Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Similar to Порядок проведення інвентаризації та відображення її результатів в обліку
Similar to Порядок проведення інвентаризації та відображення її результатів в обліку (20)
More from Hanna Filatova
More from Hanna Filatova (20)
Порядок проведення інвентаризації та відображення її результатів в обліку
- 1. Порядок проведення інвентаризації та відображення її результатів в обліку Підготувала студентка групи Опз-11с Криводуд Марина Віталіївна
- 2. Теоретичні основи організації інвентаризації на підприємстві
- 3. Поняття інвентаризації первинні документи не можуть охопити всі господарські явища в момент їх здійснення. Залишки засобів за даними обліку можуть не збігатися з їх фактичною наявністю. Природні втрати, що виникають внаслідок дії біологічних, фізичних і хімічних чинників зовнішнього середовища. Зміна ваги відбувається в результаті усихання, витоку, розпилу, псування гризунами і комахами та ін. Також розбіжності можуть бути викликані зловживаннями матеріально відповідальних осіб шляхом обмірювання, обваження, розкрадання.
- 4. Таким чином виникає потреба у використанні прийомів, які дають можливість відобразити в обліку всі ці явища. Інвентаризація – це метод підтвердження достовірності даних бухгалтерського обліку, що проводиться шляхом опису, підрахунку, виміру, зважування і оцінки всіх залишків і коштів за фактичною наявністю і зіставлення їх з даними бухгалтерського обліку. Інвентаризації підлягають основні засоби, нематеріальні активи, товарно-матеріальні цінності, грошові кошти і документи.
- 5. Інвентаризація виконує такі завдання Виявлення фактичної наявності господарських засобів; Визначення надлишків або нестач цінностей та відображення їх в обліку; Виявлення запасів, що втратили свою первісну якість, застаріли і не використовуються ; Перевірка дотримання умов і порядку зберігання господарських засобів; Перевірка достовірності і реальності вартості зарахованих на баланс активів і зобов’язань підприємства
- 6. Види інвентаризації Види інвентаризації За обсягом охоплення майна і зобов’язань За періодичністю проведення Повна Часткова Планова Позапланова Перевірка всього майна організації та її зобов’язань на певну дату (повна інвентаризація проводиться перед складанням річної звітності) Перевірка окремих видів активів та зобов’язань (наприклад інвентаризація коштів у касі, інвентаризація матеріалів на складі тощо) Проводиться відповідно до завчасно складеного плану, а також коли проведення інвентаризації обов’язкове згідно із законодавством. Проводиться за вимогою слідчих або контролюючих органів при виявлення фактів порушень, а також при зміні матеріально відповідальних осіб.
- 7. Основні методики та організація проведення інвентаризації
- 8. Процес інвентаризації можна розділити на декілька етапів. На кожному з них повинні бути виконані певні процедури для правильного проведення інвентаризації Перший етап підготовчий, для того щоб розпочати інвентаризацію керівник підприємства на підставі розпорядчого документа створює інвентаризаційну комісію, а за наявності великого обсягу робіт і робочі інвентаризаційні комісії.
- 9. Другий етап організаційний, до початку інвентаризації необхідно завершити обробку всіх документів щодо руху активів, визначити залишки активів на дату інвентаризації, перевірити справність вимірювальних приладів. Матеріально відповідальні особи повинні надати розписки про те, що на час початку інвентаризації всі прибуткові та видаткові документи здані в бухгалтерію.
- 10. Третій етап технологічний, інвентаризаційна комісія за допомогою зважування, обміру, підрахунку встановлює наявність основних засобів, нематеріальних активів, запасів, біологічних активів, бланків документів суворої звітності, дебіторської та кредиторської заборгованості, грошових коштів та їх еквівалентів, витрат і доходів майбутніх періодів, забезпечень і резервів.
