Downloaded 91 times
Uploaded by林 秀銘
『遺產及贈與稅介紹』簡報分享
林秀銘老师拥有丰富的法律和房地产专业背景，讲述了台湾遗赠税法的相关条款，包括课税对象和范围、申报流程以及具体的遗产和赠与税的计算方法。文档详细列出与遗赠税和赠与税相关的法律条款及其定义，帮助读者理解税收责任及合规要求。通过具体案例和计算示例，进一步阐明了如何进行遗产及赠与税的申报。
Law◦
『遺產及贈與稅介紹』簡報分享
- 1.
- 2. 林秀銘 講師 簡歷 企業管理學碩士 地政士國家考試合格 不動產經紀人國家考試 合格 榮獲中華民國金仲獎 表揚 內政部核可不動產訓練機構 講師 地政士、不動產經紀人考照輔導名師 林秀銘 2
- 3.
- 4.
- 5. 二、視為遺產之贈與【遺贈稅法§15】 (一)被繼承人死亡前2年內贈與下列個人之財產 1.被繼承人之配偶 2.依民法第1138條及1140條規定之各順序繼承人 3.前述各順序繼承人之配偶 三、不能證明用途財產，仍應併入課遺產稅 【遺贈稅法施§13】 (一)被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出 售財產或提領存款，繼承人無法證明其用途，仍應列 入遺產課稅。 林秀銘 5 註： 依民法第1138、1140條規定，配偶間有相互繼承遺產的權利，除配偶外，遺產依下列順序繼承： 1.直系血親卑親屬2.父母 3.兄弟姊妹 4.祖父母。前述所定第一順序之繼承人，以親等近者為先。第 一順序之繼承人，有於繼承開始前死亡或喪失繼承權者，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分。
- 6. 範例:陳君104年12月30日死亡，其於103年2月28日贈與存款3,000,000 萬元予弟，已於103年3月15日繳納贈與稅80,000元，105年3月14日 申報遺產稅 。(假設103年3月15日之郵政儲金1年期定存利率為1%) 1.假設陳君未加計死亡前2年內贈與財產之遺產稅額------(1) =遺產淨額2300萬 x10% =230萬(元) 2.加計死亡前2年贈與財產之遺產稅額--------(2) =(遺產淨額2300萬+死亡前2年贈與300萬) x 10% =260萬(元) 3.加計死亡前2年贈與財產增加之稅額為 =(2)-(1)=260萬-230萬=30萬(元) 4.已於103年3月15日繳納贈與稅本金 80,000元，加計利息(自103 年3月15日至105年3月14日=2年) 故已納贈與稅為80,000+80,000 x 1% x 2=81,600 5.比較300,000元與81,600元取小 為可扣抵限額： 81,600元 死亡前2年贈與財產+扣抵 案例計算： 林秀銘 6 【遺贈稅法§15、§11 】
- 7.
- 8.
- 9. 一、遺產稅之納稅義務人【遺贈稅法§6】 依序為： (一)有遺囑執行人者，為遺囑執行人。 (二)無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。 (三)無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定之遺產管理人。 繼承人為大陸人士或未在國內設籍之華僑或遷居國外之國民，應檢附 之戶籍資料： 1.大陸人士：居留證、行使繼承行為意思表示法院函文影本 大陸人士繼承人應於繼承開始起3 年內以書面向被繼承人住所地之法院為繼承之 表示，逾期視為拋棄其繼承權。 2..未在國內設籍之華僑或遷居國外之國民 (1)親自回國申報：護照影本及遷出國外前最後戶籍資料 (2) 委託國內人士辦理：僑居地之我國使領館或經政府指定之合法僑團簽證委託 辦理遺產稅申報及繼承登記等事項之授權書及遷出國外前最後戶籍資料 林秀銘 9
- 10.
- 11.
- 12.
- 13.
- 14.
- 15.
- 16.
- 17.
- 18. ②不動產部分:土地、地上物、建物。 ③不動產以外:存款、投資、債權、信託利益之權利、動產其他有財產價值 的權利、已死亡前兩年內贈與財產。 五、繼承申報流程之實務 林秀銘 18 財產(不動產與動產)資料 土地 死亡當期土地登記謄本或所有權狀影本。 房屋死亡當期房屋評定標準價格證明。 存款 死亡日之存摺影本(含封面及內頁)、存單影本或存款餘額證明書。 投資 上市、上櫃及興櫃公司股票(權) 集保證券存摺影本或股數餘額證明。 未上市、未上櫃且非興櫃公司股票 (權) 資產負債表、損益表、持股餘額證明 (如股東名冊)、股東往來科目明細。 基金 死亡日持有基金單位數及淨值。 遺囑或信託利益 之權利 遺囑或信託契約或其他證明文件。 債權 債權之證明文件。 車輛 汽、機車行照影本或車籍資料證明文件。 保管箱 國稅局核發之財產清冊。 死亡前2年贈與 財產 贈與稅申報證明影本。 其他 財產價值證明文件。
- 19.
