1. 05/20/13 Thue XNK 1
TỔNG QUAN VỀ THUẾ
PH NA.Ầ

2. 05/20/13 Thue XNK 2
TỔNG QUAN VỀ THUẾ
I. SÖÏ TOÀN TAÏI KHAÙCH QUAN CUÛA THUEÁ,
II.KHAÙI NIEÄM & B N CH T VẢ Ấ À CÁC C TR NGĐẶ Ư
V THUỀ Ế
III. CHÖÙC NAÊNG VAØ VAI TROØ CUÛA THUEÁ
IV. PHAÂN LOAÏI THUEÁ
IV. CAÙC YEÁU TOÁ CAÁU THAØNH CHÍNH SAÙCH THUEÁ
TOÅ CHÖÙC QUAÛN LYÙ THU THUEÁ
+ BOÄ MAÙY QUAÛN LYÙ;
+ ÑOÁI TÖÔÏNG QUAÛN LYÙ;
+ PHÖÔNG PHAÙP QUAÛN LYÙ;
+ NGHIEÄP VUÏ & QUY TRÌNH QUAÛN LYÙ
+ MOÂI TRÖÔØNG PHAÙP LYÙ: LUAÄT THUEÁ, HOAÙ ÑÔN,
CHÖÙNG TÖØ VAØ LUAÄT THUEÁ & CAÙC BIEÄN PHAÙP CHEÁ
TAØI

3. 05/20/13 Thue XNK 3
I. SÖÏ TOÀN TAÏI KHAÙCH
QUAN CUÛA THUEÁ
THUEÁ ra ñôøi vaø phaùt trieån treân cô
sôû ra ñôøi vaø phaùt trieån cuûa Nhaø
nöôùc (veà toå chöùc xaõ hoäi) vaø
saûn phaåm thaëng dö ( xeùt veà maët
kinh teá)
Anghen: Thueá raát caàn thieát ñeå
Nhaø nöôùc toàn taïi vaø hoaït ñoäng,
thöïc hieän caùc chöùc naêng cuûa
mình.

4. 05/20/13 Thue XNK 4
Trong neàn KT hieän ñaïi, NSLÑ raát
cao, NSNN huy ñoäng töø raát nhieàu
nguoàn thu. Maëc duø vaäy, thueá vaãn
laø nguoàn thu Beàn vöõng vaø laâu daøi.
THUEÁ
THU TÖØ COÂNG SAÛN
THU TÖØ HÑ CAÙC
DNNN
THU VAY & VIEÄN TRÔÏ
PHAÙT HAØNH TIEÀN
Thu nsnn

5. 05/20/13 Thue XNK 5
+ Caùc nguoàn khaùc ñeàu coù giôùi haïn,
khoâng beàn vöõng, laâu daøi.
Tính beàn vöõng cuûa thueá xuaát phaùt töø
côû sô cuûa thueá laø neàn saûn xuaát XH
SX XH luoân luoân höôùng ñeán muïc
tieâu : SPTD. Töùc Keát quaû SXXH >
chi phí. Thueá chæ huy ñoäng 1 phaàn
cuûa phaàn thaëng dö naøy.
quaù trình TSX XH dieãn ra khoâng
ngöøng.
 nguoàn thueá ñöôïc saûn sinh ôû
moãi chu trình SX vaø khoâng ngöøng.

6. 05/20/13 Thue XNK 6
II. B N CH T & CHÖÙCẢ Ấ
NAÊNG CUÛA THUEÁ
II.a B N CH T & CAÙC C TR NG CUÛAẢ Ấ ĐẶ Ư
THUẾ
Khaùi nieäm: coù theå xeùt ôû nhieàu
goùc caïnh.

7. 05/20/13 Thue XNK 7
3. TREÂN GIAÙC ÑOÄ MQH
KT XH
Thueá laø hình thöùc theå hieän
MQH kinh teá ñaëc bieät giöõa NN
vôùi caùc Tchöùc KT, caùc toå
chöùc phi kinh teá & caû vôùi
töøng thaønh vieân trong xaõ hoäi.
MQH naøy phaùt sinh trong quaù
trình NN huy ñoäng 1 boä phaän
TN cuûa XH vaøo NSNN nhaèm
phuïc vuï cho vieäc thöïc hieän caùc
nhieäm vuï, chöùc naêng cuûa NN.

