Dasar-dasar Proses Akuntansi

DASAR-DASAR PROSES AKUNTANSIDASAR-DASAR PROSES AKUNTANSI
Oleh: Erwi YuliansyahOleh: Erwi Yuliansyah
Dosen ABFI Institute Perbanas, JakartaDosen ABFI Institute Perbanas, Jakarta

BAB I PENDAHULUANBAB I PENDAHULUAN

Definisi akuntansiDefinisi akuntansi
Akuntansi merupakan aktivitas jasa
yang berfungsi memberikan
informasi kuantitatif mengenai
kesatuan-kesatuan ekonomi terutama
yang bersifat keuangan yang
bermanfaat dalam pengambilan
keputusan.
Menurut fungsi dan kegunaan Menurut kegiatannya
Akuntansi adalah seni mencatat,
mengklasifikasi dan mengikhtisarkan
transaksi-transaksi / kejadian yang
sekurang-kurangnya atau sebagaian
bersifat keuangan dengan cara
menginterpretasikan hasil-hasilnya

Pembagian AkuntansiPembagian Akuntansi
Akuntansi
Manajemen
Akuntansi
Keuangan
Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan
keuangan bagi pihak ekstern seperti investor,
kreditor, dan Bapepam
Adalah cabang akuntansi yang menghasilkan laporan
keuangan bagi pihak intern organisasi atau
manajemen
Akuntansi
Pemerintah
Adalah cabang akuntansi memproses transaksi-
transaksi keuangan pemerintah yang menghasilkan
laporan keuangan sebagai bentuk
pertanggungjawaban pelaksanaan APBN/APBD
kepada rakyat melalui lembaga legislatif serta untuk
kepentingan pihak-pihak yang terkait.

SIKLUS AKUNTANSISIKLUS AKUNTANSI
Bukti
Transaksi
Jurnal Buku
Besar
Neraca
Saldo
Jurnal
Penutup
Jurnal
Penyesuaian
Laporan
Keuangan

Konsep entitas terpisahKonsep entitas terpisah
Perusahaan dianggap terpisah dengan
pemiliknya

Konsep EntitasKonsep Entitas
Salon Eliza
10.000.000
Harta Salon = Rp.10.000.000
Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000
Harta = Kepentingan pemilik
10.000.000 = 10.000.000
Eliza

Salon Eliza
Kreditor
10.000.000
Harta Salon = Rp.10.000.000
Kepentingan Eliza = Rp.10.000.000
Harta = Kepentingan pemilik
10.000.000 = 10.000.000
1.000.000
Harta = Kreditor Kepentingan pemilik+
11.000.000 = 1.000.000 10.000.000+
Konsep EntitasKonsep Entitas
Eliza

Pemilik menyetor uangPemilik menyetor uang
Rp.10.000.000Rp.10.000.000
TransaksiTransaksi
HartaHarta
==
Utang + ModalUtang + Modal
KasKas PiutangPiutang UtangUtang ModalModal
Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000

TransaksiTransaksi
HartaHarta
==
Setoran Pemilik 10.000.000 0 0 10.000.000
+ 1.000.000 0 +1.000.000 0Pinjam uang 1.000.000
11.000.000 0 1.000.000 10.000.000Saldo
+600.000 0 0 +600.000Jual jasa tunai 600.000
11.600.000 0 1.000.000 10.600.000Saldo
0 +2.000.000 0 +2.000.000Jual jasa kredit 2.000.000
11.600.000 2.000.000 1.000.000 12.600.000Saldo
- 100.000 0 0 - 100.000Membayar gaji 100.000
11.500.000 2.000.000 1.000.000 12.500.000Saldo
- 200.000 - 200.000Pemilik menarik 200.000
11.300.000 2.000.000 1.000.000 12.300.000Saldo

PERSAMAAN AKUNTANSIPERSAMAAN AKUNTANSI
AKTIVA = HUTANG + MODAL

UNSUR PERSAMAAN AKUNTANSIUNSUR PERSAMAAN AKUNTANSI
AKTIVA
HUTANG
MODAL
harta yang dimiliki perusahaan yang merupakan
sumber konomi.
Contoh: kas, piutang, gedung dsb
kewajiban yang menjadi beban perusahaan.
Contoh: hutang pembelian kredit
hak atau klaim pemilik atas aktiva perusahaan.
Contoh: Setoran modal oleh pemilik

PENGARUH TRANSAKSIPENGARUH TRANSAKSI
TERHADAP PERSAMAANTERHADAP PERSAMAAN
AKUNTANSIAKUNTANSI
SETIAP TRANSAKSI BERPENGARUH KE
PERSAMAAN AKUNTANSI

Suatu perusahaan membeli sebuah kendaraanSuatu perusahaan membeli sebuah kendaraan
seharga Rp. 100.000.000,- secara tunaiseharga Rp. 100.000.000,- secara tunai
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas perusahaan berkurang sebesar Rp. 100.000.000,-
2. Kendaraan bertambah senilai Rp. 100.000.000,-

Suatu perusahaan membeli mesin foto kopi sehargaSuatu perusahaan membeli mesin foto kopi seharga
Rp.50.000.000,- secara kreditRp.50.000.000,- secara kredit
APA PENGARUHNYA ?
1. Peralatan bertambah senilai Rp. 50.000.000,-
2. Hutang bertambah senilai Rp. 50.000.000,-

DuaDua slide berikut mengasumsikan Penjualanslide berikut mengasumsikan Penjualan
kendaraan dengan harga jual yang sama dengan nilaikendaraan dengan harga jual yang sama dengan nilai
bukunyabukunya

Suatu perusahaan menjual kendaraan sehargaSuatu perusahaan menjual kendaraan seharga
Rp.80.000.000,- secara tunaiRp.80.000.000,- secara tunai
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas bertambah senilai Rp. 80.000.000,-
2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 80.000.000,-

Suatu perusahaan menjual kendaraan sehargaSuatu perusahaan menjual kendaraan seharga
APA PENGARUHNYA ?
1. Piutang bertambah senilai Rp. 150.000.000,-
2. Kendaraan berkurang senilai Rp. 150.000.000,-

Suatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kreditSuatu perusahaan membeli sebuah mesin secara kredit
seharga Rp. 200.000.000,-seharga Rp. 200.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang bertambah senilai Rp. 200.000.000,-
2. Peralatan bertambah senilai Rp. 200.000.000,-

Suatu perusahaan membayar hutang sebesarSuatu perusahaan membayar hutang sebesar
Rp.50.000.000,-Rp.50.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang berkurang senilai Rp. 50.000.000,-
2. Kas berkurang senilai Rp. 50.000.000,-

Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,-Mr. X melakukan penyetoran sebesar Rp. 75.000.000,-
ke kas perusahaan sebagai tambahan modalke kas perusahaan sebagai tambahan modal
APA PENGARUHNYA ?
1. Modal bertambah senilai Rp. 75.000.000,-

Mr. T melakukan penarikan uang perusahaan untukMr. T melakukan penarikan uang perusahaan untuk
keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,-keperluan pribadi sebesar Rp. 25.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Modal berkurang senilai Rp. 25.000.000,-