- 11. Четвертий етап результативний, дані отримані під час проведення інвентаризації заносять до інвентаризаційних описів та актів інвентаризації. Оформлені та підписані всіма членами інвентаризаційної комісії описи і акти здають до бухгалтерської служби для перевірки та відображення даних інвентаризації в обліку. Висновки щодо виявлених розбіжностей між фактичним станом активів і зобов’язань і даними бухгалтерського обліку інвентаризаційна комісія відображає в протоколі. Результати інвентаризації на основі затвердженого протоколу інвентаризаційної комісії відображають в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності того звітного періоду, в якому закінчена інвентаризація.
- 12. Відповідальність за організацію інвентаризації несе керівник підприємства. Він повинен створити необхідні умови для проведення інвентаризації у стислі строки, визначити об'єкти, кількість і терміни проведення інвентаризації, крім випадків, коли проведення інвентаризації є обов’язковим.
- 13. Інвентаризація є обов’язковою перед складанням річної фінансової звітності разі передачі майна державного підприємства або бюджетної установи в оренду, приватизації майна державного підприємства у разі зміни матеріально відповідальних осіб, а також у разі зміни керівника колективу у разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей за судовим рішенням або на підставі належним чином оформленого документа органу, який відповідно до закону має право вимагати проведення такої інвентаризації. у разі техногенних аварій, пожежі чи стихійного лиха у разі переходу на складання фінансової звітності за міжнародними стандартами
- 14. Методи проведення інвентаризації Метод перманентної інвентаризації інвентаризацію на підприємстві проводять безупинно протягом усього року. Це дає можливість не тільки здійснювати систематичний контроль за наявністю, збереженням і використанням цінностей на складах, але і виявляти недоліки і помилки в їх аналітичному обліку.
- 15. Книжковий метод інвентаризації проведення інвентаризації цінностей на складах передбачає застосування спеціальних книг, побудованих за принципом оборотних відомостей, де типографським способом зазначено орієнтовну номенклатуру цінностей. І комісії залишається тільки порахувати ТМЦ і проставити їх кількість і ціни у книзі.
- 16. Інвентаризація з використанням партіонних книжкових карток Під час застосування такого методу члени комісії відбирають цінності в порядку, зручному для перевірки, і одночасно заповнюють на них інвентарні ярлики, де вказують назву цінностей, їхні номенклатурні номери, коди й інші реквізити. Їх заповнюють в одному екземплярі, а після використовують для складання описів і зберігають разом з цінностями.Такий метод проведення інвентаризації дозволяє не припиняти роботу складів на момент проведення інвентаризації
- 18. Інвентаризація необоротних активів підприємства Інвентаризація необоротних активів включає інвентаризацію основних засобів, нематеріальних активів, незавершених капітальних інвестицій. початку інвентаризації основних засобів перевіряються: o стан технічних паспортів та іншої технічної документації; o документи на основні засоби, що здані або прийняті підприємством в оренду, на тимчасове зберігання.
- 19. Основні засоби вносяться до інвентаризаційного опису за найменуванням відповідно до основного призначення об’єкта із зазначенням інвентарного номера, виготовлювача, заводського номера, року випуску, первісної вартості, суми зносу, строку корисного використання Багаторічні насадження вносяться до інвентаризаційного опису за культурами, ботанічними сортами із зазначенням року закладення, площі, кількості дерев або кущів, за категоріями та їх балансовою вартістю.
- 20. Основні засоби Під час проведення інвентаризації земельних ділянок, будівель, споруд та перевіряється наявність документів, які підтверджують право власності підприємства на ці об’єкти. На основні засоби, що непридатні для подальшого використання складається окремий інвентаризаційний опис, в якому зазначається час введення в експлуатацію і причини, що призвели до непридатності.
- 21. Нематеріальні активи При інвентаризації нематеріальних активів їх наявність встановлюється за допомогою документів, за якими вони були оприбутковані. Інвентаризаційний опис складається за об’єктами нематеріальних активів або групами однотипних за призначенням або умовами використання об’єктів нематеріальних активів та окремо за кожною матеріально відповідальною особою. Оцінка таких об’єктів проводиться за справедливою вартістю.
