Презентація в рамках дисципліни "Основи податкової оптимізації" Підготувала студентка Шпак Я. гр. ОП-11 Більше корисної та цікавої інформації на сайті кафедри: https://op.biem.sumdu.edu.ua Більше про життя інституту http://biem.sumdu.edu.ua

1. Особливості оподаткування
нерезидентів в Україні
Підготувала
студентка 2 курсу
групи ОП-11
Шпак Яна

2. Визначення нерезидентів та їх роль в економіці України
Нерезиденти – це особи або організації, які не мають статусу резидентів
певної країни або юридичної особи в цій країні.
Згідно з податковим кодексом України до нерезидентів відносяться такі
категорії фізичних і юридичних осіб:
- іноземні компанії, організації, партнерства та інші об’єднання осіб,
утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані
(акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України
філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з
місцезнаходженням на території України, а також правові утворення без
статусу юридичної особи, створені відповідно до законодавства
іноземних держав або територій, які не є резидентами України,
відповідно до положень Податкового кодексу України;

3. - дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні
представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;
- фізичні особи, які не є резидентами України.
Нерезиденти грають важливу роль в економіці України. Їх присутність
сприяє залученню іноземних інвестицій, технологій та знань, сприяє
розвитку міжнародної торгівлі та створенню робочих місць. Ось деякі
аспекти ролі нерезидентів в економіці України:
- Іноземні інвестиції. Нерезиденти можуть вкладати свої кошти у проекти
та підприємства в Україні. Це допомагає привернути капітал для
розвитку нових підприємств, модернізації існуючих підприємств,
створення робочих місць та залученню нових технологій.

4. - зовнішня торгівля. Нерезиденти виконують важливу роль в
міжнародній торгівлі в Україні. Вони можуть бути імпортерами або
експортерами товарів і послуг. Через залучення зарубіжних ринків,
українські підприємства можуть розширити свої можливості збуту і
залучити нових клієнтів.
- розробка та трансфер технологій. Нерезиденти можуть внести
вагомий внесок у розвиток технологій в Україні. Це може включати
передачу нових знань, технологій та кращих практик. Через
співпрацю з іноземними компаніями, українські підприємства
можуть підвищити свою конкурентоспроможність і якість своїх
товарів та послуг.

5. - робочі місця. Присутність нерезидентів може сприяти створенню
нових робочих місць в Україні. Іноземні компанії можуть
відкривати свої підрозділи та підприємства, надаючи можливості
зайнятості для місцевих жителів.
- Розвиток фінансового сектору. Нерезиденти можуть брати участь
в розвитку фінансового сектору України. Іноземні банки, страхові
компанії та інші фінансові установи можуть надавати свої послуги
в країні, що сприяє розширенню фінансової інфраструктури та
доступу до фінансових послуг для місцевого населення та
підприємств.

6. Порядок сплати податку на прибуток
підприємств нерезидентами
Нерезидент стає на облік у контролюючому органі за
місцезнаходженням свого постійного представництва до початку
своєї господарської діяльності через таке представництво у
порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади,
що забезпечує формування та реалізує державну фінансову
політику. Нерезидент, який розпочав господарську діяльність через
своє постійне представництво до реєстрації в контролюючому
органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а
одержані ним прибутки вважаються прихованими від
оподаткування.

7. Доходи отримані нерезидентом – юридичною особою із джерелом
їх походження з України, оподатковуються за ставкою податку на
прибуток в розмірі 15%. Об’єктом оподаткування є, зокрема,
проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь
нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими
зобов’язаннями, випущеними (виданими) резидентом; дивіденди,
які сплачуються резидентом; роялті; фрахт та доходи від
інжинірингу; лізингова/оренда плата, що вноситься резидентами
на користь нерезидента – лізингодавця/орендодавця за
договорами оперативного лізингу/оренди; доходи від продажу
нерухомого майна, розташованого на території України, яке
належить нерезиденту; прибуток від здійснення операцій з
продажу або іншого відчуження наступних інвестиційних активів;
доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території
України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на
території України; доходи, одержані від діяльності у сфері розваг.

8. У залежності від джерела походження доходів з України
застосовуються наступні ставки податку на прибуток:
Міжнародними договорами України про уникнення подвійного
оподаткування з деякими країнами можуть встановлюватися більш
сприятливі умови оподаткування. У певних випадках, встановлених
у договорах про уникнення подвійного оподаткування, щодо
певних доходів нерезидентів в Україні може застосовуватися
зменшена ставка податку. Такі договори Україна уклала приблизно
з 75 країнами.
Дивіденди 15%
Проценти 15%
Роялті 15%
Фрахт 6%
Інші доходи з України 15%

9. Сплата податку з доходів фізичних осіб
нерезидентів
Платником податку з доходів фізичних осіб (крім резидента, який
отримує як доходи з джерелом їх походження з території України,
так і іноземні доходи) є нерезидент, який отримує доходи з
джерелом їх походження з території України.
Об’єктом оподаткування нерезидента є:
– загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела
його походження в Україні;
– доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно
оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання) (стаття
163 ПКУ України).

10. Фізичні особи-нерезиденти, які отримали в Україні винагороду за
договором цивільно-правового характеру, повинні сплатити
податок на доходи фізичних осіб. Такий дохід оподатковується за
ставками 15% та/або 17%.
Відповідні доходи нерезидентів оподатковуються за правилами та
ставками, визначеними для резидентів.
Оподаткуванню підлягає сума винагороди, за мінусом єдиного
внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
(ст. 164 ПКУ).

11. За ставкою податку 15% оподатковуються доходи, нараховані у
формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних
виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються
(виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими
відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Якщо загальна сума таких доходів без урахування єдиного внеску
на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у
календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної
заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного
податкового року, до суми такого перевищення застосовується
ставка 17%.

12. Висновок
Оподаткування нерезидентів має деякі особливості у порівнянні з
оподаткуванням резидентів. У деяких випадках застосовуються
підвищені ставки окремих податків, у деяких – взагалі відсутність
податкових зобов’язань. Всі нюанси, пов’язані з даним питанням,
визначені діючим законодавством України, а також певними
міжнародними договорами.

13. Список використаних джерел
• 1. Податковий Кодекс України: Закон України від 2 груд. 2010 р. № 2755-VI. –
URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
• 2. Дохід фізичної особи – нерезидента оподатковується за правилами,
визначеними для резидентів. Державна податкова служба України.
URL: https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-
podatki/podatok-na-dohodi-fizichnih-/komentari-fahivtsiv-dps-/print-87147.html.
• 3. Податкова специфіка резидентів та нерезидентів. Системи для бізнесу.
URL: https://sys2biz.com.ua/news/podatok-na-prybutok-v-ukrayini-stavka-
shtrafy-nyuansy/.
• 4. Оподаткування нерезидентів. DLF. URL: https://dlf.ua/ua/podatok-na-
pributok-v-ukrayini-opodatkuvannya-nerezidentiv/.
• 5. Оподаткування нерезидентів в Україні: конвенціональні та інвестиційні
аспекти. Osvita.ua. URL: https://osvita.ua/vnz/reports/accountant/16042/.