tanggung jawab 04 Independensi dan Obyektifitas 05 Profisiensi dan Kehati-hatian Profesional 06 Program Asurans dsn Peningkatan Kualitas
- 4. Manusia dan/atau Kelompok Manusia memiliki kebutuhan dan Pemenuhan oleh Pihak Ketiga (Profession) Profession Tingkat Kepuasan Pelanggan atas layanan profesi Tingkat dan Kualitas Layanan Penyedia Profesi
- 6. Kepercayaan terhadap Profesi Kepercayaan Terbangun dengan Baik Berperilaku sesuai yang seharusnya Hasil Pekerjaan sesuai standar dan berkualitas Jaminan kualitas dan aturan prilaku
- 7. Parameter Jalinan Hubungan Penyedia dan yang membutuhkan Profesi Keandalan Kecermatan Tepat Waktu Mutu Layanan
- 8. Profesi
- 10. Persyaratan Profesi Melayani kepentingan banyak orang Mengikuti Pendidikan dan pelatihan yang cukup dan berkelanjutan Taat pada kode etik dan standar Menjadi anggota organisasi profesi dan mengikuti pertemuan ilmiah Media Publikasi Profesi Wajib menempuh ujian profesi Terdapat badan yang memiliki otoritas menerbitkan sertifikat Welenski dalam buku Sawyer; Internal Auditing
- 11. Etika dan Standar Profesi Interaksi Penyedia Keahlian dengan Pemilik Kebutuhan Harus Terjalin Baik dan Saling Percaya Diperlukan aturan Perilaku Baku Etika
- 12. Etik Kumpulan azas atau nilai yang berkenaan dengan akhlak dan perilaku yang diharapkan Nilai-nilai dalam masyarakat mengenai benar dan salah yang disepakati oleh golongan dalam masyarakat Kode Etik Sistem dari Prinsip Moral yang berlaku dalam Kelompok Profesi Ketentuan perilaku yang harus dipatuhi oleh setiap mereka yang menjalankan profesi Menurut KBBI Dalam Profesi
- 14. ➢Antara Kode Etik yang dirumuskan Profesi yang berlaku bagi semua profesi dalam suatu negara misalkan, berpotensi berbenturan dengan norma sosial masyarakat dalam satu daerah ➢Diperlukan modifikasi dan penyesuaian tanpa mengurangi kualitas profesi Kode Etik yang dirumuskan Profesi Norma Sosial Masyarakat
- 15. Standar sebagai Ukuran Mutu Pekerjaan Profesi harus berkualitas tinggi Mutunya dapat diukur Memerlukan banyak orang Kesamaan sifat antara Pelaksanaan dan Mutu Dirumuskan dan diatur oleh Organisasi Profesi
- 16. Studi Kasus Gambaran Standar Profesi Di dunia saat ini sedang dilanda suatu pandemic atau luasnya penyebaran manusia terinfeksi atas suatu penyakit tertentu yang meluas bahkan menjangkau seluruh dunia. Pada perkembangannya dalam satu wilayah terdapat kajian paramedis dalam satu rumah sakit yang berhasil mencegah, mengatasi dan menyembuhkan infeksi tersebut dan teruji secara klinis. Masyarakan umum dalam wilayah tersebut sangat antusias atas atas teknik pencegahan dan penyembuhan tersebut. Seluruh orang dari berbagai penjuru mendatangi rumah sakit tersebut untuk mendapatkan penanganan. Tinggi animo masyarakat ini kemudian oleh oknum dalam rumah sakit itu dimanfaatkan dengan meningkatkan biaya layanan menjadi lima kali lipat dari biaya yang wajar dikenakan untuk penanganan yang sama namun untuk keluhan medis yang berbeda. Ketidakwajaran ini menyebabkan kekecewaan masyarakat dan menjadi viral serta terdengar dan menjadi bahasan dalam rapat organisasi profesi medis tersebut. Diskusikan: Kelayakan profesi ini dalam melayani masyarakat Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi tanpa bermaksud mendeskreditkan suatu profesi tertentu
- 17. STANDAR PROFESI AUDITOR INTERNAL DAN KODE ETIK
- 18. IPPF Misi Pedoman Wajib Prinsip Dasar Definisi Kode Etik Standar
- 19. Misi Audit Internal Untuk menjaga dan meningkatkan nilai organisasi melalui penyajian asurans yang berbasis risiko dan obyektif, pemberian saran, dan pemberian wawasan Misi Contoh Penjelasan Implementasi Peningkatan nilai Peningkatan dapat diraih melalui: a) Peningkatan proses bisnis menjadi lebih efektif b) Peningkatan efisiensi dan penurunan biaya Penjagaan nilai Identifikasi risiko disatu area proses bisnis yang belum sepenuhnya teridentifikasi
