akuntansi syariah PRESENTASI.pptx

Akuntansi
Murabahah
KELOMPOK 4
ARTIA NOVIANA DEWI 19416262201108
NINING NURYATI 19416262201145
RIZKI RAHMADANI 19416262201141
SANTI NURHUNAH 19416262201092
TRIA ARGIYASTUTI 19416262201122

Pengertian Akuntansi Murabahah
Murabahah adalah transaksi penjualan barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan
(margin) yang disepakati oleh penjual dan pembeli. Hal yang membedakan murabahah dan penjualan yang
biasa kita kenal adalah penjual secara jelas memberi tahu kepada pembeli berapa harga pokok barang
tersebut dan berapa besar keuntungan yang diinginkannya. Pembeli dan penjual dapat melakukan tawar
menawar atas besaran margin keuntungan sehingga akhirnya diperoleh kesepakatan.
Sedangkan keuntungan yang diinginkan bisa dinyatakan dalam jumlah tertentu (lump sum) misalnya
Rp 20.000.000 atau misal dalam presentase tertentu, misalnya 20% atau 30% dari harga pokok.
Penjualan dapat dilakukan secara tunai atau kredit (pembayaran tangguh). Dalam akad murabahah ,
diperkenankan harga berbeda untuk cara pembayaran yang berbeda. Namun penjual dan pembeli harus
memilih harga mana yang disepakati dalam akad tersebut dan begitu disepakati maka hanya ada satu harga
dalam akad dan harga ini tidak dapat berubah. Apakah pembeli melunasi lebih cepat dari jangka waktu kredit
yang ditentukan atau pemebeli menunda pembayarannya, harga tidak boleh berubah.
Apabila akad penjaualan secara tangguh dan pemebli dapat melunasi secara tepat waktu atau
bahkan ia melakukan pelunasan lebih cepat maka penjual dapat memberikan potongan. Namun besarnya
potongan tidak boleh diperjanjikan dia wal akad (untuk menghindari riba). Apabila pembeli tidak dapat
membayar utangnya sesuai dengan wwaktu yang telah ditentukan , penjual tidak boleh melakukan denda
atas keterlambatan pada pembeli, dikarenakan sama dengan riba.

Penjualan tidak tunai
Untuk penjualan tidak tunai (tangguh), sebaiknya
dibuatkan kontrak / perjanjiannya secara tertulis
dengan menghadirkan saksi-saksi. Kontrak
memuat antara lain besarnya utang, jangka waktu
akad, besarnya angsuran setiap periode, jaminan
serta siapa yang berhak atas diskon pembelian
barang setelah akad apakah pembeli, penjual atau
yang lain sebagainya.
‫سلام‬‫الإ‬

Restruksi piutang
Memberi potongan sisa
tagihan
Sehingga jumlah angsuran
menjadi lebih kecil
Melakukan penjadwalan
ulang (rescheduling)
Dimana jumlah tagihan tetap
dan masa pembayaran
disesuaikan kesepakatan
kedua pihak, sehingga jumlah
angsuranlebih kecil
Mengkonversi akad
murabahah
Dengan menjual objek
murabahah kepada penjual
sesaui dengan nilai pasar,
kemudian dari uang yang ada
digunakan untuk melunasi sisa
tagihan.
Restruksi piutang yaitu keringan dengan menghapus sisa tagihan, membantu menjual objek murabahah pada
pihak lain. Restruksi piutang dialkukan terhadap debitur yang mengalami penurunan kemampuan pembayaran
piutang yang bersifat permanen. Rrestruksi piutang dapat dilakukan dalam bentuk:

Murabahah dengan pesanan
(murabaha to the purchase order)
Dalam murabahah jenis ini, penjual melakukan pembelian barang setelah ada pemesanan
dari pembeli
JENIS AKAD MURABAHAH
penjual
Produsen
supplier
pembeli
(1)
(4)
(5)
(3)
(2)
Skema Murabahah dengan Pesanan
Keterangan:
1. Melakukan akad murabahah
2. Penjual mememesan dan membeli pada
produsen
3. Barang diserahkan dari produsen
4. Barang diserahkan kepada pembeli
5. Pembayaran dilakukan oleh pembeli

Murabahah tanpa pesanan
Murabahah jenis ini bersifat tidak mengikat
JENIS AKAD MURABAHAH
penjual pembeli
(1)
(2)
(3)
Skema Murabahah Tanpa Pesanan
Keterangan:
1. Melakukan akad murabahah
2. Barang diserahkan kepada pembeli
3. Pembayaran dilakukan oleh pembeli

