Survei pendahuluan merupakan proses untuk memperoleh pemahaman mendalam mengenai risiko unit yang akan diaudit dengan melakukan analisis risiko, pengumpulan informasi, dan wawancara. Tahapannya meliputi studi awal, pendokumentasian, bertemu klien, pengumpulan bukti, pembuatan bagan alir, pelaporan, dan penganggaran.

1. SURVEI PENDAHULUAN / PRELIMINARY SURVEY
MUHAMMAD DAVID BIN MUHAMMAD ROHIM
BIN SURADI BIN NOMODIPURO
21701082220

2. • Hiro Tugiman (2003 : 56) mengemukakan bahwa :
“Survei merupakan suatu proses untuk mendapatkan informasi, tanpa melakukan verifikasi secara
terperinci, tentang kegiatan yang akan diaudit”.
• Survei pendahuluan merupakan proses yang bertujuan untuk mendapatkan pemahaman yang me
ndalam mengenai risiko dari suatu unit yang akan diperiksa. Oleh karena itu survei pendahuluan d i
sini meliputi langkah-langkah analisis terhadap risiko mikro yang terkait dalam suatu unit yang ak
an diaudit.
• Survei pendahuluan dapat menjadi senjata terbaik bagi auditor untuk memperoleh pemahaman, in
formasi, dan perspektif yang dibutuhkan untuk kesuksesanaudit.
PENDAHULUAN

3. Secara umum, tahapan auditor dalam melakukan survei pendahuluan adalah sebagai berikut:
1. Melakukan studi awal
2. Pendokumentasian
3. Bertemu klien
4. Mengumpulkan bahan bukti
5. Pengamatan
6. Pembuatan bagan alir
7. Pelaporan
8. Membuat anggaran survei
LANGKAH-LANGKAH DALAM SURVEI PENDAHULUAN

4. Studi awal yang dilakukan internal auditor mencakup penelaahan atas:
1. Penelaahan atas Kertas Kerja Audit (KKA) tahunsebelumnya;
2. Temuan-temuan audit;
3. Bagan organisasi;
4. Dokumen lainnya.
Bila audit yang dilakukan merupakan penugasan rutin/baru, penelaahan literatur
atas subjek audit menjadi penting. Literatur tersebut dapat berupa jurnal profesi,
buku-buku teks audit, hasil-hasil penelitian dan juga informasi lainnya yang
bersum ber dari media mainstream seperti internet.
STUDI AWAL

5. Pendokumentasian adalah langkah penyiapan dokumen, baik bagi pertemuan awal antara
auditor dengan manajer klien maupun bagi proses survei pendahuluan l ainnya.
Dokumen yang diperlukan diantaranya :
1. Daftar pengingat;
2. Daftar isi;
3. Pengurangan biaya;
4. Catatan kesan;
5. Kuesioner.
PENDOKUMENTASIAN

6. PE
PENDOKUMENTASIAN
1. Daftar Pengingat / Reminder List
Daftar pengingat merupakan dokumen yang berisi langkah-langkah yang harus dilakukan dalam
proses audit. Penyusunan daftar ini tidak ditujukan untuk menghambat inisiatif atau kreativitas,
namun untuk membantu pekerjaan auditor agar lebihterorganisir.
2. Daftar Isi / Table of Content
Daftar isi sebaiknya disiapkan sebelum tahap perencanaan audit, di bagian pertama kertas kerja.
Hal ini akan memaksa auditor untuk mendaftarkan masalah-masalah tertentu yang harus
ditangani, dan juga membuat acuan kertaskerja

7. 3. Pengurangan Biaya / Cost Reduction
Daftar pengurangan biaya merupakan daftar periksa yang digunakan auditor dalam memberikan usulan/
rekomendasi kepada manajemen klien terkait pengurangan biaya operasi maupun peningkatan efisiensi /
efektivitas operasi. Daftar ini memuat indikasi-indikasi masalah yang diperiksa seperti duplikasi, serta langkah
yang direkomendasikan seperti menghilangkan, mengggabungkan, dan menyederhanakan.
4. Catatan Kesan / Record of Impression
Catatan kesan dibuat auditor sebagai catatan atas pengamatan dan kesan selama audit. Fungsinya sebagai
pengingat ketika sedang melakukan pembicaraan dengan manajer senior. Catatan ini dapat membantu
mengidentifikasi gejala-gejala kemunduran yang membutuhkan perhatian khusus dan membutuhkan perbaikan.
PE
NEXT

8. 5. Kuesioner
Kuesioner disusun oleh auditor guna memenuhi tujuan audit mereka dan sebagai sarana
mengetahui kondisi klien pada pertemuan awal. Pertanyaan-pertanyaan audit tersebut
dikembangkan berdasarkan dokumen permanen, laporan audit dan kertas kerja tahun
sebelumnya dan akta manajemen untuk aktivitas yang diaudit.
Kuesioner yang diberikan dapat berbentuk informal maupunformal.
PE
NEXT LAGI YA...