- 21. Pedoman Wajib Merupakan elemen yang menginformasikan secara spesifik mengenai struktur organisasi yang mendasar, hubungan dan karakteristik unit kerja Audit Internal dalam menjalankan tugas dan peran, Atribut organisasi dan auditornya, kompetensi yang dibutuhkan, serta norma perilaku yang dibutuhkan dalam menjalankan tugas dan peran sebagai auditor internal, Infrastuktur unit kerja yang mendasar serta fokus pada pelaksanaan kinerja auditor internal
- 22. Prinsip Dasar 1) Menunjukkan integritas 2) Menunjukkan kompetensi dan kehati-hatian profesional 3) Senantiasa obyektif dan indenpenden bebas dari pengaruh siapapun 4) Sejalan dengan strategi, obyektif, dan risiko organisasi 5) Diposisikan secara memadai dan terpenuhinya sumber daya 6) Menunjukkan kualitas dan pengembangan berkelanjutan 7) Berkomunikasi secara efektif 8) Menyajikan asurans berbasis risiko 9) Berwawasan, aktif, dan berfokus pada masa depan, dan 10) Memajukan pengembangan organisasi
- 23. Definisi Audit Internal Suatu aktivitas asurans yang independen dan obyektif, dan juga aktivitas konsuktasi yang juga independen dan obyektif yang didesain memberikan nilai tambah dan peningkatam operasional organisasi. Aktivitas ini membantu organisasi mencapai tujuan dengan cara yang sistematis, dengan pendekatan yang disiplin dalam mengevaluasi dan meningkatkan efektifitas dari pengelolaan manajemen risiko, pengendalian, dan proses tata kelola Aktivitas yang Obyektif Asurans dan Konsultasi Pemberian Nilai Tambah dan Peningkatan Operasional Mempertimbangkan Tujuan Organisasi Cakrawala yang sangat luas Kuat dan Pendekatan yang unik
- 25. Tujuan Standar Memberikan pedoman yang dapat dijadikan sebagai asas ketaatan terhadap standar profesi audit internal khususnya bagian yang wajib Memberikan kerangka kerja untuk menjalankan dan meningkatkan nilai audit internal Memberikan dasar dalam menilai kinerja unit audit internal Mempercepat proses peningkatan proses dan operasional proses bisnis dalam organisasi Standar Kinerja
- 26. Sistem Penomoran Standar 1210.A3 Angka ‘1’ Menjelaskan: Standar atribut Angka ‘2’ Menjelaskan: Proficiency & Due Professional Case Angka ‘10’ Menjelaskan: Proficiency Angka ‘A’ Menjelaskan: Assurance Angka ‘3’ Menjelaskan: Standar Implementasi Yang ke-3
- 27. Standar Audit Internal Standar Atribut Hari - 1 Standar Kinerja Hari - 2
- 28. Attribute Standards: Purpose, Authority and Responsibility……………….(1000) Indepedency and Objectivity……………………….....(1100) Proficiency and Due Professional Care……………..(1200) Quality Assurance and Improvement Program……...(1300)
- 29. Kode Etik Prinsip Hal Pokok yang harus diterapkan oleh auditor internal Aturan Prilaku Aturan Prilaku sebagai interpretasi dari prinsip
- 30. Kode Etik – Prinsip Integritas Obyektifitas Kerahasiaan Kompetensi
- 31. The integrity of internal auditors establishes trust and th us provides the basis for reliance on their judgment.
- 32. Internal auditors exhibit the highest level of professional objectivity in gathering, evaluating, and communicating information about the activity or process being examined. Internal auditors make a balanced assessment of all the relevant circumstances and are not unduly influenced by their own interests or by others in forming judgments.
- 33. Internal auditors respect the value and ownership of information they receive and do not disclose information without appropriate authority unless there is a legal or professional obligation to do so.
- 34. Internal auditors apply the knowledge, skills, and experience needed in the performance of internal audit services.