Sumber Hukum Akad
Murabahah
Al-Quran
“hai orang-orang yang beriman! Janganlah kamu saling memakan
(mengambil) harta sesamamu dengan jalan yang batil(tidak benar),
kecuali dengan jalan perniagaan yang berlaku dengan sukarela
diantaramu...” (Qs. An-Nisa:29)
“hai orang-orang yang beriman! Jika kamu melakukan transaksi utang
piutang untuk jangka waktu yang ditentukan, tulisakanlah..” (Qs. Al-
Baqarah:282)
HADIS
Rasulullah saw, bersabda: “Ada tiga yang mengandung
keberkahan:jual beli secara tangguh, muqaradhah(mudharabah) dan
mencampur gandum dengan jewawut untuk keprluan rumah tangga
bukan untuk dijual.” (HR Ibnu Majah dan Suhaib)
“Allah mengasihi orang yang memberikan kemudahan bila ia menjual
dan membeli serta di dalam menagih haknya.” (Abu Hurairah)

Rukun dan Ketentuan Akad Murabahah
Pelaku
Pelaku cakap hukum dan baligh
(berakal dan dapat membedakan),
sehingga jual beli dengan orang gila
menjadi tidak sah sedangkan jual beli
dengan anak kecil dianggap sah,
apabila seijin walinya
Ijab kabul
Pernyataan dan ekspresi saling rida
dan rela diantara pihak-pihak pelaku
akad yang dialkukan secara verbal,
tertulis melalui korespondensi atau
menggunakan cara- cara komunikasi
modern
Objek jual beli memenuhi
persyaratan
1. Barang yang diperjual belikan barang halal
2. Barang yang dijual harus diambil manfaatnya
3. Barang tersebut dimiliki oleh penjual
4. Barang tersebut dapat diserahkan tanpa
tergantung dengan kejadian tertentu di masa
depan
5. Barang tersebut harus diketahui secara spesifik
6. Barang adap diketahui kualitas dan kuantitasnnya
dengan jelas
7. Harga barang jelas
8. Barang yang diakadkan ada di tangan penjual

Perlakuan akuntansi (PSAK 102)
Akuntansi Murabahah (PSAK 102 Revisi 2013)
1. Pengakuan Aset murabahah
Aset murabahah diperoleh secara tunai senilai Rp 10.000.000
Akuntansi untuk Penjual
Tanggal Keterangan Debit Kredit
Aset Murabahah Rp10.000.000
Kas Rp10.000.000
2. Penurunan aset murabahah
terjadi penurunan nilai wajar Rp 500.000 dan terjadi penurunan nilai untuk murabahah pesanan pengikat
Ketika terjadi penurunan nilai wajar dan terjadi penurunan nilai untuk murabahah pesanan tidak mengikat
beban penurunan nilai Rp500.000
Aset Murabahah Rp500.000
Kerugian penurunan nilai Rp500.000
aset Murabahah Rp500.000

3. Diskon pembelian aset murabahah
a. Jika diskon diperoleh sebelum akad murabahah, maka akan terjadi penguranagan biaya perolehan aset.
Atas pembelian barang senilai Rp 10.000.000 dan dibayar tunai diperoleh dikon 5%.
Rp 9.500.000= Rp 10.000.000-Rp 500.000
b. Jika diskon terjadi setelah akad mudarabah dan menjadi hak pembeli
c. Jika diskon terjadi setelah akad mudarabah dan menjadi hak penjual
d. Jika diskon terjadi setelah akad dan tidak diperjanjikan dalam akad
Kas Rp9.500.000
Kas Rp500.000
Utang pada pembeli Rp500.000
Kas Rp500.000
pendapatan murabahah Rp500.000
Kas Rp500.000
pendapatan operasional lain Rp500.000

4. Kewajiban penjual kepada pembeli akan pengembalian diskon tersebutakan tereliminasi saat
a. Dilakukan pembayaran kepada pembeli
b. Atau dipindahkan sebagai dana kebajikan jika pemebeli sudah tidak dapat dijangkau penjua
5. Penjualan aset murabahah
a. Penjualan tunai atau tangguh kurang dari satu tahun
b. Penjualan tangguh lebih dari satu tahun
Utang Pada Pembeli Rp500.000
Kas Rp500.000
Utang Pada Pembeli Rp500.000
Dana kebijakan pendapatan Rp500.000
Kas/Piutang Murabahah Rp12.000.000
Aset murabahah Rp10.000.000
Pendapatan Margin murabahah Rp200.000
Piutang Murabahah Rp12.000.000
Aset murabahah Rp10.000.000
Margin murabahah tangguhan Rp200.000

