Chuong 3
- 3. 3.1.2. PHAÂN LOAÏI TAØI KHOAÛN
Theo noäi dung kinh teá
Theo coâng duïng
Theo moái quan heä vôùi baùo caùo taøi chính
GVC Leâ Tuaán UEH
- 4. PHAÂN LOAÏI TAØI KHOAÛN
Theo noäi dung kinh teá
Taøi khoaûn TAØI SAÛN
Taøi khoaûn NGUOÀN VOÁN
Taøi khoaûn trung gian
DOANH THU
CHI PHÍ
XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH
GVC Leâ Tuaán UEH
- 5. Phaân loaïi taøi khoaûn
Theo coâng duïng
Taøi khoaûn chuû yeáu: TAØI SAÛN, NGUOÀN VOÁN
Taøi khoaûn ñieàu chænh
Taøi khoaûn nghieäp vuï
GVC Leâ Tuaán UEH
- 6. Phaân loaïi taøi khoaûn
Theo moái quan heä vôùi baùo caùo taøi chính
Taøi khoaûn thuoäc baûng caân ñoái keá toaùn
TAØI SAÛN
NGUOÀN VOÁN
Taøi khoaûn ngoaøi baûng caân ñoái keá toaùn
Taøi khoaûn thuoäc baùo caùo keát quaû kinh doanh
DOANH THU
CHI PHI
XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH
GVC Leâ Tuaán UEH
- 8. NOÄI DUNG
Theo doõi tình hình vaø söï thay ñoåi cuûa töøng
ñoái töôïng keá toaùn trong 1 thôøi kyø:
1. Soá dö ñaàu kyø
2. Soá phaùt sinh taêng trong kyø
3. Soá phaùt sinh giaûm trong kyø
4. Soá dö cuoái kyø
(4) = (1) + (2) – (3)
GVC Leâ Tuaán UEH
- 9. KEÁT CAÁU
Taøi khoaûn chöõ T
TAØI KHOAÛN
Nôï Coù
Beân traùi Beân phaûi
GVC Leâ Tuaán UEH
- 10. SOÅ NHAÄT KYÙ CHUNG
Chöùng töø Dieãn giaûi Taøi khoaûn Soá tieàn
Soá Ngaøy Nôï Coù Nôï Coù
GVC Leâ Tuaán UEH
- 11. SOÅ CAÙI
TAØI KHOAÛN (soá hieäu, teân goïi)
Chöùng töø Trích yeáu Taøi khoaûn Nôï Coù
ñoái öùng
Soá Ngaøy
GVC Leâ Tuaán UEH
- 15. BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
Ngaøy 31/12/2011
TAØI SAÛN Soá CK NGUOÀN VOÁN Soá CK
Khoaûn muïc Khoaûn muïc
Khoaûn muïc Khoaûn muïc
…………………… ……………………
Toång coäng xxx Toång coäng xxx
Nôï Khoaûn muïc TAØISAÛN Coù Nôï Khoaûn muïc NGUOÀNVOÁN Coù
SDÑK SDÑK
SPS TAÊNG SPS GIAÛM SPS GIAÛM SPS TAÊNG
Coäng SPST Coäng SPSG Coäng SPSG Coäng SPST
SDCK SDCK
GVC Leâ Tuaán UEH
- 16. Toång coäng Toång coäng
soá dö ñaàu kyø (cuoái kyø) soá dö ñaàu kyø (cuoái kyø)
=
beân Nôï cuûa taát caû caùc beân Coù cuûa taát caû caùc
taøi khoaûn taøi khoaûn
Ñaúng thöùc (1)
GVC Leâ Tuaán UEH
- 18. 3.2.1. KHAÙI NIEÄM
Ghi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaøo taøi khoaûn