- 35. Studi Kasus Standar Profesi Auditor Internal PT Tri Buana tahun lalu mengangkat seorang Kepala Audit Internal yang berasal dari kolega pemilik perusahaan yang lama berkecimpung dalam profesi akuntan publik. Setahun setelah menjabat, Direktur Utama menyampaikan kekecewaan akan kinerja audit internal. Selama ini audit internal hanya fokus pada pemeriksaan keuangan dan dilakukan pada pertanggungjawaban keuangan dan pencatatan di masing-masing unit kerja dalam perusahaan. Tidak ada sekalipun pelaksanaan asurans atas kegiatan operasional dan Direksi merasa tidak nyaman karena beberapa kali terjadi peristiwa yang merugikan yang tidak terantisipasi dengan baik. Lakukan analisis mengapa hal ini bisa terjadi karena dalam hasil audit atas pencatatan keuangan hasilnya sangat memuaskan? Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi tanpa bermaksud mendeskreditkan suatu profesi tertentu
- 36. Studi Kasus Kode Etik Dalam sebuah rapat penyusunan rencana kerja penugasan selama 3 bulan ke depan ditentukan kesesuaian antara obyek penugasan dengan tim yang direncanakan akan ditugaskan. Setelah tersusun semua, tiba tiba Bpk Ahmad Lubis, seorang ketua tim senior menyatakan keberatan memimpin tim audit pada Divisi Logistik yang dipimpin oleh Bpk Rusli Sinaga. Dia menyatakan agar penugasan terhadap unit Logistik dipimpin oleh ketua tim lain. Kepala SPI menyatakan: “Bapak Ahmad, anda ini ahlinya asurans logistik dan telah beberapa kali melakukan penugasan dengan sangat baik, Direksi sangat concern dengan asurans logistik tahun ini, justru kami menugaskan tim ini harus dipimpin oleh yang terbaik. Bagaimana mungkin anda menolak tugas ini? Terlebih Bapak Rudi Sinaga sepengetahuan kami adalah kawan akrab anda ketika sama-sama kuliah dulu?. Namun Bpk Ahmad tetap menolak penugasan ini. Lakukan analisis mengapa Bapak Ahmad keberatan akan penugasan ini. Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi jika terdapat kesamaan nama adalah suatu kebetulan
- 37. TUJUAN, WEWENANG DAN TANGGUNG JAWAB
- 38. Standar 1000 Piagam Audit Intern “Tujuan, kewenangan, dan tanggung jawab unit audit internal harus secara formal didefinisikan dalam Piagam Audit Internal, konsisten dengan misi auditor internal serta elemen wajib standar profesi seperti prinsip dasar, kode etik, standar, dan definisi aktivitas audit internal”
- 41. Piagam Audit Internal Dokumen Formal Menetapkan Posisi unit Audit Internal dalam Organisasi Memberikan akses atas catatan, personil, dan aset properti yang relevan dalam penugasan, serta Mendefinisikan ruang lingkup unit audit internal
- 42. Tujuan Audit Internal Menjaga dan Memajukan Nilai Organisasi Melaksanakan asurans, advis, dan wawasan yang obyektif dan berbasis risiko Memberikan nilai tambah bagi organisasi Meningkatkan tata kelola, manajemen risiko, dan proses pengendalian organisasi
- 43. Kewenangan Audit Internal Memiliki akses yang penuh, bebas, dan tidak terbatas atas seluruh fungsi, catatan-catatan, aset, dan juga personil yang berkaitan dengan pelaksanaan penugasan dengan catatan harus menjaga kerahasiaan dan penjagaan atas infomasi dan catatan Mengalokasi sumber daya, menetapkan frekuensi penugasan, menetapkan sasaran penugasan, ruang lingkup penugasan, menerapkan teknik pekerjaan yang dibutuhkan untuk mencapai tujuan penugasan dan penerbitan laporan Mendapatkan asistensi dari pihak internal atau dari konsultan eksternal dalam hal terdapat kekurangan kompetensi yang dibutuhkan untuk menyelesaikan penugasan
- 44. Tingkat Maturitas Piagam Audit Internal Initial Repeatable Defined Managed Optimized