8. 05/20/13 Thue XNK 8
3. TREÂN GIAÙC ÑOÄ MQH
KT XH
Thueá - MQH KT
Ñaëc bieät: Tính chaát moät chieàu.
quyeàn quyeát ñònh
MQH
Ñoùng goùp vaät chaát
Nhaø nöôùc daân

9. 05/20/13 Thue XNK 9
Ñieåm ñaëc bieät naøy laø cô sôû
cuûa 2 ñaëc tröng lôùn nhaát cuûa
thueá, ñoù laø:
+ tính baét buoäc, cöôûng cheá
+ tính khoâng hoaøn traû tröïc
tieáp vaø ñoái giaù.
Ñaëc tröng naøy Coù theå giaûi thích
caùi nhìn thieáu thieän caûm cuûa
XH ñoái vôùi thueá.

10. 05/20/13 Thue XNK 10
Treân giaùc ñoä vaät chaát
Thueá laø moät boä phaän TNQD
(v+m), maø chuû yeáu laø thu nhaäp
thuaàn tuyù (m)cuûa XH ñöôïc huy
ñoäng vaøo NSNN nhaèm phuïc vuï
cho vieäc thöïc hieän caùc NV, CN
cuûa NN.

11. 05/20/13 Thue XNK 11
XEÙT TREÂN GOÙC ÑOÄ VAI TROØ
CUÛA THUEÁ ÑOÁI VÔÙI NEÀN KT:
Thueá laø moät trong nhöõng coâng cuï
chuû yeáu ñeå Nhaø nöôùc thöïc hieän
quaûn lyù & ñieàu tieát vó moâ neàn
kinh teá
Cô sôû cuûa vai troø naøy laø xuaát
phaùt töø neàn taûng cuûa thueá laø
neàn SX XH & ñaëc ñieåm cuûa SXXH.

12. 05/20/13 Thue XNK 12
TREÂN GIAÙC ÑOÄ LUAÄT
 Thueá laø moät boä phaän TNQD
ñöôïc huy ñoäng töø caùc theå nhaân
vaø phaùp nhaân veà NSNN theo caùc
ñieàu luaät ñaõ ñöôïc ñònh tröôùc
nhaèm thöïc hieän caùc NV, CN cuûa
NN.
 2 nguyeân taéc/ giaùc ñoä luaät:
+ Baát hoài toá
+ Öu tieân cho ngöôøi noäp thueá trong
nhöõng tröôøng hôïp:
- Luaät T khoâng roõ raøng, 1 haønh
vi coù theå aùp duïng nhieàu möùc thu;

13. 05/20/13 Thue XNK 13
II.b CHÖÙC NAÊNG CUÛA THUEÁ1. Huy ñoäng nguoàn thu cho
NSNN (chuû yeáu, voán coù)
2. Kích thích kinh teá phaùt
trieån.
3. Goùp phaàn thöïc hieän
coâng baèng XH
4. Goùp phaàn thöïc hieän
chính saùch kinh teá ñoái
ngoaïi cuûa ñaát nöôùc.
** Thueá cuõng coù theå vaän
duïng nhö moät trong nhöõng
coâng cuï, qua ñoù NN thöïc
hieän kieåm tra & giaùm saùt

14. 05/20/13 Thue XNK 14
III. PHAÂN LOAÏI THUEÁ
PHAÂN LOAÏI/ phöông thöùc thu :
+ Thueá giaùn thu
+ Thueá tröïc thu
Phaân loaïi theo ñoái töôïng thu:
+ Thueá thu vaøo haøng hoaù, dòch
vuï;
+ Thueá thu vaøo caùc yeáu toá
saûn xuaát;
+ Thueá ñaùnh vaøo thu nhaäp;
+ thueá ñaùnh vaøo taøi saûn ….

15. 05/20/13 Thue XNK 15
Phaân loaïi theo nguoàn hình thaønh:
Thueá noäi ñòa
Thueá quan
Phaân loaïi theo caùc loaïi hình kinh teá
Thueá ñoái vôùi Khu vöïc kinh teá NN
Thueá ñoái vôùi DN coù VÑTNN
Thueá ñoái vôùi khu vöïc daân doanh.
Phaân loaïi theo phaân caáp quaûn lyù
Thueá TW; Thueá ÑP….

