1. Le varie tipologie di interpello
UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI URBINO
“Carlo Bo”

2. L’istituto dell’interpello
Il diritto di interpello (o “tax ruling”) consiste nella facoltà
del contribuente di richiedere all’Amministrazione finanziaria
una valutazione di diritto e/o di merito
sulla disciplina tributaria applicabile nel concreto, ad un fatto,
un atto o negozio che il soggetto passivo intende porre in
essere
al fine di conoscerne il giudizio ed evitare le conseguenze
sfavorevoli derivanti da un comportamento rischioso (in
termini di maggiori pretese tributarie e/o di oneri
giudiziari connessi all’instaurazione di un contenzioso)

3. L’istituto dell’interpello
La risposta
dell’AF
è vincolante per l’Ufficio (art. 10 Legge n.
212/2000 statuto dei diritti del contribuente) purché
i fatti illustrati dal contribuente nella propria istanza
siano perfettamente aderenti alla realtà (principio
del legittimo affidamento)
Mentre il contribuente non è
obbligato alla risposta fornita, ma
può decidere o meno di adeguarsi

4. Quando le istanze non sono
ammissibili
La circolare 32/E del giugno 2010 specifica gli
elementi che rendono inammissibili le istanze di
interpello:
 Senza dati identificativi dell’istante o del suo legale
rappresentante
 Non firmata
 Presentata da professionisti privi di procura
 Contenente quesiti in via generale ed astratta
 Che costituisce una richiesta di riesame o riposizione di
altre istanze già precedentemente presentate

5.  Che riguarda fattispecie già sottoposte a controllo da
parte degli organi preposti all’accertamento
 Non presentata in maniera preventiva (bisogna
presentare l’istanza prima di porre in essere il
comportamento oggetto dell’interpello quindi prima della
presentazione della dichiarazione se riguarda un
comportamento da esplicare in dichiarazione)
 Di interpello ordinario riguardante situazioni che non
presentano incertezza normativa
 Di interpello antielusivo in cui si chiede la
disapplicazione di norme non di natura anti elusiva
Quando le istanze non sono
ammissibili

6. Quando le istanze non sono
ammissibili
In tutti questi casi l’Agenzie delle Entrate
non fornisce alcuna risposta in merito al
quesito sottoposto, verrà comunicato al
contribuente che l’istanza presentata è
inammissibile.
In caso di risposta negativa dell’AE alle
istanze di interpello non sono impugnabili
innanzi le commissioni tributarie.

7. Tipologie dell’istituto
1. ORDINARIO (art. 11, L. 212/2000)
2. ANTIELUSIVO (art. 21 L. 413/ 1991)
3. DISAPPLICATIVO (art. 37-bis c.8 dpr 600)
4. IN TEMA DI CONSOLIDATO MONDIALE (art. 132 c. 3,
4, 5 dpr 917/86)
5. CFC (art. 167 c. 5 dpr 917/86)
6. SPECIALE PER INVESTITORI NON RESIDENTI (par. 5
della c.m. 99/E/2000)
7. RULING INTERNAZIONALE (art. 8 dl 269/2003)