Financial Statements

Любовь Крашенинникова 2005 missing_link@mail.ruЛюбовь Крашенинникова 2005 missing_link@mail.ru
Финансовые отчетныеФинансовые отчетные
формыформы

Любовь Крашенинникова 2005 missing_link@mail.ru
Формы внешней отчетности
1. Баланс (Форма №1).
Характеризует количество
поступающих в организацию
средств и характер их
использования.

2. Отчет о прибылях и
убытках (Форма №2).
Позволяет представить в
денежном выражении процесс
преобразования входных
ресурсов в выходную
продукцию.

Баланс и отчет о прибылях
(убытках) составляются на
основе принципа соответствия,
включают данные, вычисленные
с применением предположений
относительно амортизации,
запасов и т.д. Связаны с оценкой
активов и деятельности.

3. Отчет о движении денежных
средств (Форма №4). Не
связан с оценкой
деятельности (активов),
составляется с учетом
исключительно фактических
потоков ДС.

Основные формы внешней финансовой
отчетности (Баланс, ОДДС и ОПУ)
связаны и взаимно дополняют друг
друга. Так, уменьшение стоимости
организации (балансовой) в течение
отчетного периода объясняется в
ОПУ через накопление убытков.
Баланс можно составить на
основании ОДДС и ОПУ.

Структура Баланса
Источники
финансирования
(в Балансе - справа)
(пассивы):
•Владельцы;
•Акционеры;
•Банки;
•Спонсоры;
•Гранты;
•Другие.
Краткосрочные ресурсы
(текущие активы)
Долгосрочные
(инфраструктурные) ресурсы
(постоянные активы)
Ресурсы
Нераспределенная
Прибыль (реинвестирование)

Структура ОПУ
Процесс
Преобразования
Затраты на
Производство
выходов
Выручка
от
реализации
и др.
доходы
Ресурсы
Нераспределенная
Прибыль (реинвестирование)

Баланс – более подробно
Баланс – «моментальный снимок,
картина используемых в данный
момент ресурсов и
финансирования, благодаря
которому ресурсы доступны.
Ресурсы, которые еще не
использованы, отражаются в
Балансе до момента
использования.

Группирование данных в Балансе:
 Слева – источники
финансирования (пассивы, или
обязательства).
 Справа – активы (в них вложены
финансовые средства).

Группирование данных в Балансе:
 Активы группируются в долгосрочные и
краткосрочные (ДС, дебиторы, запасы).
 Пассивы (обязательства) – также бывают
краткосрочными, которые нужно вернуть
не позднее, чем через 1 год (текущие
обязательства, например, заем на 1 год) и
долгосрочными (средства акционеров,
долгосрочные займы, кредиторы).

Итог («валюта») баланса – стоимость
всех активов организации на
определенную дату (равна
используемому капиталу). Это-
«чистая стоимость» организации.
Накопившаяся прибыль («резервы») –
это не денежные суммы, а активы,
приобретение которых
финансировалось из внутренних
источников ДС.

Потоки ДС в течение отчетного
периода в Балансе не
отражаются. Суммы,
выплаченные в счет возврата
займов, перестают быть
источником финансирования и в
балансе не отражаются.

Остаток на начало года – источник
финансирования и ресурс в
случае отсутствия всякой
деятельности (затраты равны
0). Дебиторы рассматриваются
как АКТИВЫ, поскольку
организация уже заработала эти
деньги, хотя они еще не
уплачены.

Формы составления Баланса:
 Горизонтальная (принята в России).
Пассивы -слева, активы- справа.
 Вертикальная (более распространена
в мире). Вверху – активы, ниже –
пассивы (обязательства или
источники финансирования).
Периодичность составления Баланса -
не чаще, чем 1 раз в месяц (раз в
квартал, 6 месяцев, год).

Баланс – информационная роль
Информация в Балансе может быть
использована для:
1. Контроля и управления информацией. Дает
возможность понять, что происходит в
организации.
2. Передача информации во внешние
инстанции. Инвесторы, кредиторы,
конкуренты могут интересоваться этой
информацией с разными целями.
3. Контроль деятельности. На основании
Баланса собственники могут судить о ее
деятельности.

Отчет о прибылях и убытках
Документ, где выручка (доходы)
сопоставляется с расходами
(затратами). Составляется, как
правило, раз в год. Наличие
прибыли критично для
коммерческих организаций, для
некоммерческих – соблюдение
бюджета (плана).

Составляется с учетом принципа
соответствия и умалчивает о
том, какие потоки ДС имели
место в течение отчетного
периода.

Группирование данных в ОПУ:
 Выручка (за наличные и в кредит)
 Расходы (себестоимость
проданных запасов,
операционные расходы,
амортизация, проценты по
займу).
 Прибыль.

Прибыль
 Валовая прибыль = выручка –
себестоимость реализованной
продукции (запасы на начало
периода + запасы,
приобретенные в течение года -
неиспользованные запасы на
конец года).

Прибыль
 Операционная прибыль: доходы –
расходы на повседневную
деятельность, которые могут
не зависеть от объема
деятельности (постоянные
затраты).

Чистая объявленная прибыль
 % по долгосрочным банковским
займам учитываются
независимо от операционных
расходов. Операционная прибыль
– проценты по займу =

Использование чистой объявленной
прибыли
1. Выплата дивидендов;
2. Выплата налогов;
3. Возмещение займа;
4. Реинвестирование в бизнес;
5. Сочетания любых из 4-х
перечисленных.

Отчет о движении ДС
Наличие ДС на начало периода +
чистый поток ДС в течение
периода = остаток ДС на конец
периода.
Группирование входные и выходные
потоки ДС – по направлениям
деятельности

Financial Statements

Recommended

Recommended

More Related Content

Viewers also liked

Viewers also liked (12)

Similar to Financial Statements

Similar to Financial Statements (20)

More from Krasheninnikova Lioubov

More from Krasheninnikova Lioubov (20)

Financial Statements