Raportul de audit intern vizează activitățile serviciului financiar contabil în perioada 01.01.2016 - 31.12.2016, având ca scop evaluarea conformității cu normele legale în vigoare pentru gestionarea inventarului. Auditul a evidențiat probleme legate de nerespectarea procedurilor de inventariere și a recomandat organizarea corectă a acestora, respectând reglementările specifice. Concluziile raportului subliniază necesitatea îmbunătățirii proceselor interne pentru a evita riscurile de prezentare denaturată a patrimoniului.

1. RAPORT DE AUDIT INTERN
STRUCTURA AUDITATĂ: SERVICIUL Financiar Contabil
MISIUNEA DE AUDIT INTERN:
Auditul intern al ciclului "Inventarieri".
I. INTRODUCERE
Auditor: Diaconu Cătălin -auditor în cadrul Compartimentului Audit Intern
Ordinul de efectuare a misiunii de audit - auditarea activitatilor cuprinse în Planul de
audit intern pe anul 2017, s-a facut în baza Ordinului de serviciu nr.1/08.01.2017.
Baza legala a actiunii de auditare:
Planul de audit intern pentru anul 2017, aprobat de conducerea entitatii;
Legea nr. 672/2002 privind auditul intern, cu modificarile si completarile ulterioare;
OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aproba Normele metodologice de aplicare a Legii
nr.672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
Dispozitia prin care se aproba Normele proprii de exercitare a auditului intern în cadrul entitatii.
Durata actiunii de auditare - 08.01.2017-30.03.2017.
Perioada supusa auditarii - 01.01.2016 - 31.12.2016.
Scopul actiunii de auditare - consta în: a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii
de gestiune a resurselor din entitate si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.
Obiectivul actiunii de audit intern este: Efectuarea inventariei în conformitate cu normele în
vigoare.
Tipul de auditare: Audit de conformitate/regularitate.
Tehnici utilizate:
a) verificarea în vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei înregistrarilor în
registre .
Tehnici de verificare utilizate:
- comparatia: pentru deciziile de numire si datele înscrise în registre si în bazele de date;
- examinarea: pentru detectarea erorilor în completarea registrelor,fișelor de inventar
proceselor verbale etc.;
- garantarea: pentru verificarea realitatii datelor din documentele ce au stat la baza
justificarii înregistrarilor;

2. - urmarirea: pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real efectuate.
b) esantionarea pentru analiza modului de întocmire al documentelor;
c) observarea fizica în vederea formarii unei pareri proprii privind modul de întocmire si
emitere a documentelor.
Instrumente de audit:
- chestionarul;
- liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le îndeplineasca fiecare
obiectiv auditabil.
Documente si materiale examinate în cadrul Serviciului Financiar Contabil: Verificarea la
fata locului a vizat urmatoarele documente întocmite si completate pentru perioada 01.01.2016 -
31.12.2016:
- Manualul procedurilor de invntariere;
- Decizile de inventariere;
- Declarația gestionarului înainte de inventariere;
- Declarația gestionarului după inventariere.;
- Proces Verbal de Inventariere;
- Registrul Inventar;
- alte documente.
Materiale întocmite pe timpul auditarii:
- liste de verificare pe obiective (LV);
- fise de identificare si analiza a problemelor constatate (FIAP);
- Tabel puncte tari si puncte slabe, Tematica în detaliu ;
- programul de audit, programul interventiei la fata locului;
- Chestionarul de control intern (CCI);
- minutele sedintelor de deschidere, de închidere etc.
Organizarea Serviciului Financiar Contabil. Serviciul a functionat în perioada supusa
auditarii cu un numar de 8 salariati . Organizarea si functionarea serviciului a fost în
conformitate cu organigrama si Regulamentul de organizare si functionare.