- 45. No Tingkat Maturitas Ciri 1. Initial • Unit Audit Internal belum memiliki Piagam, atau • Piagam yang dimiliki telah tidak relevan dengan ketentuan organisasi profesi, atau • Piagam tersedia namun tidak terdapat persetujuan dari pejabat di luar Kepala AI 2. Repeatable AI telah memiliki Piagam yang telah disetujui oleh pejabat berwenang, namun: • Tidak relevan dengan ketentuan terkini • Piagam bersifat sangat umum tidak spesifik untuk unit audit internal • Tidak terlihat keterkaitan dengan strategi, tujuan, dan risiko organisasi • Unit audit internal tidak diposisikan pada tempat yang seharusnya • Sumber daya yang disediakan untuk AI jauh di bawah kebutuhan • Tidak mendorong unit kerja IA untuk memberikan saran bersifat wawasan yang luas, proaktif, dan berfokus masa depan. 3. Defined • Piagam AI telah didefinisikan sesuai ketentuan organisasi profesi dan secara periodik telah direview dan disetujui • Piagam AI umumnya sesuai dengan rumusan piagam menurut organisasi profesi
- 46. No Tingkat Maturitas Ciri 4. Managed • Proses diskusi pemutakhiran piagam dimanfaatkan untuk memberikan pertanyaan apakah lingkup dan postur dari unit kerja AI saat ini telah memadai. • Piagam senantiasa direview dan disetujui sebagai sesuatu yang rutin, biasanya setahun sekali • Piagam telah dikomunikasikan kepada seluruh bagian dalam organisasi. 5. Optimized • Piagam audit internal menggambarkan ruang lingkup atas pelaksanaan tata kelola, manajemen risiko, dan pengendalian • Postur dan status sebagai advisor terpercaya adalah bukti dari pelaksanaan tanggung jawab audit internal. Audit internal telah menjadi bagian inti dari manajemen dan memiliki otorisasi untuk duduk dan menghadiri berbagai rapat dalam organisasi • Piagam komite audit sejalan dengan piagam audit internal dan sebaliknya. Hal ini berarti secara substansi terdapat hubungan pelaporan fungsional dengan audit internal • Piagam audit internal mendukung peran audit internal dalam tiga lapis pertahanan
- 47. Studi Kasus Tujuan, Wewenang, dan Tanggung Jawab Tim Auditor Internal PT Bintang Kejora tiba-tiba kembali dari penugasan melakukan audit atas kegiatan pengadaan barang dan jasa. Tim kembali dihari ke empat dari rencana hari penugasan selama 20 hari. Tim merasa telah melakukan pemeriksaan atas seluruh kontrak pemeliharaan dengan nilai rata-rata di bawah 50 juta rupiah. Kepada Chief Audit, ketua tim melaporkan telah meminta seluruh dokumen kerja sama dengan pihak ketiga termasuk dokumen kerja sama di atas 100 juta, namun yang diberikan hanya yang 50 juta ke bawah. Kepala Pengadaan beranggapan Audit Internal hanya fokus pada kegiatan rutin dan untuk kegiatan besar akan dipertanggungjawabkan ke eskternal auditor. Atas hal ini apa yang harus anda lakukan sebagai Chief Audit? Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi, jika terdapat kesamaan nama adalah kebetulan
- 48. Studi Kasus Piagam Audit Internal Unit kerja audit Internal PT Semesta Jagad Raya baru saja terbentuk. Chief Audit Internal baru sa ja membuat Piagam Audit Internal yang dibingkai dengan baik dan telah disosialisasikan. Isi dari Piagam ini antara lain: Tugas Pokok, Struktur Organisasi, dan CV singkat dari para personil yang bertugas dalam unit kerja ini. Direktur Keuangan perusahaan yang sebelumnya dalam perusahaa n lain pernah berkarya sebagai Chief Audit Internal kemudian menginstruksikan agar menurunka n piagam ini dan memerintahkan untuk melakukan sosialisasi ulang. Atas hal ini lakukan analisis mengapa Direktur Keuangan menginstruksikan hal ini? Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi, jika terdapat kesamaan nama adalah kebetulan
- 50. Attribute Standard 1100 ‘Independence and Objectivity’ “Unit kerja audit internal harus independen dan auditor internal harus obyektif.”
