Luận án: Pháp luật về thuế thu nhập cá nhân tại tp Cần Thơ, HAY
Slide thuế buh tkl
1. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 1
1
I H C NGÂN HÀNG TPHCMI H C NGÂN HÀNG TPHCM
KHOA TH TRƯ NG CH NG KHOÁNKHOA TH TRƯ NG CH NG KHOÁN
M T S V N C N BI TM T S V N C N BI T
Thang i m:
D l p: 10% (tính cho gi h c & th o lu n nhóm).
i m ki m tra gi a kỳ: chi m 20%
i m thi k t thúc h c ph n: chi m 70%
T ng i m là: 10.
11/09/2013 GTMH-2ThS. Tri u Kim Lanh
SINH VIÊN C N BI T (tt)
Trong quá trình h c s k t h p v i làm bài t p v
thu , thuy t trình ho c bài t p l n, th o lu n ho c
ki m tra tính i m gi a kỳ.
Sinh viên có th liên h v i gi ng viên qua a ch
email: trieukimlanh@gmail.com
Cách th c thi h t môn (t lu n ho c tr c nghi m) s
ư c thông báo v i l p bu i h c cu i.
11/09/2013 GTMH-3ThS. Tri u Kim Lanh
N I DUNG MÔN H CN I DUNG MÔN H C
Có 7 chương:
Chương 1: T ng quan v thu .
Chương 2: Thu xu t kh u, nh p kh u.
Chương 3: Thu tiêu th c bi t.
Chương 4: Thu giá tr gia tăng.
Chương 5: Thu thu nh p doanh nghi p.
Chương 6: Thu thu nh p cá nhân.
Chương 7: Các lo i thu khác, các lo i phí & l phí.
nh hư ng c i cách & hoàn thi n h th ng thu c a
Vi t Nam.
11/09/2013 GTMH-4ThS. Tri u Kim Lanh
TÀI LI U THAM KH OTÀI LI U THAM KH O
Phan Th Cúc (2009) và nhóm tác gi , giáo trình
Thu , Nhà xu t b n Tài chính, tái b n l n th 2.
T p th tác gi (2007), Giáo trình thu i h c Ngân
hàng TpHCM, Nhà xu t b n Th ng Kê.
B Tài chính (2012), Chuyên v thu nâng cao,
Tài li u thi ch ng ch k toán ki m toán viên năm
2012.
T ng c c Thu (2009), Giáo trình Pháp lu t v
Thu , Tài li u thi ch ng ch hành ngh năm 2009.
11/09/2013 GTMH-5ThS. Tri u Kim Lanh
TÀI LI U THAMTÀI LI U THAM KH O (tt)KH O (tt)
Ths. ào Mai, Slide bài gi ng môn Thu , Trư ng
i h c Ngân hàng TPHCM.
TS. Ngô Vi Tr ng, Slide bài gi ng môn Thu ,
Trư ng i h c Ngân hàng TPHCM.
11/09/2013 GTMH-6ThS. Tri u Kim Lanh
2. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 2
TÀI LI U THAM KH OTÀI LI U THAM KH O
www.mof.gov.vn (B Tài chính)
www.gdt.gov.vn (T ng C c thu ).
www.customs.gov.vn (H i quan Vi t Nam).
www.fetp.edu.vn (Chương trình gi ng
d y kinh t Fulbright).
11/09/2013 GTMH-7ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 1CHƯƠNG 1
T NG QUAN V THUT NG QUAN V THU
1.1 Ngu n g c hình thành và l ch s phát tri n H
th ng thu c a Vi t Nam.
1.2 B n ch t, ch c năng, vai trò c a thu trong n n
kinh t qu c dân.
1.3 Phân lo i thu .
1.4 Nguyên t c xây d ng h th ng thu .
1.5 Mô hình t ch c cơ quan thu .
1.6 H th ng thu Vi t Nam.
11/09/2013 GTMH-8ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 2CHƯƠNG 2
THU XU T, NH P KH UTHU XU T, NH P KH U
2.1 Nh ng v n chung v Thu xu t, nh p kh u.
2.2 Lu t thu xu t, nh p kh u hi n hành.
2.3 Thu XNK m t s qu c gia trên th gi i.
11/09/2013 GTMH-9ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 3CHƯƠNG 3
THU TIÊU TH C BI TTHU TIÊU TH C BI T
3.1 Nh ng v n chung v Thu tiêu th c bi t.
3.2 Lu t thu tiêu th c bi t hi n hành.
3.3 Thu TT B m t s qu c gia trên th gi i.
11/09/2013 GTMH-10ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 4CHƯƠNG 4
THU GIÁ TR GIA TĂNGTHU GIÁ TR GIA TĂNG
4.1 Nh ng v n chung v Thu giá tr gia tăng.
4.2 Lu t thu giá tr gia tăng hi n hành.
4.3 Thu GTGT m t s qu c gia trên th gi i.
11/09/2013 GTMH-11ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 5CHƯƠNG 5
THU THU NH P DOANH NGHI PTHU THU NH P DOANH NGHI P
5.1 Nh ng v n chung v Thu thu nh p DN.
5.2 Lu t thu thu nh p doanh nghi p hi n hành
Vi t Nam.
5.3 Thu TNDN m t s qu c gia trên th gi i.
11/09/2013 GTMH-12ThS. Tri u Kim Lanh
3. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 3
CHƯƠNG 6CHƯƠNG 6
THU THU NH P CÁ NHÂNTHU THU NH P CÁ NHÂN
6.1 Nh ng v n chung v Thu thu nh p cá nhân.
6.2 Lu t thu thu nh p cá nhân hi n hành.
6.3 Thu TNCN m t s qu c gia trên th gi i.
11/09/2013 GTMH-13ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 7CHƯƠNG 7
7.1 Các lo i thu khác.
7.2 Các lo i phí & l phí.
7.3 nh hư ng c i cách & hoàn thi n H th ng
thu c a Vi t Nam.
11/09/2013 GTMH-14ThS. Tri u Kim Lanh
QU N LÝ THUQU N LÝ THU
ThS. TRI U KIM LANHThS. TRI U KIM LANH
KHOATH TRƯ NG CH NG KHOÁNKHOATH TRƯ NG CH NG KHOÁN
Lu t qu n lý thu s 78/2006/QH11 ngày
17/10/2006.
Ngh nh s 85/2007/N -CP quy nh chi ti t
Lu t qu n lý thu .
Thông tư s 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011
Thông tư s 85/2007/TT-BTC ngày 18/07/2007
M TM T S VBPL HI NS VBPL HI N HÀNHHÀNH
0-16ThS. Tri u Kim Lanh
QU N LÝ THUQU N LÝ THU
• NGUYÊN T C KÊ KHAI, N P THU .
• TH I H N KÊ KHAI, N P THU .
• KỲ TÍNH THU C A T NG LO I.
• PH T N P CH M.
• C I CÁCH V QU N LÝ THU GIAI O N
2011-2020
0-17ThS. Tri u Kim Lanh
NGUYÊN T C TÍNH, KHAINGUYÊN T C TÍNH, KHAI
N P THUN P THU
• Ngư i n p thu có trách nhi m tính s ti n thu
ph i n p ngân sách nhà nư c do mình kê khai.
• Ngư i n p thu ph i khai chính xác, trung th c,
y . N p y các ch ng t có liên quan.
• Ngư i n p thu t tính thu thì ph i n p s ti n
ã tính cho cơ quan thu .
• Trư ng h p ti n thu do cơ quan thu n nh thì
th i h n n p là th i gian ghi trên thông báo n p thu .
0-18ThS. Tri u Kim Lanh
4. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 4
TH I H N KÊ KHAI, N P THUTH I H N KÊ KHAI, N P THU
THEO THÁNG
THEO QUÝ
THEO NĂM
THEO T NG L N
PHÁT SINH
Ch m nh t ngày th
20 c a tháng ti p theo
Ch m nh t ngày th
30 c a quý ti p theo
Ch m nh t ngày th
90 c a năm ti p theo
Ch m nh t ngày th
10 k t ngày phát
sinh nghĩa v
0-19ThS. Tri u Kim Lanh
THU XU T NH P KH U
THU TIÊU TH C BI T
THU GIÁ TR
GIA TĂNG
THU THU NH P
DOANH NGHI P
Theo t ng l n phát sinh
PPKT: theo tháng
PPTT: theo tháng,
quy t toán theo năm
N u hàng XNK
T m tính: theo quý
Khai và quy t toán
theo năm
Theo tháng
KỲ TÍNH THU
0-20ThS. Tri u Kim Lanh
TI N PH T N P CH MTI N PH T N P CH M
TI N
PH T
= 0,05% ×
S TI N
CH M N P
×
S NGÀY
N P CH M
0-21ThS. Tri u Kim Lanh
C I CÁCH V QU N LÝ THUC I CÁCH V QU N LÝ THU
GIAI O N 3GIAI O N 3
• ơn gi n hóa th t c hành chính thu , th c hi n cơ
ch liên thông gi a th t c hành chính thu v i
nh ng th t c hành chính khác có liên quan.
• Nghiên c u s a i quy nh v th i gian khai thu ,
thay i phương pháp tính thu , m c thu theo
hư ng ơn gi n; ng d ng công ngh thông tin; b
sung nhi m vu i u tra v thu cho cơ quan thu ;
xây d ng và áp d ng ch k toán thu .
0-22ThS. Tri u Kim Lanh
C I CÁCH V QU N LÝ THUC I CÁCH V QU N LÝ THU
GIAI O N 3 (tt)GIAI O N 3 (tt)
• Phân lo i ngư i n p thu ; tri n khai a d ng các
d ch v h tr ngư i n p thu , h tr phát tri n các
t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu .
• Xây d ng, ban hành ch quy nh v qu n lý
thanh tra, ki m tra thu trên cơ s qu n lý r i ro; xây
d ng cơ s d li u ngư i n p thu .
• Tăng cư ng i m i áp d ng các bi n pháp, k năng
giám sát qu n lý n thu và cư ng ch n thu .
0-23ThS. Tri u Kim Lanh
C I CÁCH V QU N LÝ THUC I CÁCH V QU N LÝ THU
GIAI O N 3 (tt)GIAI O N 3 (tt)
• Xây d ng b máy qu n lý thu hi n i, hi u l c,
hi u qu .
• Tăng cư ng h p tác, ph i h p v i các cơ quan thu
các nư c, các t ch c qu c t .
• Hi n i hóa, t ng hóa và tích h p trong qu n lý
ăng ký kinh doanh và qu n lý c p mã s thu , mã
s H i quan th ng nh t; nghiên c u tri n khai mô
hình qu n lý thu thu thu nh p cá nhân k t h p v i
qu n lý thu BHXH, BHYT, BHTN.
0-24ThS. Tri u Kim Lanh
5. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 5
25
CHƯƠNG 1CHƯƠNG 1
T NG QUAN V THUT NG QUAN V THU
ThS. TRI U KIM LANHThS. TRI U KIM LANH
I H C NGÂN HÀNG TPHCMI H C NGÂN HÀNG TPHCM
KHOATH TRƯ NG CH NG KHOÁNKHOATH TRƯ NG CH NG KHOÁN
T NG QUAN V THUT NG QUAN V THU
1.1 Ngu n g c hình thành và l ch s phát tri n H
th ng thu c a Vi t Nam.
1.1.1 Ngu n g c hình thành.
1.1.2 Quá trình phát tri n H th ng thu VN.
1.2 B n ch t, ch c năng, vai trò c a thu trong n n
kinh t qu c dân.
1.2.1 B n ch t c a thu .
1.2.2 Ch c năng c a thu .
1.2.3 Vai trò c a thu trong n n kinh t .
11/09/2013 1-26ThS. Tri u Kim Lanh
T NG QUAN V THU (tt)T NG QUAN V THU (tt)
1.3 Phân lo i thu .
1.3.1 Các y u t cơ b n c a m t lu t thu .
1.3.2 N i dung phân lo i.
1.4 Nguyên t c xây d ng h th ng thu .
1.4.1 Nguyên t c CÔNG B NG
1.4.2 Nguyên t c HI U QU .
1.4.3 Nguyên t c KHÁC.
1.5 Mô hình t ch c cơ quan thu . detail
1.6 H th ng thu Vi t Nam. detail
11/09/2013 1-27ThS. Tri u Kim Lanh
NGU N G C HÌNH THÀNHNGU N G C HÌNH THÀNH
Th i kỳ u công xã nguyên thu ?
Cu i th i kỳ công xã nguyên thu => có phân
công lao ng xã h i => trao i hàng hoá =>
ti n t ? => giai c p ? => Nhà nư c?
Thu ra i là m t t t y u khách quan g n
li n v i s ra i, t n t i và phát tri n c a
nhà nư c.
11/09/2013 1-28ThS. Tri u Kim Lanh
NGU N G C HÌNH THÀNHNGU N G C HÌNH THÀNH
có ngu n tài chính áp ng nhu c u chi tiêu, Nhà
nư c thư ng s d ng 3 hình th c ng viên: quyên
góp c a dân, vay c a dân và dùng quy n l c b t bu c
dân ph i óng góp.
=> Hình th c dùng quy n l c b t bu c dân ph i óng=> Hình th c dùng quy n l c b t bu c dân ph i óng
góp ó chính là THU .góp ó chính là THU .
Có th ư c thu b ng ti n, b ng hi n v t. Trong ó,
thu thu b ng ti n tr nên ngày càng ph bi n.
11/09/2013 1-29ThS. Tri u Kim Lanh
M T S KHÁI NI M V THUM T S KHÁI NI M V THU
TRÊN GIÁC KINH T H C: thuthu là m t bi n
pháp c bi t, theo ó, Nhà nư c s d ng quy n l c c a
mình chuy n m t ph n ngu n l c t khu v c tư
sang khu v c công, nh m th c hi n các ch c năng kinh
t xã h i c a nhà nư c.
TRÊN GIÁC PHÂN PH I THU NH P: thuthu là
hình th c phân ph i & phân ph i l i t ng s n ph m
xã h i & thu nh p qu c dân nh m hình thành các qu
ti n t t p trung c a nhà nư c áp ng các nhu c u chi
tiêu cho vi c th c hi n các ch c năng nhi m v c a NN.
11/09/2013 1-30ThS. Tri u Kim Lanh
6. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 6
PHÂN PH I & PHÂN PH I L IPHÂN PH I & PHÂN PH I L I
PHÂN PH IPHÂN PH I
L N UL N U
Là s phân ph i ph n thu
nh p cơ b n gi a nh ng
ch th tr c ti p tham gia
vào quá trình sáng t o ra
s n ph m qu c dân.
PHÂN PH IPHÂN PH I
L IL I
Là quá trình ti p t c phân
ph i ph n thu nh p cơ
b n, qu ti n t ư c hình
thành sau phân ph i l n
u ra ph m vi r ng hơn.
11/09/2013 1-31ThS. Tri u Kim Lanh
PHÂN PH I L N U Ư C S D NGPHÂN PH I L N U Ư C S D NG
Bù p tiêu hao v t ch t trong quá trình s n xu t hàng hoá,
d ch v (qu kh u hao tài s n c nh, qu bù p v n lưu
ng ã ng ra).
Tr lương cho ngư i lao ng. Hình thành qu b o hi m xã
h i. Chia c t c cho c ông, lãi trái phi u ho c lãi vay ngân
hàng.
M t ph n ng viên vào NSNN dư i hình th c thu (thu
TNDN, thu s d ng t nông nghi p…).
Hình thành các qu t i doanh nghi p (qu u tư & phát
tri n, qu khen thư ng, qu phúc l i…).
=> Hình thành nên nh ng thu nh p cơ b n.=> Hình thành nên nh ng thu nh p cơ b n.
11/09/2013 1-32ThS. Tri u Kim Lanh
PHÂN PH I L IPHÂN PH I L I
Vì phân ph i l n u chưa áp ng h t nhu c u
nhi u m t c a toàn xã h i (qu n lý nhà nư c, y
t , văn hóa, giáo d c…).
Nên n y sinh nhu c u khách quan c a xã h i i
v i vi c ph i ti p t c phân ph i hay còn g i là
phân ph i l i.
11/09/2013 1-33ThS. Tri u Kim Lanh
TÁC D NG C A PHÂN PH I L ITÁC D NG C A PHÂN PH I L I
i u hòa các ngu n ti n t m b o s phát tri n
cân i gi a các ngành, a phương, các vùng kinh
t ; ng th i m b o nhu c u chi tiêu cho các ho t
ng thu c lĩnh v c phi s n xu t v t ch t (qu n lý
nhà nư c, y t , giáo d c, văn hóa…)
i u ti t thu nh p gi a các t ch c kinh t và dân
cư, rút ng n kho ng cách chênh l ch v thu nh p
gi a các t ng l p dân cư.
11/09/2013 1-34ThS. Tri u Kim Lanh
KHÁI NI M V THU (tt)KHÁI NI M V THU (tt)
TRÊN GIÁC NGƯ I N P THU : thu
ư c coi là m t kho n óng góp b t bu c mà m i
t ch c, cá nhân ph i có nghĩa v óng góp cho
nhà nư c theo lu t nh áp ng nhu c u chi
tiêu cho vi c th c hi n các ch c năng, nhi m v
Nhà nư c…
11/09/2013 1-35ThS. Tri u Kim Lanh
KHÁI NI M V THU (tt)KHÁI NI M V THU (tt)
Như v y, trên c 3 giác , u c p n
các n i dung cơ b n:
Ngu n l c chuy n giao,
Quy n l c nhà nư c,
Ch c năng nhi m v c a nhà nư c.