16. 05/20/13 Thue XNK 16
Phaân loaïi theo ngaønh, theo ñòa
phöông.
Thueá ñoái vôùi lónh vöïc saûn xuaát
Thueá ñoái vôùi lónh vöïc thöông maïi
dòch vuï
Thueá ñoái vôùi lónh vöïc SX noâng
nghieäp.
Phaân loaïi caên baûn tính thueá
Thueá ñoái nhaân.
Thueá ñoái vaät
……

17. 05/20/13 Thue XNK 17
Thueá giaùn thu
Laø loaïi thueá maø ñoái töôïng noäp
thueá # ñoái töôïng chòu gaùnh naëng
cuûa thueá.
Ñaëc ñieåm : tính luyõ thoaùi khoù
khaéc phuïc.
Öu ñieåm : deã thu, deã tính , deã keá
hoaïch; oån ñònh & thöôøng xuyeân.
Haïn cheá : baát coâng.

18. 05/20/13 Thue XNK 18
TN cuûa XH phaân phoái khoâng ñeàu
ñöôøng ñaûm baûo möùc soáng toái
thieåu
.

19. 05/20/13 Thue XNK 19
Phaân bieät giöõa phí & leä phí
Coù theå phaân bieät phí & leä phí qua
caùc tieâu thöùc:
 Tính phaùp lyù
 2 Ñaëc tröng cuûa thueá
 Tính xaõ hoäi
 Möùc ñoä taùc duïng
 Teân goïi

20. 05/20/13 Thue XNK 20
Xaây döïng & hoaøn thieän
HEÄ THOÁNG THUEÁ
XAÂY DÖÏNG HEÄ THOÁNG CHÍNH SAÙCH
THUEÁ (caùc quan ñieåm, muïc tieâu chieán
löôïc, nguyeân taéc, .. Ñoàng boä vôùi heä
thoáng chính saùch kinh teá xaõ hoäi khaùc
vaØ ÑIEÀU KIEÄN KT XH cuûa ñaát nöôùc
trong moãi thôøi kyø.
XAÂY DÖÏNG HEÄ THOÁNG LUAÄT THUEÁ
treân cô sôû chieán löôïc cuûa giai ñoaïn vaø
phuø hôïp vôùi ñaëc ñieåm KTXH cuûa ñaát
nöôùc trong töøng giai ñoaïn cuûa caû thôøi
kyø. Ñaûm baûo tính keá thöøa, tính nhaát
quaùn cho quaù trình hoaøn thieän caùc
Luaät thueá naøy.

21. 05/20/13 Thue XNK 21
TOÅ CHÖÙC HEÄ THOÁNG QUAÛN LYÙ
THUEÁ
 + BOÄ MAÙY QUAÛN LYÙ THUEÁ CAÙC CAÁP,
PHAÂN COÂNG CHÖÙC NAÊNG & CAÙC NGUYEÂN
TAÉC PHOÁI HÔÏP TRONG QUAÙ TRÌNH VAÄN
HAØNH CHÍNH SAÙCH THUEÁ.
- Phoái hôïp giöõa boä maùy QL vôùi caùc ngaønh,
CQ chöùc naêng khaùc.
- Phoái hôïp giöõa caùc boä phaän, giöõa caùc caáp
trong boä maùy QL ngaønh thueá qua phaân coâng,
phaân nhieäm cuï theå.

+ XAÂY DÖÏNG PHÖÔNG PHAÙP THU, QUY TRÌNH
THU VAØ CHUAÅN HOAÙ CAÙC NGHIEÄP VUÏ
TREÂN CÔ SÔÛ PHAÂN LOAÏI ÑOÁI TÖÔÏNG THU
MOÄT CAÙCH PHUØ HÔÏP.

22. 05/20/13 Thue XNK 22
+ TIEÂU CHUAÅN HOAÙ ÑOÄI NGUÕ
CAÙN BOÄ, NHAÂN VIEÂN NGAØNH
THU.
+ XAÂY DÖÏNG CAÙC CHEÁ ÑOÄ
LÖÔNG BOÅNG KHEN THÖÔÛNG
CHEÁ TAØI PHUØ HÔÏP.
**CAÀN PHOÁI HÔÏP VÔÙI CAÙC
NGAØNH, BAN KHAÙC TRONG
VIEÄC HÌNH THAØNH MOÂI
TRÖÔØNG PHAÙP LYÙ ÑOÀNG BOÄ.