- 53. Independensi suatu keadaan yang bebas dari kondisi yang dapat mengancam kemampuan unit audit internal dalam menjalankan tugas utama sebagai auditor internal dengan sikap yang tidak bias Independensi
- 54. Tiga Pilar Audit Internal Independensi dan Obyektifitas Profisiensi Kecermatan dan Kehati- hatian secara profesional Tiga Pilar Audit Internal yang Efektif:
- 55. Hubungan Unit Internal audit dalam Organisasi
- 57. Faktor yang Mempengaruhi Tingkat Independensi Jalur pelaporan Kepala Audit Internal dalam organisasi Kepala Audit Internal memiliki akses tidak terbatas atas informasi dalam organisasi Direksi dan Dewan Komisaris terlibat dalam pengangkatan dan pemberhentian Kepala Audit Internal dan termasuk memberikan persetujuan atas Piagam Audit Internal Direksi dan Dewan Komisaris juga memberi masukan dalam penyusunan anggaran audit internal, ruang lingkup cakupan kerja audit internal, dan penetapan remunerasi dan upaya untuk mempertahankan Kepala Audit Internal Kepala Audit Internal aktif terlibat dalam proses pengawasan, review, dan penindaklanjutan yang dilakukan oleh Direksi dan Komisaris
- 58. Obyektifitas suatu sikap jujur, tidak dipengaruhi pendapat dan pertimbangan pribadi atau golongan Obyektif
- 59. Tools untuk Mengelola Obyektifitas Rekrut profesional yang praktisi Pelatihan Supervisi Review Kualitas Penggunaan Kelompok Kerja Rotasi atau Penugasan Kembali Penggunaan Pihak Ketiga
- 60. Penurunan Nilai Independen dan Obyektif Jika tidak nyata dan persepsi → Diskusikan dengan pihak berkaitan Nyata dan Mempengaruhi Penugasan → Diskusi dan mencari pengganti Jika diketahui setelah selesai penugasan → Penjelasan disampaikan ke Pengguna Laporan
- 61. Tingkat Maturitas dalam Independensi dan Obyektifitas Initial Repeatable Defined Managed Optimized
- 62. No Tingkat Maturitas Ciri 1. Initial • Tidak ada unit kerja Internal Audit sendiri (terpisah) • Pelaporan internal audit secara struktur tidak didefinisikan • Unit kerja Audit Internal tidak memiliki hubungan administratif • Tidak ada pengaturan khusus mengenai akses terhadap data • Staf audit menjalankan fungsi manajemen 2. Repeatable • Kepala audit internal menyampaikan laporan kepada direksi • Audit internal memiliki akses penuh terhadap aset, informasi, dan karyawan • Kepala audit internal bertemu direksi hanya ketika dibutuhkan 3. Defined • Pengaturan pelaporan unit kerja Audit Internal didefinisikan dalam Piagam. Pelaporan fungsional ke Direksi. • Direksi menyetujui Piagam Audit Internal • Kepala Audit Internal memiliki akses kepada Direksi. • Proses pendanaan yang kuat dan transparan • Kebijakan bagi staf Internal Audit telah mempertimbangkan potensi konflik kepentingan dan pengungkapan informasi.
- 63. No Tingkat Maturitas Ciri 4. Managed • Kepala Audit Internal hadiri dalam rapat bisnis utama • Kebijakan audit internal termasuk kebutuhan pengungkapan potensi konflik kepentingan dan pekerjaan atestasi tahunan yang dilaksanakan oleh staf Audit Internal. • Kebijakan Audit Internal mengungkapkan konflik kepentingan. 5. Optimized • Kepala Audit Internal menyampaikan Laporan Administrasi kepada Direktur Utama • Komite audit dan Direksi aktif berpartisipasi dalam proses pengangkatan, pergeseran, pencopotan, dan penentuan remunerasi Kepala Audit Internal. • Kepala audit internal ikut dalam penentuan agenda komite audit • Kepala audit internal memiliki sesi khusus yang regular untuk meeting secara khusus dengan Komite Audit atau direksi setidak nya sekali dalam triwulan atau sesering meeting direksi • Kepala audit internal memiliki undangan tetap dan mengambil tempat dalam meeting direksi.