- 22. Незавершені капітальні інвестиції В інвентаризаційних описах незавершених капітальних інвестицій вказуються найменування об’єкта, обсяг виконаних і оплачених робіт за видами, конструктивними елементами, устаткуванням. На збудовані об’єкти, що введені в дію, але не оформлені належними документами складаються окремий інвентаризаційний опис, в якому наводяться причини затримки.
- 23. Інвентаризація оборотних активів підприємства Запаси - Інвентаризація запасів проводиться за місцями зберігання та окремо за матеріально відповідальними особами. На малоцінні і швидкозношувані предмети інвентаризаційні описи не складаються Інвентаризаційна комісія у присутності матеріально відповідальних осіб перевіряє фактичну наявність запасів шляхом їх перерахунку, переважування чи перемірювання. Виявлені під час інвентаризації зіпсовані запаси вносяться до окремого інвентаризаційного опису, в якому вказуються найменування відповідних запасів, їх кількість, причини, ступінь і характер псування
- 24. Запаси Тара наводиться в інвентаризаційному описі за видами, призначенням і якісним складом На тару, що стала непридатною, складається акт на списання із зазначенням причин псування. Сировина, матеріали і покупні напівфабрикати, що перебувають біля робочих місць і не піддавались обробці, до опису незавершеного виробництва не включаються, а фіксуються в окремих інвентаризаційних описах.
- 25. Грошові кошти Наявність готівки, грошових коштів, цінних паперів, бланків документів суворої звітності встановлюється інвентаризацією та оформляється актом інвентаризації. До акта інвентаризації грошових документів, бланків документів суворої звітності вносяться дані про назву, номер, серію і номінальну вартість При інвентаризації коштів, що перебувають у дорозі, звіряються суми, що зазначені в рахунку, з даними квитанцій установи банку, поштового відділення, копій супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку. Інвентаризація коштів на розрахункових, поточних, валютних, реєстраційних та інших рахунках, на акредитивах проводиться шляхом звірки залишків сум за даними бухгалтерського обліку підприємства з даними виписок банку.
- 26. Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованостей полягає у звірці документів і записів у реєстрах обліку і перевірці обґрунтованості сум, відображених на відповідних рахунках, та оформлюється актом інвентаризації. При інвентаризації усі кредитори повинні надати дебіторам усі виписки з аналітичних рахунків про їх заборгованість, які пред’являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реальності заборгованості. Дебіторська і кредиторська заборгованості перевіряються щодо дотримання строку позовної давності, бґрунтованості сум, які обліковуються на рахунках обліку розрахунків з покупцями, замовниками, постачальниками, одержаних позикових коштів, наданих кредитів .
- 27. ПРАКТИЧНІ АСПЕКТИ ЗДІЙСНЕННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ ТА ВІДОБРАЖЕННЯ ЇЇ РЕЗУЛЬТАТІВ В ОБЛІКУ
- 28. Документальне оформлення результатів інвентаризації Згідно положення про інвентаризацію активів і зобов’язань № 879 до основних інвентаризаційних документів належать: 1. Інвентаризаційний опис; 2. Акт інвентаризації; 3. Звіряльна відомість; 4. Протокол інвентаризаційної комісії.
- 29. Інвентаризаційний опис призначений для фіксування наявності, стану та оцінки активів підприємства та тих активів, які належать іншим підприємствам і обліковуються поза балансом. В описах активи відображають за найменуваннями в кількісних одиницях вимірювання, прийнятих в обліку, з можливим виділенням за субрахунками та номенклатурою, окремо за: o місцезнаходженням таких цінностей; o особами, відповідальними за їх зберігання.
- 30. Інвентаризаційний опис До інвентаризаційних описів додають акти обмірів і розрахунки, які проводять під час обов'язкового підрахунку, зважування та обмірювання активів у приміщеннях, де вони зберігаються. Матеріально відповідальні особи дають в інвентаризаційному описі розписки про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові й видаткові документи на активи здано до бухгалтерії Під час перерви в роботі інвентаризаційної комісії (робочої інвентаризаційної комісії) інвентаризаційні описи повинні зберігатися в закритому приміщенні, де проводять інвентаризацію.
