Prezentacja z webinarium z 18.3.2016 r. Link do nagrania: http://www.pwc.pl/pl/wydarzenia/webinaria/jednolity-plik-kontrolny-poznalismy-finalne-struktury.html

1. Jednolity Plik Kontrolny –
poznaliśmy finalne struktury
oraz odpowiedzi
Ministerstwa Finansów na
wątpliwości podatników. Co
to oznacza dla
przedsiębiorców?
www.pwc.com
18 marca 2016 r.

2. PwC
Agenda
2PwC
1. Jednolity Plik Kontrolny – podstawowe informacje
2. Co kryją finalne struktury JPK?
3. Jak dostosować się do nowych wymagań?
4. Wątpliwości i pytania związane z JPK

3. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
- informacje podstawowe
3

4. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– podstawowe informacje
4
Wprowadzenie JPK ma na celu usprawnienie oraz pogłębienie procesukontroli
podatkowej i skarbowej a także zwiększenie efektywności oraz szybszą
identyfikację kluczowych obszarów niezgodności raportowania podatkowego.
Doświadczenie krajów, które wdrożyłyelektronicznekontrolę wskazuje na liczne
korzyści jakie uzyskały organypodatkowe jak ibudżety poszczególnychpaństw.
Największe korzyścizidentyfikowano w następującychobszarach:
• ograniczenie czasuoraz kosztutrwania kontroli(możliwość prowadzenia
kontroli zdalnie ina odległość);
• zwiększenie skutecznościkontroli - identyfikacja nieprawidłowościwcałej
próbie danych;
• holistyczne podejście do kontrolipodatkowych - możliwość prowadzenia
kontroli na styku kilkupodatków (np. porównanie CIT z VAT).
Koncepcja JPK funkcjonujena świecie w dwóch modelach:
• na żądanie organów podatkowych oraz
• obowiązkowego okresowego dostarczania danychorganom podatkowym.
TechnologicznieJPK oparty jest o plik w formacie .xml (zgodnie ze standardem
OECDSAFT 2.0).
Podatnicy będą przekazywać JPK poprzez wysyłkę pliku na bramkę Ministerstwa
Finansów lub na zewnętrznym nośnikudanych(np. płyta DVD, pendrive).
Dlaczego?
Jak działa?
i

5. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– podstawowe informacje
5
Obowiązek generowania JPK dotyczyć będzie:
Począwszy od1.07.2016 ≥ 250 lub > 50 mln EUR i 43 mln EUR
Począwszy od1.07.2018 ≥ 9 lub > 2 mln EUR i2 mln EUR
Raportowaniu podlegać będą księgipodatkowepodatnika.
Przez księgi podatkowe rozumie się: księgirachunkowe, podatkową księgę
przychodów i rozchodów, ewidencje irejestry, do których prowadzenia, do celów
podatkowych, na podstawieodrębnychprzepisów, obowiązanisą podatnicy.
JPK wprowadzone zostało nowelizacją ustawy Ordynacja Podatkowa
– nowy art. 193a
Kto?
Podstawa
prawna?
Co?
?
?
?
?
? i

6. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
- Co kryją finalne struktury JPK?
6

7. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– Co kryją finalne struktury JPK?
7
W dniu 9 marca 2016 r. na stronach MinisterstwaFinansów pojawiła się finalna wersja
JednolitegoPliku Kontrolnego. Zamieszczony na stronach MF testowywzór JPKskłada się,
podobniejak w wersji testowej z 7 struktur:
Struktura 1- Księgi rachunkowe
Struktura 2 - Wyciągi bankowe
Struktura 3- Magazyn
Struktura 4 - Ewidencje zakupu i sprzedaży VAT
Struktura 5 - Faktury VAT
Struktura 6 - Podatkowa księga
przychodówi rozchodów
Struktura 7 - Ewidencja przychodów
Pozycje
merytoryczne
Pozycjedotyczące
wartościz ksiąg podatkowych
oraz dowodów księgowych
Sumy kontrolne
Typy
sekcji
JPK
Nagłówek,
Podmiot1
Powtarzalnasekcja,
zawierającadanem.in.
o dostawcysystemuoraz okresieza
jaki przygotowanyjest plik.
Pozycje
analityczne
Pozycjedotyczące
wartościz ksiąg podatkowych
oraz dowodów księgowych
Sumy kontrolne
Wszystkie plikizawierają
wartościkontrolne, które
obliczanesą jako liczbawierszy
oraz dwielubjednawartość
sumy charakterystycznej
dla danego typu
dokumentu

8. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– finalne struktury vs. testowe struktury
8
Ministerstwo wprowadziło zmiany dla części informacji struktur finalnych szereg zmian w
porównaniu do struktur testowych m.in.:
• zmodyfikowanie całej struktury dotyczącej ewidencji zakupów i sprzedaży VAT tak,
aby odzwierciedlała w układzie tabelarycznym aktualnie obowiązującą deklarację dla
podatku od towarów i usług;
• usunięcie części pozycji, przykładowo usunięcie z Nagłówka informacji dotyczących
systemu z którego pochodzi JPK;
• wprowadzenie nowych pozycji, przykładowo dodanie w strukturze dotyczącej
magazynu sekcji dotyczącej przesunięć międzymagazynowych;
• uszczegółowienie zawartości pól, przykładowo poprzez wprowadzenie pola: „DataOd” i
„DataDo” oznaczających początek i koniec okresu, którego mają dotyczyć raportowane
księgi i dowody.
Podsumowując struktury finalne zostały zmodyfikowane w sposób
umożliwiający na pełniejsze zaraportowanie danych.
W porównaniu do struktur testowych w strukturach finalnych znacznemu
zmniejszeniu uległa ilość pól wymagalnych.

9. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– Co kryją finalne struktury JPK?
9
Ilość Księgi
rachunkowe
Wyciągi
bankowe
Magazyn Ewidencje
zakupu i
sprzedaży VAT
Faktury
VAT
Finalne
struktury
pól JPK
76 34 85 74 92
pól nie
wymaganych/
opcjonalnych
11 3 74 53 49
Testowe
struktury
pól JPK
60 32 68 52 82
pól nie
wymaganych/
opcjonalnych
5 2 49 2 39
Poniżej zestawienie tabelaryczne przedstawiające JPK w liczbach:

10. PwC
W strukturze Księgi rachunkowe będą przedstawiane
informacje dotyczące:
• Zestawienia obrotów i sald;
• Dziennika księgi głównej;
• Zapisów na kontach księgi głównej i ksiąg pomocniczych.
W strukturze tej należy przedstawiać dane na poziomie
szczegółowości pojedynczego księgowania. Dane transakcyjne
powinny uzgodnić się do sald kont w uwzględnionej w pliku
obrotówce.
Kwestie do rozważanie:
• Dane zagregowane w księdze głównej;
• Co w przypadku, jeśli mamy więcej niż jedną księgę
główna
Jednolity Plik Kontrolny
– struktura Księgi rachunkowe
10

11. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– struktura Wyciągi bankowe
11
Struktura służąca do raportowania sald wyciągu
bankowego wraz ze szczegółowymi zapisami
(wierszami) z wyciągu bankowego dla rachunków
prowadzonych przez podatników.
Kwestie do rozważenia:
• Jeden plik per rachunek bankowy (IBAN)?
• Jeden plik per waluta prowadzonych rachunków?
• Co z tzw. rachunkami technicznymi / wirtualnymi?

12. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– struktura Magazyn
12
W strukturze Magazyn znajdują się informacje dotyczące ruchów
magazynowych obejmujących:przyjęcia z zewnątrz, wydania na
zewnątrz, rozchodu wewnętrznego oraz przesunięć
międzymagazynowych.
Struktura charakteryzuje się dużą szczegółowościąna poziomie
pojedynczego materiału.
Kwestie do rozważania:
• Wolumen danych;
• Częstotliwośćksięgowań ruchów magazynowych (dzienna /
tygodniowa);
• Magazyn materiałów, półproduktów i wyrobów gotowych –
który raportować?
• Jeden plik per magazyn, czy wszystkie magazyny w jednym
pliku?

13. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– struktura Ewidencja zakupu i sprzedaży VAT
Struktura Ewidencja zakupu i sprzedaży
VAT odzwierciedla pola deklaracji VAT-7 tj.
zawiera informację dotyczące transakcji
ujmowanych w ewidencji prowadzonej dla potrzeb
VAT.
Odzwierciedlenie pozycji z w rejestrze VAT
wymagało zmian zasad wymagalności pól – w
finalnej wersji struktury większośćpól nie jest
obligatoryjna.
UWAGA: Struktura za dany okres ma uzgadniać
się z deklaracją VAT za ten sam okres
13

14. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– struktura Faktury VAT
14
Struktura służąca do raportowania informacji o fakturach
sprzedażowych, korygujących, zaliczkowych oraz
dokumentach pozostałych zrównanych z fakturą.
Struktura zawiera szereg pól oraz sekcji nie wymagalnych.
Część pól struktury VAT posiada zmienny status
wymagalności w zależności od wartości innych pól
(przykładowo pola dotyczące wskazania podstawy
zwolnienia podatku (P_19a, P_19b, P_19c) tylko dla
transakcji zwolnionych z VAT)
UWAGA: Struktura za dany okres ma uzgadniać się z
deklaracją VAT za ten sam okres
Kwestie do rozważenia:
• Zarówno faktury sprzedaży, jak i zakupów
• Szczegółowośćzapisów per linia

15. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
- Jak dostosować się do nowych
wymagań?
15

16. PwC
1 2 3 4 5
Jednolity Plik Kontrolny
- Jak dostosować się do nowych wymagań?
16
Identyfikacja
systemów IT
Sporządzenie
listy systemów
i danych
Mapowanie Testowanie
JPK
• Sporządź listęsystemów
i przyporządkujdo nich
dane z JPK.
• Na gotowymJPK testuj
dane podkątem
kompletnościoraz
poprawności
merytorycznej.
• Zidentyfikujsystemy
pod kątemzawartości
danych z perspektywy
poszczególnych
struktur.
• Zbuduj koncepcję
raportowaniaJPK
• Zdecydujczy będziesz
modyfikował system/
systemy czy zastosujesz
rozwiązaniezewnętrzne.
• Przygotuj mapowanie
pól JPKna danez
systemów.
• Zidentyfikuj, czy
istniejąraporty/
ekstrakty, którymidane
te możesz pozyskać.
Generowanie
JPK

17. PwC
Wątpliwości i pytania związane z JPK
17

18. PwC
Jednolity Plik Kontrolny
– dalsze wątpliwości i pytania związane z JPK
1. Czy to już naprawdę finalne struktury?
2. Co w przypadku jeśli część danych wymaganych w JPK znajduje się poza
systemem (np. w Excelu) – czy je również ujmować w JPK?
3. W jaki sposób będzie przekazywany plik JPK organom kontrolnym?
4. W jaki sposób organ podatkowy będzie informował podatnika o błędach w JPK?
5. Jaki czas będzie miał podatnik na przedstawienie plików JPK?
6. Czy firmy zagraniczne zarejestrowane na VAT w Polsce powinny podlegać JPK?
7. Czy MF zamierza przedstawić listę testów w oparciu o które będzie weryfikować
poprawność JPK?
8. Jakie kary mogą zostać nałożone przez organy podatkowe w przypadku nie
przedstawienia ksiąg zgodnie z formatem JPK?
18

19. PwC
Kontakt
marcin.sidelnik@pl.pwc.com
+48 502 184 961
PwC
marcin.madej@pl.pwc.com
+48 502 184 296
Marcin Sidelnik
Dyrektor
Marcin Madej
Starszy Menedżer
19

20. PwC 20
Dziękuję za uwagę
© 2016 Pricew aterhouseCoopers Sp. z o.o.,
Powyższa prezentacja została przygotowana wyłącznie w celach ogólnoinformacyjnychi nie stanowi porady
w rozumieniu polskich przepisów. Nie powinni Państwo opierać swoich działań/decyzji na treści informacji
zawartych w tej prezentacji bez uprzedniego uzyskania profesjonalnej porady. Nie gwarantujemy (w sposób
wyraźny, ani dorozumiany) prawidłowości, ani dokładności informacji zawartych w naszej prezentacji. Ponadto,
w zakresie przewidzianym przez prawo polskie, PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., jej partnerzy, pracownicy,
ani przedstawiciele nie podejmują wobec Państwa żadnych zobowiązań oraz nie przyjmują na siebie żadnej
odpowiedzialności – ani umownej, ani z żadnego innego tytułu – za jakiejkolwiek straty, szkody ani wydatki,
które mogą być pośrednim lub bezpośrednim skutkiem działania podjętego na podstawie informacji zawartych
w naszej prezentacji lub decyzji podjętych na podstawie tej prezentacji.