Businesses must know about finances and taxes financial statements

1. 創業必知財稅大小事
主講人：劉怡瑄會計師1

2. 財務報表篇
2

3. 為什麼要看懂財
務報表?
1、老闆可訂定管理決策
(例如：降價求售策略能增加盈餘嗎?)
2、避免公司被他人掏空還不自知。
3

4. 資產負債表 綜合損益表
現金流量表 股東權益變動表
財務報表界
F4
4

5. 財務報表可以解答：
5

6. 資產負債表
企業在某一特定時點的財務狀況(體
質)-資產、負債及股東權益。
6

7. 月巴克咖啡廳
資產負債表
2018/01/01
資產： 負債：
現金 80萬銀行借款 40萬
運輸設備 40萬股東權益：
股本 80萬
資產總計 120萬負債及股東權益總計 120萬
7

8. 綜合損益表
*企業在某一特定期間的獲利狀況。
8

9. 月巴克咖啡廳
綜合損益表
2018/1/1-12/31
銷貨收入 100萬
減：銷貨成本 -40萬
營業毛利 60萬
減：營業費用 -20萬
營業淨利 40萬
加減：業外收支 -5萬
稅前淨利 35萬
減：所得稅 -7萬
稅後淨利 28萬
9

10. 現金流量表
企業在某一特定期間，公司現金活
動(註1)流入及流出的情況。
註1：活動分為三種：營業活動、
投資活動、理財活動。
10

11. 11

12. 為什麼年年賺錢的公司也會倒閉？
看懂現金流量表就知道12

13. 權責發生制
當期巳實現的收入及巳發生的費用，無
論款項是否收付，都應當作當期的收入
與費用，計入損益表
現金收付制
指營利事業的收益在收入現金時，費用在
付出現金時，始行入帳的制度。
13

14. 股東權益變
動表
股東權益變動表主要功能為：
1. 表示企業在某一特定期間股東權益
之增減變化情形。
2. 其主要構成要素為：股本、資本公
積、保留盈餘和其他股東權益科目。
3、想知道公司身家有多少?今年發多
少股利?都可以在股東權益變動表中得
知。
14

15. 股東權益變動表
Ex：2915潤泰全(108 3Q)
15

16. 資產負債表
16

17. 資產負債表
Xx公司
資產負債表
2017/12/31
流動資產
現金及約當現金
流動負債
短期借款
應收帳款及票據 應付帳款及票據
存貨 預收款項
金融資產
預付款項 非流動負
債
長期借款
其他流動資產 應付公司債
非流動資產
金融資產
股東權益
股本
採權益法之長期股權投資 資本公積
不動產、廠房及設備 保留盈餘
無形資產 其他
其他非流動資產
資產合計 負債及股東權益
17

18. 資產定義
企業：
一、所擁有的經濟資源，
二、可用貨幣金額衡量
三、該資源可在現在或未來營業過程中
產生經濟效益。Ex：無價值的存貨(過期
咖啡豆) 思考：
1.租來的機器設備非資產，非
企業所擁有
2.買來的機器設備資產，符合
上列三要件
18

19. 資產/負債分類
流動/非流動
19

20. 現金及約當現金
1.可立即轉變為現金的資
產。
2.銀行存款、國庫券、定期
存單等，為約當現金，也是
現金的一種。
注意：管錢與管帳的人分開
內、外帳差異：銀行存款不一致
20

21. 女會計掏空公款2.3億買包 判4年8個月21

22. 女會計掏空公款2.3億買包 判4年8個月22

23. 應收票據及帳款
因銷售商品或提供勞
務所獲取的報酬，約
定客戶未來某一時點
償還。因尚未收到現
金，性質上為給客戶
的信用貸款。
期末評價：需估計
無法收回的壞帳金
額，以淨額入帳。
一、思考：應收帳款大，很可能：
1、業務沒有用力催帳。2、大客戶票期長。3、客戶賴帳跑路。4、虛假
銷貨交易(舉例說明)
二、有週轉不靈的風險。
23

24. 存貨
一、可供銷售但還沒賣出的商品。
二、期末用成本與市價孰低法評
價，若：
1. 市價低於成本：用市價入帳。
產生存貨跌價損失
2. 市價高於成本：用成本入帳。
三、舉例說明。
24

25. 存貨跌價損失
定義：
存貨跌價損失指計提
存貨跌價準備的企業
由於存貨遭受毀壞、
全部或部分陳舊過時
或銷售價格低於成本
等原因，使存貨成本
不可收回而產生的損
失。
宏達電2017Q4虧損創新高25