Moät nghieäp vuï ghi vaøo ít nhaát hai taøi khoaûn
Giaùm ñoác chaët cheõ hoaït ñoäng kinh teá cuûa DN
GVC Leâ Tuaán UEH
- 19. CAÙC VÍ DUÏ
Khaùch haøng traû nôï baèng tieàn
Nghieäp vuï 1
gôûi ngaân haøng 10 trieäu ñoàng
Phaân tích Tieàn gôûi ngaân haøng: Taêng
aûûnh höôûng Nôï phaûi thu khaùch haøng: Giaûm
Nguyeân taéc TGNH: TS: Taêng: Ghi beân Nôï
ghi + - PTKH: TS: Giaûm: Ghi beân Coù
GVC Leâ Tuaán UEH
- 20. Nghieäp vuï 1
Ñònh khoaûn Nôï TK 112 TGNH 10
Coù TK 131 PTKH 10
131 112
Buùt toaùn: 10 10
TS TS
GVC Leâ Tuaán UEH
- 21. Trích töø lôïi nhuaän 2 trieäu ñoàng ñeå
Nghieäp vuï 2
boå sung nguoàn voán kinh doanh
Phaân tích Lôïi nhuaän chöa phaân phoái: Giaûm
aûûnh höôûng Nguoàn voán kinh doanh: Taêng
Nguyeân taéc LNCPP: NV: Giaûm: Ghi beân Nôï
ghi + - NVKD: NV: Taêng: Ghi beân Coù
GVC Leâ Tuaán UEH
- 22. Nghieäp vuï 2
Ñònh khoaûn Nôï TK 421 LNCPP 2
Coù TK 411 NVKD 2
411 421
Buùt toaùn: 2 2
NV NV
GVC Leâ Tuaán UEH
- 23. Mua haøng nhaäp kho, traû baèng tieàn
Nghieäp vuï 3
vay ngaén haïn 3 trieäu ñoàng
Phaân tích Haøng hoùa toàn kho: Taêng
aûûnh höôûng Nôï vay ngaén haïn: Taêng
Nguyeân taéc HH: TS: Taêng: Ghi beân Nôï
ghi + - VNH: NV: Taêng: Ghi beân Coù
GVC Leâ Tuaán UEH
- 24. Nghieäp vuï 3
Ñònh khoaûn: Nôï TK 156 HH 3
Coù TK 311 VNH 3
311 156
Buùt toaùn: 3 3
NV TS
GVC Leâ Tuaán UEH
- 25. Nghieäp vuï 4
Traû nôï ngöôøi baùn baèng tieàn maët
Nghieäp vuï 4
4 trieäu ñoàng
Phaân tích Nôï phaûi traû ngöôøi baùn: Giaûm
aûûnh höôûng Tieàn maët toàn quyõ: Giaûm
Nguyeân taéc PTNB: NV: Giaûm: Ghi beân Nôï
ghi + - TM: TS: Giaûm: Ghi beân Coù
GVC Leâ Tuaán UEH
- 26. Nghieäp vuï 4
Ñònh khoaûn: Nôï TK 331 PTNB 4
Coù TK 111 TM 4
111 331
Buùt toaùn: 4 4
TS NV
GVC Leâ Tuaán UEH
- 27. Ghi keùp
1 nghieäp vuï ñöôïc ghi vaøo ít nhaát 2 taøi khoaûn:
1 taøi khoaûn ghi Nôï
1 taøi khoaûn ghi Coù
ghi Nôï vaø ghi Coù cuøng 1 soá tieàn
GVC Leâ Tuaán UEH
- 28. Toång coäng Toång coäng
soá phaùt sinh beân = soá phaùt sinh beân
Nôï cuûa taát caû caùc Coù cuûa taát caû caùc
taøi khoaûn taøi khoaûn
Ñaúng thöùc (2)
GVC Leâ Tuaán UEH
- 29. 3.2.2. Caùc loaïi ñònh khoaûn
Ñònh khoaûn giaûn ñôn: 2 taøi khoaûn
