Dokumen ini membahas berbagai aspek jasa konstruksi, termasuk definisi pekerjaan konstruksi, layanan perencanaan, pelaksanaan, dan pengawasan, serta pengenaan pajak penghasilan atas jasa ini. Terdapat pengaturan tarif pajak yang berbeda berdasarkan kualifikasi usaha penyedia jasa, dengan ketentuan spesifik untuk kontrak dan proses pemotongan pajak. Peraturan pemerintah dan surat edaran diacu untuk menjelaskan tata cara pemotongan, penyetoran, dan pelaporan pajak yang berkaitan dengan jasa konstruksi.

2.  Jasa Konstruksi adalah layanan jasa konsultansi
perencanaan pekerjaan konstruksi, layanan jasa
pelaksanaan pekerjaan konstruksi, dan layanan jasa
konsultansi pengawasan pekerjaan konstruksi;
 Pekerjaan Konstruksi adalah keseluruhan atau sebagian
rangkaian kegiatan perencanaan dan/atau pelaksanaan
beserta pengawasan yang mencakup pekerjaan
arsitektural, sipil, mekanikal, elektrikal, dan tata
lingkungan masing-masing beserta kelengkapannya untuk
mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain;
 Perencanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang
pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional
di bidang perencanaan jasa konstruksi yang mampu
mewujudkan suatu bangunan atau bentuk fisik lain;

3.  Pelaksanaan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang
pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di
bidang pelaksanaan jasa konstruksi yang mampu
menyelenggarakan kegiatannya untuk mewujudkan suatu hasil
perencanaan menjadi bentuk bangunan atau bentuk fisik
lain, termasuk di dalamnya pekerjaan konstruksi terintegrasi
yaitu penggabungan fungsi layanan dalam model penggabungan
perencanaan, pengadaan, dan pembangunan
(engineering, procurement and construction) serta model
penggabungan perencanaan dan pembangunan (design and
build);
 Pengawasan Konstruksi adalah pemberian jasa oleh orang
pribadi atau badan yang dinyatakan ahli yang profesional di
bidang pengawasan jasa konstruksi, yang mampu melaksanakan
pekerjaan pengawasan sejak awal pelaksanaan pekerjaan
konstruksi sampai selesai dan diserahterimakan;
 Nilai Kontrak Jasa Konstruksi adalah nilai yang tercantum dalam
satu kontrak jasa konstruksi secara keseluruhan.

4.  Atas penghasilan dari usaha Jasa Konstruksi
dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final.
 PP 140/200 nampaknya hanya mengatur pengenaan
Pajak Penghasilan dari usaha jasa konstruksi yang
memang dilakukan oleh pengusaha yang mempunyai
sertifikasi pengusaha konstruksi. Sementara penyedia
jasa konstruksi yang tidak memiliki sertifikasi
dikenakan PPh Pasal 23 dengan tarif lain dan diatur
dengan ketentuan lain. Sementara itu, PP Nomor 51
Tahun 2008 ini nampaknya mengatur semua
penyedia jasa konstruksi baik yang bersertifikat
konstruksi maupun tidak. Hal ini bisa kita lihat dari
pengaturan tarif yang berbeda di PP Nomor 51 Tahun
2008 ini.

5.  2% (dua persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang
dilakukan oleh Penyedia Jasa yang memiliki
kualifikasi usaha kecil;
 4% (empat persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi
yang dilakukan oleh Penyedia Jasa yang tidak
memiliki kualifikasi usaha;
 3% (tiga persen) untuk Pelaksanaan Konstruksi yang
dilakukan oleh Penyedia Jasa selain Penyedia Jasa
sebagaiman disebutkan dalam angka 1 dan 2;
 4% (empat persen) untuk Perencanaan Konstruksi
atau Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh
Penyedia Jasa yang memiliki kualifikasi usaha; dan
 6% (enam persen) untuk Perencanaan Konstruksi atau
Pengawasan Konstruksi yang dilakukan oleh Penyedia
Jasa yang tidak memiliki kualifikasi usaha.

6. Memiliki Klasifikasi Usaha
Bentuk Klasifikasi
Tarif Sifat
Pekerjaan Usaha
Kecil 2% (*) Final
Pelaksanaan
Konstruksi Menengah dan
3% (*) Final
Besar
Perencanaan Kecil,
dan Menengah dan 4% (*) Final
Pengawasan Besar

7.  Tidak Memiliki Klasifikasi Usaha
Bentuk Pekerjaan Tarif Sifat
Pelaksanaan Konstruksi 4% (*) Final
Perencanaan dan 6% (*) Final
Pengawasan

8.  Ketentuan ini berlaku 1 Agustus 2008, dalam hal :
 Kontrak yg ditandatangani sebelum 1 Agustus 2008 dan
pembayaran dari kontrak atau bagian dari kontrak
tersebut dilakukan s.d tgl 31 Desember 2008 tunduk
pada ketentuan lama;
 Kontrak yg ditandatangani sebelum 1 Agustus 2008 dan
pembayaran dari kontrak atau bagian dari kontrak
tersebut setelah tgl 31 Desember 2008, maka :
◦ Berita acara serah terima penyelesaian pekerjaan
ditandatangani penyedia jasa s.d 31 Desember 2008, maka
tunduk pada ketentuan lama;
◦ Berita acara serah terima penyelesaian pekerjaan
ditandatangani penyedia jasa setelah 31 Desember 2008,
maka tunduk pada ketentuan baru.