11/09/2013 1-36ThS. Tri u Kim Lanh
7. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 7
THUTHU
Là m t kho n óng góp b t bu c c a pháp
nhân, th nhân cho Nhà nư c theo m c và
th i h n ư c pháp lu t quy nh, không mang
tính ch t hoàn tr tr c ti p, nh m s d ng cho
m c ích chung toàn xã h i.
Ngoài các kho n thu v thu , Nhà nư c còn thu
các kho n phí & l phí.
11/09/2013 1-37ThS. Tri u Kim Lanh
Là kho n trích n p b ng ti n.
Là kho n trích n p b t bu c ư c th c hi n thông
qua con ư ng quy n l c.
Là kho n thu có tính ch t xác nh.
Là m t kho n thu không có i kho n c th , không
hoàn tr tr c ti p nh m áp ng nhu c u chi tiêu c a
nhà nư c trong vi c th c hi n các ch c năng qu n
lý xã h i, ch c năng kinh t xã h i c a nhà nư c.
M T S C I M C A THUM T S C I M C A THU
11/09/2013 1-38ThS. Tri u Kim Lanh
M I QUAN H GI AM I QUAN H GI A
NHÀ NƯ C & THU KHOÁNHÀ NƯ C & THU KHOÁ
NHÀ
NƯ C
THU
KHÓA
G n bó h u cơ
G n li n v i s phát tri n c a NN
T n t i t t y u ph i có
11/09/2013 1-39ThS. Tri u Kim Lanh
1.1.2 QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N H1.1.2 QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N H
TH NG THU C A VI T NAMTH NG THU C A VI T NAM
1. Th i kỳ u d ng nư c và th i kỳ B c thu c (cu i
th i kỳ Hùng Vương n gi a th k th X).
2. Dư i th i phong ki n (th k X n gi a TK XIX).
3. Th i n a phong ki n, n a thu c a (cu i th k XIX
n năm 1945).
4. Sau Cách m ng tháng 8/1945.
5. n năm 1951.
6. T 1954 n 1975.
7. T 1975 n 1990 => C i cách thu Bư c 1 & 2 & 3.
11/09/2013 1-40ThS. Tri u Kim Lanh
Th i kỳ u d ng nư c
Th i phong ki n
N a phong ki n, n a thu c a
Sau Cách m ng tháng 8/1945
n năm 1951
T năm 1954 n năm 1975
T năm 1975 n năm 1990
BƯ C 1
Nh ng năm 90
BƯ C 2
Nh ng năm 97
BƯ C 3
Giai o n
2011-2020
C I
CÁCH
THU
11/09/2013 1-41ThS. Tri u Kim Lanh
1.1.2 QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N1.1.2 QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N
Th i kỳ u d ng nư c và th i kỳ B c thu c (cu iTh i kỳ u d ng nư c và th i kỳ B c thu c (cu i
th i kỳ Hùng Vương n gi a th k th X):th i kỳ Hùng Vương n gi a th k th X): thu
ư c Nhà nư c thu dư i hình th c hi n v t, c ng n p
ch y u b ng lương th c, th c ph m, thú v t săn b t.
Dư i th i phong ki n (th k X n gi a th kDư i th i phong ki n (th k X n gi a th k
XIX),XIX), t th i nhà Tr n, ch y u là thu tr c thu:
Thu thân (thu inh): óng b ng quan ti n.
Thu i n: thu ru ng, ph thu c vào di n tích
ru ng => óng b ng thóc.
11/09/2013 1-42ThS. Tri u Kim Lanh
8. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 8
QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)
Th i nhà H , nhà Lê v n duy trì các lo i thu ó,
ngoài ra còn quy nh l i v ng ch thu , t thêm thu
t bãi tr ng dâu nuôi t m.
Th i Tr nh - Nguy n, ngoài nh ng lo i trên, còn có
nh ng lo i khác như:
Thu m , thu ò, thu ch , thu th s n.
Thu tu n tuy ( ánh vào thuy n buôn)
Thu mu i, thu s n v t, thu y n…
Thu xu t nh p c ng (tàu buôn ngo i qu c).
11/09/2013 1-43ThS. Tri u Kim Lanh
Th i n a phong ki n, n a thu c a (cu i th k
XIX n năm 1945): m t m t duy trì các lo i thu
th i Nguy n, m t khác th c dân Pháp cho kinh
doanh thu c phi n, m sòng b c, quán rư u, ti m
nh y… thu thu .
Sau Cách m ng tháng 8/1945, Chính ph ã h y b
thu thân (S c l nh 7/9/1945); gi m, mi n thu ru ng
t, ình ch thu thu mi n Nam…
QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)
11/09/2013 1-44ThS. Tri u Kim Lanh
n năm 1951, chính sách pháp lu t thu th ng nh t
g m 7 lo i:
1) Thu nông nghi p.
2) Thu tem.
3) Thu công thương nghi p.
4) Thu hàng hoá.
5) Thu sát sinh.
6) Thu xu t nh p kh u.
7) Thu trư c b .
QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)
11/09/2013 1-45ThS. Tri u Kim Lanh
NGUYÊN T C C A NHÀ NƯ C KHINGUYÊN T C C A NHÀ NƯ C KHI
XÂY D NG H TH NG THU SAUXÂY D NG H TH NG THU SAU
CÁCH M NG THÁNG 8CÁCH M NG THÁNG 8
1. Ưu ãi doanh nghi p qu c doanh.
2. Ưu ãi ngành ho t ng s n xu t v t ch t
3. Ưu ãi m t hàng thi t y u cho i s ng.
4. i v i các doanh nghi p qu c doanh, huy
ng tài chính ch y u qua 3 hình th c.
11/09/2013 1-46ThS. Tri u Kim Lanh
T năm 1954 n năm 1975, nhà nư c công b h
th ng thu m i th ng nh t g m 12 lo i sau:
QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)
1) Thu doanh nghi p
2) Thu hàng hoá
3) Thu sát sinh
4) Thu buôn chuy n
5) Thu th tr ch
6) Thu KD ngh thu t.
7) Thu môn bài
8) Thu trư c b
9) Thu mu i
10) Thu rư u
11) Thu xu t nh p kh u
12) Ch thu qu c doanh
11/09/2013 1-47ThS. Tri u Kim Lanh
1) Thu nông nghi p
2) Thu doanh thu
3) Thu tiêu th c bi t
4) Thu xu t nh p kh u
(m u d ch & phi MD)
5) Thu l i t c
6) Thu tài nguyên
7) Thu thu nh p
8) Thu v n.
9) Thu nhà t.
T năm 1975 - 1990: chính sách thu cũng có nhi u
ch nh s a cho phù h p v i tình hình i m i, c bi t
là ch thu qu c doanh có nhi u b t c p, n năm
1990 m t HTPL thu m i ư c ban hành, hoàn ch nh
nh t t trư c n nay, g m có 9 lo i:
QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)
11/09/2013 1-48ThS. Tri u Kim Lanh
9. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 9
T năm 1975 n năm 1990 (tt): ngoài ra còn
có m t s phí & l phí có tính ch t như thu như:
L phí môn bài.
L phí trư c b .
L phí giao thông.
Thu sát sinh…
QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)
11/09/2013 1-49ThS. Tri u Kim Lanh
C i cách thu Bư c 1: ư c nghiên c u t năm
1987 cho n năm 1990 & ư c th c hi n t năm
1990. Qu c h i & h i ng Nhà nư c ã l n lư t
ban hành 9 s c thu (Lu t & Pháp l nh) t năm
1990 n năm 1994.
C i cách thu Bư c 2: nh ng năm 1997.
C i cách thu Bư c 3: giai o n 2011-2020.
QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N (tt)
11/09/2013 1-50ThS. Tri u Kim Lanh
BƯ C 1BƯ C 1
S c thu
Hình th c văn b n &
ngày ban hành
Lu t Pháp l nh
1. Thu doanh thu 08/08/1990
2. Thu tiêu th c bi t 08/08/1990
3. Thu l i t c 08/08/1990
4. Thu xu t nh p kh u 26/12/1991
5. Thu s d ng t nông nghi p 24/07/1993
6. Thu chuy n quy n s d ng t 05/07/1994
7. Thu tài nguyên 30/03/1990
8. Thu thu nh p i v i ngư i có
thu nh p cao.
27/12/1990
9. Thu nhà t 31/07/1992
10. Thu môn bài (ngh nh) 19/10/1991
11/09/2013 1-51ThS. Tri u Kim Lanh
Ngoài ra, còn có Thu v n (hay thu trên v n
ngân sách nhà nư c) ư c ban hành b ng Ngh
nh, là kho n thu do s d ng v n c a ngân sách
nhà nư c, áp d ng i v i doanh nghi p nhà nư c
v i m c ích kích thích s d ng v n h p lý, ti t
ki m & có hi u qu .
C I CÁCH THU BƯ C 1 (tt)C I CÁCH THU BƯ C 1 (tt)
Thu
trên
v n
=
V n
NSNN
+
V n có
ngu n g c
t NSNN
×
T l thu v
s d ng v n
NSNN
11/09/2013 1-52ThS. Tri u Kim Lanh
BƯ C 2BƯ C 2
S c thu
Hình th c văn b n &
ngày ban hành
Lu t Pháp l nh
1. Thu giá tr gia tăng 22/05/1997
2. Thu tiêu th c bi t (m i) 10/06/1998
3. Thu thu nh p doanh nghi p 22/05/1997
4. S a i, b sung Thu XNK 01/06/1998
5. Thu sd t nông nghi p 24/07/1993
6. S a i, b sung Thu CQSD 13/01/2000
7. S a i Thu tài nguyên 16/04/1998
8. Thu thu nh p v NCTNC (m i) 19/05/1994
9. S a i, b sung Thu nhà t 19/05/1994
10. Thu môn bài (ngh nh) 09/09/199611/09/2013 1-53ThS. Tri u Kim Lanh
S c thuS c thu
Hình th c văn b nHình th c văn b n
& ngày ban hành& ngày ban hành
Lu tLu t
1. Thu giá tr gia tăng 03/06/2008
2. Thu tiêu th c bi t 14/11/2008
3. Thu xu t nh p kh u 14/06/2005
4. Thu b o v môi trư ng 15/11/2010
5. Thu thu nh p doanh nghi p 03/06/2008
6. Thu thu nh p cá nhân 21/11/2007
7. Thu s d ng t nông nghi p 10/07/1993
8. Thu s d ng t phi nông nghi p 17/06/2010
9. Thu tài nguyên 25/11/2009
BƯ C 3BƯ C 3
11/09/2013 1-54ThS. Tri u Kim Lanh
10. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 10
Hi n t i, h th ng thu Vi t Nam có: 9 lo i thu và
các lo i phí, l phí.
GIÁN THU TR C THU PHÍ, L PHÍ
1. Thu GTGT
2. Thu TT B
3. Thu XNK
1. Thu TNDN
2. Thu TNCN
3. Thu SD NN
4. Thu S d ng t
phi nông nghi p.
5. Thu tài nguyên
1. L phí trư c b
2. L phí ăng ký
3. Phí c u ư ng
4. L phí môn bài…
QUÁ TRÌNH PHÁT TRI N H TH NGQUÁ TRÌNH PHÁT TRI N H TH NG
THU C A VI T NAM (tt)THU C A VI T NAM (tt)
11/09/2013 1-55ThS. Tri u Kim Lanh
1.2.1 B N CH T C A THU1.2.1 B N CH T C A THU
BI U
HI N BÊN
NGOÀI
B N CH T
BÊN
TRONG
S V N NG
TƯƠNG I
C A TI N
S CƯ NG B C
NGU N TÀI
CHÍNH
11/09/2013 1-56ThS. Tri u Kim Lanh
C TÍNH C A THUC TÍNH C A THU
Tính
cư ng b c
Là c tính cơ b n nh t
Tính không
ng nh t
Gi a vi c n p thu & l i ích
nh n ư c t vi c n p thu .
11/09/2013 1-57ThS. Tri u Kim Lanh
THUY T KH Ư C: Thu là k t qu t t y u c a m t
kh ư c m c nh gi a nhà nư c và dân chúng. Thu
thư ng là các văn b n lu t ho c dư i lu t…
THUY T QUY N L C NHÀ NƯ C: Thu th hi n
b n ph n, nghĩa v c a công dân i v i nhà nư c.
QUAN I M HI N I: Thu là m t kho n óng
góp mang tính b t bu c c a dân chúng, huy ng m t
ngu n thu cho nhà nư c.
M T S QUAN I M V THUM T S QUAN I M V THU
11/09/2013 1-58ThS. Tri u Kim Lanh
1.2.2 CH C NĂNG C A THU1.2.2 CH C NĂNG C A THU
Có 3 ch c năng:
m b o ngu n thu cho ngân sách nhà nư c.
Ch c năng phân ph i l i nh m m b o công
b ng xã h i ( i u ti t thu nh p). detail
Ch c năng i u ti t vĩ mô n n kinh t hay kh c
ph c nh ng b t cân b ng c a th trư ng. detail
11/09/2013 1-59ThS. Tri u Kim Lanh
M B O NGU N THU CHO NSNNM B O NGU N THU CHO NSNN
M c ng viên các ngu n thu t thu vào ngân
sách ph n l n, g n li n v i t ng s chi tiêu c a nhà
nư c vì các kho n thu này là ngu n bù p ch y u
cho các kho n chi ngân sách.
Ngoài ra, thâm h t ngân sách có th ư c bù p
b ng ngu n vay ho c phát hành ti n t .
11/09/2013 1-60ThS. Tri u Kim Lanh
11. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 11
CÁC KHO N THU NSNNCÁC KHO N THU NSNN
i u 2, Chương 1 c a Lu t s 01/2002/QH11 ngày
16/12/2002 v Ngân sách nhà nư c quy nh (chi ti t
tham kh o Ngh nh s 60/2003/N -CP) Các kho n thu
ngân sách nhà nư c bao g m:
Thu , phí, l phí (chi m kho ng 90% NSNN).
Các kho n thu t ho t ng kinh t c a NN;
Các kho n óng góp c a các t ch c & cá nhân
Các kho n vi n tr .
Các kho n thu khác theo quy nh c a pháp lu t
11/09/2013 1-61ThS. Tri u Kim Lanh
CÁC KHO N CHI NSNNCÁC KHO N CHI NSNN
i u 2, Chương 1 c a Lu t s 01/2002/QH11 ngày
16/12/2002 v Ngân sách nhà nư c quy nh (chi ti t
tham kh o Ngh nh s 60/2003/N -CP) Các kho n
chi ngân sách nhà nư c bao g m:
Chi phát tri n kinh t – xã h i.
Chi b o m qu c phòng – an ninh.
Chi b o m ho t ng c a b máy nhà nư c.
Chi tr n c a nhà nư c.
Chi vi n tr & các kho n chi khác theo quy nh
c a pháp lu t.
11/09/2013 1-62ThS. Tri u Kim Lanh
CH C NĂNG PHÂN PH I L ICH C NĂNG PHÂN PH I L I
Là ch c năng cơ b n, c thù nh t.
Là s huy ng m t b ph n thu nh p qu c dân dư i
hình th c ti n t vào ngân sách nhà nư c.
Ph n l n thu ánh vào hàng hoá & thu nh p.
Ngư i có thu nh p cao, có ti n chi tiêu cho nhi u
hàng hóa hơn là ngư i n p thu nhi u hơn
Nhà nư c dùng ti n ó chi tiêu vào hàng hóa công
c ng, tr c p hưu trí, b nh t t… => t o công b ng
tương i cho xã h i.
11/09/2013 1-63ThS. Tri u Kim Lanh
CH C NĂNG I U TI T KINH TCH C NĂNG I U TI T KINH T
M t h th ng thu n nh s tác ng áng k vào
các ho t ng c a n n kinh t , c th theo 3 hư ng
sau:
Th nh t, thu s nh hư ng n m c & cơ c u
c a t ng c u; thu có th thúc y ho c kìm hãm s n
xu t, tác ng n s n lư ng ti m năng.
Th hai, thu thu nh p nh hư ng tr c ti p n vi c
xác nh ti n lương.
Th ba, thu ánh vào hàng hóa có th tác ng n
vi c mua s m, s d ng & kh u hao TSC .
11/09/2013 1-64ThS. Tri u Kim Lanh
M I QUAN H GI A 2 CH C NĂNGM I QUAN H GI A 2 CH C NĂNG
Ch c năng
phân ph i l i
Ch c năng
i u ti t n n
kinh t vĩ mô
THU
Thúc y tăng trư ng kinh t , t o
i u ki n tăng thu nh p
Can thi p trên di n r ng và theo
chi u sâu t i quá trình s n xu t
kinh doanh
11/09/2013 1-65ThS. Tri u Kim Lanh
1.2.3 VAI TRÒ C A THU1.2.3 VAI TRÒ C A THU
Thu là công c huy ng ngu n tài chính, m t ph n
c a c i v t ch t xã h i vào ngân sách nhà nư c
m b o nhu c u chi tiêu c a nhà nư c
Thu là công c qu n lý, i u ti t vĩ mô n n KT.
Góp ph n i u hòa thu nh p, m b o s bình ng
gi a các thành ph n kinh t & công b ng xã h i.
11/09/2013 1-66ThS. Tri u Kim Lanh
12. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 12
1.3.1 CÁC Y U T CƠ B N C A1.3.1 CÁC Y U T CƠ B N C A
M T LU T THUM T LU T THU
Tên g i c a lu t thu .
i tư ng (ngư i) n p thu & T mi n thu .
T tính thu hay T ch u thu (CƠ S THU )
Ngư i ch u thu .
Căn c tính thu .
Thu su t và bi u thu su t.
Phương pháp tính thu .
Nghĩa v ngư i n p thu .
Kê khai, thu, n p, quy t toán thu .