23. 05/20/13 Thue XNK 23
IV. CAÙC YEÁU TOÁ CAÁU
THAØNH CHÍNH SAÙCH THUEÁ
1. Teân goïi cuûa thueá : theå hieän ñoái töôïng
maø thueá seõ tham gia phaân phoái.
2. Ñoái töôïng noäp thueá : quy ñònh toå chöùc
hay caù nhaân coù` traùch nhieäm tröôùc phaùp
luaät phaûi noäp tieàn thueá vaøo NSNN.
3. Ñoái töôïng chòu thueá : Quy ñònh vaät theå
maø treân cô sôû naøy, möùc thueá ñöôïc xaùc
ñònh.
2& 3 thuoäc phaïm vi ñieàu chænh cuûa Luaät.
Thöôøng bao goàm :
+ Quy ñònh theo tính chaát chung:
+ Quy ñònh DM cuï theå
+ DM caùc ñoái töôïng khoâng chòu söï chi

24. 05/20/13 Thue XNK 24
4. Thueá suaát- thueá bieåu
Thueá suaát quy ñònh möùc thu bao nhieâu/
ÑTCT
TS ñöôïc quy ñònh döôùi nhieàu hình thöùc
+ Soá tuyeät ñoái (ñònh suaát thueá)Thueá NK;
thueá MB, TSDÑNN …
+ Soá töông ñoái %: TTNDN, TGTGT;
TTTÑB; TXNK…
 % oån ñònh: TGTGT, TTNDN …
 % thay ñoåi : TS luyõ tieán ( LT töøng
phaàn & luyõ tieán toaøn phaàn)TTNCN …
+ Soá laàn/ möùc thueá khaùc.

25. 05/20/13 Thue XNK 25
Caùc TS trong cuøng saéc thueá,
ñöôïc saép xeáp theo moät trình töï
nhaát ñònh  bieåu thueâ&
TS, Thueá bieåu laø yeáu toá trung taâm
trong caùc yeáu toá caáu thaønh chính
saùch thueá.

26. 05/20/13 Thue XNK 26
Ví du Bieåu thueá tuyeät ñoái :
thueá MOÂN BAØI ñoái vôùi
caùc toå chöùc KT
ba
äc
Voán ñaêng kyù(tyû ñoàng) Möùc thueá
caû naêm
(trieäu
ñoàng)
1
2
3
4
Treân 10
Töø 5 ñeán 10
Töø 2 ñeán döôùi 5
döôùi 2
3
2
1.5
1

27. 05/20/13 Thue XNK 27
Ví du Bieåu thueá luyõ tieán
töøng phaàn (TTNCN ñoái vôùi
TL, Tcoâng …)
b
a
ä
c
TNCT naêm/caù
nhaân(tr.ñ)
TNCT
bq/thaùng/ca
ù nhaân(tr.ñ)
1
2
3
4
5
6
7
Ñeán 60
Treân 60 ñeán 120
Treân 120 ñeán
216
Treân 216 ñeán
384 Treân 384
ñeán 624
Ñeán 5
Treân 5 ñeán
10
Treân 10 ñeán
18
Treân 18 ñeán
32 Treân 32
TS %
5
10
15
20
25
30
35

28. 05/20/13 Thue XNK 28
(TTNCN ñoái vôùi TN töø ÑT voán,
chuyeån nhöôïng baát ñoäng saûn;
tieànb baûn quyeàn, thöøa keá, quaø
taëng …)ba
äc
Thu nhaäp tính thueá TS
%
1
2
3
4
5
6
7
8
TN töø ñaàu tö voán
TN töø baûn quyeàn, nhöôïn Q Tmaïi
TN töø truùng thöôûng
TN töø thöøa keá, quaø taëng
TN töø chuyeån nhöôïng voán
TN töø chuyeån nhöôïng CK (TH /CK)
TN töø chuyeån nhöôïng BÑS (TH /laõi BÑS)
TN töø chuyeån nhöôïng BÑS (TH /giaù BÑS)
5
5
10
10
20
0.1
25
2

29. 05/20/13 Thue XNK 29
Ví duï caùch tính
Luyõ tieán toaøn phaàn:
TNCTbq/thaùng/ng : 15 tr.ñ. Tpn: 1,5
tr.ñ
15,1 tr.ñ Tpn ?
Luyõ tieán töøng phaàn ?