Keuntungan diakui saat
penyerahaan aset muradabah
dengan syarat apabila resiko
penagihannya kecil, maka akan
dicatat sama dengan poin 5A.
6. Pengakuan pendapatan margin murabahah
Keuntungan diakui saat piutang
muradabah berhasil ditagih
Metode ini ditangguhkan untuk
transaksi murabahah tangguh
dimana terdapat resiko piutang
tak tertagih yang relatif besar
dan beban untuk mengelola dan
beban menagih piutang, yang
mana alternatif pengakuan
keuntungan diakui secara
proporsional dan anuitas

1. pengakuan keuntungan dengan metode proporsional
keuntungan diakui secara proporsional dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah
Contoh:
Diketahui perolehan aset sebesar Rp 10.000.000 keuntungan Rp 2.000.000 (20%) dari harga jual
Pada saat penerimaan angsuran
Jika pembayaran angsuran dilakukan dengan jumlah pembayaran yang sma setiap
Tahun Angsuran Harga Pokok Keuntungan
1 Rp 6.000.000 Rp 5.000.000 Rp 1.000.000
2 Rp 4.000.000 Rp 3.333.333,33 Rp 666.666,67
3 Rp 2.000.000 Rp 1.666.666,67 Rp 333.333,33
Kas Rp6.000.000
Margin murabahah tangguhan Rp1.000.000
Pendapatan margin murabahah Rp1.000.000
1 Rp 4.000.000
Rp 3.333.333,33
6jt/12jt..4jt/12jt*10jt
Rp 666.666,67
3.333.333,33*2jt
2 Rp 4.000.000 Rp 3.333.333,33 Rp 666.666,67
3 Rp 4.000.000 Rp 3.333.333,33 Rp 666.666,67

2. pengakuan keuntungan dengan metode anuitas
acuan alternatif ini dapat dihunakan oleh penjual jika memang mereka tidak memiliki risiko yang signifikan
terkait kepemilikan persediaan untuk transaksi murabahah, seperti:
a. Resiko perubahan harga persediaan
b. Keusangan atau kerusakan persediaan
c. Biaya pemeliharaan dan penyimpanan
d. Resiko pembatalan pesanan secara sepihak
untuk menentukan apakah penjual menggunakan metode proporsional atau anuitas dalam pengakuan
keuntungan maka penjual harus melakukan penilaian satu persatu atas transaksi dengan
mempertimbangkan resiko terkait kepemilikan persediaan.
Contoh:
Bank melakukan transaksi murabahah dengan nasabah atas aset murabahah seharga Rp 10.000.000
dan margin keuntungan yang disepakati adalah Rp 2.000.000. pendapatan dan beban yang terkait
langsung dengan penyaluran pembiayaan murabahah masing-masing sebesar Rp 120.000 dan Rp
50.000. pembayaran angsuran oleh nasabah dilakukan selama 12 periode yang besarnya sama yaitu
setiap periode Rp 1.000.000

Perhitungan metode anuitas

Perhitungan Metode anuitas
A. Pada saat disepakati pembiayaan murabahah
Margin murabahah tangguhan Rp2.000.000
Kas Rp120.000
Piutang murabahah lain Rp120.000
Piutang murabahah beban lain Rp50.000
Kas Rp50.000
B. Pada saat pembayaran angsuran pembiayaan murabahah
Kas 1.000.000,00
Piutang murabahah 1.000.000,00
Margin murabahah tangguhan 292.285,41
Piutang murabahah 9.663,21
Pendapatan murabahah 301.918,62

Jika metode Anuitas dan proporsional digabungkan
Kegiatan Metode proporsional debit kredit metode anuitas debit Kredit
Saat transaksi
murabahah
dilaksanakan
Piutang Murabahah 12.000.000 Piutang Murabahah 12.000.000
Aset Murabahah 10.000.000 Aset Murabahah 10.000.000
Margin Murabahah tangguh 2.000.000
Margin murabahah
tangguh 2.000.000
Kas 120.000 Kas 120.000
pendapatan Lain ditangguhkan 120.000
Piutang
murabahah
pendapatan lain 120.000
beban lain ditangguhkan 50.000
pendapatan
murabahah beban lain 50.000
Kas 50.000 Kas 50.000
Saat
pembayaran
Kas 1.000.000 Kas 1.000.000
Piutang Murabahah 1.000.000
Piutang
muarabahah 1.000.000
Margin murabahah tangguh 166.666,67
Margin murabahah
tangguh 292.285,41
Pendapatan Margin 166.666,67Piutang Murabahah 9.663,21
pendapatan
margin 301.918,62
Pendapatan lain ditangguhkan 10.000
Pendapatan lain 10.000
Beban lain 4.166,67
Beban lain ditangguhkan 4.166,67