Pembelian aktiva tetap secara tunai senilaiPembelian aktiva tetap secara tunai senilai
Rp. 2.000.000,-Rp. 2.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 2.000.000,-

Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Rp.Penerimaan kas atas piutang perusahaan senilai Rp.
200.000,-200.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Kas bertambah senilai Rp. 200.000,-
2. Piutang berkurang senilai Rp. 200.000,-

Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp.Pembelian aktiva tetap secara kredit senilai Rp.
4.000.000,-4.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Aktiva tetap bertambah senilai Rp. 4.000.000,-
2. Hutang bertambah Rp. 4.000.000,-

Pembayaran hutang senilai Rp. 100.000,-Pembayaran hutang senilai Rp. 100.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Hutang berkurang senilai Rp. 100.000,-
2. Kas berkurang Rp. 100.000,-

Penambahan investasi oleh pemilik sebesarPenambahan investasi oleh pemilik sebesar
Rp.3.000.000,-Rp.3.000.000,-
APA PENGARUHNYA ?
2. Modal bertambah Rp. 3.000.000,-

Pengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi pemilikPengambilan (Penarikan kas ) untuk pribadi pemilik
sebesar Rp.300.000,-sebesar Rp.300.000,-
APA PENGARUHNYA ?
1. Modal berkurang senilai Rp. 300.000,-
2. Kas berkurang Rp. 300.000,-

Rekening listrik bulan Desember 2003 sebesarRekening listrik bulan Desember 2003 sebesar
Rp.100.000,00 dibayar 15 Januari 2004Rp.100.000,00 dibayar 15 Januari 2004
DASAR
AKRUAL
DASAR KAS
Beban tahun 2003
atau
2004 ?
2003 2004Jawab
Kenapa ? Digunakan
tahun 2003
Dibayar
tahun 2004

Jenis Perusahaan menurut kegiatannyaJenis Perusahaan menurut kegiatannya
Perusahaan Jasa
Perusahaan
Dagang
Perusahaan Manufaktur/Pabrik
Perusahaan
Kegiatan Perusahaan
Menjual Jasa ke Pelanggan
1. Membeli Barang Dagangan dan
menyimpan Barang Dagangan
2. Menjual Barang Dagangan
1. Membeli Bahan Baku dan
menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan
menyimpan Barang Dalam Proses
3. Menyimpan Barang Jadi
4. Menjual Barang Jadi

Jenis Perusahaan menurut kegiatannyaJenis Perusahaan menurut kegiatannya
Perusahaan
Jasa
Perusahaan
Dagang
Perusahaan
Manufaktur
Menjual Jasa ke Pelanggan
1. Membeli Barang Dagangan dan
menyimpan Barang Dagangan
2. Menjual Barang Dagangan
1. Membeli Bahan Baku dan
menyimpan Bahan Baku
2. Mengolah Bahan Baku dan
menyimpan Barang D.P.
3. Menyimpan Barang Jadi
4. Menjual Barang Jadi
Membutuhkan Sumber
Daya
1. Kas
2. Peralatan
3. Gedung
4. Dan lainnya
Wujudnya Asalnya
1. Kreditur
2. Pemilik
perusahaan
Mengakibatkan
Timbulnya Pendapatan
Timbulnya Biaya

LaporanLaporan
Kegiatan
Perusahaan
akan
Membutuhkan
Sumber Daya
1. Kas
2. Peralatan
3. Gedung
4. Dan lainnya
Wujudnya
Asalnya
1. Kreditur
2. Pemilik
perusahaan
Mengakibatkan
Timbulnya Pendapatan
Timbulnya Biaya
Dilaporkan di
Neraca
Dilaporkan di
Laporan Laba Rugi

BASIS AKUNTANSIBASIS AKUNTANSI
menyatakan saat pengakuan atas transaksi yang
merupakan dasar pencatatan transaksi tersebut

BasisBasis AkuntansiAkuntansi
Suatu transaksi yang diakui
dan dicatat berdasarkan
saat kas diterima dan
dikeluarkan
Basis Kas Basis akrual
Suatu transaksi diakui dan
dicatat berdasarkan
pengaruh transaksi pada
saat kejadian dan dicatat
serta dilaporkan pada
periode yang bersangkutan

Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerimaHotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima
pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamupembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu
hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa kamarhotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa kamar
selama 4 hariselama 4 hari
Bagaimana mencatat dengan dasar kas
2. Pendapatan bertambah Rp. 1.000.000,-

Hotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerimaHotel SEPITRUS pada tanggal 2 Agustus 2002 menerima
pembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamupembayaran dimuka sewa kamar dari seorang tamu
hotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa kamarhotel sebesar Rp. 1.000.000,- untuk sewa kamar
selama 4 hariselama 4 hari
Bagaimana mencatat dengan dasar akrual
2. Pendapatan diterima dimuka bertambah Rp. 1.000.000,-

Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaranPada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran
biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp.biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp.
24.000.000,-24.000.000,-
Bagaimana mencatat dengan dasar kas
1. Biaya iklan bertambah senilai Rp. 24.000.000,-
2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-

Pada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaranPada tanggal 1 Januari 2000 telah dilakukan pembayaran
biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp.biaya iklan untuk periode 24 bulan sebesar Rp.
24.000.000,-24.000.000,-
Bagaimana mencatat dengan dasar akrual
1. Biaya iklan dibayar dimuka bertambah senilai
Rp.24.000.000,-
2. Kas berkurang Rp. 24.000.000,-

BAB IIBAB II
PERKIRAANPERKIRAAN

Apa REKENING/PERKIRAAN ?Apa REKENING/PERKIRAAN ?
Adalah suatu media untuk
mengklasifikasikan dan mencatat
penambahan dan pengurangan dari
tiap unsur-unsur laporan keuangan.

PERKIRAANPERKIRAAN
Buku BesarBuku Besar
PERKIRAAN BUKU BESAR
Nama
Lain
Account
Akun
Rekening

Wujudnya seperti apa?Wujudnya seperti apa?
Kas
Tgl Keterangan Ref Jumlah Tgl Keterangan Ref Jumlah
500

Bentuk LainBentuk Lain
Kas
1,000 200
5,000

Bagaimana menggunakannya ?Bagaimana menggunakannya ?