3. Pentru toti salariatii sunt întocmite fise ale posturilor prin care sunt stabilite relatiile
ierarhice si sarcinile de serviciu.
Activitati desfasurate în cadrul Serviciului Financiar Contabil:
1. asigură organizarea şi desfăşurarea activităţii financiar contabile
în conformitate cu dispoziţiile legale;
2. urmăreşte, periodic, realizarea în bune condiţii a indicatorilor financiari aprobaţi prin bugetul
de venituri şi cheltuieli
3. asigură întocmirea documentelor de planificare financiarăpotrivit metodologiei în vigoare, în
colaborare cu şefii serviciilor, birourilor şi compartimentelor din cadrul instituţiei, urmărind
utilizarea eficientă a mijloacelor financiare puse la dispoziţie;
4. asigură plata integrală şi la timp a drepturilor băneşti ale personalului şi dispune sau propune
măsuri, potrivit legii, pentru soluţionarea cererilor, reclamaţiilor şi sesizărilor referitoare la
calcularea şi plata acestora;
5. urmăreşte vărsarea, la termen şi în cuantumurile stabilite, a sumelor ce constituie venituri
bugetare ori obligaţii către alte persoane fizice şi juridice;
6. raportează, lunar, situaţia privind execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli şi situaţia
efectivelor şi a realizării fondului de salarii, pe elemente componente, la termenele ordonate;
7. face propuneri de modificări de alocaţii bugetare, pe care le înaintează consiliului judeţean;
8. organizează contabilitatea cheltuielilor finanţate din mijloace bugetare şi fonduri cu destinaţie
specială, prin care se asigură evidenţa plăţilor de casă, cât şi a cheltuielilor efective pe structura
clasificaţiei bugetare;
9. răspunde de folosirea eficientă a sumelor primite de la buget şi a priorităţilor de finanţare, de
ţinerea la zi a evidenţelor contabile şi a indicatorilor programului de cheltuieli aprobaţi, precum
şi de prezentarea la termen a situaţiilor financiare trimestriale şi anuale şi a altor purtători de
informaţii;
10.asigură întocmirea, prelucrarea şi ţinerea în actualitate a procedurilor operaţionale scrise,
emise în reglementarea activităţii specifice;
11.întocmeşte documentaţia specifică privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata
cheltuielilor, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale ale
instituţiei, îndrumă şi controlează modul de punere în aplicare aacestora;
12.propune efectuarea inventarierii la termenele stabilite şi în conformitate cu dispoziţiile legale;
13.îndeplineşte sarcinile ce îi revin pentru păstrarea integrităţii patrimoniului şi recuperarea
operativă a prejudiciilor cauzate instituţiei şi a altor debite;

4. 14.asigură întocmirea, circulaţia şi păstrarea documentelor justificative şi contabile, precum şi
gestionarea, folosirea şi evidenţa formularelor cu regim special în conformitate cu dispoziţiile
legale;
15.asigură îndeplinirea sarcinilor de competenţa sa cu privire la exercitarea controlului financiar
preventiv şi a celui ierarhic operativ-curent;
16. efectuează operaţiunile de încasări şi plăţi în conformitate cu dispoziţiile legale;
17.întocmeşte, ţine evidenţa şi asigură avizarea documentelor contabile primare privind existenţa
şi mişcarea bunurilor din patrimoniul instituţiei.
18.întocmeşte, ţine evidenţa şi asigură avizarea documentelor contabile primare privind existenţa
şi mişcarea bunurilor din patrimoniul instituţiei.
II. CONSTATĂRI SI RECOMANDĂRI
Obiectivul: Efectuarea inventariei în conformitate cu normele în vigoare.
La S.C 1001 Articole S.A , inventarierea se realizează conform legi contabilitatii nr. 82/1991,
republicata, cu modificarile si completarile ulterioare , și Ordinul ministrului finantelor publice
nr. 2861/2009 pentru aprobarea Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii
elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii;
Din efectuarea Testului, referitor la efectuarea inventarieri în conformitate cu normele în
vigoare am constatat urmatoarele :
Problemă:Nerespectarea activități privind inventarierea generală a patrimoniului;
 Nu s-au barat și semnat fișele de magazie ( din fișe nu poate fi identificată nici o dată și
nici documentele prin care au fost recepționate/repartizate bunurile ;
 La inventarierea patrimoniului pentru anul curent disponibilul din casierie nu a fost
inventariat în ultima zi lucrătoare a exercițiului financiar;
 La inventarierea anului 2017 creanțele față de terți nu au fost supuse verificări ți
confirmări pe baza extraselor, soldurile Creditoare și Debitoare ale conturilor de Creanțe
și Datori ;
Cauze : Nu au fost respectate în întregime procedurile OMFP
 Nu au fost aplicate integral procedurile propri de organizare și efectuare a inventarieri
patrimoniului
Consecințe: Posibilitatea apariției riscului de prezentare a unei imagini denaturate a
patrimoniului instituției;