30. 05/20/13 Thue XNK 30
5.CAÙC QUY ÑÒNH VEÀ HAØNH
THU
TRAÙCH NHIEÄM CUÛA ÑTNT
TRAÙCH NHIEÄM CUÛA CQT
QUYEÀN HAÏN CUÛA CQT
KHIEÁU NAÏI CUÛA ÑTNT
PHAÏT VI PHAÏM VEÀ THUEÁ
THÔØI HIEÄU

31. 05/20/13 Thue XNK 31
TRAÙCH NHIEÄM CUÛA
ÑTNT
ÑAÊNG KYÙ THUEÁ – ÑK CAÁP MST
CHAÁP HAØNH CHEÁ ÑOÄ KEÁ
TOAÙN, HOAÙ ÑÔN CHÖÙNG TÖØ
KEÂ KHAI THUEÁ
NOÄP THUEÁ
QUYEÁT TOAÙN THUEÁ

32. 05/20/13 Thue XNK 32
TRAÙCH NHIEÄM CUÛA
CQT/DN
TOÅ CHÖÙC QUAÛN LYÙ THU THUEÁ
ÑUÙNG LUAÄT ÑÒNH.
Ñoái vôùi DN :
+ hỗ trợ cho tổ chức và cá nhân nộp thuế
trong việc thực hiện Pháp luật thuế; (Cung
cấp thông tin, hướng dẫn, trả lời về chính
sách thuế, các thủ tục về thuế )
+ Toå chöùc quản lý đôn đốc việc kê khai,
nộp thuế; phí
+ Theo doõi, thanh tra, kieåm tra /DN
+ Xeùt duyeät Mieãn, giaûm, öu ñaõi

33. 05/20/13 Thue XNK 33
Quy n c a ñ i t ng n p thuề ủ ố ượ ộ ế
trong vi c khi u n i v thuệ ế ạ ề ế
+ Đối tượng nộp thuế có quyền khiếu nại việc
cán bộ thuế, cơ quan thuế thi hành không
đung Luật thuế.
Đơn khiếu nại được gửi đến cơ quan thuế
trực tiếp quản lý thu thuế trong thời hạn 30
ngày, kể từ ngày nhận được thông báo hoặc
quyết định xử lý của cán bộ thuế, cơ quan
thuế.
Trong khi chờ giải quyết, đối tượng nộp
thuế vẫn phải thực hiện theo thông báo hoặc
quyết định xử lý của cơ quan thuế.

34. 05/20/13 Thue XNK 34
Trường hợp người khiếu nại không
đồng ý với quyết định của cơ quan giải
quyết khiếu nại hoặc quá thời hạn quy
định thì có quyền khiếu nại với cơ quan
thuế cấp trên trực tiếp hoặc khởi kiện
tại Toà án theo quy định của pháp luật.
- Cơ quan thuế khi nhận được khiếu nại
về thuế phải xem xột giải quyết trong
thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận
được khiếu nại, đối với những vụ việc
phức tạp thì thời hạn đó có thể kéo dài
nhưng không được quá 30 ngày

35. 05/20/13 Thue XNK 35
- Cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền thuế,
số tiền phạt thu không đóng cho đối tượng
nộp thuế trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày
nhận được quyết định của cơ quan thuế cấp
trên hoặc cơ quan có thẩm quyền theo quy
định của pháp luật
- Nếu phát hiện và kết luận có sự khai
man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ
quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế,
tiền phạt hoặc hoàn trả tiền thuế trong thời
hạn 05 năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra
phát hiện có sự khai man, trốn thuế hoặc
nhầm lẫn về thuế.

36. 05/20/13 Thue XNK 36
Phaït vi phaïm luaät thueá
+ Đối với hành vi vi phạm quy định về
thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế, lập,
nộp quyết toán thuế
Đối với hành vi khai man, trốn thuế
+ Đối với hành vi nộp chậm tiền thuế,
tiền phạt
+ Đối với hành vi vi phạm nghiêm trọng:

37. 05/20/13 Thue XNK 37
Thôøi hieäö
Thôøi hieäu trong caùc vaên baûn
phaùp quy veà thueá (ôû cuoái moãi
vaên baûn)
Thôøi hieäu cuûa haønh vi chaáp
haønh thueá ( vi phạm co tích chất
hanh chính 5 naêm)

38. 05/20/13 Thue XNK 38
THOÁNG THUEÁ VN
Tröôùc 1945
Töø 1945 – 1954
Töø 1954 – 1975; Töø 1975 – 1990
(HT Thueá CHXHCNVN - bao caáp)
Töø 1990 – nay
(HT Thueá CHXHCNVN - KTTT)
Caûi caùch thueá Böôùc 1,2,3 (tham
khaûo TL: web www.gdt.gov.vn)

39. 05/20/13 Thue XNK 39
Caùc web veà thueá
www.hcmtax.gov.vn Cuïc thueá
TPHCM
www.gdt.gov.vn Toång Cuïc
thueá
www.mof.gov,vn Boä Taøi Chính
www.custums.gov.vn TC Haûi