26. 不動產、廠房及設備
一、定義：
企業持有專供長期營業使用，不以出
售為目的，耐用年限超過二年以上的
資產。例如：土地、建築物、辦公設
備、運輸設備等…。
二、思考：
1. 建設業房地：存貨而非固定資產
2. 零售業廠房：固定資產
26

27. 不動產、廠房及設備
三、認列：
(一)、按歷史成本或公允價值衡量。(營利事
業資產重估價辦法)
1.營利事業之固定資產、遞耗資產及無形資產於當
年度物價指數較該資產取得年度或前次依法令規定
辦理資產重估價年度物價指數上漲達25%以上時，
得向該管稽徵機關申請辦理資產重估價。(#3)
2.辦理資產重估的好處在於重估增值差價免計入所
得課徵營利事業所得稅，並可依規定增加折舊、耗
竭或攤折額等損費，惟該資產於重估後發生轉讓、
滅失或報廢情事者，應於轉讓、滅失或報廢年度，
轉讓為營業外收入或損失
(二)、按耐用年限提列折舊
27

28. 不動產、廠房及設備
四、稅務會計規定：(營利事業查核準則)
五、需定期評估減損，入累計減損科目
28

29. 無形資產
一、企業基於法律或契約關係，所給予的各項
權利 ，
二、無實體存在，但有價值，能增進企業獲益
之資產。 例如：專利權、商譽等…。
三、商譽：
1.凡無法歸屬於有形資產及可明確辨認的資
產均屬之。
2.商譽通常為併購所產生。其價值估計，為
公司的總市值與淨資產（資產減去負債後
的餘額）之差額。
3.產生商譽的原因，是因企業經營管理良好，
產品品質優良等。
29

30. 預付貨款、預付費用
 一、購入商品存貨(含原物料)所支付之預付款
稱為「預付貨款」，例如椅子公司為了買椅
子或做椅子的材料而預先支付的訂金、預付
款就算是「預付貨款」。
 二、費用類的預付款才是『預付費用』，例
如保險費、租金都算是預付費用，是一種待
攤費用。例如預付租金、預付廣告費等…，基
於收入費用配合原則，在收入尚未被認列前
一切支出需遞延，待收入實現後再將預付轉
列為當期費用。
 Ex：107/7/1支付保險費1萬元，保險期間
107/7/1-108/6/30，107年認0.5萬費用、0.5
萬預付保險費。
30

31. 其他資產
一、不屬於上列各項，無適當項目可歸屬之資
產。
例如：存出保證金、暫付款等…。
二、暫付款：
因性質或用途尚未確定而先行支付的款項，
待確定後再轉至適當科目。
三、存出保證金：
係指企業交付以供作保證用之現金或其他資
產。例如企業交付房東的房屋押金。此類
資產依其預期收回之時間，於資產負債表
上分類為流動資產或其他資產。
31

32. 股東往來借餘，如何處理?
 一、可能情況：
 (一)、公司借給股東的錢。
 (二)、資本不實。
 (三)、內外帳不一致。
 二、如何處理：
 (一)、股東還款，分年消除，才不會有贈與稅
問題。
 (二)、設算利息。按台銀基準利率設算
32

33. 負債定義
一、企業過去交易所產生的債務，將來須用現金、
商品或提供勞務方式償還者。
二、基本特徵：
1.目前負有的義務，
2.將來須用現金、商品或提供勞務方式償還者。
3.企業的一項負擔
4.不論公司盈虧，皆需給付。
33

34. 流動負債
一、定義：
指一年或一個營業週期內應履行或清償
的債務。
二、內容：
1. 短期借款
2. 應付票據及帳款
3. 預收款項
34

35. 短期借款
*借款到期日在一年或一個營業
週期內。
*銀行透支也算短期借款的一種。
Ex：公司年初向銀行借100萬，
年底需償還。
35

36. 36

37. 利用財務槓桿(借款)，讓公司規模愈
來愈大
37

38. 利用財務槓桿，讓公司規模愈來愈大38

39. 企業偏好借錢投
資，而不用自有
資金，為什麼呢?
借錢投資
無本又省
稅
39

40. 貸款投資 自有資金投資
本金 100 100
利潤5% 5 5
利息費用 -2 0
機會成本
(不可入帳)
0 -2
稅前淨利 3 5
稅20% -0.6 -1
稅後淨利 2.4 4
總成本 -2.6 -3
借錢投資成本竟然比用自有資金低!
借錢投資可
抵稅
40

41. 應付票據及帳款
因進貨所產生的帳款或票據，
約定未來某一時點支付，為廠
商給予的一種信用額度。
Ex：向廠商進貨，約定30日後
支付現金或開立30日到期付款
的票據。
41