11/09/2013 1-67ThS. Tri u Kim Lanh
I TƯ NG TÍNH THU &I TƯ NG TÍNH THU &
CH U THUCH U THU
i tư ng tính thu : là ngu n v t ch t mà ngư i ta
tính toán trên ó s ti n ph i n p, là giá tr c a v t
ch u thu .
i tư ng ch u thu : là ngu n d n xu t tr c ti p c a
thu , có th là hàng hoá, d ch v , thu nh p ho c tài
s n.
V y, T tính thu cũng chính là T ch u thu .
Xác nh T tính thu hay T ch u thu có nghĩa là
i tr l i câu h i: “thu nh m vào cái gì?”
11/09/2013 1-68ThS. Tri u Kim Lanh
1.3.2 N I DUNG PHÂN LO I1.3.2 N I DUNG PHÂN LO I
Theo tính ch t
hành chính
Theo
tính
ch t k
thu t
Theo
tính
ch t
kinh t
11/09/2013 1-69ThS. Tri u Kim Lanh
Theo tính ch t hành chính: thu nhà nư c (qu c gia)
& Thu a phương.
Theo tính ch t kinh t .
D a theo y u t kinh t b ánh thu .
D a theo y u t & tác nhân kinh t ch u thu .
D a theo lĩnh v c.
Theo tính ch t k thu t.
Thu tr c thu & gián thu.
Thu t l & thu lu ti n.
Thu theo m c riêng bi t & tính theo giá tr .
11/09/2013 1-70ThS. Tri u Kim Lanh
THEO
TÍNH
CH T
K
THU T
Thu theo m c riêng bi t &
thu tính theo giá tr
THU T L & THU LUTHU T L & THU LU
TI NTI N
THU TR C THU & THUTHU TR C THU & THU
GIÁN THUGIÁN THU
THU TR C THU & THUTHU TR C THU & THU
GIÁN THUGIÁN THU
11/09/2013 1-71ThS. Tri u Kim Lanh
THEO TÍNH CH T K THU TTHEO TÍNH CH T K THU T
Thu tr c thu & gián thu:
Thu tr c thu: do ngư i ch u thu tr c ti p n p
thu cho nhà nư c. i u ti t vào thu nh p ho c tài
s n c a ngư i n p thu .
Thu gián thu: do các nhà s n xu t, thương nhân
ho c ngư i cung c p d ch v n p cho nhà nư c
thông qua vi c c ng s thu này vào giá bán cho
ngư i tiêu dùng ch u.
L i ích & h n ch c a thu gián thu & tr c thu?
11/09/2013 1-72ThS. Tri u Kim Lanh
13. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 13
THU TR C THUTHU TR C THU
ƯU i M:ƯU i M: Do i u ti t tr c ti p vào thu nh p nên có
xem xét n hoàn c nh, i u ki n & kh năng óng góp
c a ngư i n p thu => có tác d ngcó tác d ng trong vi c i u hoà
thu nh p, góp ph n gi m b t s chênh l ch v thu nh p
& tài s n gi a các t ng l p dân cư.
H N CHH N CH :
D gây ph n ng t phía NNT ho c d x y ra tình
tr ng tr n thu n u quy nh m c TS cao.
Theo dõi, tính toán & thu thu ph c t p.
11/09/2013 1-73ThS. Tri u Kim Lanh
THU GIÁN THUTHU GIÁN THU
ƯU i M:ƯU i M: Do i u ti t gián ti p vào thu nh p c a ngư i
tiêu dùng HHDV thông qua cơ ch giá nên ngư i ch u
thu ít có c m giác b nhà nư c ánh thu
⇒ Ít gây ra nh ng ph n ng t phía ngư i ch u thu m i
khi chính ph có ch trương tăng thu .
⇒ Có kh năng áp ng ngu n thu k p th i, n nh cho
ngân sách nhà nư c.
H N CHH N CH : không tính n i u ki n, hoàn c nh c a
ngư i ch u thu , không m b o công b ng xã h i, mang
tính lu thoái.
11/09/2013 1-74ThS. Tri u Kim Lanh
THU T L & THU LU Ti N:
Thu t l : áp d ng cho các s c thu tiêu dùng.
Thu lu ti n: thư ng áp d ng cho các s c thu thu
nh p hay tài s n.
Thu theo m c riêng bi t & thu tính theo giá tr :
Thu theo m c riêng bi t: hay còn g i là thu tuy t
i. các nư c, thu này hay ánh trên thu c lá,
bia, rư u…
Thu tính theo giá tr : tính toán b ng 1 t l % trên
căn c tính thu . Thư ng áp d ng v i thu tiêu
dùng.
11/09/2013 1-75ThS. Tri u Kim Lanh
THEO TÍNH CH T KINH TTHEO TÍNH CH T KINH T
D a theo y u t kinh t b ánh thu :
Thu ánh vào thu nh p.
Thu ánh vào tiêu dùng (s d ng thu nh p).
Thu ánh vào tài s n (thu nh p ư c tích lu ).
D a theo y u t & tác nhân kinh t ch u thu :
Thu ánh vào doanh nghi p.
Thu ánh vào h gia ình.
Thu ánh vào s n ph m.
D a theo lĩnh v c: thu ánh vào b o hi m, thu ánh
vào ti t ki m, thu ánh vào b t ng s n..
11/09/2013 1-76ThS. Tri u Kim Lanh
1.4 NGUYÊN T C XÂY D NG1.4 NGUYÊN T C XÂY D NG
H TH NG THUH TH NG THU
Nguyên t c CÔNG B NG.
Nguyên t c HI U QU .
Nguyên t c KHÁC: n nh, ơn gi n, rõ
ràng, minh b ch, linh ho t.
11/09/2013 1-77ThS. Tri u Kim Lanh
Vì thu có tác ng n l i ích c a m i ngư i trong xã
h i nên m b o tính kh thi c a h th ng thu và
n nh chính tr - kinh t - xã h i, tính công b ng là
m t yêu c u t t y u khách quan
Tính công b ng c a h th ng thu ư c xem xét trên 2
giác :
1.4.1 NGUYÊN T C CÔNG B NG1.4.1 NGUYÊN T C CÔNG B NG
11/09/2013 1-78ThS. Tri u Kim Lanh
14. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 14
NGUYÊN T C CÔNG B NG (tt)NGUYÊN T C CÔNG B NG (tt)
Công b ng theo l iCông b ng theo l i
ích ư c hư ngích ư c hư ng
Công b ng theoCông b ng theo
kh năng chi trkh năng chi tr
Công b ng
ngang
Công b ng
d c
11/09/2013 1-79ThS. Tri u Kim Lanh
CÔNG B NG THEO L I ÍCHCÔNG B NG THEO L I ÍCH
Theo nguyên t c này thì vi c thi t l p h th ng thu ph i
căn c vào l i ích mà ngư i n p thu có th nh n ư c
t nh ng hàng hóa xã h i mà nhà nư c cung c p.
Ví d : t i M ngu n thu t thu xăng d u s ư c dùng
b o dư ng ư ng xá…
ây là nguyên t c lý tư ng, vì r t khó xác nh ư c
m c l i ích mà t ng ngư i n p thu có th nh n ư c;
m t khác, vi c thu thu c a NN còn nh m vào các m c
ích khác như tr c p, c u t ..
11/09/2013 1-80ThS. Tri u Kim Lanh
CÔNG B NG THEO KH NĂNGCÔNG B NG THEO KH NĂNG
Theo quan i m này, vi c thi t l p h th ng thu ph i
căn c vào kh năng thu nh p c a m i ngư i.
ây cũng là nguyên t c lý tư ng, vì có 2 tr ng i l n
th c hi n ư c nguyên t c này:
R t khó xác nh chính xác và y kh năng và
thu nh p c a ngư i n p thu .
Ph i thi t l p nhi u m c thu khác nhau phù
h p v i nguyên t c này.
11/09/2013 1-81ThS. Tri u Kim Lanh
1.4.2 NGUYÊN T C HI U QU1.4.2 NGUYÊN T C HI U QU
“Hi u qu ” có nghĩa là tài nguyên ư c s d ng
vào các nơi mà chúng t o ra phúc l i kinh t cao
nh t (Kinh t h c).
Vi c t ch c b máy thu thu c a nhà nư c cũng ph i
h t s c g n nh v i chi phí h p lý nh t.
Nguyên t c này yêu c u h th ng thu ư c thi t l p
ph i th c s mang l i nh ng hi u qu kinh t - xã h i.
Ví d : lo i thu làm tăng giá hàng hóa => hi u qu
kinh t ?
11/09/2013 1-82ThS. Tri u Kim Lanh
1.4.3 NGUYÊN T C KHÁC1.4.3 NGUYÊN T C KHÁC
n nh.
ơn gi n.
Rõ ràng.
Minh b ch.
Linh ho t.
11/09/2013 1-83ThS. Tri u Kim Lanh
N NH, ƠN GI NN NH, ƠN GI N
H th ng thu và t ng s c thu ban hành, th c thi trong th c
ti n trong m t kho ng th i gian thích h p, h n ch vi c s a
i, b sung t ng s c thu m t cách thư ng xuyên. N u có
ban hành s c thu m i, ph i thông báo trư c và có th i gian
chu n b th c thi thích h p.
Là i u ki n quan tr ng n nh môi trư ng u tư KD.
Chính sách thu ư c òi h i ph i phù h p v i th c tr ng
kinh t - xã h i => xây d ng & c i cách h th ng thu ph i có
cái nhìn toàn di n & dài h n ón trư c xu hư ng v n
ng c a n n kinh t qu c dân.
H th ng thu c n ơn gi n ngư i óng thu d hi u, d
ch p hành hơn; nhà nư c qu n lý thu hi u qu hơn.11/09/2013 1-84ThS. Tri u Kim Lanh
15. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 15
MÔ HÌNH T CH C CƠ QUAN THUMÔ HÌNH T CH C CƠ QUAN THU
Có 2 xu hư ng t ch c b máy qu n lý thu
Mô hình không hoàn toàn phù h p v i b máy
chính quy n: cơ quan thu trung ương, cơ quan thu
vùng, cơ quan thu các a phương thu c vùng (Thu
i n, Hàn Qu c, Nh t B n).
Mô hình hoàn toàn phù h p v i b máy chính
quy n nhà nư c: cơ quan thu trung ương => c p t nh
/ thành ph => c p qu n / huy n (Vi t Nam, Trung
Qu c).
11/09/2013 1-85ThS. Tri u Kim Lanh
MÔ HÌNH T CH C CƠ QUAN THUMÔ HÌNH T CH C CƠ QUAN THU
Mô hình không hoàn toàn
phù h p v i b máy chính
quy n
Mô hình hoàn toàn phù
h p v i b máy chính
quy n
Theo t ng
s c thu
Theo ch c
năng
Theo i tư ng
n p thu
11/09/2013 1-86ThS. Tri u Kim Lanh
MÔ HÌNH T CH C CƠ QUANMÔ HÌNH T CH C CƠ QUAN
THU T I VI T NAM (tt)THU T I VI T NAM (tt)
Chính ph
T ng c c Thu
B Tài chính
C c Thu
Chi c c Thu G m các t , i thu
Các phòng ch c năng &
phòng nghi p v
Các ban chuyên môn, các
trung tâm & văn phòng
11/09/2013 1-87ThS. Tri u Kim Lanh
T NG C C THUT NG C C THU
Là t ch c thu c B Tài chính, th c hi n ch c năng qu n lý
nhà nư c i v i các kho n thu n i a, bao g m: thu , phí,
l phí & các kho n thu khác c a NSNN.
B máy giúp T ng c c trư ng T ng c c Thu : các Ban
Chuyên môn, Văn phòng, Ban T ch c cán b , Ban Tài v -
Qu n tr .
Ban Chuyên môn g m: Ban Pháp ch - Chính sách, Ban D
toán thu , Ban Qu n lý thu DNNN, Ban QL thu DN
TNN, Ban QL thu DNTN & DN khác, Ban QL thu
TNCN, Ban QL thu TS & Thu khác, Ban tuyên truy n & h
tr các i tư ng n p thu , Ban Thanh tra.
11/09/2013 1-88ThS. Tri u Kim Lanh
C C THU & CHI C C THUC C THU & CHI C C THU
c p t nh, thành ph , c khu tr c thu c TW có C c Thu ,
ch u s ch o c a TC Thu & UBNN cùng c p.
Chi c c Thu t t i các qu n, huy n, th xã, thành ph thu c
t nh, thành ph tr c thu c Trung ương.
Cơ c u t ch c BM c a các Chi c c Thu NN bao g m:
T Nghi p v - H tr ; T x lý d li u;
T Qu n lý n ch ; T Thanh tra, ki m tra;
T Hành chính - Qu n tr - Nhân s - Tài v .
Các i thu khác: i qu n lý thu l phí trư c b & thu
khác; i qu n lý doanh nghi p; Các i thu (liên xã,
phư ng, th tr n) & i thu ch (n u ch l n).
11/09/2013 1-89ThS. Tri u Kim Lanh
1.6 H TH NG THU LÀ GÌ?1.6 H TH NG THU LÀ GÌ?
Là t ng h p các s c thu khác nhau v i cơ ch
ho t ng, i tư ng i u ch nh, phương pháp
tính thu , m c i u ti t & phương pháp thu
n p khác nhau.
Là t ng h p các hình th c thu khác nhau mà
gi a chúng có m i quan h m t thi t v i nhau
nh m th c hi n các nhi m v nh t nh c a Nhà
nư c trong t ng th i kỳ.
11/09/2013 1-90ThS. Tri u Kim Lanh
16. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 16
CÁC Y U T TÁC NG T ICÁC Y U T TÁC NG T I
H TH NG THUH TH NG THU
Ph c v các m c tiêu Nhà nư c t ra, ph thu c vào
th ch chính tr c a Nhà nư c, các i u ki n v h i
nh p kinh t mà các qu c gia cam k t th c hi n => y u
t CHÍNH TR .
S v n ng c a dòng thu nh p trong n n kinh t ơn
gi n hay ph c t p & kh năng ki m soát c a Chính ph
=> y u t KINH T .
Các v n xã h i như phong t c, t p quán & trình
dân trí c a dân cư => y u t XÃ H I.
11/09/2013 1-91ThS. Tri u Kim Lanh
S c thuS c thu
Hình th c văn b nHình th c văn b n
& ngày ban hành& ngày ban hành
Lu tLu t
1. Thu giá tr gia tăng 03/06/2008
2. Thu tiêu th c bi t 14/11/2008
3. Thu xu t nh p kh u 14/06/2005
4. Thu b o v môi trư ng 15/11/2010
5. Thu thu nh p doanh nghi p 03/06/2008
6. Thu thu nh p cá nhân 21/11/2007
7. Thu sd t nông nghi p 10/07/1993
8. Thu s d ng t phi nông nghi p 17/06/2010
9. Thu tài nguyên 25/11/2009
11/09/2013 1-92ThS. Tri u Kim Lanh
H TH NG CÁC LO I THUH TH NG CÁC LO I THU
HI N HÀNH VI T NAM (tt)HI N HÀNH VI T NAM (tt)
Hi n t i, h th ng thu c a Vi t Nam ang áp d ng
phân lo i theo i tư ng n p thu , có 9 s c thu + phí,
l phí.
H th ng thu c a m t s qu c gia trên th gi i:
tham kh o trang 71, chương 2 – T ch c h th ng thu
(GT thu H Ngân hàng TpHCM năm 2007).
H th ng thu c a Trung Qu c.
H th ng thu c a Thái Lan.
H th ng thu c a m t s qu c gia Châu Âu.
11/09/2013 1-93ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 2CHƯƠNG 2
THU XU T KH U VÀTHU XU T KH U VÀ
THU NH P KH UTHU NH P KH U
ThS. TRI U KIM LANHThS. TRI U KIM LANH
I H C NGÂN HÀNG TPHCMI H C NGÂN HÀNG TPHCM
KHOA TH TRƯ NG CH NG KHOÁNKHOA TH TRƯ NG CH NG KHOÁN
M T S VBPL HI N HÀNHM T S VBPL HI N HÀNH
Lu t Thu xu t kh u, Thu nh p kh u s
45/2005/QH11 ngày 14/06/2005 .
Ngh nh s 87/2010/N -CP ngày 13/08/2010 c a
Th tư ng Chính ph Quy nh chi ti t thi hành Lu t
Thu xu t kh u, Thu nh p kh u.
Thông tư s 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 c a
B Tài chính hư ng d n thi hành thu xu t kh u, thu
nh p kh u.
Ngh nh s 40/2007 ngày 16/03/2007 quy nh v
vi c xác nh tr giá h i quan.
Thông tư s 205/2010/TT-BTC hư ng d n N s 40
11/09/2013 2-95ThS. Tri u Kim Lanh
IMPORTIMPORT –– EXPORT TAXEXPORT TAX
2.1 Nh ng v n chung v Thu XNK.
2.2 Lu t thu xu t kh u, nh p kh u hi n hành
c a Vi t Nam.
2.3 Thu xu t kh u, thu nh p kh u m t s
qu c gia trên th gi i.
2.4 C i cách h th ng thu giai o n 2011-2020.
11/09/2013 2-96ThS. Tri u Kim Lanh
17. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 17
2.1 NH NG V N CHUNG2.1 NH NG V N CHUNG
2.1.1 Khái ni m.
2.1.2 L ch s hình thành & phát tri n.
2.1.3 Vai trò, tác d ng c a thu XNK.
11/09/2013 2-97ThS. Tri u Kim Lanh
LU T THU XU T NH P KH ULU T THU XU T NH P KH U
2.2.1 i tư ng ch u thu .
2.2.2 i tư ng n p thu .