5. Auditorul recomanda :
 Organizarea și desfășurarea activități de inventariere a patrimoniului instituției cu
respectarea prevedderilor OMFP;
 Respectarea procedurilor de lucru referitoare la organizarea și desfășurarea activități de
inventariere specific entități auditate;
III. CONCLUZII
Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea Serviciului
Financiar Contabil privind efectuarea inventariei în conformitate cu normele în vigoare,
conform grilei:
NR.
CRT.
OBIECTIVUL
APRECIERE
FUNCŢIONAL
DE
ÎMBUNĂTĂŢIT
CRITIC
1. Efectuarea inventariei în
conformitate cu normele în
vigoare
X
Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute pe
baza testului efectuat consemnate în documentele de lucru întocmite de catre auditor si însusite
de catre factorii de management ai entitatii. Aceste evaluari au la baza discutiile care au avut loc
cu privire la recomandarile auditorului în sedinta de închidere a misiunii, apreciate de catre
participantii la aceasta sedinta, ca fiind realiste si fezabile, si materializate în minuta sedintei de
închidere.
Auditor,
Pop Mircea
3.17. Difuzarea raportului de audit intern seful structurii de audit intern transmite Raportul de
audit intern, finalizat, împreuna cu rezultatele concilierii si punctul de vedere al structurii
auditate conducatorului entitatii care a aprobat misiunea, pentru analiza si avizare. Dupa avizare,
Raportul de audit intern, în copie, va fi comunicat structurii auditate.
3.18. Urmarirea recomandarilor
Obiectivul acestei etape este de a urmari si formaliza modul de implementare a recomandarilor
din Raportul de audit intern.
Urmarirea recomandarilor de catre auditorii interni este un proces prin care se constata caracterul
adecvat, eficacitatea si oportunitatea actiunilor întreprinse de catre conducerea structurii auditate
pe baza recomandarilor din Raportul de audit intern.

6. Procedura de urmarire a recomandarilor se finalizeaza cu documentul Fisa de urmarire a
recomandarilor.
Documentul nr.23
S.C 1001 Articole S.A
Compartimentul Audit Intern
FIsA DE URMĂRIRE A RECOMANDĂRILOR
S.C 1001 Articole
S.A
Compartimentul Audit Intern
Data:
30.03.2017
Misiunea de audit ntern:
Auditul intern al ciclului "Inventarieri".
Raport de audit nr. X/
2017
Rec.
Nr.
Recomandarea
Implementat
Partial
implementat Neimplementat
Data planificata/
Data implementarii
1. Organizarea și
desfășurarea
activități de
inventariere a
patrimoniului
instituției cu
respectarea
prevedderilor
OMFP
X
30.05.2017/30.05.2017
2. Respectarea
procedurilor de
lucru
referitoare la
organizarea și
desfășurarea
activități de
inventariere
specific entități
auditate
X
30.06.2007/30.06.2007

7. Instructiuni
1. Introduceti recomandarile de audit dupa cum sunt
prezentate în Raportul de audit
2.Verificati coloana corespunzatoare: implementat,
partial implementat, neimplementat
3.Introduceti data planificata pentru implementare în
Raportul de audit si data implementarii
Entitatea/structura auditata:
S.C. 1001Articole S.A/ Serviciul
Resurse Umane
Data si semnatura conducatorului:
30.03.2017 George Ioan
Auditor:
Data si semnatura:
30.03.2017 Radu Mihai