Saldo hartaSaldo harta,, uutang dan modal dicatat mengikutitang dan modal dicatat mengikuti
Persamaan DasarPersamaan Dasar
TransaksiTransaksi
HartaHarta
==
11.500 2.000 1.000 12.500Saldo
Harta = Utang + ModalHarta = Utang + Modal
Kiri Kanan
Kas
Saldo 11.500
Utang
Saldo 1.000

Harta (Kas)
Saldo
Harta = Utang + ModalHarta = Utang + Modal
11,500
Hutang
Saldo 1,000
Modal
Saldo 12,500
Saldo Harta diletakkan pada
sisi kiri sesuai letak harta di
persamaan akuntansi
Saldo Hutang diletakkan pada
sisi kanan sesuai letak hutang
di persamaan akuntansi
Saldo Modal diletakkan pada
sisi kanan sesuai letak modal
di persamaan akuntansi

Bagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan PriveBagaimana dengan Pendapatan, Biaya dan Prive
Pendapatan Menambah modal
Modal
Saldo 12,500
Pendapatan
Saldo xxxx
Biaya Mengurangi modal
Biaya
Saldo xxxx
Prive Mengurangi modal
Prive
Saldo xxxx

Bagaimana jika ada transaksiBagaimana jika ada transaksi
Transaksi dapat mempengaruhi saldo harta, hutang, modal,
pendapatan, biaya serta prive yang dicatat pada masing-
masing rekening

Harta (Kas)
Saldo
Pencatatan di Rekening hartaPencatatan di Rekening harta
11.500
Penambahan 1,000
Penambahan diletakkan
pada sisi yang sama
dengan letak saldo
normalnya
Penambahan harta
dicatat di sisi kiri
(debit)
Pengurangan harta dicatat
disisi kanan ( kredit)
Pengurangan 500

Hutang
Saldo
Pencatatan di Rekening hutangPencatatan di Rekening hutang
11.500
Penambahan 1,000
Penambahan hutang
diletakkan pada sisi
yang sama dengan letak
saldo normalnya
Penambahan hutang
dicatat di sisi kanan
(kredit)
Pengurangan hutang
dicatat disisi kiri ( debit)
Pengurangan 500

Modal
Saldo
Pencatatan di Rekening ModalPencatatan di Rekening Modal
11.500
Penambahan 1,000
Penambahan Modal
diletakkan pada sisi
yang sama dengan letak
saldo normalnya
Penambahan Modal
dicatat di sisi kanan
(kredit)
Pengurangan Modal
dicatat disisi kiri ( debit)
Pengurangan 500

KesimpulanKesimpulan
Mencatat di sisi debit belum tentu merupakan
penambahan
Mencatat di sisi kredit belum tentu merupakan
pengurangan
Mencatat di sisi debit rekening disebut
Pendebetan
Mencatat di sisi kredit rekening disebut
Pengkreditan

Pedoman penggunaanPedoman penggunaan akunakun
NoNo Jenis AkunJenis Akun Saldo NormalSaldo Normal PenambahanPenambahan PenguranganPengurangan
11
22
33
44
55
66
Harta Kiri Kiri Kanan
Utang Kanan Kanan Kiri
Modal Kanan Kanan Kiri
Pendapatan Kanan Kanan Kiri
Beban/Biaya Kiri Kiri Kanan
Prive Kiri Kiri Kanan

Pedoman penggunaanPedoman penggunaan akunakun
NoNo Jenis AkunJenis Akun Saldo NormalSaldo Normal PenambahanPenambahan PenguranganPengurangan
11
22
33
44
55
66
Harta Debit Debit Kredit
Utang Kredit Kredit Debit
Modal
Pendapatan
Beban/Biaya
Prive
Debit Debit Kredit
Debit Debit Kredit
Kredit Kredit Debit
Kredit Kredit Debit

Pembelian aktiva tetap dengan tunaiPembelian aktiva tetap dengan tunai
sebesar Rp. 500.000,-sebesar Rp. 500.000,-
1. Aktiva tetap bertambah Rp.500.000 Debit
1. Kas berkurang Rp.500.000 Kredit

BAB IIBAB II
REKENING/PERKIRAANREKENING/PERKIRAAN

Perkiraan/RekeningPerkiraan/Rekening
Real/Permanen Nominal
Rekening-rekening
yang terdapat dalam
Neraca yaitu Aktiva,
Hutang dan Modal.
rekening-rekening yang
terdapat dalam perhitungan
Rugi Laba yaitu rekening
Pendapatan dan rekening
Beban

Nama Rekening Rekening NominalRekening
Real/Permanen
Penjualan Penjualan
Kas Kas
Hutang Sewa Hutang Sewa
Beban iklan Beban iklan
Modal Modal
Piutang dagang Piutang dagang

BAGAN REKENING/PERKIRAANBAGAN REKENING/PERKIRAAN
Merupakan daftar lengkap dari rekening-rekening yang dipakai
oleh suatu perusahaan dengan penggolongan tertentu menurut
unsur laporan keuangan

PT ABC
BAGAN REKENING
N0MOR NAMA REKENING
1 Aktiva
1.1 Aktiva lancar
1.1.1 Kas
1.1.2 Piutang
1.1.3 Persediaan
1.2 Aktiva tidak lancar
1.2.1 Aktiva tetap
1.2.2 Akumulasi Penyusutan
1.2.3 Investasi
1.2.4 Aktiva lain-lain

PT ABC
BAGAN REKENING (CoA)
NOMOR AKUN (CoA) NAMA REKENING
2 Hutang
2.1 Hutang lancar
2.1.1 Hutang gaji
2.1.2 Hutang operasional lainnya
2.2 Hutang tidak lancar
2.2.1 Hutang Bank
1.2.2 Hutang obligasi
3 Ekuitas
3.1 Modal disetor

BUKU BESAR ( LEDGER)BUKU BESAR ( LEDGER)
ModalModalBeban gajiBeban gajiPendapatanPendapatanPrivePriveHutangHutangPeralatanPeralatanPerlengkapanPerlengkapanPiutangPiutangKasKasBUKU BESARBUKU BESAR

Pencatatan di Bukti transaksiPencatatan di Bukti transaksi
dilakukan untuk tiap transaksi dan setiap transaksi dicatat serinci
mungkin yang menampung semua informasi yang perlu
sekurang-kurangnya memuat data mengenai jumlah nilai uang yang
tercakup dalam transaksi, tanggal terjadinya transaksi, dan pihak yang
terlibat di dalamnya

PT. Cianjur PermaiPT. Cianjur Permai
Jl. Tanpa Nama No. 1Jl. Tanpa Nama No. 1
CianjurCianjur
FAKTUR/InvoiceFAKTUR/Invoice
Dijual kepada :Dijual kepada : No : Faktur :No : Faktur :
Tanggal :Tanggal :
Pesanan Saudara Nomor :Pesanan Saudara Nomor :
Syarat :Syarat : Dikirim dengan :Dikirim dengan :
KuantitasKuantitas
dipesandipesan
UraianUraian KuantitasKuantitas
dikirimdikirim
HargaHarga
SatuanSatuan
JumlahJumlah
Cianjur, 2 Des 2004
Syarat pembayaran
Syarat penyerahan
Lembaga Pendidikan ABC
O01/2/2004
2 Des 2004
05/ABC/2004
2/10,n30, FOB destination Pos
20 Buku Pengantar
Akuntansi
20 Rp.10.000 Rp.200.000
Rabat 20 % xRp.200.000 Rp. 40.000
Rp.160.000

Fungsi JurnalFungsi Jurnal
Fungsi Analisis Fungsi Pencatatan Fungsi Historis
menentukan
perkiraan yang di
debet dan
perkiraan yang
dikredit serta
jumlahnya
masing-masing.
mencatat transaksi
keuangan dalam
kolom debet dan
kredit serta
keterangan yang
perlu
mencatat aktivitas
perusahaan
secara
kronologis