7. Penyisihan piutang tak tertagih
jika perkiraan piutang yang tidak tertagih adalah 1% dari piutang tersebut(1%x6.000.000=60.000)
Beban piutang tak tertagih Rp60.000
penyisihan piutang tak tertagih Rp60.000
8. Pelunasan Piutang lebih cepat
pembeli melunasi lebih cepat dari waktu seharusnya, yaitu pada periode ke-3, dimana saldo piutang
murabahahnya adalah Rp 2.000.000 dan margin murabhah tangguh sebesar Rp 333.000 sehingga diberikan
potongan pelunasan Rp 100.000
a. Jika potongan diberikan pada saat pelunasan
1) pada saat mengakui pelunsan piutang Rp 100.000
2) pada saat penelimaan pelunasan
piutang murabahah Rp100.000
Kas/Rek pembeli Rp1.900.000
pendapatan margin murabahah Rp233.333

8. Pelunasan Piutang lebih cepat
b. Jika potongan diberikan setelah pelunasan
pada saat penerimaan pembayaran piutang dari pembeli
Pada saat pengembalian kepada pembeli
c
Kas Rp2.000.000
Margin mudarabah tangguhan Rp333.333
Piutang mudarabah Rp2.000.000
Pendapatan margin mudarabah Rp333.333
Pendapatan Margin mudarabah Rp100.000
Kas Rp100.000
9. Denda keterlamabatan
Jika disepakati setiap keterla,batan pembayaran sebesar Rp 1.000/hari, dan pembeli pada bulan ke-2 terlambat
membayar hingga 2 hari
Kas Rp100.000
Dana kebijakan pendapatan denda Rp100.000

10. Penerimaan uang muka
Uang muka diakui
sebagai muka
pembelian sebesar
jumlah yang diterima
Pada saat barang jadi
dibeli oleh pembeli
maka, uang muka
diakui sebagai
pembayaran piutang
Jika barang dagangan batal
dibeli oleh pembeli maka uang
muka dikembalikan kepada
pembeli setelah
diperhituangkan dengan biaya-
biaya yang telah dikeluarkan
oleh penjual

10. Penerimaan uang muka
Contoh:
Aset murabahah yang diperoleh sebesar Rp 11.000.000, disepakati dibayar secara bayar tanggih dengan harga Rp
13.000.000 dengan pemabyaran 12 kali uang muka yang dibayarkan pembeli Rp 1.000.000
a. Pada saat penerimaan uang muka dari pembeli
b. Apabila akad murabahah jadi dilaksanakan
Kas Rp1.000.000
Utang lain- utang muka murabahah Rp1.000.000
Pitang Rp13.000.000
Margin murabahah tangguh Rp2.000.000
Utang lain- utang muka murabahah Rp1.000.000
piutang Murabahah Rp1.000.000

c. Pesanan dibatalkan
1) Bembatalan pesanan jika uang muka lebih besar dari biaya rill
jumlah uang muka yang dibayarakan sebesar Rp 1.000.000 sementara biaya yang harus dikeluarkan penjual Rp
600.000
2) Pembatalan pesanan jika uang muka lebih kecil dari biaya riil
Jumlah uang muka yang dibayarkan Rp 1.000.000 sementara biaya yang telah dikeluarkan penjual Rp 1.100.000
Utang lain-utang muka murabahah Rp1.000.000
Pendapatan operasional Rp600.000
Kas Rp400.000
Kas/Piutang Rp100.000
Utang lain- Utang muka murabahah Rp1.000.000
Pendapatan operasional Rp1.100.000
d. Pembatalan pesanan saaat pengeluaran sama dengan uang muka
Utang lain- Utang muka murabahah Rp1.000.000
Pendapatan operasional Rp1.000.000

11. Penyajian
Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi
Contoh:
Penyajian pada akhir tahun pertama
Piutang murabahah 6.000.000
Penyisihan pitang tak tertagih (60.000)
Piutang murabahah (net) 5.940.000
Margin murabahah tangguh ` (1.000.000)
4.940.000
Jika penjual menggunkakan metode anuitas untuk akad murabahah, maka piutang murabahah akan disajikan
sebesar biaya perolehan yang diamortisasi dengan menggunkan effective rate. Jika terjadi penurunan nilai maka
akan disajikan sebagai kontra akun terhap piutang.