- 64. Studi Kasus Independensi dan Obyektifitas Unit Audit Internal harus melakukan penugasan asurans atas satu sistem informasi terkomputeri sasi yang telah beroperasi selama 9 bulan. Dalam tim yang dibentuk terdapat anggota tim senior yang merupakan ahli sistem informasi yang saat pembangunan sistem informasi tersebut ikut diminta kontribusinya melalui kegiatan konsultasi karena keahliannya. Dan saat pelaksanaan penugasan auditor ini menyadari hanya dirinya yang saat ini berkualifikasi ahli sistem informasi, dan tidak ada tenaga atau auditor lain yang memiliki kompetensi ahli pengendalian aplikasi. Saat penugasan consulting, auditor yang bersangkutan telah membuat Pernyataan yang diketahui dan disetujui Kepala Audit Internal yang menyatakan bahwa dengan keikutsertaan yang bersangkutan dalam penugasan ini tidak menyebabkan yang bersangkutan kehilangan obyektifitasnya ketika di perlukan dalam penugasan asurans. Lakukan analisis dapatkan ahli sistem ini ditugaskan dalam penugasan ini Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi, jika terdapat kesamaan nama adalah kebetulan
- 65. Studi Kasus Independensi dan Obyektifitas Bapak Salman Kepala Audit Internal PT Jawa Dwipa baru saja dimutasi, setelah sebelumnya memimpin cabang operasional utama jawa tengah. Bapak Salman belum pernah bertugas di AI sebelumnya, dan karirnya selalu dalam bidang operasional. Dalam Program Kerja unit kerja AI untuk tahun ini terdapat rencana kerja melakukan audit pada Cabang Operasional Utama Jawa Tengah. Rencana penugasan ini akan dilakukan pada bulan ke 9 setelah Bapak Salman memimpin unit kerja AI. Bapak Salman melakukan diskusi internal dan berinteraksi dengan Komite Audit khususnya mengenai rencana kerja penugasan ke jawa tengah tersebut. Lakukan analisis atas permasalahan ini Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi, jika terdapat kesamaan nama adalah kebetulan
- 67. Attribute Standard 1200 ‘Proficiency and Due Professional Case’ “Penugasan harus dilakukan secara profisien dan dengan kehati-hatian profesional”
- 70. Profisiensi ➢ Penguasaan pengetahuan dan ketrampilan yang dimiliki auditor dalam rangka menjalankan tugas ➢ Kombinasi atau penguasaan pengetahuan dan ketrampilan ini tidak harus dimiliki sepenuhnya dalam satu orang Kompetensi/Profisiensi Untuk menjadikan hasil kerja Audit Internal sangat baik maka dibutuhkan penguasaan kompetensi yang dibutuhkan Kepala audit internal harus dapat membuat adanya perpaduan kompetensi dan ketrampilan yang dimiliki masing-masing auditor sehingga memberi hasil pekerjaan yang sangat baik
- 71. Berbagai Sertifikasi Bukti Kompetensi SERTIFIKASI KEAHLIAN KHUSUS LEMBAGA PENERBIT CIA – Certified Internal Auditor Sertifikasi dalam kompetensi auditor internal tingkat internasional The Institute of Internal Auditors Global CISA – Certified Information System Auditor Sertifikasi dalam bidang auditor untuk sistem informasi Isaca CFE – Certified Fraud Examiner Sertifikasi dalam bidang penelaah dan investigasi tindak kecurangan ACFE QIA – Qualified Internal Auditor Sertifikasi dalam bidang auditor internal Dewan Sertifikasi QIA CA – Chartered Accountant Sertifikasi ahli dalam bidang Akuntansi Ikatan Akuntan Indonesia
- 72. Kompetensi yang Dibutuhkan Inovasi dan Perbaikan Hasil Pekerjaan Audit Internal Pengelolaan Audit Internal Etika Profesional
- 74. Kecermatan dalam Asurans Jika diperlukan harus diperpanjang pekerjaan dalam mencapai tujuan penugasan Penerapan prosedur asurans harus mempertimbangkan kompleksitas, materialitas, dan signifikansi suatu proses dibanding dalam keseluruhan Kecukupan dan efektifitas dari tata kelola, manajemen risiko, dan proses pengendalian Kemungkinan adanya kesalahan, tindak kecurangan, dan ketidakpatuhan yang signifikan Biaya yang harus dikeluarkan dalam pelaksanaan asurans dibandingkan dengan manfaat potensial yang akan diterima dalam penugasan
- 75. Kecermatan dalam Konsultasi Kebutuhan dan ekspektasi dari klien, termasuk sifat, waktu, dan komunikasi berkaitan dengan hasil penugasan Pekerjaan yang relatif kompleks dan perluasan pekerjaan untuk mencapai tujuan penugasan Biaya terkait penugasan konsultasi dibandingkan dengan potensi manfaat dari kegiatan konsultasi tersebut
- 76. Tingkat Maturitas dalam Profisiensi dan Kecermatan Initial Repeatable Defined Managed Optimized
- 77. No Tingkat Maturitas Ciri 1. Initial • Tidak auditor yang memiliki sertifikasi keahlian • Tidak memiliki sumber daya yang spesialis • Tidak memiliki tujuan yang telah ditetapkan 2. Repeatable • Sebagian staf auditor internal memiliki sertifikasi keahlian • Ketersediaan spesialis yang dibutuhkan • Terdapat program pengembangan profesional individu • Auditor dengan ketrampilan tertentu teridentifikasi dan telah direkrut • Pengembangan kapasitas staf auditor menjadi fungsi yang efektif dalam tim dimulai dari program individu. 3. Defined • Seluruh auditor internal memiliki sertifikasi keahlian • Sumber daya spesialis tersedia • Terdapat penghargaan bagi auditor yang memiliki sertifikasi • Terdapat asesmen kompetensi secara periodik dalam unit kerja audit internal • Koordinasi dalam rencana pengembangan audit secara periodik dikaitkan dengan fungsi audit internal.