JURNALJURNAL
catatan sistematis dan kronologis dari transaksi-transaksi
keuangan dengan menyebutkan rekening yang akan didebet
atau dikredit disertai jumlahnya masing-masing dan
referensinya

BENTUK JURNALBENTUK JURNAL
Tanggal Rekening/Keterangan Ref Debit Kredit

Pada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT AjiPada tanggal 1 Januari 2002 Tuan Raka menyetorkan uang ke PT Aji
Mumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modalMumpung sebesar Rp. 500.000.000,- sebagai setoran modal
Kas
Modal, Tn Raka
TglTgl AccountAccount RefRef DebitDebit KreditKredit
Kas bertambah Rp.500.000.000
Modal bertambah Rp.500.000.000
500.000.000
500.000.000
Kas 500.000.000
Modal, Tn Raka 500.000.000

Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil seharga Rp.Pada tanggal 5 Januari 2002 perusahaan membeli sebuah mobil seharga Rp.
150.000.000,- secara tunai150.000.000,- secara tunai
Kendaraan
Kas
Kendaraan bertambah Rp.150.000.000
Kas berkurang Rp.150.000.000
150.000.000
150.000.000
Kendaraan 150.000.000
Kas 150.000.000

Pada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi sehargaPada tanggal 6 Januari 2002 membeli mesin fotokopi seharga
Peralatan
Hutang Dagang
Peralatan bertambah Rp.50.000.000
Hutang bertambah Rp.50.000.000
50.000.000
50.000.000
Peralatan 50.000.000
Hutang dagang 50.000.000

Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Rp.1.000.000Pada tanggal 15 Januari 2002 dibayar beban telepon sebesar Rp.1.000.000
Beban telepon
Kas
Biaya telepon bertambah Rp.1.000.000
1.000.000
1.000.000
Beban telepon 1.000.000
Kas 1.000.000

Pada tanggalPada tanggal 18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi18 Januari 2002 diterima pendapatan dari jasa foto kopi
sebesar Rp. 8.000.000,-sebesar Rp. 8.000.000,-
Kas
Pendapatan
Pendapatan bertambah Rp.8.000.000
8.000.000
1.000.000
Kas 8.000.000
Pendapatan 8.000.000

Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,-Pada tanggal 26 Januari 2002 dibayar asuransi sebesar Rp. 750.000,-
Beban asuransi
Kas
Terjadi biaya asuransi Rp.750.000
Kas berkurang Rp.750.000
750.000
750.000
Beban asuransi 750.000
Kas 750.000

Pada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa fotoPada tanggal 21 Januari 2002 perusahaan telah menyelesaikan jasa foto
kopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterimakopi sebesar Rp.5.000.000,- tetapi uangnya belum diterima
Piutang
Pendapatan
Piutang / tagihan bertambah Rp.5.000.000
5.000.000
5.000.000
Piutang 5.000.000

Bab IV Buku BesarBab IV Buku Besar

Buku yang berisi semua rekening-rekening (kumpulan rekening)
yang ada dalam laporan keuangan

BUKU BESAR (LEDGER)BUKU BESAR (LEDGER)
ModalModalBeban gajiBeban gajiPendapatanPendapatanPrivePriveUtangUtangPeralatanPeralatanPerlengkapanPerlengkapanPiutangPiutangKasKasBUKU BESARBUKU BESAR

Posting Ke Buku BesarPosting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM
Jan 1Jan 1 KasKas 500.000.000500.000.000
Modal, Tn RakaModal, Tn Raka 500.000.000500.000.000
Halaman 1
TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah
Kas
No. 111
2
3
1
4 5
Jan 1 500.000.000JU-1
111

Posting Ke Buku BesarPosting Ke Buku Besar
JURNAL UMUM
Jan 1Jan 1 KasKas 111111 500.000.000500.000.000
Modal, Tn RakaModal, Tn Raka 500.000.000500.000.000
Halaman 1
TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah TglTgl KeteranganKeterangan RefRef JumlahJumlah
Modal, Tn Raka No. 311
2
3
1 4
5
Jan 1 500.000.000JU-1
311

Pada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang kePada tanggal 5 Maret 2002 Tuan Rangga menyetorkan uang ke
perusahaan sebesar 50.000.000perusahaan sebesar 50.000.000
Modal Rp.50.000.000
Kas 50.000.000
Modal Tn Rangga 50.000.000
2002
Maret 5

Pada tanggal 7Pada tanggal 7
Perlengkapan bertambah Rp.2.000.000
Perlengkapan 2.000.000
Kas 2.000.000
2002
Maret 7

Kendaraan bertambah Rp.90.000.000
Kas 10.000.000
Hutang bertambah Rp.80.000.000
Hutang 80.000.000

Peralatan bertambah Rp.30.000.000
Kas 30.000.000

Kas 15.000.000

Biaya telepon bertambah Rp.500.000
Kas berkurang Rp.500.000
Biaya telepon 500.000
Kas 500.000

Hutang berkuran Rp.3.000.000
Hutang 3.000.000
Kas 3.000.000

Kas 10.000.000

Piutang bertambah Rp.25.000.000
Peralatan berkurang Rp.25.000.000
Piutang 25.000.000

Beban gaji bertambah Rp.2.000.000
Beban gaji 2.000.000
Kas 2.000.000

JURNALJURNAL
Kas 500.000.000
Modal, Tn Raka 500.000.000
2002
Jan 1
5 Kendaraan 150.000.000
Kas 150.000.000
6 Peralatan 50.000.000
Hutang dagang 50.000.000
15 Beban telepon 1.000.000
Kas 1.000.000

JURNALJURNAL
2002
Jan 18
21
Kas 8.000.000
Piutang 5.000.000
26 Beban asuransi 750.000
Kas 750.000

Kas
500.000.000
Modal
500.000.000
Kendaraan
150.000.000
150.000.000
Peralatan
50.000.000
Hutang dagang
50.000.000
Beban Telepon
1.000.000
1.000.0008.000.000
Pendapatan
8.000.000
Piutang
5.000.000
5.000.000
Beban asuransi
750.000
750.000

Jawaban soal 11Jawaban soal 11

JURNALJURNAL
Kas 50.000.000
Modal, Tn Rangga 50.000.000
2002
Maret 5
7 Perlengkapan 2.000.000
Kas 2.000.000
15 Kendaraan 90.000.000
Hutang 80.000.000
17 Peralatan 30.000.000
Kas 30.000.000
Kas 10.000.000
20 Kas 15.000.000

JURNALJURNAL
2002
Maret 22 Beban Telepon 500.000
Kas 500.000
25 Hutang 3.000.000
Kas 3.000.000
26 Kas 10.000.000
27 Piutang 25.000.000
30 Beban gaji 2.000.000
Kas 2.000.000

Kas
50.000.000
Modal Tn Rangga
50.000.000
Perlengkapan
2.000.000
2.000.000
Kendaraan
90.000.000
10.000.000
Hutang
80.000.000
Peralatan
30.000.000
30.000.000
15.000.000
Pendapatan
15.000.000
Beban Telepon
500.000
500.000
3.000.000
3.000.000
10.000.000
10.000.000
25.000.000 Beban Gaji
2.000.000
2.000.000
Piutang
25.000.000

Bab V Neraca SaldoBab V Neraca Saldo

Neraca SaldoNeraca Saldo
Daftar yang berisi kumpulan seluruh rekening/perkiraan
Buku Besar

Kapan Neraca Saldo dibuat ?Kapan Neraca Saldo dibuat ?
Pada akhir periode atau dapat juga disiapkan kapan saja
untuk memastikan keseimbangan Buku Besar.
Untuk menyiapkan Neraca Saldo, saldo tiap perkiraan harus
ditentukan terlebih dahulu.