2.2.3 Căn c tính thu .
2.2.4 Phương pháp tính.
2.2.5 Các trư ng h p c bi t v mi n, gi m & hoàn
thu xu t kh u, thu nh p kh u.
2.2.6 Các quy nh hi n hành v kê khai, n p thu .
2.2.7 Qu n lý thu xu t nh p kh u t i Vi t Nam
(trang 148-153 Giáo trình thu HNH TpHCM)
11/09/2013 2-98ThS. Tri u Kim Lanh
2.3 THU XNK M T S2.3 THU XNK M T S
QU C GIA TRÊN TH Gi IQU C GIA TRÊN TH Gi I
2.3.1 Thu xu t nh p kh u t i Thái Lan.
2.3.2 Thu xu t nh p kh u t i Nh t B n.
2.3.3 Tìm hi u v GATT / WTO.
(trang 153 Giáo trình Thu H Ngân hàng 2007)
11/09/2013 2-99ThS. Tri u Kim Lanh
2.1.1 KHÁI NI M2.1.1 KHÁI NI M
Thu xu t-nh p kh u là lo i thu gián thu, ánh
vào các m t hàng ư c phép:
Xu t kh u và nh p kh u qua biên gi i Vi t Nam.
K c hàng hóa ư c ưa t th trư ng trong nư c
vào khu phi thu quan và t khu phi thu quan
vào th trư ng trong nư c.
11/09/2013 2-100ThS. Tri u Kim Lanh
KHU PHI THU QUANKHU PHI THU QUAN
Là khu v c kinh t n m trong lãnh th Vi t
Nam, có ranh gi i a lý xác nh, ư c thành
l p theo quy t nh c a Th tư ng Chính ph .
Quan h mua bán, trao i hàng hóa gi a khu
này v i bên ngoài là quan h xu t kh u, nh p
kh u.
11/09/2013 2-101ThS. Tri u Kim Lanh
KHU PHI THU QUANKHU PHI THU QUAN
Khu ch xu t.
Doanh nghi p ch xu t.
Kho b o thu .
Khu b o thu .
Kho ngo i quan.
Khu kinh t thương m i c bi t.
Khu thương m i – công nghi p.
Các khu v c kinh t khác.
11/09/2013 2-102ThS. Tri u Kim Lanh
18. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 18
2.1.2 L CH S HÌNH THÀNH2.1.2 L CH S HÌNH THÀNH
Thu xu t nh p kh u xu t hi n r t s m, t n t i cùng
v i s xu t hi n & phát tri n ngo i thương.
Khi m i ra i, thu ch y u là ngu n thu cho ngân
sách.
Khi thâm h t ngo i thương, cân b ng cán cân thanh
toán qu c t ư c chú tr ng hơn thì thu xu t nh p
kh u tr thành công c h u hi u b o v n n s n xu t
n i a & th c hi n ư ng l i i ngo i v m t kinh
t c a m i qu c gia.
Giáo trình thu HNH trang 126 – 129.
11/09/2013 2-103ThS. Tri u Kim Lanh
2.1.2 L CH S PHÁT TRI N (tt)2.1.2 L CH S PHÁT TRI N (tt)
T th i Tr nh - Nguy n _____ ?
Lu t thu xu t kh u, thu nh p kh u hàng m u d ch ban
hành ngày 11/01/1988.
Lu t không s ngày 26/12/1991.
Lu t thu xu t kh u, thu nh p kh u s 64-LCT/H NN8
c a QH ban hành ngày 04/01/1992.
Lu t không s ngày 19/07/1993 s a i, b sung m t s
i u Lu t thu xu t nh p kh u.
Lu t s 04/1998/QH10 ngày 01/06/1998 s a i, b sung
m t s i u Lu t thu xu t nh p kh u.
Lu t s 45/2005/QH11 ngày 27/06/2005.Lu t s 45/2005/QH11 ngày 27/06/2005.
11/09/2013 2-104ThS. Tri u Kim Lanh
Thông qua thu xu t nh p kh u, nhà nư c có bi n
pháp h n ch ho c khuy n khích xu t nh p kh u hàng
hóa cho phù h p v i s phát tri n kinh t t nư c
trong t ng th i kỳ.
Nó còn là công c nhà nư c th c hi n chính sách
phân bi t i x trong quan h thương m i v i các
qu c gia khác.
Hàng rào thu quan có tác d ng b o h s n xu t hàng
hóa trong nư c. Ngư c l i, h th ng thu quan b o h
không úng hư ng s như th nào_?
2.1.3 VAI TRÒ C A THU XNK2.1.3 VAI TRÒ C A THU XNK
11/09/2013 2-105ThS. Tri u Kim Lanh
VAI TRÒ (tt)VAI TRÒ (tt)
Thu xu t nh p kh u có tác d ng i u ti ti u ti t lư ng
hàng hóa xu t nh p kh u & hư ng d n tiêu dùng.
Thu xu t nh p kh u còn kích thích, m r ng ho t
ng ngo i thương.
T o ngu n thu cho ngân sách nhà nư c.
Ví d , t i Vi t Nam ta th y Thu xu t nh p kh u &
Thu TT B c a hàng nh p kh u c th như sau:
Năm 2003: chi m t tr ng 17.5%
Năm 2004: 14.0%
Năm 2005: 11.8%
11/09/2013 2-106ThS. Tri u Kim Lanh
2.2.1 I TƯ NG TÍNH THU2.2.1 I TƯ NG TÍNH THU
i u 2, Lu t thu xu t nh p kh u năm 2005
Hàng hóa xu t kh u, nh p kh u qua c a kh u biên
gi i Vi t Nam.
Hàng hóa ư c ưa t th trư ng trong nư c vào
khu phi thu quan và ngư c l i.
11/09/2013 2-107ThS. Tri u Kim Lanh
I TƯ NGI TƯ NG KHÔNGKHÔNG THU CTHU C
DI N CH U THUDI N CH U THU
• Hàng hóa v n chuy n quá c nh, mư n ư ng qua c a
kh u qua c a kh u, biên gi i.
• Hàng vi n tr nhân o, vi n tr không hoàn l i…
• Hàng hóa t khu phi thu quan xu t kh u ra nư c
ngoài, hàng hóa t nư c ngoài nh p kh u vào khu phi
thu quan và ch s d ng trong khu phi thu quan; hàng
hóa ưa t khu phi thu quan này sang khu phi thu
quan khác.
• Hàng hóa là ph n d u khí thu c thu Tài nguyên c a
nhà nư c khi xu t kh u.
11/09/2013 2-108ThS. Tri u Kim Lanh
19. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 19
2.2.2 I TƯ NG N P THU2.2.2 I TƯ NG N P THU
• Ch hàng hóa xu t kh u, nh p kh u.
• T ch c nh n y thác xu t kh u, nh p kh u
• Cá nhân có hàng hóa xu t nh p kh u khi xu t c nh,
nh p c nh; g i ho c nh n hàng hóa qua c a kh u,
biên gi i Vi t Nam.
• i tư ng ư c y quy n, b o lãnh, n p thay thu
g m: i lý làm th t c h i quan, Doanh nghi p cung
c p d ch v bưu chính, chuy n phát nhanh qu c t ,
các T ch c tín d ng…
11/09/2013 2-109ThS. Tri u Kim Lanh
2.2.3 CĂN C TÍNH THU2.2.3 CĂN C TÍNH THU
i v i m t hàng áp d ng thu su t theo t l ph n
trăm (%):
• S lư ng t ng m t hàng th c t xu t kh u, nh p
kh u ghi trong t khai H i quan.
• Tr giá tính thu t ng m t hàng.
• Thu su t t ng m t hàng.
• T giá tính thu .
• ng ti n n p thu .
11/09/2013 2-110ThS. Tri u Kim Lanh
CĂN C TÍNH THU (tt)CĂN C TÍNH THU (tt)
i v i m t hàng áp d ng thu tuy t i:
• S lư ng t ng m t hàng th c t xu t nh p kh u ghi
trong t khai H i quan.
• M c thu tuy t i tính trên m t ơn v hàng hoá.
• T giá tính thu .
• ng ti n n p thu .
11/09/2013 2-111ThS. Tri u Kim Lanh
TR GIÁ TÍNH THUTR GIÁ TÍNH THU
i v i hàng hóa xu t kh u: là giá bán t i c a kh u
xu t theo h p ng (giá FOB, giá DAF), không bao
g m phí v n t i (F) và phí b o hi m (I), ư c xác nh
theo quy nh c a pháp lu t v tr giá h i quan i v i
hàng xu t kh u.
i v i hàng hóa nh p kh u: là giá th c t ph i tr
tính n c a kh u nh p u tiên & ư c xác nh b ng
cách áp d ng tu n t sáu phương pháp, d ng ngay
phương pháp nào xác nh ư c tr giá tính thu .
11/09/2013 2-112ThS. Tri u Kim Lanh
SÁU PHƯƠNG PHÁPSÁU PHƯƠNG PHÁP
1. Xác nh tr giá tính thu theo tr giá giao d ch.
2. Xác nh tr giá tính thu theo tr giá giao d ch c a
hàng hoá nh p kh u gi ng h t.
3. Xác nh tr giá tính thu theo tr giá giao d ch c a
hàng hoá nh p kh u tương t .
4. Xác nh tr giá tính thu theo tr giá kh u tr .
5. Xác nh tr giá tính thu theo tr giá tính toán.
6. Xác nh tr giá tính thu theo phương pháp suy
lu n.
11/09/2013 2-113ThS. Tri u Kim Lanh
T GIÁ TÍNH THUT GIÁ TÍNH THU
Là t giá giao d ch bình quân trên th trư ng ngo i t
liên ngân hàng.
Do Ngân hàng Nhà nư c Vi t Nam công b t i th i
i m tính thu , ư c ăng trên Báo Nhân dân, ưa tin
trên trang i n t hàng ngày c a Ngân hàng nhà nư c.
ng ti n n p thu : ng Vi t Nam.
N u n p b ng ngo i t , thì ph i là ngo i t t do
chuy n i.
11/09/2013 2-114ThS. Tri u Kim Lanh
20. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 20
THU SU T, BI U THU SU TTHU SU T, BI U THU SU T
Bi u thu su t thu xu t nh p kh u ư c xây
d ng d a vào nh ng căn c sau:
• Chính sách i v i t ng m t hàng xu t nh p kh u:
thay i tùy thu c vào chi n lư c phát tri n kinh t
c a t nư c, hoàn c nh l ch s c a m i giai o n.
• Chính sách i ngo i c a Chính ph .
11/09/2013 2-115ThS. Tri u Kim Lanh
THU SU T, BI U THU SU TTHU SU T, BI U THU SU T
Thông tư s 193/2012/TT-BTC ngày 15/11/2012 ban
hành bi u thu xu t kh u, bi u thu nh p kh u ưu ãi
theo danh m c m t hàng ch u thu .
Thu su t thu xu t kh u:Thu su t thu xu t kh u: ư c quy nh c th cho
t ng m t hàng t i Bi u thu xu t kh u do B Tài chính
ban hành.
Thu su t thu nh p kh u:Thu su t thu nh p kh u: có 3 lo i.
Thu su t ưu ãi
Thu su t ưu ãi c bi t (thông tư 45)
Thu su t thông thư ng.
11/09/2013 2-116ThS. Tri u Kim Lanh
THU SU T ƯU ÃITHU SU T ƯU ÃI
i v i hàng hoá có xu t x t nư c, nhóm
nư c, vùng lãnh th th c hi n i x t i hu
qu c trong quan h thương m i v i Vi t Nam.
i x t i hu qu c là:i x t i hu qu c là: vi c i x bình ng
v i các nư c trong cùng m t nhóm v i nhau
(hi p nh thương m i).
11/09/2013 2-117ThS. Tri u Kim Lanh
THU NH P KH U ÔTÔTHU NH P KH U ÔTÔ
• T tháng 11/2005, gi m t 100% xu ng còn 90%.
• Ngày 11/01/2007 còn 80% (khi Vi t Nam gia nh p
WTO).
• Xu ng 70% vào tháng 8/2007
• Ngày 19/10/2007 : còn 60%
• Tháng 03/2008 : tăng lên 70%
• T 04/2008 n nay : 83%
11/09/2013 2-118ThS. Tri u Kim Lanh
THU SU T THÔNG THƯ NGTHU SU T THÔNG THƯ NG
Danh m c thu su t thu xu t nh p kh u ưu ãi
ư c ban hành kèm theo Thông tư s
216/2009/TT-BTC ngày 12/11/2009.
Thu su t
thông thư ng
=
Thu su t
ưu ãi
× 150%
11/09/2013 2-119ThS. Tri u Kim Lanh
2.2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU2.2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU
i v i m t hàng áp d ng thu su t theo t l
ph n trăm (%):
S ti n thu
xu t kh u,
thu nh p
kh u ph i n p
=
S lư ng ơn v
t ng m t hàng
th c t xu t nh p
kh u ghi trong
T khai h i quan
×
Tr giá
tính thu
tính trên
m t ơn v
hàng hóa
×
Thu
su t c a
t ng
m t
hàng
11/09/2013 2-120ThS. Tri u Kim Lanh
21. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 21
VÍ DVÍ D
Công ty A nh p xe 5 xe ô tô nguyên chi c, lo i
4 ch ng i, giá tính thu nh p kh u là 300 tri u
ng / chi c.
Thu su t thu nh p kh u là 83%.
Tính s thu nh p kh u công ty A ph i n p.
11/09/2013 2-121ThS. Tri u Kim Lanh
SP
S
lư ng
xe NK
Giá CIF / xe
Thu
su t
NK
Ti n thu nh p
kh u ph i n p
___
_
____ __________ _____ __________
Ti n thu nh p kh u ph i n p khi nh p
kh u 5 chi c xe: _____________ ng.1.245.000.000
SP
S
lư ng
xe NK
Giá CIF / xe
Thu
su t
NK
Ti n thu nh p
kh u ph i n p
Xe
ôtô
5 300.000.000 83% 1.245.000.000
11/09/2013 2-122ThS. Tri u Kim Lanh
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU (tt)PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU (tt)
i v i m t hàng áp d ng thu tuy t i:
S ti n thu
xu t kh u,
thu nh p
kh u ph i n p
=
S lư ng ơn v
t ng m t hàng
th c t xu t nh p
kh u ghi trong
T khai h i quan
×
M c thu tuy t
i quy nh
trên m t ơn v
hàng hóa
11/09/2013 2-123ThS. Tri u Kim Lanh
2.2.5 MI N THU2.2.5 MI N THU
1) Hàng hóa t m nh p, tái xu t (ho c ngư c l i) tham
d h i ch , tri n lãm, gi i thi u s n ph m; máy móc
thi t b , d ng c ngh nghi p ph c v công vi c
trong th i h n nh t nh.
2) Hàng hóa là tài s n di chuy n c a t ch c, cá nhân Vi t
Nam ho c nư c ngoài theo quy nh c a Chính ph .
3) Hàng hóa xu t nh p kh u c a t ch c, cá nhân nư c
ngoài ư c hư ng quy n ưu ãi, mi n tr ngo i giao t i
Vi t Nam theo nh m c (phù h p i u ư c qu c t ).
11/09/2013 2-124ThS. Tri u Kim Lanh
TH I H N TNTX, TXTNTH I H N TNTX, TXTN
• Hàng hóa dùng tham d h i ch , tri n lãm, gi i thi u
s n ph m:
T m nh p kh u vào Vi t Nam: có th i h n tái xu t t i
a không quá 30 ngày k t ngày k t thúc h i ch ,
tri n lãm.
T m xu t kh u ra nư c ngoài: có th i h n t m xu t
t i a không quá 365 ngày.
• Máy móc, thi t b , d ng c ngh nghi p TNTX, TXTN
ph c v công vi c như h i ngh , nghiên c u khoa
h c, thi u th thao, bi u di n văn hóa, khám ch a
b nh…: t i a không quá 90 ngày k t ngày ăng ký t
khai h i quan.
11/09/2013 2-125ThS. Tri u Kim Lanh
4) Hàng hóa nh p kh u gia công cho nư c ngoài r i
xu t kh u, hàng hóa xu t kh u gia công cho phía
Vi t Nam r i nh p kh u theo h p ng gia công.
5) Hàng hóa xu t nh p kh u trong tiêu chu n hành lý
mi n thu c a ngư i xu t c nh, nh p c nh.
6) Hàng hóa mua bán, trao i c a cư dân biên gi i ư c
mi n thu trong nh m c.
7) Hàng hóa nh p kh u t o tài s n c nh c a d án
u tư vào lĩnh v c ư c ưu ãi v thu nh p kh u
ho c a bàn thu c ưu ãi, d án u tư b ng ODA.
MI N THU (tt)MI N THU (tt)
11/09/2013 2-126ThS. Tri u Kim Lanh
22. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 22
GIA CÔNGGIA CÔNG
Vi t Nam nh n
gia công cho
nư c ngoài
Vi t Nam
xu t i
nư c ngoài
yêu c u gia
công
Nguyên li u bên
nư c ngoài giao
Nguyên li u Vi t
Nam t mua
(nh p kh u)
Mi n thu
xu t-nh p
kh u
N p thu NK
lúc nh p.
-Mi n thu XK
lúc xu t.
-Hoàn thu NK
tương ng.Mi n thu xu t kh u
N p thu NK cho s n ph m sau
gia công (không tính tr giá NVL)
11/09/2013 2-127ThS. Tri u Kim Lanh 11/09/2013 2-128ThS. Tri u Kim Lanh
8) Gi ng v t nuôi, cây tr ng ư c phép nh p kh u
th c hi n d án u tư trong lĩnh v c nông nghi p,
lâm nghi p, ngư nghi p.