Ñònh khoaûn phöùc taïp: 3 taøi khoaûn trôû leân
GVC Leâ Tuaán UEH
- 30. Ví duï veà ñònh khoaûn phöùc taïp
Mua haøng hoùa, giaù mua 100, thueá
Nghieäp vuï 1
GTGT 10%, traû tieàn maët
Haøng hoùa taêng 100, thueá GTGT
Phaân tích
ñöôïc khaáu tröø taêng 10, tieàn maët
aûûnh höôûng
giaûm 110
Nguyeân taéc HH, TGTGTÑKT: TS: Taêng: Ghi Nôï
ghi + - TM: TS: Giaûm: Ghi Coù
GVC Leâ Tuaán UEH
- 31. Nghieäp vuï 1
Nôï TK 156 HH 100
Nôï TK 133 TGTGT 10
Coù TK 111 TM 110
Ñònh khoaûn phöùc taïp
GVC Leâ Tuaán UEH
- 32. Ví duï veà ñònh khoaûn phöùc taïp
Baùn haøng hoùa, giaù baùn 120, thueá
Nghieäp vuï 2
GTGT 10%, thu tieàn maët
Phaân tích Haøng hoùa toàn kho giaûm 100
aûûnh höôûng Giaù voán haøng baùn taêng 100
Nguyeân taéc GVHB: CP: Taêng: Ghi Nôï
ghi + - HH: TS: Giaûm: Ghi Coù
GVC Leâ Tuaán UEH
- 33. Nghieäp vuï 2
Ñònh khoaûn Nôï TK 632 GVHB 100
2a:
Coù TK 156 HH 100
Ñònh khoaûn giaûn ñôn
GVC Leâ Tuaán UEH
- 34. Ví duï veà ñònh khoaûn phöùc taïp
Baùn haøng hoùa, giaù baùn 120, thueá
Nghieäp vuï 2
GTGT 10%, thu tieàn maët
Tieàn maët taêng 132, doanh thu
Phaân tích
baùn haøng taêng 120, thueá GTGT
aûûnh höôûng
phaûi noäp taêng 12
TM: TS: Taêng: Ghi Nôï
Nguyeân taéc
DTBH: DT: Taêng: Ghi Coù
ghi + -
TGTGTPN: NV: Taêng: Ghi Coù
GVC Leâ Tuaán UEH
- 35. Nghieäp vuï 2
Ñònh khoaûn Nôï TK 111 TM 132
2b:
Coù TK 511 DTBH 120
Coù TK 333 TPNNN 12
Ñònh khoaûn phöùc taïp
GVC Leâ Tuaán UEH
- 36. Chuyeån khoaûn – Keát chuyeån
Chuyeån moät soá tieàn töø beân Nôï
(beân Coù) taøi khoaûn naøy sang beân
Nôï (beân Coù) taøi khoaûn khaùc do
yeâu caàu tính toaùn vaøo cuoái kyø
GVC Leâ Tuaán UEH
- 37. 3.5. HEÄ THOÁNG TAØI KHOAÛN KEÁ
TOAÙN DOANH NGHIEÄP VIEÄT NAM
88 TK trong baûng CÑKT-TK caáp 1
Ghi keùp
Töø TK 111 ñeán TK 911
6 TK ngoaøi baûng CÑKT
Ghi ñôn
Töø TK 001 ñeán TK 008
GVC Leâ Tuaán UEH
- 38. 3.6. NOÄI DUNG VAØ KEÁT CAÁU
CAÙC LOAÏI TAØI KHOAÛN
GVC Leâ Tuaán UEH
- 39. TS = NPT + VCSH
TS NPT NV KQKD
= + +
Nôï Coù Nôï Coù Nôï Coù Nôï Coù
+ - - + - + - +
CP XÑKQ DT
Nôï Coù CP DT Nôï Coù
+ - Laõi Loã - +
GVC Leâ Tuaán UEH
- 40. TK LOAÏI 1, 2 TK LOAÏI 3, 4
+ - - +
Soá dö Soá dö
TK LOAÏI 6, 8 TK LOAÏI 5, 7