9.  Tata Cara Pemotongan
 Bila pengguna jasa adalah badan pemerintah,
subjek pajak badan dalam negeri, bentuk usaha
tetap atau Wajib Pajak Orang Pribadi dalam
negeri yang ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak,
dipotong oleh pengguna jasa pada saat
pembayaran uang muka dan termin.
 Bila pengguna jasa adalah selain huruf a, disetor
sendiri oleh penerima penghasilan pada saat
pembayaran uang muka dan termin.

10.  Tata Cara Pembayaran dan Pelaporan
 Dalam hal Pajak Penghasilan yang terutang melalui
pemotongan, maka Pembayaran atau penyetoran pajak disetor
ke bank persepsi atau kantor pos, paling lama tanggal 10 bulan
berikutnya setelah masa pajak berakhir;
 Dalam hal Pajak Penghasilan terutang harus disetor sendiri oleh
yang penyedia jasa, maka wajib menyetor ke bank persepsi atau
kantor pos, paling lama tanggal 15 bulan berikutnya setelah
masa masa pajak berakhir;
 Wajib Pajak wajib menyampaikan laporan pemotongan dan atau
penyetoran pajaknya melalui Surat Pemberitahuan Masa ke
Kantor Pelayan Pajak atau KP2KP, paling lama 20 hari setelah
masa pajak berakhir.
Dalam hal jatuh tempo penyetoran atau batas akhir pelaporan
pajak bertepatan dengan hari libur termasuk hari sabtu atau hari
libur nasional, penyetoran atau pelaporan dapat dilakukan pada
hari kerja berikutnya.

11.  Pajak Penghasilan atas jasa konstruksi dipotong
oleh:
 Pengguna Jasa pada saat pembayaran, dalam hal
Pengguna Jasa merupakan pemotong pajak; atau
 disetor sendiri oleh Penyedia Jasa, dalam hal
pengguna jasa bukan merupakan pemotong
pajak.
 Dalam hal terdapat selisih kekurangan Pajak
Penghasilan yang terutang berdasarkan Nilai
Kontrak Jasa Konstruksi dengan Pajak
Penghasilan berdasarkan pembayaran yang telah
dipotong atau disetor sendiri, selisih kekurangan
tersebut disetor sendiri oleh Penyedia Jasa.

12.  Dalam hal Nilai Kontrak Jasa Konstruksi tidak
dibayar sepenuhnya oleh Pengguna Jasa, atas
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi yang tidak
dibayar tersebut tidak terutang Pajak
Penghasilan yang bersifat final, dengan syarat
Nilai Kontrak Jasa Konstruksi yang tidak
dibayar tersebut dicatat sebagai piutang yang
tidak dapat ditagih. Dalam hal piutang yang
nyata-nyata tidak dapat ditagih dapat ditagih
kembali, tetap dikenakan Pajak Penghasilan
yang bersifat final.

13.  Penyedia Jasa wajib melakukan pencatatan yang
terpisah atas biaya yang timbul dari penghasilan yang
diterima atau diperoleh dari kegiatan usaha selain
usaha Jasa Konstruksi. Penghasilan lain yang diterima
atau diperoleh Penyedia Jasa dari luar usaha Jasa
Konstruksi dikenakan tarif berdasarkan ketentuan
umum Undang-undang PPh.
 Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas
penghasilan dari luar negeri yang diterima atau
diperoleh Penyedia Jasa dapat dikreditkan terhadap
pajak yang terutang berdasarkan ketentuan Undang-
undang PPh. Keuntungan atau kerugian selisih kurs
dari kegiatan usaha Jasa Konstruksi termasuk dalam
perhitungan Nilai Kontrak Jasa Konstruksi yang
dikenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final.

14.  Peraturan Pemerintah Republik Indonesia nomor 51 tahun
2008 ditetapkan Tanggal 20 Juli 2008 sebagaimana telah
diubah terakhir dengan Peraturan Pemerintah Republik
Indonesia nomor 40 tahun 2009tentang Pajak Penghasilan
Atas Penghasilan Dari Usaha Jasa Konstruksi;
 Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia nomor
153/PMK.03/2009 tentang Perubahan atasPeraturan
Menteri Keuangan nomor 187/PMK.03/2008 ditetapkan
tanggal 20 November 2008 tentang Tatacara
Pemotongan, Penyetoran, Pelaporan Dan Penatausahaan
Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Jasa
Konstruksi;
 Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor
05/PJ.03/2008 tentang Penyampaian Peraturan Pemerintah
Nomor 51 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan atas
Penghasilan dari Jasa Konstruksi.