Fungsi Neraca SaldoFungsi Neraca Saldo
Untuk memastikan bahwa Buku Besar secara matematis
adalah akurat dengan pengertian bahwa jumlah saldo-saldo
debet selalu sama dengan saldo-saldo kredit
Namun jika neraca saldo sudah seimbang bukan berarti
catatan-catatan akuntansi benar-benar akurat

Bentuk Neraca SaldoBentuk Neraca Saldo
Nama Rekening No Rekening Debit Kredit

Contoh Neraca SaldoContoh Neraca Saldo
Nama Rekening No Rekening Debit Kredit
Kas 356.250.000
Piutang 5.000.000
Hutang 50.000.000
Modal 500.000.000
Beban telepon 1.000.000
563.000.000 563.000.000
================================

Bab VI Pencatatan Beban dan PendapatanBab VI Pencatatan Beban dan Pendapatan

Pencatatan Biaya dibayar di mukaPencatatan Biaya dibayar di muka
Pembayaran yang pada saat dibayar,
belum seluruh manfaat pembayaran
tersebut dirasakan oleh perusahaan
Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan
membayar sewa ruangan untuk masa 1 Oktober
2002 s.d. 30 September 2003 sebesar
Rp.1.200.000,00

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruanganPada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan
untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesaruntuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September 2003 sebesar
Rp.1.200.000,00.Rp.1.200.000,00.
TanggalTanggal Rekening Buku BesarRekening Buku Besar DebitDebit KreditKredit
20022002
Oktober 1Oktober 1
1/10/02
1. Timbul sewa dibayar dimuka Rp.1.200.000
2. Kas berkurang Rp.1.200.000,00
Sewa dibayar dimuka 1.200.000
Kas 1.200.000

Sewa dibayar dimuka Beban Sewa
1.200.000 300.000
1/10/02 30/09/0331/12/02
Telah digunakan
3 bulan
1. Timbul Beban Sewa Rp.300.000,
2. Sewa dibayar dimuka berkurang
Rp.300.000
AJP :
Beban Sewa 300.000 -
Sewa dibayar dimuka - 300.000
Debit Kredit
300.000

Pendekatan Biaya/BebanPendekatan Biaya/Beban
Pembayaran biaya yang menfaatnya untuk tahun ini saja

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruanganPada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa ruangan
untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember 2002 sebesaruntuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 31 Desember 2002 sebesar
Rp.300.000,00.Rp.300.000,00.
20022002
Oktober 1Oktober 1 Beban Sewa 300.000
Kas 300.000
Beban Sewa
300.000
Sampai dengan 31
Desember 2002
Pengeluaran ini sudah
seluruhnya dikonsumsi
dan Beban sewa 300.000
dilaporkan di laporan laba
rugi

Pendekatan Biaya/BebanPendekatan Biaya/Beban
Pembayaran biaya yang manfaatnya untuk tahun
ini dan tahun berikutnya
Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa
ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00.

Pada tanggal 1 Oktober 2002, perusahaan membayar sewa
ruangan untuk masa 1 Oktober 2002 s.d. 30 September
2003 sebesar Rp.1.200.000,00.
20022002
Oktober 1Oktober 1 Beban Sewa 1.200.000
Kas 1.200.000
Beban Sewa
1.200.000

Beban Sewa Sewa dibayar dimuka
1.200.000 900.000
1/10/02 30/09/0331/12/02
Belum digunakan 9
bulan
Terdapat Sewa dibayar dimuka
Rp.900.000
AJP :
Sewa dibayar dimuka 900.000 -
Beban Sewa - 900.000
Debit Kredit
900.000

Pencatatan Pendapatan diterimaPencatatan Pendapatan diterima
di mukadi muka
Penerimaan uang yang pada saat
diterima, belum seluruh jasa/barang
diserahkan oleh perusahaan
pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket
pesawat dengan total harga Rp.15.000.000,00.
Saat itu penumpang belum diberangkatkan

1/12/02
1. Kas bertambah Rp.15.000.000
2. Timbul kewajiban untuk mengantar penumpangRp.15.000.000
20022002
Des 1Des 1 Kas 15.000.000
Pendapatan diterima dimuka 15.000.000
Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat
dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu
penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002
diberangkatkan Rp.9.000.000

1/12/02
20022002
Des 31Des 31 Pendapatan diterima dimuka 9.000.000
Pendapatan tiket 9.000.000
31/12/02
Sudah melayani penum
pang Rp.9.000.000
1. Sudah timbul pendapatan
Rp9.000.000
2. Pendapatan diterima dimuka
berkurang Rp9.000.000
Pendapatan diterima dimuka
15.000.000
Pendapatan tiket
9.000.000 9.000.000

1/12/02
1. Kas bertambah Rp.15.000.000
2. Timbul Pendapatan tiket Rp.15.000.000
20022002
Des 1Des 1 Kas 15.000.000
Pendapatan tiket 15.000.000
Pada tanggal 1 Desember 2002 menjual tiket pesawat
dengan total harga Rp.15.000.000,00. Saat itu
penumpang belum diberangkatkan. Sd 31-12-2002
diberangkatkan Rp.9.000.000

1/12/02
20022002
Des 1Des 1 Pendapatan tiket 6.000.000
Pendapatan diterima dimuka 6.000.000
31/12/02
Baru melayani penum
pang Rp.9.000.000
1. Ada pendapatan diterima dimuka
belum dicatat Rp6.000.000
2. Pendapatan dikurangi karena terlalu
besar Rp6.000.000
Pendapatan tiket
15.000.000
Pendapatan diterima dimuka
6.000.000 6.000.000
9.000.000 6.000.000

Bab VII Jurnal PenyesuaianBab VII Jurnal Penyesuaian

Jurnal PenyesuaianJurnal Penyesuaian
Adalah jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo
rekening-rekening ke saldo yang sebenarnya sampai dengan
periode akuntansi, atau untuk memisahkan antara
pendapatan dan beban dari suatu periode dengan periode
yang lain

Penyesuaian antara lain meliputiPenyesuaian antara lain meliputi
1. Penyusutan/depresiasi aset tetap
2. Beban dibayar di muka
3. Beban yang masih harus dibayar
4. Pendapatan diterima di muka
5. Piutang Pendapatan

