『遺產及贈與稅介紹』簡報分享
- 6. 範例:陳君104年12月30日死亡,其於103年2月28日贈與存款3,000,000
萬元予弟,已於103年3月15日繳納贈與稅80,000元,105年3月14日
申報遺產稅 。(假設103年3月15日之郵政儲金1年期定存利率為1%)
1.假設陳君未加計死亡前2年內贈與財產之遺產稅額------(1)
=遺產淨額2300萬 x 10% =230萬(元)
2.加計死亡前2年贈與財產之遺產稅額--------(2)
=(遺產淨額2300萬+死亡前2年贈與300萬) x 10% =260萬(元)
3.加計死亡前2年贈與財產增加之稅額為
=(2)-(1)=260萬-230萬=30萬(元)
4.已於103年3月15日繳納贈與稅本金 80,000元,加計利息(自103
年3月15日至105年3月14日=2年)
故已納贈與稅為80,000+80,000 x 1% x 2=81,600
5.比較300,000元與81,600元取小 為可扣抵限額: 81,600元
死亡前2年贈與財產+扣抵 案例計算:
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【遺贈稅法§15、§11 】
- 26. 遺產
◆人壽保險給付(有指定受益人)之例外
1.境外保單( 財政部95.6.28 台財稅09504540210 號函)
投保未經金融監督管理委員會核准之外國保險公司人壽保險契約,無保險
法第112 條規定之適用,亦無遺產及贈與稅法第16 條第9 款之適用。
2.規避遺產稅之異常投保行為(財政部94.7.11台財稅字第09404550470 號函)
被繼承人死亡前短期內或帶重病投保人壽保險者。
實質課稅之查核 (財政部102.1.18 台財稅字第0200501712 號函)
1.帶病投保 5.鉅額投保
2.躉繳投保 6.短期投保
3.高齡投保 7.已繳保險費高於保險金額
4.密集 8.保險給付相當於已繳保費加計利息
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- 29. 項 目 遺產稅 贈與稅
免稅額 1,200萬元 220萬元
身分扣除額
1.遺有配偶者
2.繼承人為直系血親卑親屬(例如子女)
3.遺有父母者
4.上述1-3屬重度以上身心障礙者
5.遺有受扶養之兄弟姊妹、祖父母者
財產扣除額(居住境外國民及非國民不適用)
6.農業用地及其地上農作物
7.死亡前6年至9年內繼承之財產已納遺產稅(按
年遞減扣除80%、60%、40%、20%)
其他扣除額(在中華民國境內發生為限)
8.喪葬費
9被繼承人死亡前應納稅捐、罰鍰及未償債務等
10.民法第1030條之1-配偶剩餘財產差額分配請
求權
493萬元
50萬元
123萬元
618萬元
50萬元
依土地價值
依實際情形
123萬元
依實際金額
依請求權金額
扣除額
贈與附有
負擔:受贈
人負擔部
分
(如:土增稅、
契稅、公
設保留地、
銀行貸款、
其他)
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