9) Mi n thu cho hàng hóa nêu t i kho n 7, 8 ư c áp
d ng cho c trư ng h p m r ng quy mô d án, thay
th công ngh , i m i công ngh .
10)Mi n thu l n u cho hàng hóa là trang thi t b nh p
kh u theo danh m c quy nh t i Ph l c II (Ngh nh
s 87/2010) t o tài s n c nh c a d án ư c ưu
ãi v thu nh p kh u, d án u tư b ng ODA u tư
v khách s n, văn phòng, căn h cho thuê, nhà , trung
tâm thương m i…
MI N THU (tt)MI N THU (tt)
11/09/2013 2-129ThS. Tri u Kim Lanh
11) Hàng hóa nh p kh u ph c v ho t ng d u khí.
12) Hàng hóa c a cơ s óng tàu theo quy nh.
13) Nguyên li u, v t tư nh p kh u ư c mi n thu ph c v
tr c ti p cho ho t ng s n xu t s n ph m ph n m m mà
trong nư c chưa s n xu t ư c.
14) Hàng hóa nh p kh u s d ng tr c ti p vào ho t ng
nghiên c u khoa h c và phát tri n công ngh .
15) Mi n thu th i h n 5 năm k t ngày b t u s n xu t i
v i nguyên li u, v t tư, linh ki n trong nư c chưa s n xu t
ư c nh p kh u s n xu t c a các d án u tư vào (i)
lĩnh v c c bi t khuy n khích u tư, (ii) a bàn có i u
ki n kinh t xã h i c bi t khó khăn.
MI N THU (tt)MI N THU (tt)
11/09/2013 2-130ThS. Tri u Kim Lanh
16) Hàng hóa s n xu t, gia công, tái ch , l p ráp t i Khu
phi thu quan không s d ng nguyên li u, linh ki n
nh p kh u t nư c ngoài khi nh p kh u vào th
trư ng trong nư c ư c mi n thu nh p kh u.
• N u có s d ng nguyên li u, linh ki n t nư c ngoài,
khi nh p kh u vào th trư ng trong nư c ch ph i n p
thu nh p kh u trên ph n nguyên li u, linh ki n c u
thành trong hàng hoá ó.
17) Máy móc, thi t b , phương ti n v n t i do các nhà
th u nư c ngoài nh p kh u vào Vi t Nam theo
phương th c TNTX th c hi n d án ODA ư c
mi n thu cho n k t thúc th i h n thi công.
MI N THU (tt)MI N THU (tt)
11/09/2013 2-131ThS. Tri u Kim Lanh
18) Hàng hóa là nguyên li u, v t tư và bán thành ph m
trong nư c chưa s n xu t ư c, nh p kh u ph c
v các d án u tư trong khu kinh t c a kh u.
19) Hàng hóa nh p kh u bán t i c a hàng mi n thu .
20) Mi n thu trong trư ng h p c bi t.
21) M t s trư ng h p khác.
MI N THU (tt)MI N THU (tt)
11/09/2013 2-132ThS. Tri u Kim Lanh
23. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 23
Hàng hóa nh p kh u chuyên dùng tr c ti p ph c v (i)
an ninh, qu c phòng; (ii) nghiên c u khoa h c; (iii)
giáo d c ào t o.
Hàng hóa là quà bi u, quà t ng, hàng m u. Xét mi n
thu xu t nh p kh u n u tr giá <= 30 tri u i v i t
ch c (ho c <=1 tri u ng i v i cá nhân). N u vư t
1 tri u nhưng t ng ti n thu ph i n p dư i 50.000
ng thì ư c mi n thu , không c n làm th t c xét
mi n thu .
XÉT MI N THUXÉT MI N THU
11/09/2013 2-133ThS. Tri u Kim Lanh
2.2.5 XÉT GI M THU2.2.5 XÉT GI M THU
• Hàng hoá nh p kh u - xu t kh u ang trong quá
trình giám sát c a cơ quan H i quan, n u b hư
h ng, m t mát ư c cơ quan, t ch c có th m
quy n giám nh ch ng nh n ư c xét gi m thu .
• M c gi m thu tương ng v i t l t n th t th c t
c a hàng hoá.
11/09/2013 2-134ThS. Tri u Kim Lanh
2.2.5 XÉT HOÀN THU2.2.5 XÉT HOÀN THU
1) Hàng hóa nh p kh u ã n p thu nh p kh u, nhưng
còn lưu kho bãi t i c a kh u, ch u s giám sát c a H i
quan, ư c tái xu t ra nư c ngoài.
2) Hàng hóa xu t kh u (nh p kh u) ã n p thu nhưng
không xu t kh u (nh p kh u).
3) Hàng hóa xu t kh u (nh p kh u) ã n p thu nhưng
th c t xu t kh u (nh p kh u) ít hơn.
4) Hàng hóa ư c nh p kh u giao, bán hàng cho nư c
ngoài thông qua các i lý t i Vi t Nam; bán cho
các phương ti n trên các tuy n ư ng qu c t .
11/09/2013 2-135ThS. Tri u Kim Lanh
TRƯ NG H P NH P KH U HÀNGTRƯ NG H P NH P KH U HÀNG
V R I TH C T XU T KH U IV R I TH C T XU T KH U I
Doanh nghi p A nh p kh u nguyên li u, v t tư,
hàng hoá v sau ó:
• A t xu t kh u i => ư c hoàn thu NK.
• Bán l i cho B XK => n u B th c xu t thì A
v n ư c hoàn.
• U thác cho doanh nghi p khác xu t kh u => A
v n ư c hoàn.
11/09/2013 2-136ThS. Tri u Kim Lanh
XÉT HOÀN THU (tt)XÉT HOÀN THU (tt)
5. Hàng hóa nh p kh u ã n p thu s n xu t hàng
xu t kh u ư c ư c hoàn thu nh p kh u tương ng
v i t l th c t xu t kh u i, không ph i n p thu
xu t kh u n u có i u ki n xác nh là ư c ch
bi n t toàn b nguyên li u nh p kh u.
5.1 N u 1 lo i nguyên li u, v t tư nh p kh u s n xu t
nhưng thu ư c 2 hay nhi u lo i s n ph m khác nhau,
nhưng ch xu t kh u 1 lo i s n ph m s n xu t ra thì
doanh nghi p s ư c tính hoàn thu nh p kh u
như sau:
11/09/2013 2-137ThS. Tri u Kim Lanh
S thu nh p
kh u ư c hoàn
(tương ng v i
s n ph m th c
t xu t kh u)
=
Tr giá s n ph m
xu t kh u
(*)
×
T ng s thu
nh p kh u c a
nguyên li u, v t
tư nh p kh u
T ng tr giá các
s n ph m thu ư c
(**)
Tr giá s n ph m
xu t kh u (*)
=
S n lư ng s n ph m th c xu t
kh u
× FOB
T ng giá tr các
s n ph m thu
ư c (**)
=
Doanh s bán các s n ph m
(k c ph li u, ph ph m thu
h i & không bao g m VAT)
tiêu th n i a
+ (*)
11/09/2013 2-138ThS. Tri u Kim Lanh
24. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 24
BÀI T P 2.10
VÍ DVÍ D
11/09/2013 2-139ThS. Tri u Kim Lanh
XÉT HOÀN THU (tt)XÉT HOÀN THU (tt)
5.2 Trư ng h p hàng hóa xu t kh u ư c s n xu t t hai
ngu n nguyên li u: nguyên li u nh p kh u và nguyên
li u có ngu n g c trong nư c thì th c hi n thu thu
xu t kh u i v i ph n nguyên li u tương ng ư c s
d ng s n xu t s n ph m xu t kh u có ngu n g c
trong nư c.
• Trư ng h p nguyên li u, v t tư nh p kh u SXXK,
n u s n ph m th c xu t trong th i h n n p thu thì
không ph i n p thu nh p kh u nguyên li u, v t tư
tương ng v i s hàng hóa th c t xu t kh u.
11/09/2013 2-140ThS. Tri u Kim Lanh
6) Hàng hoá nh p kh u là máy móc, thi t b , d ng c ,
phương ti n v n chuy n c a cá nhân (t ch c) ư c
phép t m nh p, tái xu t th c hi n d án u tư, thi
công xây d ng, l p t công trình, ph c v s n xu t
ho c m c ích khác ã n p thuã n p thu nh p kh u.
• Thu nh p kh u ư c hoàn l i ư c xác nh trên cơ
s giá tr s d ng còn l i c a máy móc, thi t b , d ng
c , phương ti n v n chuy n khi tái xu t tính theo th i
gian s d ng và lưu l i t i Vi t Nam.
XÉT HOÀN THU (tt)XÉT HOÀN THU (tt)
11/09/2013 2-141ThS. Tri u Kim Lanh
7) N u có s nh m l n trong kê khai, tính thu , n p
thu thì ư c hoàn tr l i ti n thu n p th a n u s
nh m l n ó x y ra trong th i h n 365 ngày tr v
trư c, k t ngày ki m tra phát hi n có s nh m
l n.
8) M t s trư ng h p hoàn thu khác theo quy nh.
XÉT HOÀN THU (tt)XÉT HOÀN THU (tt)
11/09/2013 2-142ThS. Tri u Kim Lanh
2.2.6 KÊ KHAI, N P THU2.2.6 KÊ KHAI, N P THU
• Th i i m tính thu : ngày ăng ký t khai H i
quan
• Khai thu xu t nh p kh u theo t ng l n phát
sinh.
• H sơ khai thu là h sơ khai h i quan.
11/09/2013 2-143ThS. Tri u Kim Lanh
TH T N P THUTH T N P THU
Ti n thu ____
Ti n thu _________
Ti n thu _________
Ti n _______
N u ch phát sinh
m t lo i, n p theo
th t th i gian
Kho n ti n phát
sinh trư c
Kho n ti n phát
sinh sau
11/09/2013 2-144ThS. Tri u Kim Lanh
25. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 25
• Thu xu t kh u, thu nh p kh u: 30 ngày k t ngày
ăng ký T khai h i quan.
M t s trư ng h p th i h n n p c a thu NK
• Hàng tiêu dùng: n p xong thu trư c khi nh n hàng,
ho c n p xong thu trong th i h n b o lãnh (n u có
b o lãnh) nhưng không quá 30 ngày.
• V t tư, nguyên li u s n xu t hàng hóa xu t kh u:
275 ngày k t ngày ăng ký T khai.
• Hàng t m nh p tái xu t, t m xu t tái nh p: 15 ngày
k t ngày h t th i h n t m nh p tái xu t ho c t m
xu t tái nh p.
TH I H N N P THUTH I H N N P THU
11/09/2013 2-145ThS. Tri u Kim Lanh
C I CÁCH THU BC I CÁCH THU BƯ CƯ C 33
• S a i, b sung bi u thu xu t kh u nh m khuy n khích
s n xu t, xu t kh u các s n ph m có giá tr gia tăng cao.
• H n ch xu t kh u khoáng s n tài nguyên chưa qua ch
bi n, gi m hàng hóa gia công giá tr gia tăng th p.
• S a i, b sung thu nh p kh u nh m b o h h p lý, có
th i h n, phù h p v i thông l qu c t i v i m t s hàng
hóa s n xu t trong nư c.
• Thu g n s lư ng m c thu su t, t ng bư c ơn gi n bi u
thu , mã s hàng hóa.
• S a i quy nh v phương pháp tính thu .
• Th c hi n l trình i u ch nh các m c thu xu t kh u, nh p
kh u theo cam k t qu c t mà Vi t Nam là thành viên.
11/09/2013 2-146ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 3CHƯƠNG 3
THU TIÊU TH C Bi TTHU TIÊU TH C Bi T
ThS. TRI U KIM LANHThS. TRI U KIM LANH
I H C NGÂN HÀNG TPHCM
KHOA TH TRƯ NG CH NG KHOÁN
Lu t thu TT B s 27/2008/QH12 ngày
14/11/2008.
Ngh nh s 26/2009/N -CP ngày 16/03/2009 quy
nh chi ti t thi hành m t s i u Lu t thu tiêu th
c bi t.
Ngh nh s 113/2011/N -CP ngày 08/12/2011
s a i, b sung m t s i u N 26
Thông tư s 64/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009
hư ng d n thi hành Ngh nh s 26.
M T S VBPL HI N HÀNHM T S VBPL HI N HÀNH
11/09/2013 3-148ThS. Tri u Kim Lanh
SPECIAL CONSUMPTION TAXSPECIAL CONSUMPTION TAX
3.1 Nh ng v n chung v Thu tiêu th c
bi t.
3.2 Lu t thu tiêu th c bi t hi n hành c a
Vi t Nam.
3.3 Thu TT B m t s qu c gia trên th gi i
(trang 262 – 265 Giáo trình Thu i h c
Ngân hàng TPHCM năm 2007).
3.4 C i cách thu TT B giai o n 2011-2020.
11/09/2013 3-149ThS. Tri u Kim Lanh
3.1 NH NG V N CHUNG3.1 NH NG V N CHUNG
3.1.1 KHÁI NI M.
3.1.2 L CH S HÌNH THÀNH & PHÁT TRI N.
3.1.3 VAI TRÒ, TÁC D NG C A THU TT B.
11/09/2013 3-150ThS. Tri u Kim Lanh
26. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 26
3.2 THU TIÊU TH C BI T3.2 THU TIÊU TH C BI T
3.2.1 I TƯ NG CH U THU .
3.2.2 NGƯ I N P THU .
3.2.3 CĂN C TÍNH THU .
3.2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH.
3.2.5 CÁC TRƯ NG H P C BI T V MI N,
GI M, HOÀN THU .
3.2.6 KÊ KHAI, N P THU .
3.2.7 QU N LÝ THU TT B T I VI T NAM
(trang 260 – 262 Giáo trình Thu HNH)
11/09/2013 3-151ThS. Tri u Kim Lanh
3.3 THU TT B M T S QU C3.3 THU TT B M T S QU C
GIA TRÊN TH GI IGIA TRÊN TH GI I
3.3.1 Thu TT B t i Pháp.
3.3.2 Thu TT B t i Canada.
3.3.3 Thu TT B t i Thái Lan.
3.3.4 Thu TT B t i Malaysia.
(Giáo trình Thu HNH TPHCM năm 2007,
trang 262 – 265).
11/09/2013 3-152ThS. Tri u Kim Lanh
3.1.1 KHÁI NI M3.1.1 KHÁI NI M
Thu tiêu th c bi t là m t lo i thu gián thu,
ánh vào m t s hàng hóa d ch v c bi t mà Nhà
nư c có chính sách nh hư ng tiêu dùng.
Thu tiêu th c bi t thư ng áp d ng thu su t
cao nh m i u ti t thu nh p c a nh ng cá nhân
tiêu dùng các hàng hóa d ch v c bi t.
Thu tiêu th c bi t ư c g p vào giá bán và
ngư i tiêu dùng ph i gánh ch u.
11/09/2013 3-153ThS. Tri u Kim Lanh
3.1.2 L CH S HÌNH THÀNH3.1.2 L CH S HÌNH THÀNH
ư c hình thành t m t b ph n c a thu HH ( ánh
vào vi c tiêu dùng các hàng hoá & d ch v ). ư c áp
d ng t i Vi t Nam t năm 1951 (thu hàng hoá).(thu hàng hoá).
n năm 1990, B Tài chính so n th o d án lu t
thu m i, ã ti n hành tách & i tên m t b ph n
c a thu hàng hóa ánh vào các m t hàng xa x ,m t hàng xa x ,
chưa c n thi tchưa c n thi t thành m t lu t thu m i => Lu t thu
tiêu th c bi t ngày 08/08/1990.
Lu t s a i, b sung m t s i u c a Lu t thu tiêu
th c bi t ban hành ngày 19/07/1993.
11/09/2013 3-154ThS. Tri u Kim Lanh
L CH S PHÁT TRI NL CH S PHÁT TRI N
Lu t s a i, b sung m t s i u c a Lu t thu TT B
ban hành ngày 09/11/1995.
Lu t thu TT B ngày 01/06/1998.
Lu t s a i, b sung 1s i u c a Lu t thu TT B s
08/2003/QH11 ban hành ngày 17/06/2003.
Lu t s a i, b sung m t s i u c a Lu t thu TT B
& Lu t thu GTGT s 57/2005/QH11 ngày 09/12/2005.
Lu t thu TT B s 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008
11/09/2013 3-155ThS. Tri u Kim Lanh
3.1.3 VAI TRÒ C A THU TT B3.1.3 VAI TRÒ C A THU TT B
Hư ng d n s n xu t, tiêu dùng xã h i: thu su t
cao bu c ngư i s n xu t và tiêu dùng ph i lưu ý
trư c khi s n xu t hay s d ng…
i u ti t thu nh p c a ngư i tiêu dùng m t cách
h p lý: nh ng m t hàng ch u thu thư ng là chưa
c n thi t cho nhu c u hàng ngày c a ngư i tiêu dùng,
s có nh hư ng x u n u tiêu th quá m c.
Tăng cư ng qu n lý s n xu t kinh doanh i v i
m t s hàng hóa d ch v c bi t.
11/09/2013 3-156ThS. Tri u Kim Lanh
27. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 27
I TƯ NGI TƯ NG
CH U THUCH U THU
HÀNG HÓA
1.Thu c lá i u, xì gà, ch
ph m khác t cây thu c lá.
2.Rư u, bia.
3.Ô tô dư i 24 ch (k c lo i
v a ch ngư i, ch hàng).
4.Xe mô tô 2, 3 bánh (125cm3
tr lên).
5.Tàu bay, du thuy n.
6.Xăng, napta, ch ph m khác.
7. i u hòa nhi t (dư i
90.000 BTU)
8.Bài lá.