MENGGUNAKAN AKTIVA TETAPMENGGUNAKAN AKTIVA TETAP
Apa itu aktiva tetap ?
AKTIVA TETAP = HARTA YANG DIPEROLEH UNTUK
DIGUNAKAN DALAM OPERASIONAL DAN DAPAT
DIGUNAKAN BERULANG-ULANG SERTA UMURNYA LEBIH
DARI SATU TAHUN

JIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN LEBIHJIKA AKTIVA DAPAT DIGUNAKAN LEBIH
DARI SETAHUNDARI SETAHUN
AKTIVA TERSEBUT DAPATAKTIVA TERSEBUT DAPAT
DIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEHDIGUNAKAN UNTUK MEMPEROLEH
PENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUNPENDAPATAN LEBIH DARI SETAHUN
HARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAIHARGA BELINYA DILAPORKAN SEBAGAI
BIAYA UNTUK BEBERAPA TAHUNBIAYA UNTUK BEBERAPA TAHUN

1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga1 Januari 2002 membeli mobil dengan harga
Rp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahunRp.90.000.000, umur mobil ditaksir 10 tahun
Umur = 10 tahun
1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007
9.000.000 9.000.,000 9.000.000 9.000.,000 9.000.,000
Dst.

Menyusutkan aktiva tetapMenyusutkan aktiva tetap
Mengalokasikan cost aktiva tetap sebagai
beban pada tahun-tahun penggunaan
1/1 2002 dibeli Cost = 90.000.000
Umur = 10 tahun
1/1/2002 1/1/2003 1/1/2004 1/1/2005 1/1/2006 1/1/2007
9.000000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 9.000.000 dst

Sebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur ekonomisnyaSebuah mobil seharga Rp 90.000.000,- diperkirakan umur ekonomisnya
adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan metode garis lurus.adalah 10 tahun, disusutkan menggunakan metode garis lurus.
Penyusutan per tahun =Penyusutan per tahun =
Des 31Des 31
Penyusutan per tahun =
Rp.90.000.000
Beban penyusutan 9.000.000
Akumulasi penyusutan 9 .000.000
Pengaruhnya ?
10
= Rp.9.000.000
1. Terjadi biaya penyusutan 9.000.000
2. Jumlah penyusutan yang pernah dilakukan
bertambah Rp. 9.000.000

Dari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab IV, yangDari asuransi yang dibayar Rp.750.000 seperti pada bab IV, yang
sudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000 sementarasudah menjadi beban tahun ini (2002) Rp.250.000 sementara
itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun 2003 dan 2004itu sisanya merupakan pembayaran untuk tahun 2003 dan 2004
Des 31Des 31
Terdapat asuransi dibayar dimuka Rp.500.000
Rekening Beban asuransi terlalu tinggi dicatat Rp.500.000
Asuransi dibayar dimuka 500.000

Gaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 DesemberGaji bulan Desember sampai dengan tanggal 31 Desember
sebesar Rp 2.000.000 belum dibayarsebesar Rp 2.000.000 belum dibayar
Des 31Des 31
Sudah timbul beban/biaya gaji Rp 2.000.000
Timbul utang gaji Rp 2.000.000
Beban Gaji 2.000.000
Utang Gaji 2.000.000

Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31 Desember 2002Dari penerimaan pendapatan pada bab IV, ternyata per 31 Desember 2002
perusahaan hotel telah menerima pembayaran terlebih dahulu dari tamuperusahaan hotel telah menerima pembayaran terlebih dahulu dari tamu
hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5 hari di tahun 2003hotel sebesar Rp 750.000 untuk 5 hari di tahun 2003
Des 31Des 31
Pendapatan yang sudah dicatat terlalu besar Rp.750.000
Terdapat pendapatan diterima dimuka Rp.750.000
Pendapatan 750.000
Pendapatan diterima dimuka 750.000

Tanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima pembayaranTanggal 31 Desember 2002 sebuah hotel belum menerima pembayaran
sewa kamar sebesar Rp 500.000; karena pembayaran baru dilakukan padasewa kamar sebesar Rp 500.000; karena pembayaran baru dilakukan pada
saat check outsaat check out
Des 31Des 31
Sudah timbul Piutang pendapatan sewa kamar Rp.500.000
Sudah timbul pendapatan sewa kamar Rp.500.000
Piutang pendapatan 500.000
Pendapatan 500.000

Bab VIIIBab VIII WorksheetWorksheet/Neraca Lajur/Neraca Lajur

WORKSHEET/NERACA LAJURWORKSHEET/NERACA LAJUR
Kertas berkolom yang digunakan sebagai alat bantu
penyelesaian pekerjaan akhir tahun
Apa ?
Kegiatan akhir
Tahun
Pekerjaan akhir tahun banyak dan rumit, maka perlu alat bantu
seperti work sheet
Terbantu dengan membuat worksheet
terlebih dahulu
1. Menyesuaian Buku Besar
2. Menyusun Neraca Saldo
3. Menyusun Laporan Keuangan
4. Menutup Buku Besar

Kas Piutang dagang Kendaraan
Peralatan Hutang dagang Modal
AccountAccount
N. SN. S AJPAJP NSPNSP R/LR/L LMLM NeracaNeraca
DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK
356.250 5,000 150,000
500,000
13,000
50,000
750
50,000
Pendapatan Beban telepon Beban asuransi
1,000
Neraca Lajur
Per 31 Desember 2001
Kas 356,250
Piutang dagang 5,000
Kendaraan 150,000
Peralatan 50.000
Hutang dagang 50.000
Modal 500,000
Pendapatan 13,000
Beban Telepon 1,000
Beban Asuransi

Selanjutnya kembangkan sendiriSelanjutnya kembangkan sendiri
Karena jumlah digit di neraca lajur modul
panjang maka sulit dimasukkan dalam
worksheet power point walaupun fontnya
diperkecil

AccountAccount
N. SN. S AJPAJP NSPNSP R/LR/L LMLM NeracaNeraca
DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK DD KK
Neraca Lajur Per 31 Desember 2001
Kas 1,500
Piutang 2,500
Perlengkapan 500
Gedung 10.000
Ak. Penyusutan 1.000
Utang 100
Modal 7.700
Prive 200
Pendapatan 7,000
Beban Gaji 1,000
Beban lain-lain 100
15,800 15,800
a.100
Utang Gaji a.100
b.200Beban Perlengkapan
b.200
c.500Beban Penyusutan
c.500
800 800
1,500
2,500
10.000
100
7.700
200
7,000
100
1.100
1.500
300
100
200
500
16.400 16.400
7,000
1.100
100
200
500
1.9007.000
Laba 5,100 5,100
7.700
200
1,500
2,500
300
10.000
1.500
100
100
Modal akhir
7.0007.000
12,600 12,600
12,80012,800

Bab IXBab IX Laporan KeuanganLaporan Keuangan

LAPORAN KEUANGANLAPORAN KEUANGAN
Lap. Laba rugi Laporan
Perubahan
Ekuitas
Neraca Laporan
Arus Kas