- 31. Акт інвентаризації застосовують для: o грошових коштів, грошових документів, бланків документів суворої звітності, фінансових інвестицій; o розрахунків із дебіторами та кредиторами; o дебіторської або кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув і яку планують до списання; o розрахунків щодо відшкодування матеріальних збитків; o доходів і витрат майбутніх періодів; o резервів і забезпечень.
- 32. Акт інвентаризації Акти інвентаризації заповнюють з урахуванням об'єктів інвентаризації, при цьому мають бути забезпечені їх ідентифікація та зіставлення з даними бухгалтерського обліку.
- 33. Звіряльна відомість Остаточну перевірку відомостей про інвентаризовані об'єкти проводять за допомогою звіряльних відомостей. У них відображають розбіжності між даними бухгалтерського обліку та інформацією, наведеною в описах та актах. Під час роботи з відомостями бухгалтерія підприємства перевіряє всі розрахунки в отриманих актах та описах. Факт проведення таких перевірок засвідчується підписами осіб, які їх проводили (на останніх сторінках документів).
- 34. Протокол інвентаризаційної комісії це протокол, у якому фіксують узагальнені дані й ухвалені рішення щодо результатів інвентаризації. У ньому наводять, зокрема: причини нестач, втрат, лишків; пропозиції щодо зарахування внаслідок пересортиці, списання нестач у межах норм природного убутку, а також понаднормових нестач і втрат від псування цінностей із зазначенням причин і вжитих заходів щодо запобігання таким втратам і нестачам.
- 35. Протокол інвентаризаційної комісії Протокол інвентаризаційної комісії затверджує керівник підприємства протягом 5 робочих днів після завершення інвентаризації . На підставі затвердженого протоколу результати інвентаризації відображають у бухгалтерському обліку та фінансовій звітності того звітного періоду, у якому завершено інвентаризацію
- 36. Відображення результатів інвентаризації в обліку Результатом інвентаризації може бути: o рівність фактичних та облікових залишків; o нестача – фактичний залишок менше облікового; o надлишок – фактичний залишок більше облікового; o пересортиця – надлишок по одному виду цінностей і нестача по іншому.
- 37. Відображення результатів інвентаризації в обліку Після закінчення інвентаризації висновки щодо розбіжностей між фактичним станом активів і зобов’язань і даними бухгалтерського обліку та пропозиції щодо їх врегулювання відображаються у протоколі інвентаризаційної комісії. Підприємства можуть додавати до протоколів іншу інформацію, що є суттєвою для прийняття рішень щодо визнання і оцінки активів і зобов’язань та розкриття відповідної інформації у фінансовій звітності
- 38. Виявлені при інвентаризації розбіжності між фактичною наявністю активів і зобов’язань і даними бухгалтерського обліку регулюються підприємствами в такому порядку: o Основні засоби, нематеріальні активи, які виявлені в лишках, підлягають оприбуткуванню зі збільшенням доходів майбутніх періодів; o Цінні папери, грошові кошти, їх еквіваленти та інші оборотні матеріальні цінності, які виявлені в лишках, підлягають оприбуткуванню зі збільшенням доходу звітного періоду підприємства;
- 39. o Нестача запасів у межах установлених норм природного убутку, виявлена під час інвентаризації, списується за розпорядженням керівника підприємства на витрати. За відсутності норм природного убутку втрата розглядається як нестача понад норму. o нестача цінностей понад норми природного убутку, а також втрати від псування цінностей списуються з балансу та відносяться на рахунок винних осіб у розмірі, визначеному відповідно до законодавства. o У разі взаємозаліку нестач і лишків внаслідок пересортиці, коли вартість запасів, що виявились у нестачі, більше вартості запасів, що виявились у надлишку, різниця вартості повинна бути віднесена на винних осіб
- 40. В результаті можна зробити такі висновки: o інвентаризація проводиться з метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства; o правильне проведення інвентаризації неможливе без дотримання чіткої методики її проведення; o Інвентаризація дозволяє виявити надлишки недостачу або пересортиці;
- 41. ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!