- 78. No Tingkat Maturitas Ciri 4. Managed • Setiap staf audit internal memiliki rencana pengembangan karir dan dimutakhirkan secara periodik • Terdapat dukungan untuk kepemimpinan, spesialis, dan program pengembangan berkelanjutan untuk semua tingkat audit profesi onal untuk mendukung mereka dalam mencapai tujuan • Audit internal telah menentukan dengan sumber daya yang spesialis dengan sumber daya internal dan eksternal • Audit internal diakui sebagai staf yang luar biasa ketika menerapkan analis data • Pengelolaan audit internal telah menentukan kompetensi yang harus dikembangkan secara internal dibanding dengan kompetensi yang harus direkrut atau dipenuhi dari luar • Menyajikan kepemimpinan dan pengembangan profesional bagi auditor internal yang mendukung kontribusi dan partisipasi auditor dalam lembaga profesi.
- 79. No Tingkat Maturitas Ciri 5. Optimized • Audit internal tekah mengadopsi kerangka kerja dan standar dan telah memiliki perencanaan pengembangan komprehensif • Perencanaan dan pengembangan auditor sebagai tenaga kerja telah terintegrasi dalam rencana personil organisasi dalam fungsi yang mendukung kebutuhan organisasi akan tenaga kerja yang handal • Audit internal diliat organisasi sebagai sumber daya potensial pimpinan bagi organisasi dan telah dibuktikan selama ini. • Audit internal dilihat oleh pemangku kepentingan kunci sebagai sumber daya yang memiliki keahlian khusus baik tersedia dalam organisasi atau dipenuhi dari luar. • Auditor internal dilihat sebagai pimpinan dalam industri dan profesi • Kepala audit internal dilihat sebagai pimpinan eksekutif dengan kinerja tinggi baik dalam organisasi, kelompok manajemen puncak, dan dalam komposisi tiga lapis sistem pertahanan perusahaan.
- 80. Studi Kasus Profisiensi dan Kehati-hatian Profesional PT Hotel Pantai Permai baru saja membuka bisnis baru yaitu bisnis water boom. Bisnis ini telah berjalan selama 8 bulan dan pada saat-saat tertentu dibuka untuk umum. Direktur Utama Hotel meminta audit internal untuk melakukan audit operasional atas kegiatan selama 8 bulan pertama sambil menilai tingkat pengembalian investasi dan efisiensi selama periode yang sama. Permasalahan terjadi karena dari seluruh auditor tidak ada yang memiliki pengetahuan memadai akan proses bisnis water boom. Untuk itu uraikan apa yang harus dilakukan oleh Kepala Audit Internal menghadapi permasalahan ini..? Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi, jika terdapat kesamaan nama adalah kebetulan
- 81. Studi Kasus Profisiensi dan Kehati-hatian Profesional Bapak Sutowijoyo baru saja diangkat menjadi Direktur Utama PT Refinasi Minyak Bumi yang bergerak dalam bidang penyulingan minyak bumi menjadi white product. Ketika mereview unit kerja Audit Internal yang berada dalam unit kerjanya, beliau memutuskan untuk merombak total komposisi sumber daya manusianya. Kebijakan ini sempat menimbulkan pertanyaan besar karena saat ini unit kerja ini dipimpin dan beranggotakan seluruhnya (12 orang) para ahli akuntansi dan keuangan yang mumpuni dan telah gemilang merumuskan rekomendasi pengelolaan keuangan perusahaan menjadi lebih efisien. Perombakan dilakukan dengan memutasi 8 auditor ke unit kerja lain dan memasukan 2 orang dari bagian operasional penyulingan, 1 orang ahli crude product, 2 orang ahli white product, dan 1 orang ahli transportasi shipment, 1 orang ahli pengelolaan sumber daya manusia, dan 1 orang ahli perumusan kontrak. Lakukan analisis kebijakan ketepatan kebijakan kontroversi sang Direktur Utama terkait standar 1200? Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi, jika terdapat kesamaan nama adalah kebetulan
- 82. PROGRAM ASURANS & PENINGKATAN KUALITAS
- 83. Quality Assurance & Improvement Program “Kepala Audit Internal harus mengembangkan dan melaksanakan secar berkesinambungan program asurans dan peningkatan kualitas yang meliputi seluruh aspek unit kerja audit internal”
