1. La Norma Tributaria e
l’Interpretazione
Prof. Thomas Tassani
Corso di Diritto Tributario
A.A. 2013/14
Università degli Studi di
Urbino

2. Tipologia delle norme tributarie
• Distinzione fondamentale tra:
1) Norme impositrici
2) Norme formali o procedimentali
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3. Norme impositrici
• Che individua chi deve pagare, al verificarsi di
quale fatto, in quale misura
• Contiene gli “elementi sostanziali” del tributo
(art. 23 Cost.)
• Individua i criteri di riparto dei carichi pubblici
(art. 53 Cost.)
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4. Norme formali o procedimentali
• Disciplinano obblighi strumentali del singolo
(presentazione
dichiarazione, versamenti, scritture
contabili, ecc.)
• Disciplinano le modalità con cui l’AF effettua
controlli e verifiche
• In generale, disciplinano la fase dinamica del
tributo, la fase in cui si dà attuazione, con
comportamenti del singolo e della AF, della
norma impositrice
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5. Altre tipologie di norme tributarie
• Norme processuali
• Norme sanzionatorie
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6. Struttura della norma impositrice
• Presupposto
• Soggetto attivo e passivo
• Base imponibile
• Aliquota
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7. Presupposto
• Presupposto d’imposta:
Il fatto o il complesso di fatti al cui verificarsi si
rende dovuto il tributo
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8. Presupposto
• E’ il presupposto che manifesta la capacità
contributiva del soggetto
• E’ il presupposto che deve essere valutato per
giudicare la rispondenza con l’art. 53 della Cost.
in quanto “forza economica effettiva ed attuale”.
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9. Il soggetto passivo
• E’ il soggetto che costituisce il centro di
imputazione degli effetti del presupposto
- nello schema tipico, è colui che ha posto in
essere il fatto che manifesta capacità
contributiva (contribuente)
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10. Il soggetto attivo
• Ente parte sostanziale del rapporto di debito-
credito (che beneficierà del tributo)
• Coincide solitamente con l’ente che ha il potere
di applicare il tributo stesso
• Eccezioni (es. tributi doganali, riscossi dagli
Stati, gettiti attribuiti all’Unione Europea)
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11. Base imponibile
• E’ la grandezza che misura, in termini
monetari, la capacità economica manifestata dal
presupposto
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12. Aliquota (o tasso d’imposta)
• E’ il coefficiente da applicare alla base
imponibile per determinare l’ammontare
dell’imposta da versare allo Stato
• Fissa o variabile
• Progressiva o regressiva
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13. Il presupposto è costituito
• Da fatti che manifestano capacità contributiva o
ad essi assimilati (fattispecie positive)
• Da fatti che escludono la capacità contributiva e
quindi non tassati (fattispecie negative)
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14. Agevolazioni tributarie
• Concorrono a delimitare in negativo il
presupposto, stabilendo la non applicazione del
tributo per determinate ipotesi
• O l’applicazione del tributo in modo minore
• O l’applicazione con modalità, anche
applicative, più favorevoli
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15. Esclusioni
• Dpr 633/72 (Iva), art. 2, terzo comma, prevede
che non costituiscono cessioni di beni le cessioni
di aziende
• Norma che specifica il presupposto, chiarendo la
scelta sistematica di assoggettare i trasferimenti
di azienda ad imposta di registro
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16. Esenzioni
• Ai fini delle imposte sui redditi, reddito
derivante da attività commerciale delle Onlus
non è tassato
• Norma puramente agevolativa
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