9.Hàng mã, vàng mã.
D CH V
1.Kinh doanh vũ trư ng,
mátxa, karaoke.
2.Kinh doanh casino, trò
chơi i n t có thư ng.
3.Kinh doanh t cư c
4.Kinh doanh golf.
5.Kinh doanh x s .
11/09/2013 3-157ThS. Tri u Kim Lanh
HÀNG HÓA CH U THU TT BHÀNG HÓA CH U THU TT B
• Thu c lá i u, xì gà & các ch ph m khác t cây thu c lá
dùng hút, hít, nhai, ng i, ng m.
• Rư u; Bia;
• Ô tô dư i 24 ch ng i; k c xe ôtô v a ch ngư i v a ch
hàng lo i có t 2 hàng gh tr lên, có thi t k vách ngăn c
nh gi a khoang ch ngư i & khoang ch hàng.
• Xe mô tô 2 bánh, 3 bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3.
• Tàu bay, du thuy n;
• Xăng các lo i, nap-ta, ch ph m tái h p (refonnade
component) và các ch ph m khác pha ch xăng.
• i u hòa nhi t công su t <= 90.000 BTU (không bao
g m lo i g n trên ôtô, toa xe l a, tàu, thuy n, tàu bay).
• Bài lá; Vàng mã, hàng mã;
11/09/2013 3-158ThS. Tri u Kim Lanh
D CH V CH U THU TT BD CH V CH U THU TT B
• Kinh doanh vũ trư ng, mát-xa, karaoke;
• Kinh doanh casino, trò chơi i n t có thư ng bao
g m trò chơi b ng máy jackpot, máy slot & các
máy tương t .
• Kinh doanh t cư c;
• Kinh doanh golf: bán th h i viên, vé chơi gôn;
• Kinh doanh x s ;
11/09/2013 3-159ThS. Tri u Kim Lanh
I TƯ NG KHÔNG CH U THUI TƯ NG KHÔNG CH U THU
HÀNG
HOÁ
DO
CƠ S
S N
XU T
GIA
CÔNG
TR C TI P
XU T KH U
BÁN CHO CƠ
S KHÁC
XU T KH U
U THÁC CHO
CƠ S KHÁC
XU T KH U
1.
11/09/2013 3-160ThS. Tri u Kim Lanh
KHÔNG CH U THUKHÔNG CH U THU
2. Tàu bay, du thuy n s d ng cho m c ích kinh doanh
v n chuy n hàng hóa, hành khách, khách du l ch.
3. Xe ôtô c u thương; xe ôtô ch ph m nhân, xe ôtô tang
l , xe ôtô thi t k v a có ch ng i v a ng >= 24
ngư i, xe ôtô ch y trong khu vui chơi, gi i trí, th thao
không ăng ký lưu hành & không tham gia giao thông.
4. Hàng hóa nh p kh u t nư c ngoài vào khu phi thu
quan, hàng hóa t n i a bán vào khu phi thu quan,
hàng hóa ư c mua bán gi a các khu phi thu quan v i
nhau, tr xe ôtô ch ngư i < 24 ch .
11/09/2013 3-161ThS. Tri u Kim Lanh
KHÔNG CH U THUKHÔNG CH U THU
5. HÀNG NH P KH U BAO G M:
• Hàng vi n tr nhân o, vi n tr không hoàn l i, quà t ng
cho cơ quan nhà nư c, t ch c chính tr …
• Hàng v n chuy n quá c nh ho c mư n ư ng qua c a
kh u, biên gi i Vi t Nam, hàng hóa chuy n kh u theo quy
nh c a Chính ph .
• Hàng t m nh p tái xu t & t m xu t tái nh p trong th i h n
quy nh c a Lu t thu xu t nh p kh u.
• dùng c a t ch c, cá nhân nư c ngoài theo tiêu chu n
mi n tr ngo i giao, hàng nh p kh u bán mi n thu ,
hàng hóa mang theo tiêu chu n hành lý mi n thu .
11/09/2013 3-162ThS. Tri u Kim Lanh
28. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 28
3.2.2 NGƯ I N P THU3.2.2 NGƯ I N P THU
T ch c, cá nhân s n xu t, nh p kh u hàng hóa
và kinh doanh d ch v thu c i tư ng ch u thu
tiêu th c bi t.
T ch c, cá nhân có ho t ng kinh doanh xu t
kh u mua hàng hóa thu c di n ch u thu TT B
c a cơ s s n xu t xu t kh u nhưng không
xu t kh u mà tiêu th trong nư c thì t ch c, cá
nhân ó là ngư i n p thu .
11/09/2013 3-163ThS. Tri u Kim Lanh
NGNGƯ IƯ I N P THUN P THU
S N XU T
HÀNG HOÁ
THU C
DI N
CH U
THU
TIÊU TH
C BI T
T
CH C,
CÁ
NHÂN
NH P KH U
HÀNG HOÁ
KINH DOANH
D CH V
11/09/2013 3-164ThS. Tri u Kim Lanh
NGƯ I N P THUNGƯ I N P THU
Cơ s s n
xu t
A
Bán hàng hoá thu cBán hàng hoá thu c
di n ch u thu TT Bdi n ch u thu TT B
T ch c, cá nhân có
ho t ng kinh
doanh xu t kh u
B
KHÔNG CH UKHÔNG CH U
THU TIÊU THTHU TIÊU TH
C Bi TC Bi T
KHÔNGKHÔNG
N PN P
11/09/2013 3-165ThS. Tri u Kim Lanh
GIÁ TÍNHGIÁ TÍNH
THUTHU
THU SU TTHU SU T
3.2.3 CĂN C TÍNH THU3.2.3 CĂN C TÍNH THU
Là giá bán ra, giá cung ng
d ch v , chưa có thu
TT B & thu GTGT.
Tính b ng ng Vi t Nam.
Bao g m kho n thu thêm,
ư c thu (n u có).
Cao nh t là 70%,
Th p nh t là 10%
11/09/2013 3-166ThS. Tri u Kim Lanh
STTSTT I. HÀNG HOÁI. HÀNG HOÁ
Thu su tThu su t
%%
1
Thu c lá i u, xì gà & các ph ph m
khác t cây thu c lá
65
2 Rư u
a. Rư u t 20 tr lên
• T 1/1/2010 n h t 31/12/2012
• T 1/1/2013
45
50
b. Rư u dư i 20 25
3
Bia
• T 1/1/2010 n h t 31/12/2012
• T 1/1/2013
45
50
11/09/2013 3-167ThS. Tri u Kim Lanh
TTTT I. HÀNG HOÁ (tt)I. HÀNG HOÁ (tt) TS %TS %
4 Xe ôtô dư i 24 ch
a) Xe ôtô ch ngư i < 9 ch ng i (tr 4d, 4e, 4g)
• Lo i có dung tích xi lanh <= 2.000 cm3
• Lo i có dung tích xi lanh > 2.000 n 3.000cm3
• Lo i có dung tích xi lanh trên 3.000 cm3
45
50
60
b) Xe ôtô ch ngư i t 10 n < 16 ch (tr e,f,g)
c) Xe ôtô ch ngư i t 16 n < 24 ch (tr e,f,g)
d) Xe ôtô v a ch ngư i v a ch hàng (tr e,f,g)
30
15
15
e) Xe ôtô ch y b ng xăng k t h p năng lư ng i n,
năng lư ng sinh h c, trong ó t tr ng xăng s
d ng <= 70% s năng lư ng s d ng.
70% áp
d ng
cho
4a,b,c,d
29. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 29
TTTT I. HÀNG HOÁ (tt)I. HÀNG HOÁ (tt) TS %TS %
4 Xe ôtô dư i 24 ch (tt)
f) Xe ôtô ch y b ng năng lư ng sinh h c
50% áp d ng
cho 4a, b, c, d
g) Xe ôtô ch y b ng i n
• Lo i ch ngư i <= 9 ch
• Lo i ch ngư i t 10 n < 16 ch
• Lo i ch ngư i t 16 n < 24 ch
• Lo i thi t k v a ch ngư i, ch hàng
25
15
10
10
5
Xe mô tô 2 bánh, xe mô tô 3 bánh có dung
tích xi lanh trên 125 cm3
20
6 Tàu bay 30
7 Du thuy n 30
8
Xăng các lo i, napta, ch ph m tái h p & các ch
ph m khác pha ch xăng
10
9 i u hòa nhi t công su t <= 90.000 BTU 10
10 Bài lá 40
11 Vàng mã, hàng mã 70
TTTT II. D CH VII. D CH V TS %TS %
1 Kinh doanh vũ trư ng 40
2 Kinh doanh mát xa, karaoke 30
3 Kinh doanh casino, trò chơi i n t có thư ng 30
4 Kinh doanh t cư c 30
5 Kinh doanh gôn 20
6 Kinh doanh x s 15
GIÁ TÍNH THU TT BGIÁ TÍNH THU TT B
1. i v i hàng hóa s n xu t trong nư c:
2. i v i hàng nh p kh u: giá tính thu nh p kh u +
thu nh p kh u ph i n p. N u hàng nh p kh u ư c
mi n gi m thu nh p kh u thì giá tính thu không
bao g m s thu nh p kh u ư c mi n gi m.
Giá tính
thu
tiêu th
c bi t
=
Giá bán chưa có
thu giá tr gia tăng
–
Thu b o v môi
trư ng (n u có)
1 + Thu su t thu tiêu th c bi t
11/09/2013 3-171ThS. Tri u Kim Lanh
TRƯ NG H P NH P KH UTRƯ NG H P NH P KH U
GIÁ
TÍNH
THU
TIÊU
TH
C
BI T
=
Giá tính thu
nh p kh u
+
Ti n thu nh p
kh u
=
= CIF +
Ti n thu nh p
kh u còn l i
ph i n p sau khi
ư c mi n, gi m
11/09/2013 3-172ThS. Tri u Kim Lanh
GIÁ TÍNH THUGIÁ TÍNH THU
3. i v i hàng hóa gia công: là giá tính thu c a
hàng hóa bán ra c a cơ s giao gia công.
4. i v i hàng hóa bán theo phương th c tr góp,
tr ch m: giá bán theo phương th c tr ti n 1 l n
không bao g m lãi tr góp, tr ch m.
5. Hàng hóa d ch v dùng trao i, bi u t ng,
cho, tiêu dùng n i b , khuy n m i: là giá tính thu
c a hàng cùng lo i tương ương t i th i i m phát
sinh ho t ng này.
11/09/2013 3-173ThS. Tri u Kim Lanh
GIÁ TÍNH THU (tt)GIÁ TÍNH THU (tt)
6. i v i d ch v : là giá cung ng d ch v c a cơ s
kinh doanh.
• i v i kinh doanh gôn: giá bán th h i viên, giá
bán vé chơi gôn g m c ti n bán vé t p gôn, ti n b o
dư ng sân c , ho t ng cho thuê xe (buggy) và thuê
ngư i giúp vi c trong khi chơi gôn (caddy), ti n ký
qu (n u có) và các kho n thu khác do ngư i chơi
gôn, h i viên tr cho cơ s kinh doanh gôn.
• i v i kinh doanh vũ trư ng, mátxa, karaoke: là
doanh thu c a các ho t ng ó.
11/09/2013 3-174ThS. Tri u Kim Lanh
30. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 30
GIÁ TÍNH THU (tt)GIÁ TÍNH THU (tt)
6. i v i d ch v (tt):
• i v i kinh doanh casino, trò chơi i n t có
thư ng, kinh doanh t cư c: là doanh thu t
ho t ng này tr s ti n ã tr thư ng cho khách.
• i v i kinh doanh x s : giá tính thu tiêu th
c bi t là doanh thu bán vé các lo i hình x s
ư c phép kinh doanh theo quy nh c a pháp
lu t.
11/09/2013 3-175ThS. Tri u Kim Lanh
3.2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU3.2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THU
Công th c tính thu TT B:
N u cơ s s n xu t hàng hoá d ch v ã n p thuã n p thu
tiêu th c bi t khâu nguyên v t li u thì ư c
kh u tr (có ch ng t h p pháp).
Ti n thu ư c kh u tr ph i tương ngtương ng v i s ti n
thu c a hàng hóa d ch v ư c bán ra trong tháng.
THU TT B
PH I N P
=
Giá tính
thu TT B
×
Thu su t
thu TT B
11/09/2013 3-176ThS. Tri u Kim Lanh
Ngư i n p thu s n xu t hàng hóa thu c i tư ng
ch u thu tiêu th c bi t b ng các nguyên li u ch u
thu tiêu th c bi t ư c kh u tr s thu tiêu th
c bi t:
• ã n p i v i nguyên li u nh p kh u.
• Ho c ã tr i v i nguyên li u mua tr c ti p t
cơ s s n xu t trong nư c.
khi xác nh s thu tiêu th c bi t ph i n p.
LƯU Ý THU TT B U VÀOLƯU Ý THU TT B U VÀO
11/09/2013 3-177ThS. Tri u Kim Lanh
PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUPHƯƠNG PHÁP TÍNH THU
THU
TT B PH I
N P
=
Thu TT B
u ra
–
Thu TT B
u vào
(n u có)
THU
TT B
PH I
N P
=
Giá bán
hàng hóa
d ch v
×
Thu su t
thu
TT B
–
Thu TT B
ã n p khâu
nguyên v t
li u (n u có)
11/09/2013 3-178ThS. Tri u Kim Lanh
3.2.5 MI N, GI M THU3.2.5 MI N, GI M THU
Cơ s s n xu t kinh doanh g p khó khăn do thiên
tai, ch ho , tai n n b t ng , b l ư c xét gi m
thu . M c gi m không ư c vư t quá 30% s
thu ph i n p, không vư t quá giá tr tài s n b thi t
h i sau khi ã ư c b i thư ng (n u có).
Trư ng h p b thi t h i n ng, không còn kh năng
n p thu , thì ư c xét mi n thu i v i s thu còn
ph i n p mà không có kh năng n p.
11/09/2013 3-179ThS. Tri u Kim Lanh
HOÀN THUHOÀN THU
Hàng t m nh p, tái xu t (th c t có xu t kh u i).
Hàng hoá là nguyên li u nh p kh u s n xu t,
gia công hàng xu t kh u (th c t có xu t i).
Quy t toán thu khi sáp nh p, h p nh t, chia tách,
gi i th , phá s n, chuy n i s h u, chuy n i
doanh nghi p, ch m d t ho t ng có s thu n p
th a.
⇒ T t c u vào u ã n p thu m i ư c tính
hoàn thu .
11/09/2013 3-180ThS. Tri u Kim Lanh
31. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 31
3.2.6 KÊ KHAI, N P THU3.2.6 KÊ KHAI, N P THU
• Kê khai theo tháng.
• N p h sơ khai thu : ch m nh t là ngày th 20 c a
tháng ti p theo phát sinh nghĩa v thu .
• i v i hàng hóa mua xu t kh u nhưng ư c bán
trong nư c ho c hàng hóa nh p kh u thu c i tư ng
ch u thu TT B thì khai theo l n phát sinh. Ch m
nh t là ngày th 10 k t ngày phát sinh nghĩa v
thu ph i n p h sơ khai thu .
• Th i h n n p thu ch m nh t là ngày cu i cùng c a
th i h n n p h sơ khai thu .
11/09/2013 3-181ThS. Tri u Kim Lanh
KÊ KHAI, N P THU (tt)KÊ KHAI, N P THU (tt)
• N u n p thu b ng ngo i t , ph i là ngo i t m nh
t do chuy n i, dùng t giá do NHNN công b t i
th i i m ti n thu ư c n p vào Kho B c.
• Ngư i n p thu n u khai sai d n n n p thi u ho c
s ti n thu ư c hoàn cao hơn thì b x ph t 10%
s ti n thu thi u (ho c hoàn cao hơn ó) + ph t
ch m n p s ti n thu ó.
• Ngư i n p thu có hành vi tr n thu , gian l n
thu : b ph t t 1 n 3 l n s ti n tr n.
11/09/2013 3-182ThS. Tri u Kim Lanh
C I CÁCH THU BC I CÁCH THU BƯ CƯ C 33
• Nghiên c u i u ch nh, b sung i tư ng ch u
thu TT B hư ng d n i u ti t tiêu dùng
phù h p v i tình hình phát tri n kinh t - xã
h i.
• Xây d ng l trình i u ch nh thu i v i các
m t hàng thu c lá, bia, rư u, ô tô... i u ti t
tiêu dùng và th c hi n các cam k t qu c t .
11/09/2013 3-183ThS. Tri u Kim Lanh
C I CÁCH THU BC I CÁCH THU BƯ CƯ C 3 (tt)3 (tt)
• Nghiên c u, b sung quy nh v giá tính thu
i v i m t s trư ng h p h p tác, phân công
gi a các nư c trong chu i s n xu t toàn c u,
b o m i u ti t công b ng gi a hàng hóa,
d ch v s n xu t trong nư c và hàng hóa, d ch
v nh p kh u.
• Nghiên c u áp d ng k t h p gi a thu su t
theo t l và thu su t tuy t i i v i m t s
hàng hóa, d ch v ch u thu .
11/09/2013 3-184ThS. Tri u Kim Lanh
CHƯƠNG 4CHƯƠNG 4
THU GIÁ TR GIA TĂNGTHU GIÁ TR GIA TĂNG
ThS. TRI U KIM LANHThS. TRI U KIM LANH
I H C NGÂN HÀNG TPHCMI H C NGÂN HÀNG TPHCM
KHOA TH TRƯ NG CH NG KHOÁNKHOA TH TRƯ NG CH NG KHOÁN • Lu t thu GTGT s 13/2008/QH12 ban hành 3/6/2008.