9. • Pertemuan auditor internal dengan klien bertujuan untuk menjelaskan tujuan, sasaran, dan
standar operasi, serta risiko bawaannya. Auditor internal juga ingin mengen ali gaya
manajemen yang diterapkan.
• Mengatur jadwal pertemuan
Pertemuan perlu diatur terlebih dahulu dan sebisa mungkin hindari pertemuan mendadak,
kecuali untuk audit tertentu seperti audit kas. Dalam meeting tersebut auditor
menyampaikan tujuan audit secara terbuka dan berterus terang.
• Wawancara
Internal auditor harus memiliki keahlian dalam teknik wawancara dan komunikasi efektif.
Kesuksesan atau kegagalan suatu wawancara sangat ditentukan oleh 6 (enam) langkah sbb. :
Persiapan, penjadwalan, pembukaan, pelaksanaan, penutupan, dan pencatatan. Cara auditor
melakukan wawancara juga berpengaruh terhadap kes uksesan atau kegagalan suatu
wawancara.
BERTEMU
KLIEN

10. Bahan bukti dan informasi yang perlu dikumpulkan dapat diklasifikasikan berdasarkan 4 fungsi dasar
manajemen, yaitu :
1. Perencanaan
Contoh : Tujuan aktivitas/ organisasi, salinan kebijakan, salinan anggaran
2. Pengorganisasian
Contoh : Salinan bagan organisasi, salinan deskripsi jabatan, hubungan dengan organisa
si lain
3. Pengarahan
Contoh : Salinan instruksi operasional, pemahaman karyawan atas instruksi
4. Pengawasan
Contoh : Salinan standar dan pedoman kerja tertulis, telaah sistem kerja, telaah laporan o perasi
finansial
5. Hal-hal Umum
Duplikasi tugas dan dokumen, pemborosan, keluhan pelanggan
PENGUMPULAN BAHAN BUKTI

11. Pengamatan terus dilakukan selama survei pendahuluan, dan bermanfaat untuk :
1. Menentukan tujuan, sasaran dan standar.
Audit berorientasi manajemen yang efektif (effective management oriented audit).
2. Menilai pengendalian/ kontrol untuk mencapai tujuan.
Auditor harus mengidentifikasi pengendalian apa, atau yang seharusnya, diterapk an
untuk mencapai hasil yang diinginkan.
3. Mengevaluasi risiko.
Dalam survei pendahuluan, eksposur-eksposur potensial untuk aktivitas-aktivitas
tertentu harus diidentifikasi
4. Menentukan pengendalian untuk memiminimalkan risiko.
Pengendalian yang dibutuhkan untuk melindungi dari eksposur risiko juga harus di
identifikasi dan dievaluasi.
PENGAMATAN

12. Pengamatan terus dilakukan selama survei pendahuluan, dan bermanfaat untuk :
5. Membuat penentuan risiko (risk assesment)
Memberikan rumusan matematis untuk mengevaluasi potensi risiko yang harus dihadapi.
Risiko yang biaya pengendaliannya lebih besar dari resiko yang dihadapi seharusnya tidak
direkomendasikan.
6. Manajemen yang Efektif
Selama survey pendahuluan, auditor bisa menilai manajer. Manajemen yang efektif,
berpengetahuan, dan berpandangan luas sudah merupakan kontrol yang baik. Dengan
gaya manajemen yang efektif, auditor internal dapat mengurangi cakupan audit.
7. Aspek Manusia
8. Pengamatan Fisik
PENGAMATAN LAGI YA REK

13. • Bagan alir/ flow chart menjelaskan suatu proses penyelesaian suatu tugas/ pekerja an dari awal
hingga akhir, beserta dokumen yang diperlukan. Proses pembuatan flo w chart oleh auditor ini
memetakan proses bisnis yang dilakukan oleh perusahaan.
• Flow chart sebaiknya distandardisasi (berupa simbol-simbol) dalam departemen au dit. Semua
auditor harus menggunakan bentuk yang sama dan mengikuti instruksi dasar yang sama.
Biasanya akan sangat membantu bila bagan alir dikoordinasikan dengan auditor
eksternal/auditor independen sehingga masing-masing dapat meng gunakan hasil pekerjaan satu
sama lain.
• Tidak semua flow chart harus rinci, formal dan ekstensif. Beberapa auditor mungkin merasa
bahwa bagan yang sederhana memberikan gambaran system yang mudah dibaca dan memenuhi
kebutuhan mereka
PEMBUATAN BAGAN AIR

14. • Berdasarkan informasi yang dikumpulkan pada saat survei, auditor internal dapat
mengidentifikasi masalah-masalah yang ada, serta kualitas sistem dan pengendalian
manajemen yang ada. Berdasarkan hal tersebut, auditor memutuskan apakah pemeriksaan
lanjutan diperlukan.
• Auditor dapat menerbitkan laporan audit, bahkan jika tahap audit hanya sampai kesurvei
pendahuluan saja.
• Jika hasil survei kemudian membutuhkan audit, ringkasan audit mencakup langkah-
langkah yang disarankan dan rasional. Auditor juga harus mengidentifikasikan aktivi tas-
aktivitas yang tidak akan diaudit dan menjelaskan alasannya, estimasi waktu dan sumber
daya yang dibutuhkan.
PELAPORAN

15. • Memperkirakan waktu yang dibutuhkan merupakan faktor kunci dalam menganggar
kan survei pendahuluan. Waktu yang dibutuhkan tergantung beberapa faktor, seperti
seberapa familiar auditor terhadap aktivitas yang ada, dan perubahan-perubahan
dalam tujuan, prosedur, sistem operasi, otomatisasi, organisasi, manajemen dan
karyawan.
• Tidak ada standar untuk anggaran survei pendahuluan. Berdasarkan informasi dari
praktisi, estimasi yang wajar adalah sebesar 10-20 persen dari total anggaran untuk
proyek audit.
MEMBUAT ANGGARAN SURVEI

16. Sekian dari saya
terima kasih...