- 84. On Going Assessment Annual Internal Assessment External Assessment
- 85. Fokus Asesmen Kualitas (QAR) Fokus Asesmen Pengujian Tata Kelola Audit Internal Standar 1000 – Piagam Audit Internal Standar 1100 – Independensi dan Obyektifitas Kode etik Staf Audit Internal Standar 1200 – Profisensi dan Kecermatan Profesi Pengelolaan unit Kerja Audit Internal Standar 2000 – Pengelolaan unit audit internal Standar 2100 – Fokus pekerjaan Proses kerja audit internal Standar 2200 – Perencanaan Penugasan Standar 2300 – Pelaksanaan Penugasan Standar 2400 – Komunikasi Hasil Penugasan Standar 2500 – Pemantauan tindak lanjut Internal dan External Assessment
- 87. Tingkat Maturitas dalam Quality Assurance Initial Repeatable Defined Managed Optimized
- 88. No Tingkat Maturitas Ciri 1. Initial • Penilaian kualitas oleh eksternal tidak pernah dilaksanakan • Supervisi dan review audit internal tidak konsisten • Dokumentasi dan praktek pekerjaan tidak dilaksanakan dengan baik 2. Repeatable • Eksternal asesmen telah dilaksanakan namun hasil asesmen tidak ada yang menghasilkan Generally Conform. • Perspektif dari satu atau lebih pemangku kepentingan tidak diperhitungkan dalam PAPK • Program kualitas yang melekat dilaksanakan secara informal • Program penilaian secara internal tidak pernah dilakukan 3. Defined • Asesmen Eksternal telah dilaksanakan sekali dalam lima tahun • Program kualitas eksternal dilaksanakan melalui penilaian mandiri dengan validasi independen • Asesmen eksternal mendapatkan audit internal telah umumnya sesuai • Program kualitas internal terdiri dari asesmen melekat dan asesm en internal secara setahun sekali • Hasil asesmen PAPK telah dikomunikasikan kepada komite audit
- 89. No Tingkat Maturitas Ciri 4. Managed • Praktek unggulan telah dipertimbangkan dalam pelaksanaan program • Asesmen eksternal yang dilakukan adalah yang asesmen yang menyeluruh • Perspektif dari manajemen senior dan komite audit adalah sangat kuat dan terefleksikan dalam program internal dan eksternal • Asesor kualitas eksternal adalah tim atau perusahaan dengan kualitas tinggi, kompeten, dan sangat memahami dengan standar, praktek yang unggul, dan pengetahuan mengenai industri • Komite audit telah dibentuk dan melakukan pengawasan akan program PAPK • Program penilaian kualitas fokus pada pengembangan berkelanjutan dan kesesuaian secara umum dimana standar ditun jukkan setidaknya dua kali pelaksanaan secara eksternal berurutan.
- 90. No Tingkat Maturitas Ciri 5. Optimized • Acuan dari global secara kualitas dipertimbangkan dalam PAPK • PAPK terintegrasi dalam perencanaan audit internal strategis dan kinerja • PAPK terintegrasi sebagaimana program pelatihan • PAPK didesain untuk meningkatkan nilai dan status audit internal • Terdapat dorongan dan kebijakan mengenai pengembangan berkelanjutan • Asesmen kualitas eksternal dilaksanakan secara lebih sering dibanding dengan satu kali dalam lima tahun dengan fokus pada pengembangan • PAPK diakui oleh pemangku kepentingan dari audit internal sebagai praktek unggulan dalam pelaksanaan fungsi PAPK • Matriks kinerja audit internal telah tersedia dan sesuai dengan kualitas kinerja audit internal yang tinggi dan digunakan untuk pengukuran kualitas.
- 91. Studi Kasus Quality Assurance Audit internal PT Jakarta Transport telah berdiri selama 5 tahun seiiring dengan berdirinya perusahaan. Sejak didirikan unit ini tidak pernah mengikuti program asurans dan peningkatan kualitas. Pada tahun 2018 ini Kepala Audit Internal yang baru menginisiasi pelaksanaan program asurans dan peningkatan kualitas yang dilaksanakan oleh pihak eksternal. Hasil asesmen sangat memprihatinkan dimana: • 80% berada dalam kondisi Do Not Conform • 15% Partially Conform • 5% Generally Conform. Jelaskan dengan uraian atas hasil asesmen di atas ? Disclaimer: Kasus ini hanya bersifat Ilustrasi, jika terdapat kesamaan nama adalah kebetulan
- 92. THANK YOU The Center of Internal Audit Recources - YPIA