• Lu t s 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 s a i, b sung
m t s i u Lu t thu GTGT (hi u l c t 1/1/2014).
• Ngh nh s 123/2008/N -CP ngày 8/12/2008 c a
Chính ph quy nh chi ti t Lu t thu GTGT.
• Ngh nh s 121/2011/N -CP ngày 27/12/2011 s a
i, b sung m t s i u Ngh nh s 123.
• Ngh nh s 92/2013/N -CP ngày 13/8/2013 quy nh
chi ti t thi hành m t s i u có hi u l c t 1/7/2013 c a
Lu t s a i, b sung Lu t thu TNDN và Lu t s a i,
b sung Lu t thu GTGT.
M T S VBPL HI N HÀNHM T S VBPL HI N HÀNH
11/09/2013 4-186ThS. Tri u Kim Lanh
32. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 32
• Thông tư s 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 hư ng
d n thi hành Lu t thu GTGT, Ngh nh s 123,
Ngh nh s 121.
• Thông tư s 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 s a
i, b sung m t s i u Thông tư s 06/2012.
• Công văn 763/BTC-TCT v vi c t l VAT / doanh
thu áp d ng i v i ho t ng kinh doanh, h kinh
doanh, cá nhân kinh doanh không th c hi n ho c
th c hi n không y ch k toán, hóa ơn
ch ng t theo quy nh c a pháp lu t.
VĂN B N HI N HÀNH (tt)VĂN B N HI N HÀNH (tt)
11/09/2013 4-187ThS. Tri u Kim Lanh
VALUE ADDED TAXVALUE ADDED TAX
4.1 Nh ng v n chung v thu GTGT.
4.2 Lu t thu GTGT hi n hành Vi t Nam.
4.3 Thu GTGT m t s qu c gia trên th gi i.
(Trang 227 – 235 Giáo trình Thu HNH)
4.4 C i cách thu GTGT giai o n 2011-2020.
11/09/2013 4-188ThS. Tri u Kim Lanh
4.1 NH NG V N CHUNG4.1 NH NG V N CHUNG
4.1.1 Khái ni m.
4.1.2 L ch s hình thành & phát tri n.
4.1.3 Vai trò, tác d ng c a thu GTGT.
11/09/2013 4-189ThS. Tri u Kim Lanh
4.2 LU T THU GTGT HI N HÀNH4.2 LU T THU GTGT HI N HÀNH
4.2.1 i tư ng ch u thu .
4.2.2 Ngư i n p thu .
4.2.3 Căn c tính thu .
4.2.4 Phương pháp tính.
4.2.5 Các trư ng h p c bi t v hoàn VAT.
4.2.6 Các quy nh kê khai, n p thu .
4.2.7 Hoá ơn, ch ng t .
4.2.8 Qu n lý thu GTGT t i Vi t Nam.
11/09/2013 4-190ThS. Tri u Kim Lanh
4.1.1 KHÁI NI M THU GTGT4.1.1 KHÁI NI M THU GTGT
Là lo i thu gián thu ánh vào ph n GTGT
c a hàng hóa, d ch v trong quá trình luân
chuy n t khi b t u quá trình s n xu t kinh
doanh cho t i khi hàng hóa, d ch v t i tay
ngư i tiêu dùng cu i cùng.
Thu Giá tr gia tăng: thu GTGT
VAT: Value Added Tax
TVA: La Taxe sur la Valeur Ajouteé
11/09/2013 4-191ThS. Tri u Kim Lanh
4.1.2 L CH S HÌNH THÀNH4.1.2 L CH S HÌNH THÀNH
Thu GTGT ư c áp d ng u tiên t i Pháp =>
các qu c gia thu c kh i liên minh châu Âu (EU) &
Canada, Nh t…
Có kho ng 100 qu c gia áp d ng thu GTGT.
M không có VAT, nhưng có thu Doanh thu
(Sales Tax System) tương t như thu GTGT, g m
có: Thu Doanh thu bán buôn (Wholesale Sales
Tax) & Thu Doanh thu bán l (Retail Sales Tax).
11/09/2013 4-192ThS. Tri u Kim Lanh
33. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 33
4-193
L CH S PHÁT TRI NL CH S PHÁT TRI N
• Lu t thu Doanh thu ngày 08/08/1990.
• Lu t s a i, b sung m t s i u c a Lu t thu Doanh
thu ban hành ngày 19/07/1993 & 09/11/1995.
• Lu t thu Giá tr gia tăng s 57-L/CTN c a Qu c H i
ban hành ngày 22/05/1997.
• Lu t s 07/2003/QH11 ngày 26/06/2003s a i, b
sung m t s i u c a Lu t thu GTGT năm 1997.
• Lu t s 57/2005/QH11 ngày 09/12/2005s a i, b
sung 1 s i u c a Lu t thu TT B & Lu t thu GTGT.
• Lu t thu GTGT s 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008.
• Lu t s 31/2013/QH13 s a i, b sung Lu t năm 2008
11/09/2013 ThS. Tri u Kim Lanh
4.1.3 ƯU I M C A VAT4.1.3 ƯU I M C A VAT
• Lu t thu GTGT ư c Qu c h i khóa IX thông qua
t i kỳ h p th 11 và có hi u l c thi hành t ngày
1/1/1999 thay th cho Lu t thu Doanh thu.
• H n ch cơ b n ư c hi n tư ng thu ch ng thu :
phương pháp kh u tr và phương pháp tr c ti p?
• Thu su t tăng / gi m không nh hư ng tr c ti p n
ho t ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p vì
ngư i gánh ch u là ngư i tiêu dùng.
11/09/2013 4-194ThS. Tri u Kim Lanh
ƯU I M C A VATƯU I M C A VAT
m b o công b ng i v i m i ngành ngh , m i
hàng hóa d ch v vì ngư i tiêu dùng mua hàng
hóa d ch v cùng lo i âu thì cũng u ch u
thu su t GTGT như nhau.
H n ch ư c hi n tư ng tr n thu và t o cơ ch
t ki m soát.
Khuy n khích xu t kh u: thu u ra b ng 0, thu
u vào ư c kh u tr .
11/09/2013 4-195ThS. Tri u Kim Lanh
4.1.3 VAI TRÒ C A VAT4.1.3 VAI TRÒ C A VAT
Là m t trong nh ng s c thu t o ngu n thu quan
tr ng trong ngân sách nhà nư c.
Khuy n khích chuyên môn hoá, h p tác hoá s n
xu t nâng cao năng su t, ch t lư ng, h giá
thành s n ph m.
Có tác d ng khuy n khích xu t kh u hàng hóa.
Góp ph n thúc y các cơ s s n xu t kinh
doanh th c hi n t t ch k toán.
11/09/2013 4-196ThS. Tri u Kim Lanh
THU GIÁ TR GIA TĂNGTHU GIÁ TR GIA TĂNG
4.2.1 i tư ng tính thu .
4.2.2 Ngư i n p thu .
4.2.3 Căn c tính thu .
4.2.4 Phương pháp tính.
4.2.5 Các trư ng h p c bi t v hoàn VAT.
4.2.6 Các quy nh kê khai, n p thu .
4.2.7 Hoá ơn, ch ng t .
4.2.8 Qu n lý thu GTGT t i Vi t Nam.
11/09/2013 4-197ThS. Tri u Kim Lanh
4.2.1 I TƯ NG CH U THU4.2.1 I TƯ NG CH U THU
Là hàng hóa, d ch v dùng cho s n xu t kinh doanh
và tiêu dùng Vi t Nam (bao g m c hàng hóa
d ch v mua c a t ch c, cá nhân nư c ngoài).
Tr nh ng hàng hóa, d ch v ư c quy nh t i
i u 5, Lu t thu GTGT năm 2008 và Lu t s a i
b sung năm 2013, chi ti t t i i u 4 Thông tư s
06/2012/TT-BTC và Thông tư s 65/2013/TT-BTC
s a i, b sung Thông tư s 06/2012/TT-BTC.
11/09/2013 4-198ThS. Tri u Kim Lanh
34. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 34
I TƯ NGI TƯ NG KHÔNGKHÔNG CH U THUCH U THU
1. Nhóm hàng hoá, d ch v là s n ph m nông nghi p, là
d ch v u vào c a s n xu t NNo.
2. Nhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu theo cam
k t qu c t .
3. Nhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu vì lý do xã
h i.
4. Không thu c di n ch u thu phù h p v i thông l
qu c t .
5. Không ch u thu vì m t s lý do khác.
6. Không ch u thu do ngư i kinh doanh có thu nh p
th p.
11/09/2013 4-199ThS. Tri u Kim Lanh
Nhóm s n ph m nông nghi p và d ch vNhóm s n ph m nông nghi p và d ch v uu
vào c a s n xu t nông nghi p không ch u thuvào c a s n xu t nông nghi p không ch u thu
1. S n ph m tr ng tr t (g m s n ph m r ng tr ng),
chăn nuôi, thu s n, h i s n nuôi tr ng ánh b t
chưa ch bi n thành các s n ph m khác ho c ch qua
sơ ch thông thư ng c a t ch c (cá nhân) t s n
xu t, ánh b t bán ra & khâu nh p kh u.
- Sơ ch thông thư ng là: s n ph m m i ư c làm
s ch, phơi, s y khô, bóc v , tách h t, c t, ư p mu i,
b o qu n l nh và các hình th c b o qu n khác.
11/09/2013 4-200ThS. Tri u Kim Lanh
Nhóm s n ph m nông nghi p và d ch vNhóm s n ph m nông nghi p và d ch v uu
vào c a s n xu t nông nghi p (tt)vào c a s n xu t nông nghi p (tt)
2. S n ph m là gi ng v t nuôi, cây tr ng (tr ng gi ng,
con gi ng, cây gi ng, h t gi ng, tinh d ch, phôi, v t
li u di truy n).
3. Tư i, tiêu nư c; cày, b a t; n o vét kênh, mương
n i ng ph c v s n xu t nông nghi p; d ch v thu
ho ch s n ph m nông nghi p.
4. S n ph m mu i ư c s n xu t t nư c bi n, mu i
m t nhiên, mu i tinh, mu i i t (thành ph n chính
là NaCl).
11/09/2013 4-201ThS. Tri u Kim Lanh
Nhóm hàng hóa, d ch v không ch u thuNhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu
theo cam k t qu c ttheo cam k t qu c t
17. Máy móc, thi t b , ph tùng, v t tư thu c lo i trong
nư c chưa s n xu t ư c c n nh p kh u s d ng
tr c ti p cho ho t ng NCKH, phát tri n công ngh .
- Máy móc, thi t b , ph tùng thay th , phương ti n v n
t i chuyên dùng và v t tư thu c lo i trong nư c chưa s n
xu t ư c c n nh p kh u ti n hành ho t ng tìm
ki m, thăm dò, phát tri n m d u, khí t.
- Tàu bay, dàn khoan, tàu th y thu c lo i trong nư c chưa
s n xu t ư c c n nh p kh u t o tài s n c nh cho
doanh nghi p ho c thuê c a nư c ngoài s d ng cho
s n xu t, kinh doanh, cho thuê, cho thuê l i.
11/09/2013 4-202ThS. Tri u Kim Lanh
Nhóm hàng hóa, d ch v không ch u thuNhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu
theo cam k t qu c t (tt)theo cam k t qu c t (tt)
19. Hàng hóa nh p kh u & hàng hóa d ch v bán cho
các t ch c, cá nhân vi n tr nhân o, vi n tr
không hoàn l i.
- Quà t ng cho cơ quan nhà nư c, t ch c chính tr , t
ch c chính tr xã h i, t ch c chính tr xã h i ngh
nghi p, t ch c xã h i, t ch c xã h i ngh nghi p,
ơn v vũ trang nhân dân. Quà bi u, quà t ng cho cá
nhân t i Vi t Nam theo m c quy nh c a Chính ph .
- dùng c a t ch c, cá nhân nư c ngoài theo tiêu
chu n mi n tr ngo i giao.
- Hàng mang theo ngư i trong tiêu chu n hành lý mi n
thu .
11/09/2013 4-203ThS. Tri u Kim Lanh
Nhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu vìNhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu vì
lý do xã h ilý do xã h i
7. B o hi m nhân th , b o hi m s c kh e, b o hi m
ngư i h c, các d ch v b o hi m khác liên quan n
con ngư i; b o hi m v t nuôi, b o hi m cây tr ng, các
d ch v b o hi m nông nghi p khác; b o hi m tàu,
thuy n, trang thi t b và các d ng c c n thi t khác
ph c v tr c ti p ánh b t th y s n; tái b o hi m.
9. D ch v y t , d ch v thú y g m c khám ch a b nh,
phòng b nh cho ngư i & v t nuôi.
10. D ch v bưu chính, vi n thông công ích & internet
ph c p theo Chương trình c a chính ph .
11/09/2013 4-204ThS. Tri u Kim Lanh
35. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 35
11. D ch v duy trì vư n thú, vư n hoa, công viên, cây
xanh ư ng ph , chi u sáng công c ng; d ch v tang l
12. Duy tu, s a ch a b ng ngu n v n óng góp c a nhân
dân, v n vi n tr nhân o i v i các công trình văn
hóa, ngh thu t, công trình ph c v công c ng, cơ s
h t ng & nhà cho i tư ng chính sách xã h i.
13. D y h c, d y ngh theo quy nh c a pháp lu t: (i) d y
ngo i ng , tin h c; (ii) d y múa, hát, h i ho , nh c,
k ch, xi c, th d c, th thao; (iii) nuôi d y tr & d y
các ngh nh m ào t o, b i dư ng nâng cao trình
văn hoá, ki n th c chuyên môn ngh nghi p.
Nhóm hàng hóa d ch v không ch u thu vìNhóm hàng hóa d ch v không ch u thu vì
lý do xã h i (tt)lý do xã h i (tt)
11/09/2013 4-205ThS. Tri u Kim Lanh
14. Phát sóng truy n thanh, truy n hình b ng ngu n v n
ngân sách nhà nư c.
15. Xu t b n, nh p kh u & phát hành: (i) báo, t p chí,
b n tin chuyên ngành; (ii) sách chính tr , sách giáo
khoa (t m m non n ph thông trung h c), giáo
trình, sách văn b n pháp lu t, sách khoa h c k thu t,
sách in b ng ch dân t c thi u s ; (iii) tranh nh áp
phích tuyên truy n c ng k c dư i d ng băng
ho c ĩa ghi ti ng, ghi hình, d li u i n t ; (iv) ti n,
in ti n.
16. V n chuy n hành khách công c ng b ng xe buýt, xe
i n.
11/09/2013 4-206ThS. Tri u Kim Lanh
Nhóm hàng hóa d ch v vì lý do xã h i (tt)Nhóm hàng hóa d ch v vì lý do xã h i (tt)
Nhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu phùNhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu phù
h p v i thông l qu c th p v i thông l qu c t
8. Các d ch v tài chính, ngân hàng, kinh doanh ch ng
khoán sau ây:
- D ch v c p tín d ng.
- D ch v cho vay c a ngư i n p thu không ph i là t
ch c tín d ng.
- Kinh doanh ch ng khoán.
- Chuy n như ng v n.
- Bán n .
- Kinh doanh ngo i t .
- D ch v tài chính phái sinh.
- Bán tài s n b o m c a kho n n c a VAMC.
11/09/2013 4-207ThS. Tri u Kim Lanh
D CH V C P TÍN D NGD CH V C P TÍN D NG
• Cho vay.
• Chi t kh u & tái chi t kh u các công c
chuy n như ng & các GTGT khác.
• B o lãnh.
• Cho thuê tài chính.
• Phát hành th tín d ng.
• Bao thanh toán trong nư c, bao thanh toán
qu c t .
• Các hình th c c p tín d ng khác.
11/09/2013 4-208ThS. Tri u Kim Lanh
D CH V C P TÍN D NGD CH V C P TÍN D NG
Theo Công văn s 3316/BTC-CST ngày 18/03/2010
v các kho n thu không thu c di n ch u VAT.
• X lý tr n trư c h n, ch m tr n , cơ c u l i n ,
qu n lý kho n vay, các công vi c liên quan n
giao d ch tài s n (qu n lý & trông gi , x lý, thay
i, nh giá tài s n m b o).
• Phát hành thư b o lãnh (phát hành, xác nh n,
thông báo thư tín d ng L/C) thu c quy trình cho
vay, b o lãnh c a TCTD i v i khách hàng.
11/09/2013 4-209ThS. Tri u Kim Lanh
CÂU H ICÂU H I
1. NHTM bán tài s n m b o ti n vay có ch u VAT
không?
• Tr l i:
2. VAMC bán tài s n m b o ti n vay có ch u VAT
không?
• Tr l i:
11/09/2013 4-210ThS. Tri u Kim Lanh
36. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 36
D CH V KINH DOANH CH NG KHOÁN
• Môi gi i ch ng khoán, t doanh ch ng khoán, b o lãnh
phát hành ch ng khoán, tư v n u tư ch ng khoán.
• Lưu ký ch ng khoán.
• Qu n lý qu u tư ch ng khoán, qu n lý công ty u
tư ch ng khoán, qu n lý DM T ch ng khoán.
• D ch v t ch c th trư ng c a các s ho c TTGDCK.
• D ch v liên quan n ch ng khoán ăng ký, lưu ký t i
Trung tâm Lưu ký Ch ng khoán Vi t Nam.
• Cho khách hàng vay ti n th c hi n giao d ch ký qu .
• ng trư c ti n bán ch ng khoán và các d ch v khác
theo quy nh c a B Tài chính.