Menyusun Laporan Keuangan (1)Menyusun Laporan Keuangan (1)
Laporan Laba rugi berisi
Pendapatan
Beban/Biaya
Laba/Rugi
Laporan Perubahan
Modal berisi
Modal Awal/Akhir
Prive
Laba/Rugi

Neraca berisi
Harta
Utang
Modal
Laporan Arus Kas
berisi arus kas masuk
dan keluar atas
Kegiatan Operasi
Kegiatan Pembiayaan
Kegiatan Investasi
Menyusun Laporan Keuangan (2)Menyusun Laporan Keuangan (2)

Pendapatan jasa Rp.12.900.000
Nama Perusahaan
Laporan Laba rugi
Untuk periode yang berakhir 31 Desember 2002
Beban telepon Rp.1.000.000,00
Beban asuransi Rp. 250.000,00
Beban Depresiasi Rp.9.000.000,00
Beban gaji n Rp.2.000.000,00 +
Jumlah biaya Rp.12.250.000,00 -
Laba Rp. 650.000,00

Modal 1 Januari Rp. 500.000.000,00
Nama Perusahaan
Laporan Perubahan Modal
Laba Rp. 650.000,00 +
Modal per 31 Desember 2002 Rp.500. 650.000,00

Kas Rp.356,250,00
Nama Perusahaan
Neraca
Per 31 Desember 1999 ( dalam ribuan rupiah)
Piutang dagang Rp. 5.000,00
Asuransi dibayar dimuka Rp. 500,00
Kendaraan Rp.150.000,00
Akumulasi Penyusutan Rp. 9.000,00 -
Nilai buku mesin Rp 141.000,00
Total harta Rp.553.250,00
Utang dagang Rp. 50.000,00
Utang gaji Rp. 2.000,00
Pendapatan DD Rp. 600,00
Modal Tn Raka Rp. 500.650,00
Total utang dan modal Rp 553.250,00
Piutang Pendapatan Rp. 500,00
Aktiva tetap :
Aktiva :
Aktiva Lancar :
Peralatan Rp. 50.000,00
HUTANG :
Modal

Pendapatan jasa Rp.7.500.000,00
Nama Perusahaan
Laporan Laba rugi
Beban Perlengkapan Kantor . 75.000,00
Beban iklan Rp. 350.000,00
Beban Gaji Pegawai Rp.4.000.000,00
Beban Sewa kantor Rp. 500.000,00
Jumlah biaya Rp.6.050.000,00 -
Laba Rp.1.700.000,00
Beban asuransi Rp. 200.000,00
Beban telepon Rp. 125.000,00
Beban listrik dan air Rp. 100.000,00
Beban penyusutan mesin Rp. 300.000,00
Beban penyusutan mobil Rp. 200.000,00
Beban bunga l Rp. 200.000,00 +
Pendapatan bunga Rp. 250.000,00 +
Jumlah Pendapatan Rp. 7.750.000,00

Nama Perusahaan
Laba Rp. 1.700.000,00
Prive Rp. 300.000,00 -
Kenaikan Modal Rp. 1,400.000,00 +
Modal akhir Rp. 2,750.000,00

Nama Perusahaan
Laba Rp. 1.700.000,00
Prive (Rp. 300.000,00 -)
Modal akhir Rp. 2,750.000,00

Kas Rp.400.000,00
Nama Perusahaan
Neraca
Per 31 Desember 2002
Piutang Rp. 460 .000,00
Asuransi dibayar dimuka Rp. 130.000,00
Kendaraan Rp.1.200.000
Jumlah Rp. 2.700.000,00 -
Nilai buku mesin Rp2.200.000,00
Total harta Rp.3.350.000,00
Utang lancar Rp. 350.000,00
Utang pajak Rp. 50.000,00
Sewa ymh. dibayar Rp. 200.000,00
Modal Tn Raka Rp.2.750.000,00
Total utang dan modal Rp 3.350.000,00
Perlengkapan kantor Rp. 160.000,00
Peralatan Rp. 1,500.000
Aktiva :
Aktiva Lancar :
HUTANG :
Modal
Akumulasi Penyusutan Rp. 500.000,00 -
Total hutang Rp. 600.000,00

Bab XBab X Closing AccountClosing Account

Menutup Buku BesarMenutup Buku Besar
Membuat jurnal dan posting sehingga rekening Pendapatan,
Biaya dan Prive/Dividen bersaldo nol
1. Menutup rekening pendapatan
2. Menutup rekening beban
3. Menutup rekening ikhtisar laba rugi
4. Menutup rekening Prive
1. Pendapatan suatu periode bersifat menambah modal
2. Biaya dan prive suatu periode bersifat mengurangi
modal
1. Pendapatan dan biaya tahun ini masih tercatat di
rekening masing-masing
Apa
Alasan-nya ?
Caranya ?

Menutup Rekening PendapatanMenutup Rekening Pendapatan
Ikhtisar Laba Rugi
TglTgl AccountAccount DebitDebit KreditKreditJurnal
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan
Pendapatan
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12,900
12,900 12,90012,900
Pendapatanendapatan 12,90012,900
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 12,90012,900

Menutup Rekening Beban teleponMenutup Rekening Beban telepon
Ikhtisar Laba Rugi
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya telepon
Biaya telepon
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12.900 1,000
1,000
1,000 1,000
Beban teleponBeban telepon 1,0001,000
12,900

Menutup Rekening Biaya asuransiMenutup Rekening Biaya asuransi
Ikhtisar Laba Rugi
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya asuransi
Biaya asuransi
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12.900 250
250
250 250
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 250250
Beban asuransiBeban asuransi 250250
12,900
1,000
1,000

Menutup Rekening Beban depresiasiMenutup Rekening Beban depresiasi
Ikhtisar Laba Rugi
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Beban depresiasi
Beban Depresiasi
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12.900 9,000
9.000
9,000 9.000
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 9.0009.000
Beban depresiasiBeban depresiasi 9.0009.000
12,900
1,000
250
1,000
250

Menutup Rekening Beban GajiMenutup Rekening Beban Gaji
Ikhtisar Laba Rugi
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Beban gaji
Beban Gaji
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
12.900 2,000
2.000
2,000 2.000
Ikhtisar Laba rugiIkhtisar Laba rugi 2.0002.000
Beban GajiBeban Gaji 2.0002.000
12,900
1,000
250
9,000
1,000
250
9.000

Menutup Rekening Ikhtisar Laba rugiMenutup Rekening Ikhtisar Laba rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Modal
Modal
12,900
12,9001,000
250
9.000
2.000
500,000
500,000
1,000
250
9.000
2.000
Sebelum
ditutup
TglTgl AccountAccount DebitDebit KreditKredit
650
650
ModalModal 650650
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup

Jika jurnal penutup untuk beban tersebut digabungJika jurnal penutup untuk beban tersebut digabung
sebagai berikut :sebagai berikut :
Beban teleponBeban telepon 1,0001,000
Beban asuransiBeban asuransi 250250
Beban depresiasiBeban depresiasi 9.0009.000
Beban GajiBeban Gaji 2.0002.000