- 20.
- 21.
- 22.
- 23.
- 24. 遺產 一、捐贈政府、教育文化公益慈善之財產 【遺贈稅法§16】 (一)各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關 (二)公營事業 (三)財團法人（須符合行政院規定標準之教育文化公益慈善 宗教團體及祭祀公業） 林秀銘 24 納稅義務人在取得國稅局核發的不計入遺產總額證明書的那一天起，捐贈 不動產，在1年內沒有辦妥產權移轉登記；捐贈動產，在3個月內沒有交付 給受贈人或受遺贈人，應該補繳遺產稅，並按郵政儲金1年期定期儲金固定 利率加計利息。納稅義務人申報的時候，請檢附受贈機關接受捐贈同意書 和財團法人組織章程，以供國稅局查核。【遺贈稅法施§7】 證 明 文 件 捐 贈 財 產 檢 附 之 1.受贈單位同意書。捐贈政府或公有事業，檢附受贈單位同意書即可。 2.財團法人登記證書影本。 3.財團法人組織章程影本。 4.財團法人董監事名冊影本。 5.主管機關核發辦理具有成績證明。財團法人設立未滿1年者免附。 6.受贈單位最近1年核定免稅之「機關或團體及其作業組織結算申報核定通知書」或免辦 申報之證明文件。
- 25.
- 26. 遺產 ◆人壽保險給付（有指定受益人）之例外 1.境外保單( 財政部95.6.28 台財稅09504540210號函) 投保未經金融監督管理委員會核准之外國保險公司人壽保險契約，無保險 法第112 條規定之適用，亦無遺產及贈與稅法第16 條第9 款之適用。 2.規避遺產稅之異常投保行為(財政部94.7.11台財稅字第09404550470 號函) 被繼承人死亡前短期內或帶重病投保人壽保險者。 實質課稅之查核 (財政部102.1.18 台財稅字第0200501712 號函) 1.帶病投保 5.鉅額投保 2.躉繳投保 6.短期投保 3.高齡投保 7.已繳保險費高於保險金額 4.密集 8.保險給付相當於已繳保費加計利息 林秀銘 26
- 27.
- 28.
- 29. 項 目 遺產稅贈與稅 免稅額 1,200萬元 220萬元 身分扣除額 1.遺有配偶者 2.繼承人為直系血親卑親屬（例如子女） 3.遺有父母者 4.上述1-3屬重度以上身心障礙者 5.遺有受扶養之兄弟姊妹、祖父母者 財產扣除額（居住境外國民及非國民不適用） 6.農業用地及其地上農作物 7.死亡前6年至9年內繼承之財產已納遺產稅(按 年遞減扣除80%、60%、40%、20%) 其他扣除額（在中華民國境內發生為限） 8.喪葬費 9被繼承人死亡前應納稅捐、罰鍰及未償債務等 10.民法第1030條之1-配偶剩餘財產差額分配請 求權 493萬元 50萬元 123萬元 618萬元 50萬元 依土地價值 依實際情形 123萬元 依實際金額 依請求權金額 扣除額 贈與附有 負擔:受贈 人負擔部 分 (如:土增稅、 契稅、公 設保留地、 銀行貸款、 其他) 林秀銘 29
- 30. 1.被繼承人之配偶依民法第一千零三十條之一規定 主張配偶剩餘財產差額分 配請求權者，納稅義 務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除。 2.納稅義務人未於稽徵機關核發稅款繳清證明書或 免稅證明書之日起一年內 ，給付該請求權金額 之財產予被繼承人之配偶者，稽徵機關應於前述 期間屆滿之翌日起五年內，就未給付部分追繳 應納稅賦。 林秀銘30 生存配偶剩餘財產分配請求權扣除額【遺贈稅法§17-1】 【計算公式】 婚後財產−婚後負債−因繼承取得之財產−因無償取得之財產−慰問金 ＝剩餘財產÷2 (少者得向多者請求)
- 31.
- 32.
- 33.
- 34.
- 35.
- 36.
- 37.
- 38.
- 39.
- 40.