11/09/2013 4-211ThS. Tri u Kim Lanh
CHUY N NHCHUY N NHƯ NƯ NG V NG V N
KHÔNG CH U VAT, G MKHÔNG CH U VAT, G M
• Chuy n như ng m t ph n ho c toàn b s v n
ã u tư, k c trư ng h p bán doanh nghi p
cho doanh nghi p khác s n xu t, kinh doanh,
chuy n như ng ch ng khoán.
• Hình th c chuy n như ng v n khác theo quy
nh c a pháp lu t.
11/09/2013 4-212ThS. Tri u Kim Lanh
D CH V TÀI CHÍNH PHÁID CH V TÀI CHÍNH PHÁI
SINH, G MSINH, G M
• Hoán i lãi su t.
• H p ng kỳ h n.
• H p ng tương lai.
• Quy n ch n mua, bán ngo i t .
• D ch v tài chính phái sinh khác theo quy nh.
11/09/2013 4-213ThS. Tri u Kim Lanh
CÂU H I
• Ho t ng ti m c m có ph i là tín
d ng không? Có ch u thu GTGT
không?
• Ho t ng cho vay n ng lãi có thu c i
tư ng ch u thu GTGT không?
11/09/2013 4-214ThS. Tri u Kim Lanh
Nhóm hàng hóa, d ch v không ch u thuNhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu
phù h p v i thông l qu c t (tt)phù h p v i thông l qu c t (tt)
20. Hàng hóa chuy n kh u, quá c nh qua lãnh th Vi t
Nam; hàng t m nh p tái xu t, hàng t m xu t tái
nh p; nguyên v t li u nh p kh u gia công, s n
xu t hàng xu t kh u theo h p ng s n xu t, gia
công xu t kh u ký k t v i bên nư c ngoài.
Hàng hóa d ch v ư c mua bán gi a nư c ngoài
v i các khu phi thu quan & gi a các khu phi thu
quan v i nhau.
11/09/2013 4-215ThS. Tri u Kim Lanh
Nhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu vìNhóm hàng hóa, d ch v không ch u thu vì
m t s lý do khácm t s lý do khác
5. Nhà thu c s h u nhà nư c, do nhà nư c bán
cho ngư i ang thuê.
6. Chuy n quy n s d ng t.
18. Vũ khí, khí tài chuyên dùng ph c v qu c
phòng, an ninh.
21. Chuy n giao công ngh , chuy n như ng quy n
s h u trí tu , s n ph m & d ch v ph n m m
máy tính.
11/09/2013 4-216ThS. Tri u Kim Lanh
37. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 37
Không ch u thu vì m t s lý do khác (tt)
22. Vàng nh p kh u d ng th i, mi ng & các lo i vàng
chưa ư c ch tác thành s n ph m m ngh ,
trang s c ho c s n ph m khác.
23. S n ph m xu t kh u là tài nguyên, khoáng s n khai
thác chưa ch bi n thành s n ph m khác.
24. S n ph m nhân t o dùng thay th cho b ph n cơ
th c a ngư i b nh; n ng, xe lăn & d ng c chuyên
dùng khác dùng cho ngư i tàn t t.
11/09/2013 4-217ThS. Tri u Kim Lanh
Không ch u thu do ngư i kinh doanh có
thu nh p th p
25. Hàng hóa, d ch v c a cá nhân kinh doanh có
m c thu nh p bình quân tháng th p hơn m c
lương t i thi u chung áp d ng i v i t ch c,
doanh nghi p trong nư c theo quy nh c a
Chính ph (hi u l c n 1/1/2014).
- Hàng hóa d ch v c a h , cá nhân kinh doanh có
m c doanh thu hàng năm t 100 tri u ng tr
xu ng (hi u l c t 1/1/2014).
11/09/2013 4-218ThS. Tri u Kim Lanh
4-219
• Cơ s kinh doanh hàng hoá d ch v không ch u thu
GTGT không ư c kh u tr & hoàn thu GTGT
u vào, tr trư ng h p áp d ng m c thu su t 0%.
• Hàng hoá không thu c di n ch u thu GTGT khâu
nh p kh u n u thay i m c ích s d ng ph i kê
khai, n p thu GTGT theo quy nh t i cơ quan h i
quan (nơi ăng ký t khai h i quan). Th i i m tính
VAT k t th i i m chuy n m c ích s d ng.
LƯU ÝLƯU Ý
11/09/2013 ThS. Tri u Kim Lanh
4.2.2 NGƯ I N P THU4.2.2 NGƯ I N P THU
• T ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hoá
d ch v ch u thu GTGT Vi t Nam, không
phân bi t ngành ngh , hình th c, t ch c kinh
doanh (g i chung là cơ s kinh doanh).
• T ch c, cá nhân nh p kh u hàng hoá, mua d ch
v t nư c ngoài ch u thu GTGT (g i chung là
ngư i nh p kh u).
11/09/2013 4-220ThS. Tri u Kim Lanh
4.2.3 CĂN C TÍNH THU4.2.3 CĂN C TÍNH THU
GIÁ TÍNH THUGIÁ TÍNH THU
THUTHU
SU TSU T
0%
5%
10%
D ki n n
năm 2020
còn 1 m c
thu su t.
11/09/2013 4-221ThS. Tri u Kim Lanh
GIÁ TÍNH THUGIÁ TÍNH THU
Bao g m c kho n ph thu, phí thu thêm ngoài giá
hàng hoá d ch v mà cơ s kinh doanh ư c
hư ng; tr các kho n ph thu & phí cơ s kinh
doanh ph i n p ngân sách nhà nư c.
Cơ s kinh doanh áp d ng hình th c gi m giá bán,
chi t kh u thương m i: giá tính thu là giá bán ã
gi m, ã chi t kh u.
Giá tính thu ư c xác nh b ng ng Vi t Nam.
11/09/2013 4-222ThS. Tri u Kim Lanh
38. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 38
GIÁ TÍNH THUGIÁ TÍNH THU
1. Hàng hóa, d ch v do cơ s s n xu t kinh doanh
bán ra: là giá bán chưa có thu GTGT.
Hàng hoá d ch v ch u thu TT B: là giá bán ã có
thu TT B nhưng chưa có thu GTGT.
Hàng hoá d ch v ch u thu b o v môi trư ng: là
giá bán ã có thu b o v môi trư ng nhưng chưa
có thu GTGT.
Hàng hoá d ch v ch u thu TT B và thu b o v
môi trư ng: là giá bán ã có thu TT B và thu
BVMT nhưng chưa có thu GTGT.
11/09/2013 4-223ThS. Tri u Kim Lanh
2. Hàng nh p kh u: giá tính thu nh p kh u + ti n thu
nh p kh u (n u có) + ti n thu TT B (n u có) +
ti n thu b o v môi trư ng (n u có).
N u hàng hóa thu c lo i mi n, gi m thu nh p
kh u, thì giá tính thu GTGT = giá tính thu nh p
kh u + ti n thu nh p kh u còn l i ph i n p sau khi
ã mi n, gi m.
Giá
tính
thu
GTGT
=
Giá
tính
thu
NK
+
Ti n
thu NK
(n u có)
+
Ti n
thu
TT B
(n u có)
+
Ti n thu
b o v môi
trư ng
(n u có)
11/09/2013 4-224ThS. Tri u Kim Lanh
3. Hàng hóa, d ch v dùng trao i, tiêu dùng n i
b , bi u t ng cho, tr thay lương cho ngư i lao
ng: giá tính thu s là giá tính thu c a hàng
hóa, d ch v cùng lo i ho c tương ương t i th i
i m phát sinh ho t ng này.
• Hàng hoá, d ch v tiêu dùng n i b là hàng hóa,
d ch v do cơ s kinh doanh xu t ho c cung ng
s d ng cho tiêu dùng, không bao g m hàng hóa,
d ch v s d ng ti p t c quá trình s n xu t kinh
doanh.
4. Ho t ng cho thuê tài s n (nhà, văn phòng,
xư ng, kho tàng, b n bãi, máy móc…): là s ti n
cho thuê chưa có thu GTGT.
11/09/2013 4-225ThS. Tri u Kim Lanh
5. Hàng hoá bán theo phương th c tr góp, tr ch m
(không tính lãi tr góp, tr ch m): giá bán tr m t l n
chưa có thu c a hàng hoá ó.
6. Gia công hàng hoá: giá gia công chưa có thu GTGT
g m c ti n công, chi phí v nhiên li u, ng l c, v t
li u ph & chi phí khác ph c v cho vi c gia công.
7. i v i xây d ng, l p t: là giá tr công trình, h ng
m c công trình hay ph n công vi c th c hi n bàn giao
chưa có thu .
8. i v i ho t ng kinh doanh b t ng s n: giá
chuy n như ng B S tr giá t (ho c giá thuê t)
th c t t i th i i m chuy n như ng.
11/09/2013 4-226ThS. Tri u Kim Lanh
GIÁ TÍNH THU GTGT (tt)GIÁ TÍNH THU GTGT (tt)
9. i v i ho t ng i lý, môi gi i mua bán hàng hoá
& d ch v , y thác xu t nh p kh u hư ng ti n công
ho c ti n hoa h ng: là ti n công, ti n hoa h ng chưa
có thu GTGT.
10. Hàng hoá d ch v ư c s d ng ch ng t thanh toán
ghi giá thanh toán là giá ã có thu như tem, vé cư c
v n t i, vé x s … là giá chưa có thu ư c xác nh
như sau:
Giá chưa
có thu
GTGT
=
Giá thanh toán (ti n bán vé, bán tem...)
-------------------------------------------------
1 + (%) thu su t c a HH, DV ó.
11/09/2013 4-227ThS. Tri u Kim Lanh
GIÁ TÍNH THU GTGT (tt)
11. i v i i n: chi ti t t i kho n 12, i u 7, Thông tư
06/2012/TT-BTC
12. i v i d ch v casino, trò chơi có thư ng, kinh
doanh gi i trí có t cư c: l y s ti n thu t ho t
ng này ã bao g m thu – (tr ) s ti n tr thư ng.
13. i v i v n t i, b c x p: là giá cư c chưa có thu
không phân bi t cơ s tr c ti p v n t i, b c x p hay
thuê l i.
Giá tính
thu
=
S ti n thu ư c
-----------------------
1 + (%) thu su t
11/09/2013 4-228ThS. Tri u Kim Lanh
39. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 39
GIÁ TÍNH THU GTGT (tt)
14. i v i d ch v du l ch theo hình th c l hành: h p
ng ký theo giá tr n gói (ăn, , i l i) thì giá tr n
gói là giá ã bao g m thu GTGT.
• Trư ng h p giá tr n gói g m: vé máy bay ( i t
nư c ngoài vào Vi t Nam và ngư c l i), ăn, ngh ,
tham quan và m t s kho n chi nư c ngoài khác
n u có ch ng t h p pháp ư c tính gi m tr vào
giá (doanh thu) khi tính thu GTGT.
Giá tính
thu
=
Giá tr n gói
-----------------------
1 + (%) thu su t
11/09/2013 4-229ThS. Tri u Kim Lanh
Ví d 1: Fiditour th c hi n H du l ch v i Thái
Lan theo hình th c tr n gói 50 khách trong 5 ngày
t i VN v i t ng s ti n thanh toán là 32.000 USD.
Phía VN lo toàn b vé máy bay, chương trình ăn, ,
i l i như tho thu n. Ti n vé máy bay kh h i là
10.000 USD. T giá là 20.000 ng.
Ví d 2: Viettravel th c hi n H ưa khách du
l ch t VN i TQ thu theo giá tr n gói là 400
USD/ngư i trong 5 ngày. Viettravel ph i tr cho
Cty Du l ch TQ 300 USD/ngư i => Doanh thu ch u
thu c a Viettravel: 100 USD/ngư i.
11/09/2013 4-230ThS. Tri u Kim Lanh
4-231
GIÁ TÍNH THU GTGT (tt)
15. i v i d ch v c m : s ti n ph i thu t d ch
v này bao g m ti n lãi và ph i thu khác phát
sinh t vi c bán hàng c m (n u có) => ã có
thu .
16. Giá tính thu trong m t s trư ng h p khác ư c
quy nh chi ti t t i i u 7, Thông tư s
06/2012/TT-BTC.
Giá tính
thu
=
S ti n ph i thu
-----------------------
1 + (%) thu su t
11/09/2013 ThS. Tri u Kim Lanh
THU SU T 0%THU SU T 0%
• Hàng hoá, d ch v xu t kh u: là hàng hóa, d ch v
ư c tiêu dùng ngoài Vi t nam, trong khu phi thu
quan; hàng hóa, d ch v cung c p cho khách hàng
nư c ngoài theo quy nh c a Chính ph .
• V n t i qu c t .
• Ho t ng xây d ng, l p t công trình cho DNCX.
• Hàng hoá d ch v không thu c di n ch u thu khi
xu t kh u, tr m t s trư ng h p ư c quy nh t i
i u 5, Lu t thu GTGT, t i kho n 3 i u 9 Thông
tư s 06/2012/TT-BTC.
11/09/2013 4-232ThS. Tri u Kim Lanh
TRƯ NG H P KHÔNG ÁP D NGTRƯ NG H P KHÔNG ÁP D NG
M C THU SU T 0%M C THU SU T 0%
Chuy n giao công ngh , chuy n như ng quy n s
h u trí tu ra nư c ngoài;
D ch v tái b o hi m ra nư c ngoài.
D ch v c p tín d ng, chuy n như ng v n, d ch v
tài chính phái sinh.
D ch v bưu chính, vi n thông.
S n ph m xu t kh u là tài nguyên, khoáng s n khai
thác chưa qua ch bi n thành s n ph m khác.
11/09/2013 4-233ThS. Tri u Kim Lanh
LƯU Ý
D ch v cung c p cho doanh nghi p ch xu t ư c
tiêu dùng bên ngoài doanh nghi p ch xu t (như
cho thuê nhà t, h i trư ng, văn phòng, khách s n,
kho bãi, xây d ng nhà cho ngư i lao ng, d ch
v v n chuy n ưa ón ngư i lao ng) không áp
d ng thu su t 0%.
11/09/2013 4-234ThS. Tri u Kim Lanh
40. ThS. TRI U KIM LANH 11/09/2013
MÔN THU 40
THU SU T 5%
a) Nư c s ch ph c v s n xu t & sinh ho t.
b)Phân bón, qu ng s n xu t phân bón; thu c phòng
tr sâu b nh & ch t kích thích tăng trư ng v t nuôi cây
tr ng.
c) Th c ăn gia súc, gia c m & th c ăn cho v t nuôi khác.
d)D ch v ào l p, n o vét kênh, mương, ao h ph c v
s n xu t nông nghi p; nuôi tr ng, chăm sóc, phòng tr
sâu b nh cho cây tr ng; sơ ch , b o qu n s n ph m
nông nghi p.
e) S n ph m tr ng tr t, chăn nuôi, thu s n, h i s n chưa
qua ch bi n.
11/09/2013 4-235ThS. Tri u Kim Lanh
f) Mũ cao su sơ ch ; nh a thông sơ ch ; lư i, dây gi ng
& s i an lư i ánh cá.
g) Th c ph m tươi s ng; lâm s n chưa qua ch bi n tr
g , măng & các s n ph m thu c di n không ch u thu .
h) ư ng, ph ph m trong s n xu t ư ng (g ư ng, bã
mía, bã bùn).
i) S n ph m b ng ay, cói, tre, song, mây, n a, rơm, v
d a, s d a, bèo tây & các s n ph m th công khác s n
xu t b ng nguyên li u t n d ng t nông nghi p; bông
sơ ch , gi y in báo.
THU SU T 5% (tt)
11/09/2013 4-236ThS. Tri u Kim Lanh
j) Máy móc, thi t b chuyên dùng ph c v cho s n xu t
nông nghi p (máy cày, máy b a, máy c y, máy gieo
h t, máy tu t lúa, máy g t, máy g t p liên h p, máy
thu ho ch s n ph m nông nghi p, bình bơm thu c tr
sâu).
k) Thi t b , d ng c y t ; bông, băng v sinh y t ; thu c
phòng b nh, ch a b nh; s n ph m hóa dư c, dư c li u
là nguyên li u s n xu t thu c.
l) Giáo c dùng gi ng d y & h c t p bao g m các lo i
mô hình, hình v , b ng, ph n, thư c k , compa & các
lo i thi t b , d ng c chuyên dùng cho gi ng d y,
nghiên c u, thí nghi m khoa h c.
THU SU T 5% (tt)
11/09/2013 4-237ThS. Tri u Kim Lanh 4-238
THU SU T 5% (tt)THU SU T 5% (tt)
m)Ho t ng văn hóa, tri n lãm, th d c, th thao; bi u
di n ngh thu t; s n xu t phim; nh p kh u, phát hành
& chi u phim.
n) chơi cho tr em; sách các lo i (tr nh ng lo i quy
nh t i m c thu c di n không ch u thu ).
o)D ch v khoa h c & công ngh theo quy nh c a Lu t
khoa h c công ngh .
p)Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà xã h i theo quy
nh c a Lu t nhà .
11/09/2013 ThS. Tri u Kim Lanh
THU SU T 10%
Thu su t 10%: còn l i.
Cơ s kinh doanh nhi u lo i hàng hoá d ch v có
m c thu su t GTGT khác nhau ph i khai thu
theo t ng m c.
N u cơ s kinh doanh không xác nh theo t ng
m c thì ph i tính & n p theo m c thu su t cao
nh t c a hàng hoá d ch v mà cơ s s n xu t kinh
doanh.
11/09/2013 4-239ThS. Tri u Kim Lanh
Phương pháp
kh u tr thu
Phương pháp
tính tr c ti p
trên GTGT
Phương
pháp
khoán
4.2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH4.2.4 PHƯƠNG PHÁP TÍNH
THUTHU
11/09/2013 4-240ThS. Tri u Kim Lanh