Jika perusahaan dalam bentukJika perusahaan dalam bentuk
Perseroan TerbatasPerseroan Terbatas

Ikhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Laba ditahan
Laba ditahan
2,000
2,000550
100
0
0
550
100
Sebelum
ditutup
1,350 1,350
Laba ditahanLaba ditahan 1,3501,350
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup

Misalkan ada dividenMisalkan ada dividen

Menutup Rekening Dividen, misal dalam tahun yang berjalan adaMenutup Rekening Dividen, misal dalam tahun yang berjalan ada
pembayaran divident Rp. 200pembayaran divident Rp. 200
Divident
Divident
Laba ditahan
Laba ditahan
200
0
1,350
200
Sebelum
ditutup
200200
Laba ditahanLaba ditahan 200200
DividentDivident 200200
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup
1,350

JURNAL BALIKJURNAL BALIK
Jurnal yang dibuat pada awal periode
sebagai kebalikan dari sebagian jurnal
penyesuaian pada akhir periode sebelumnya
Apakah semua jurnal penyesuaian pada
akhir periode sebelumnya harus dijurnal
balik ?

SIFAT JURNAL BALIKSIFAT JURNAL BALIK
1. Opsional
( dapat dilakukan dapat pula tidak dilakukan)
1. Hutang biaya
2. Piutang Pendapatan
3. Pendapatan Diterima Dimuka jika digunakan pendekatan
pendapatan
4. Biaya Dibayar Dimuka jika digunakan pendekatan beban (biaya)
2. Tak semua AJP dijurnal balik, yang
dijurnal balik adalah :

JURNAL PENYESUAIAN JURNAL BALIK
TglTgl AccountAccount DD KK
Beban Sewa 100
Hutang sewa 100
Hutang sewa 100
Beban Sewa 100
Jurnal Penyesuaian dan Jurnal Balik

Piutang bunga 150
Pend. Bunga 150
Pend. Bunga 150
Piutang Bunga 150

Pend. Tiket 200
Pend. Tiket DD 200
Pend. Tiket DD 200
Piutang Tiket 200

Sewa DD 900
Beban sewa 900
Beban sewa 900
Sewa DD 900

Beban Sewa 100
Hutang gaji 100
Hutang gaji 100
Beban Sewa 100
Manfaat Jurnal balik
Hutang gaji
Beban gaji
100
Pada tanggal 1
Januari Hutang
gaji bersaldo
kredit 100 dan
Beban gaji
bersaldo nol
100
100
Jurnal bayar gaji Des di
Januari konsistent
dengan jurnal bulan
lainnya  beban gaji
didebit dan Kas dikredit
Jurnal menjadi konsistent

Slide TambahanSlide Tambahan
Contoh Jurnal PenutupContoh Jurnal Penutup

Contoh Jurnal PenutupContoh Jurnal Penutup
Misalkan Saldo account pendapatan, beban dan prive
sebagai berikut :
Pendapatan $ 2,000
Beban Gaji $ 550
Beban lain-lain $ 100
Prive $ 200
Modal $ 9,000

Menutup Rekening PendapatanMenutup Rekening Pendapatan
Ikhtisar Laba Rugi
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Pendapatan
Pendapatan
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
2.000 2,000
2,000 2,0002,000
Pendapatanendapatan 2,0002,000

Menutup Rekening Biaya GajiMenutup Rekening Biaya Gaji
Ikhtisar Laba Rugi
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya Gaji
Biaya gaji
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
2.000 500
550
500
50
550
Biaya gajiBiaya gaji 550550
50
2000

Menutup Rekening Biaya Lain-lainMenutup Rekening Biaya Lain-lain
Ikhtisar Laba Rugi
Penutup
Ikhtisar Laba Rugi
Biaya Lain-lain
Biaya lain-lain
Sebelum
ditutup
Setelah
ditutup
2.000 100
100
100 100
Biaya lain-lainBiaya lain-lain 100100
2,000
550
550

Ikhtisar Laba Rugi
Ikhtisar Laba Rugi
Modal
Modal
2,000
2,000550
100
9,000
9,000
550
100
Sebelum
ditutup
1,350 1,350
ModalModal 1,3501,350
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup

Menutup Rekening PriveMenutup Rekening Prive
Prive
Prive
Modal
Modal
200
9,000
9,000
1,350
200
Sebelum
ditutup
200200
ModalModal 200200
PrivePrive 200200
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup
1,350

Setelah Rekening DitutupSetelah Rekening Ditutup
Biaya gaji
Prive
Pendapatan
Modal
200
550 2,000
9,000
1,350
Biaya lain-lain Ikhtisar laba rugi
550 2,000
100
200
100
2,000550
100
1,350
200
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)

Menutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan adaMenutup Rekening Divident, misal dalam tahun yang berjalan ada
pembayaran dividen Rp. 200pembayaran dividen Rp. 200
Divident
Divident
Laba ditahan
Laba ditahan
200
0
1,350
200
Sebelum
ditutup
200200
Laba ditahanLaba ditahan 200200
DividentDivident 200200
Jurnal
Penutup
Setelah
ditutup
1,350

SiklusSiklus AAkuntansikuntansi

Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet)Siklus Akuntansi (Tanpa work sheet)
Faktur
Jurnal
Transaks
i
Buku
Besar
Jurnal
Penyesua
ian
Neraca
Saldo
Mencatat
di Bukti
Menjurnal
Posting
Menye-
suaikan
Buku
Besar
Menyu-
sun
Neraca
Saldo
Laba
Rugi
Jurnal
Penutup
1
2
3
4
5
6
Neraca
Lap. Perub.
Modal
1. Menyusun laporan Keuangan
2. Menutup Buku besar

Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet)Siklus Akuntansi ( Dengan work Sheet)
Faktur
Jurnal
Transaksi
Buku
Besar
Work
sheet
AJP
1. Menyesuaikan BB.
2. Menyusun laporan Keuangan
3. Menutup Buku besar
Mencatat di
Bukti
Menjurnal
Posting
Menyu-
sun Work
Sheet
Laba
Rugi
Jurnal
Penutup
1
2
3
4
5
Neraca
Lap. Modal

DASAR PENGAKUANDASAR PENGAKUAN
PENDAPATAN DAN BEBANPENDAPATAN DAN BEBAN
DASAR
AKRUAL
DASAR KAS

Rekening listrik bulan Desember 2003 sebesarRekening listrik bulan Desember 2003 sebesar
Rp.100.000,00 dibayar 15 Januari 2004Rp.100.000,00 dibayar 15 Januari 2004
DASAR
AKRUAL
DASAR KAS
Beban tahun 2003 atau
2004 ?
2003 2004Jawab
Kenapa ? Digunakan
tahun 2003
Dibayar
tahun 2004

Dasar-dasar Proses Akuntansi

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Viewers also liked

Viewers also liked (6)

Similar to Dasar-dasar Proses Akuntansi

Similar to Dasar-dasar Proses Akuntansi (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (14)

Dasar-dasar Proses Akuntansi