+ - - +
GVC Leâ Tuaán UEH
- 42. 3.4.1. KHAÙI NIEÄM
Keá toaùn toång hôïp:
Ghi nghieäp vuï kinh teá vaøo taøi khoaûn caáp 1
Phaûn aùnh vaø giaùm ñoác toång quaùt töøng ñoái
töôïng keá toaùn
TK 156: giaù trò toaøn boä “haøng hoùa”
GVC Leâ Tuaán UEH
- 43. 3.4.1. KHAÙI NIEÄM
Keá toaùn chi tieát:
Ghi nghieäp vuï kinh teá vaøo taøi khoaûn caáp 2, 3
hoaëc soå chi tieát
Phaûn aùnh vaø giaùm ñoác chi tieát töøng ñoái töôïng
keá toaùn
TK 1561: “giaù mua haøng hoùa”
TK 1562: “chi phí thu mua haøng hoùa”
Soå chi tieát: giaù trò töøng maët haøng (X, Y, Z…)
GVC Leâ Tuaán UEH
- 44. TK 156: giaù trò toaøn boä “haøng hoùa”
TK 1561: “giaù mua haøng hoùa”
TK 1562: “chi phí thu mua haøng hoùa”
Soå chi tieát: giaù trò töøng maët haøng (X, Y, Z…)
GVC Leâ Tuaán UEH
- 45. 3.4.2. ÑAËC ÑIEÅM
Keá toaùn toång hôïp: thöôùc ño tieàn teä
Keá toaùn chi tieát: thöôùc ño tieàn teä, hieän
vaät, thôøi gian lao ñoäng tuøy ñoái töôïng vaø yeâu
caàu quaûn lyù
Keá toaùn toång hôïp vaø keá toaùn chi tieát
phaûi ñöôïc tieán haønh ñoàng thôøi: ghi nghieäp vuï
phaùt sinh vaøo taøi khoaûn caáp 1, ñoàng thôøi
phaûi ghi vaøo caùc taøi khoaûn caáp 2 vaø caùc soå
chi tieát lieân quan
GVC Leâ Tuaán UEH
- 46. 3.4.3. MOÁI QUAN HEÄ
Toång coäng
soá dö ñaàu kyø (cuoái kyø)
Soá dö ñaàu kyø (cuoái kyø)
= cuûa taát caû caùc taøi khoaûn
cuûa taøi khoaûn caáp 1 caáp 2 hoaëc caùc soå chi
tieát lieân quan
Ñaúng thöùc (3)
Toång coäng
Soá phaùt sinh Nôï (Coù) soá phaùt sinh Nôï (Coù)
cuûa taøi khoaûn caáp 1 = cuûa taát caû caùc taøi khoaûn
caáp 2 hoaëc caùc soå chi
tieát lieân quan
Ñaúng thöùc (4)
GVC Leâ Tuaán UEH
- 47. 3.5. MOÁI QUAN HEÄ GIÖÕA BAÛNG CAÂN
ÑOÁI KEÁ TOAÙN & TAØI KHOAÛN
Phaûn aûnh cuøng ñoái töôïng: TAØI SAÛN CUÛA DN
Baûng caân ñoái keá toaùn:
Toaøn boä TAØI SAÛN CUÛA DN (TS, NV)
Taïi moät THÔØI ÑIEÅM
Taøi khoaûn:
Töøng khoaûn muïc TAØI SAÛN CUÛA DN
(TS, NV, DT, CP, XÑKQKD)
Trong moät THÔØI KYØ
GVC Leâ Tuaán UEH
- 48. Trình töï:
Ñaàu kyø: caên cöù vaøo BCÑKT kyø tröôùc ñeå
môû TK, ghi SDÑK
Trong kyø: ghi NVKT phaùt sinh vaøo TK,
theo phöông phaùp ghi keùp
Cuoái kyø: khoaù TK, ruùt SDCK, laäp
BCÑKT kyø naøy
GVC Leâ Tuaán UEH