12. Pengungkapan
Harga perolehan aset
murabahah
Janji pemesanan dalam
murabahah
berdasarkan pesanan
sebagai kewajiban atau
bukan
Pengungkapan yang diperlukan
sesuai PSAK 101 tentang
penyajian laporan keunagan
syariah
Jika penjual menggunakan metode anuitas untuk akad murabahah
maka, pengungkapan mengacu PSAK 60 dimana informasi yang
memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk menilai signifikasi
instrumen keunagan terhadap kinerja dan posisi keunagan entitas.

Akuntansi untuk Pembeli
1. Perolehan aset murabah
Contoh:
Aset murabahah dengan nilai tunai Rp 10.000.000 disepakati dibeli dengan pembayaran tangguh seharga Rp
12.000.000 dngan pembayran 12 kali
Aset Rp10.000.000
beban Murabahah tangguhan Rp2.000.000
Utang Murabahah Rp12.000.000
2. Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara proporsional dngan posisi utang murobahah yang dilunasi
Jurnal yang dibuat untuk memcatat pelunasan menjadi
1 Rp6.000.000
Rp 5.000.000
6jt/12jt*10jt
Rp 1.000.000
50%*10jt
2 Rp4.000.000
Rp 3.333.333,33
4jt/12jt*10jt
Rp 666.666,67
3.333.333,33*2
3 Rp2.000.000
Rp 1.666.666,67
2jt/12jt*10jt Rp 333.333,33
Kas Rp6.000.000
Beban Murabahah Rp1.000.000
Beban murabahah tangguhan Rp1.000.000

3. Diskon pembelian
Contoh:
Atas pembelian barang Rp 10.000.000 dibayar tunai, diperoleh diskon 5%
4. Pelunasan utang lebih cepat
Kas Rp500.000 10jt*5%
Beban murabahah tangguhan Rp500.000
Contoh:
Pembeli melunasi lebih cepat dari wkatu seharusnya pada periode ke-3, dimana saldo utang murabahah sebesar
Rp 2.000.000 dan beban murabahah tangguh Rp 233.000, sehingga diberikan potongan pelunasan Rp 100.000
Utang Murabahah Rp100.000
Beban Murabahah Rp233.333
Kas Rp1.900.000

5. Denda Keterlambatan
Contoh:
Jika disepakati bahwa setiap keterlamabatan pembayaran dikenai denda Rp 1.000/hari dan pembeli pada bulan ke-
2 telat membayar 2 hari
Kerugian/denda Rp500.000
Kas/Utang Rp500.000
6. Uang muka
Contoh:
Aset murabahah dengan nili tunai Rp 10.000.000 disepakati untuk dijual secara bayar tunda Rp 12.000.000 yang
akan diabayar 12 kali . Uang muka dibayar pemebeli Rp 1.000.000
Saat pembeli membayar uang muka
Jka pembeli sudah memberikan uang muka
Uang muka Rp1.000.000
Kas Rp1.000.000
Aset Rp10.000.000
Beban murabahah tangguhan Rp2.000.000
uang Muka Rp1.000.000

7. Pembeli membatalkan transaksi
a. Pembatalan pesansn saat pengeluaran penjual lebih kecil dari uang muka
Contoh:
Jumlah uang muka yang dibayarkan Rp 1.000.000 sementara biayaya yang sudah dikeluarkan penjual Rp
600.000
b. Pembatalan pesanan saat pengeluaran lebih besar dari uang muka
Contoh:
Jumlah uang muka yang dibayarkan Rp 1.000.000 sementara biayaya yang sudah dikeluarkan penjual Rp
1.100.000
Kas Rp10.000.000
Kerugian Rp200.000
Kerugian Rp1.100.000
Kas/Utang Rp100.000

Akuntansi untuk Pembelu
8. Penyajian
Beban murabahah tangguhan disajikan sebai pengurang (contra account) utang murabahah.
Contoh:
Penyajian pada akhir tahun pertama(tanpa uang muka)
Utang murabahah 6.000.000
Beban murabahah tangguh (1.000.000)
Utang murabahah (net) 5.000.000
`
9. Pengungkapan
a. Nilai tunai aset yang diperoleh dari transaksi murabahah
b. Jangka waktu murabahah tangguh
c. Pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK 101 tentang penyajian laporan keungan syariah.

akuntansi syariah PRESENTASI.pptx

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to akuntansi syariah PRESENTASI.pptx

Similar to akuntansi syariah PRESENTASI.pptx (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (20)

akuntansi syariah PRESENTASI.pptx