Презентація в рамках дисципліни "Податкова звітність" Підготувала студентка Козаченкова О. гр. ОП.мз-21с Більше корисної та цікавої інформації на сайті кафедри: https://op.biem.sumdu.edu.ua Більше про життя інституту http://biem.sumdu.edu.ua

1. Платежем, який суттєво впливає на екологічну
складову економічного розвитку країни, є
екологічний податок, який було впроваджено з
прийняттям Податкового кодексу України.
До прийняття Податкового кодексу діяв збір за
забруднення навколишнього природного
середовища, який набув трансформації через
екологічний податок, оскільки багато елементів
податку залишилися схожими.
*

2. *Екологічний податок відповідно до
Податкового кодексу України є
загальнодержавним обов'язковим
платежем, що справляється з:
скидів у водні об'єкти забруднюючих
речовин
фактичних обсягів викидів у атмосферне
повітря
розміщення відходів
фактичного обсягу радіоактивних
відходів, що тимчасово зберігаються їх
виробниками
фактичного обсягу утворених
радіоактивних відходів

3. *Платники
екологічного податку
суб'єкти
господарюван
ня
юридичні
особи, що не
провадять
господарську
(підприємницьк
у) діяльність
бюджетні
установи
громадські та
інші
підприємства
установи та
організації
постійні
представництва
нерезидентів,
включаючи тих,
які виконують
агентські
(представницькі)
функції стосовно
таких
нерезидентів або
їх засновників

4. Надходження екологічного
податку,
млрд грн
2020 2021
викиди, скиди, розміщення відходів
СО2
радіоактивні

5. обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне
повітря стаціонарними джерелами
обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються
безпосередньо у водні об'єкти
обсяги та види (класи) розміщених відходів, крім обсягів та видів
(класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних
територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання;
обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями
ядерних установок (атомних електростанцій)
обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок
діяльності суб'єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх
виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк

6. *Протягом 2021 року до державного бюджету ДПС забезпечено
надходження екологічного податку у сумі 3,9 млрд грн, у тому
числі до загального фонду державного бюджету – 2,9 млрд
гривень.
* Найбільшу частку у надходженнях екологічного податку
займають: викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря
стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих
речовин безпосередньо у водні об’єкти, розміщення відходів у
спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах – 43,6 відс.
(1,7 млрд грн), екологічний податок, який справляється за викиди
в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами
забруднення – 30,8 відс. (1,2 млрд грн) та екологічний податок,
який справляється за утворення радіоактивних відходів – 25,6 відс.
(1,0 млрд гривень).
*Порівняно з 2020 роком надходження екологічного податку за
утворення радіоактивних відходів у 2021 році мають ідентичні
показники сплати.

7. Найменування забруднюючої
речовини
Ставка податку, гривень за 1
тонну
Азоту оксиди 2574,43
Аміак 482,84
Ангідрид сірчистий 2574,43
Ацетон 965,67
Бенз(о)пірен 3277278,63
Бутилацетат 579,84
Ванадію п’ятиокис 9656,78
Водень хлористий 96,99
Вуглецю окис 96,99

8. углеводні 145,50
Газоподібні
фтористі сполуки
6373,91
Тверді речовини 96,99
Кадмію сполуки 20376,22
Марганець та його
сполуки
20376,22
Нікель та його
сполуки
103816,62
Озон 2574,43
Ртуть та її сполуки 109127,84
Свинець та його
сполуки
109127,84
Сірководень 8273,63
Сірковуглець 5376,59
Спирт н-
бутиловий
2574,43
Стирол 18799,08
Фенол 11685,10
Формальдегід 6373,91
Хром та його
сполуки
69113,38

9. *
Клас небезпечності Ставка податку, гривень
за 1 тонну
I 18413,24
II 4216,92
III 628,32
IV 145,50.
Ставка
податку за
викиди
двоокису
вуглецю
становить 30
гривень за 1
тонну.

10. * Для забруднюючих речовин (сполук) на які не встановлено клас
небезпечності (крім двоокису вуглецю), ставки податку застосовуються
залежно від установлених орієнтовно безпечних рівнів впливу таких
речовин (сполук) в атмосферному повітрі населених пунктів:
Орієнтовно безпечний рівень
впливу речовин (сполук),
міліграмів на 1 куб. метр
Ставка податку, гривень за 1
тонну
Менше ніж 0,0001 775097,25
0,0001 - 0,001 (включно) 66410,35
Понад 0,001 - 0,01 (включно) 9173,92
Понад 0,01 - 0,1 (включно) 2574,43
Понад 0,1 96,99.

