tema audit intern

1. 6.Testarea de audit
În continuare vom examina următoarele teste de audit:
 Teste de conformitate :
Aici ne putem referila testarea controlului intern ce include :
- Proceduri de lucru prinvind activitatea de inventariere
- Liste de inventar
- Fişe de gestiune
- Registrul inventar
- ordinul de creare a comisiei de inventriere.
- listele de inventariere.
- procesele-verbale privind contabilitatea lipsurilor și a plusurilor constatate.
- verificarea sancţiunilor de inventariere
- bilanţ anual
- verificarea unui eşantion al înregistrărilor în conturile de cumpărări şi cheltuieli din cartea mare şidin
registrul de evidenţă a cumpărărilor înapoi până la facturile respective;
- verificarea documentelor de achiziții;
-verificarea faptică a mărfurilor existente în stoc și cantitatea acestora conform facturilor și registrelor de
procurări;
-evaluarea datelor înregistrate la entittate cu datele altor firme din același domeniu;
- verificarea cosepunderii calității mărfii existente, și compararea acestora cu normele stabilite de degisație;
-interogareea personalului despre modalitățile de intrare, păstrare și administrare a produselor
medicamentoase;
- confirmarea externă sub fomă de interogare asupra pacienților;( spre exemplu:medicament ce se eliberează
gratis poate fi vîndut).
-compararea înregistrărilor din fiecare cont de cheltuieli și investigarea variaţiilor neobişnuite;
- verificarea existenţei unui registru de evidenţă al cumpărărilor; pentru bunurile materiale intrate, pentru care
nu au fost primite documente justificative de la furnizori;
- verificarea faptului dacă aceste active nu sunt înregistrate în calitate de bunuri preplătite, aflate în expediţie,
sau dacă valoarea activelor primite nu este calificată în calitate de creanţe;
- verificarea unui eşantion al bunurilor pe baza notelor de recepţii;
- cumpărărilor aferente exerciţiului financiar auditat;
- verificarea unui eşantion de facturi, începând cu înregistrarea lor în registrul cumpărărilor zilnice, apoi în
cartea mare şiîn contul adecvat din registrul de evidenţă a cumpărărilor;
Teste substanțiale includ :
a) teste-fin/nefin
b) alte testele de detaliu financiare
a)

2. - rata stocurilor (stocuri/active curente)
- compararea soldurilor marfurior și serviciilor din anul curent cu soldurile anului precedent;
b)
- urmărire pe total și pe categorii a stocurilor efective în comparație cu cele medii sau optime
- examinarea cauzelor care au provocat apariția stocurilor efective peste cele optime
- determinarea duratei de rotație a stocurilor
Deci, ne putem referi:
-examinarea de ansamblu a documentelor si registrelor aferente stocurilor pentru a indentifica documentele
neobișnuite;
-compararea soldurilor marfurior și serviciilor din anul curent cu soldurile anului precedent;
-compararea soldurilor datoriilor neachitate aferente achiziției marfurilor și serviciilor prestate din anul curent
cu cele din anul precedent;
-analiza în dinamica a datoriilor cu termenul scăzut aferente procurării mărfurilor și prestarii de servicii față
de anul precedent;
-analiza în dinamica a mărfurilor aflate la depozit la sfîrșitul anului curent față de sfîrșitul anului precedent;
- analiza în dinamică a circuitului de mărfuri de la o perioada la alta pe parcursul unui an, sau ca periode
diferite;
-testarea detaliata a tranzacțiilor cu sume mari aferente achizițiilor de mărfuri și prestari de servicii.