11. Ставки податку
за скиди
окремих
забруднюючих
речовин у водні
об’єкти:
Найменування забруднюючої речовини Ставка податку, гривень
за 1 тонну
Азот амонійний 12883,84
Органічні речовини (за показниками
біохімічного споживання кисню (БСК 5)
5156,8
Завислі речовини 369,52
Нафтопродукти 75792,4
Нітрати 1108,56
Нітрити 63278,16
Сульфати 369,52
Фосфати 10297,44
Хлориди 369,52

12. *
обладнання та приладів, що
містять ртуть, елементи з
іонізуючим випромінюванням -
952,02 гривні за одиницю
люмінесцентних ламп - 16,57
гривні за одиницю
за розміщення відходів, на які
не встановлено клас небезпеки,
застосовується ставка податку,
встановлена за розміщення
відходів I класу небезпеки
За розміщення відходів на
звалищах, які не забезпечують
повного виключення забруднення
атмосферного повітря або водних
об'єктів, ставки податку, зазначені
у пунктах 246.1-246.3 цієї статті,
збільшуються у 3 рази

13. * Клас
небезпеки
відходів
Рівень небезпечності
відходів
Ставка
податку,
гривень за 1
тонну
I надзвичайно
небезпечні
1546,22
II високонебезпечні 56,32
III помірно
небезпечні
14,12
IV малонебезпечні 5,50
малонебезпечні
нетоксичні відходи
гірничої
промисловості
0,54".

14. Місце (зона) розміщення відходів Коефіцієнт
В межах населеного пункту або на
відстані менш як 3 км від таких
меж
3
На відстані від 3 км і більше від
меж населеного пункту
1
*Коефіцієнт до
ставок податку,
який
встановлюється
залежно від
місця (зони)
розміщення
відходів у
навколишньому
природному
середовищі:

15. *Ставка податку за утворення радіоактивних відходів
виробниками електричної енергії - експлуатуючими
організаціями ядерних установок (атомних
електростанцій), включаючи вже накопичені,
становить 0,0133 гривні у розрахунку на 1 кВт-год
виробленої електричної енергії.
Категорія відходів Коефіцієнт
Високоактивні 50
Середньоактивні та низькоактивні 2
Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється для експлуатуючих
організацій ядерних установок (атомних електростанцій) залежно
від активності радіоактивних відходів:

16. Категорія відходів Ставка податку за
тимчасове зберігання
радіоактивних
відходів (крім
відходів,
представлених як
джерела іонізуючого
випромінювання),
гривень за 1 куб.
метр
Ставка податку за
тимчасове
зберігання
радіоактивних
відходів,
представлених як
джерела
іонізуючого
випромінювання,
гривень за 1 куб.
сантиметр
Високоактивні 632539,66 21084,66
Середньоактивні та
низькоактивні
11807,40 4216,92.
Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних
відходів їх виробниками понад установлений особливими
умовами ліцензії строк:

17. *
Суми податку обчислюються за
податковий (звітний) квартал
платниками податку.
У разі якщо під час провадження господарської діяльності
платником податку здійснюються різні види забруднення
навколишнього природного середовища та/або
забруднення різними видами забруднюючих речовин, такий
платник зобов'язаний визначати суму податку окремо за
кожним видом забруднення та/або за кожним видом
забруднюючої речовини.

18. *Порядок подання
податкової звітності
та сплати податку
Базовий податковий (звітний) період дорівнює
календарному кварталу.
Платники податку складають податкові декларації
за формою, встановленою у порядку,
передбаченому статтею 46 Податкового Кодексу,
подають їх протягом 40 календарних днів, що настають
за останнім календарним днем податкового (звітного)
кварталу, до контролюючих органів та сплачують
податок протягом 10 календарних днів, що настають за
останнім днем граничного строку подання податкової
декларації

19. *
Що потрібно
зробити:
Як це можна
зробити:
Застосувати принцип попередження
або подолання шкоди, нанесеної
довкіллю та принцип «забруднювач
платить».
Змінити переліки
природоохоронних
заходів.
Переглянути розподіл між
фондами державного
бюджету.
Посилити громадський
контроль за
використанням коштів
екологічного податку.
Через вивчення
найкращих практик
управління
екологічним
податком, у т.ч.
варіантів його
структури.
Через внесення змін
до Податкового та
Бюджетного кодексів,
акумулювання
екологічних коштів у
спеціальному фонді
(фондах) виключно
для цільового
використання.
Через внесення змін
до актів уряду та
відповідних рішень
місцевих органів.

20. *
Кошти, які йдуть до спеціальних фондів
державного та місцевого бюджетів, мають
використовуватися за цільовим призначенням
та спрямовуватися на фінансування
природоохоронних заходів.
45% – до
загального
фонду
держбюджету
30% – до
спецфонду
обласного
бюджету
25% – до
спецфонду
місцевого
бюджету

21. *
Бракує фінансування -
майже половина
екологічного податку
«розчинена» в
загальному фонді
Державного бюджету
Неефективний підхід
до екологічного
податку - «вузьке»
розуміння
екологічного податку в
українському
суспільстві.
Нецільовий характер та
недостатня прозорість
використання - перелік
природоохоронних заходів та
відповідні порядки
використання коштів
дозволяють фінансувати в т.ч.
заходи, які не пов’язані з
охороною довкілля

22. *Використані джерела:
*ЗВІТ про виконання Плану роботи Державної податкової
служби України на 2021 рік
*https://zakon.rada.gov.ua/Податковий кодекс України;
*https://dixigroup.org;
*Податкова система: Навчальний посібник / [Волохова І.
С., Дубовик О. Ю., Слатвінська М. О. та ін.]; за заг.
ред. І. С. Волохової, О. Ю. Дубовик. – Харків:
Видавництво «Діса плюс», 2019. – 402 с.
*https://www.slovoidilo.ua/