42. 應付票據及帳款
我們來看看國內超商龍頭：統一超在國內超
商的產業優勢、規模是不用質疑的。但細看
其長年來負債水準，負債比高於50%而且逐
漸攀升的趨勢。難道統一超資金不足、財務
結構發生問題？為什麼負債一直上升呢？這
正是因為統一超國內通路極為密集、規模大，
向上游供應上進貨時相當強勢，往往要求供
應商給於更高的賒欠期限，因此才有龐大應
付帳款，形成了對客戶快快收現金、對供應
商慢慢付款的資金週轉優勢。因此應付帳款
反而顯示統一超規模強勢，而非財務結構有
問題。
42

43. 一、其他應付款：
不屬於營業行為產生的應付款項都算，
例如：應付稅捐、應付股利等…。
二、預收款項：
在公司貨物或勞務尚未給客戶前就先
收到貨款，不可在當期認收入，而用
預收款項入帳，待商品交付時才將預
收款項轉為收入。
Ex：預售屋未交屋前，帳列預收款項而
非收入。
Ex：百貨公司出售禮券，認列預收款項
43

44. 非流動負債
一、定義：
指一年或一個營業週期以上到期的長期債務。
二、基本特徵：
需將本金及利息折現後的現值入帳。
三、常見分類：
1. 長期借款
2. 應付公司債
3. 遞延所得稅負債
4. 各項準備，例如土地增值稅準備、退休金
準備等…。
5. 股東往來貸餘
44

45. 股東往來貸餘
 一、可能原因：
 (一)、內外帳不一致。
 (二)、漏銷
 (三)、虛列費用
 二、處理方式：如何沖銷
 (一)、轉銀行存款：還股東錢，分年消除，才不會有綜
所稅的問題。
 (二)、轉股本：先增資、再減資
 (三)、轉資本公積-受贈資產：
 (1)若為彌補虧損：自然人股東無贈與稅、公司無營所
稅。
 (2)若非彌補虧損：自然人股東有資與稅、公司有營所
稅。
45

46. 股東權益
 一、定義：資產減負債後的餘額，也就是公
司的淨資產或稱淨值。
 二、常見特徵：
1. 投入資本並無特定的償還期限，例如：若
公司倒閉需清算時，公司資產優先償還債
務，剩下的才由股東均分，若公司資產不
足償還債務，那麼股東可能一毛錢都分不
到。公司經營成果成敗，由股東一起享受
及負擔。
2. 無定期收取利息的權利，債權人會定期收
取利息，但股東，是要公司有盈餘才能拿
到利潤。
46

47. 47

48. 綜合損益表
48

49. XX公司
綜合損益表
2018/1/1-12/31
銷貨收入 100
減：銷貨退回及折讓 -1
營業淨額 99
減：銷貨成本 -40
營業毛利 59
減：銷貨費用 -3
減：管理費用 -4
減：研發費用 -5
銷貨淨利 47
加：營業外收入 6
減：營業外支出 -7
稅前淨利 46
減：所得稅費用 -8
稅後淨利 38
49

50. 收入定義
企業在一段期間內所賺進之經濟資源，
例如製造業銷售貨物賺取收入、服務業
提供勞務賺取收入等…。
常見收入分類：
1. 營業收入：經常性營業活動，例
如銷售商品或勞務所獲得之報酬。
2. 非營業收入：非營業行為所產生，
例如投資損益、利息收入等…。
50

51. 成本定義
企業為購買商品或勞務所支付之代價。
為巳出售的商品或勞務所支付的成本
思考：
1. 商品巳出售：為綜合損益表中
的營業成本
2. 商品未出售：為資產負債表中
的存貨
51

52. 周年慶來了！打折促銷會侵蝕利潤
嗎？會計師教你降價也能增加獲利
的 5 大法則
舉例說明
52

53. 周年慶來了！打折促銷會侵蝕利潤
嗎？會計師教你降價也能增加獲利
的 5 大法則
53

54. 周年慶來了！打折促銷會侵蝕利潤
嗎？會計師教你降價也能增加獲利
的 5 大法則
54

55. 營業費用
定義
常見分類：
1. 銷售費用：公司致
力於提升銷貨收入
而投入的成本，包
括：銷售人員薪資、
佣金、廣告費等…。
2. 管理費用：一般例
行之行政管理費用，
包括：管理人員薪
資、租金、稅捐、
保險費等…。
3. 研發費用：為研究
新產品或新技術、
改進生產技術、改
進提供勞務技術及
改善製程所支出之
費用。
55

56. 超商為何賣咖
啡要請桂綸鎂
代言？
從財務報表看
「低利潤率」
企業的經營策
略
56

57. 低利潤率公司獲利心法
-從提高周轉率下手
57

58. 統一超商損益表
舉例說明
58

59. 高利潤率公司獲利心法
-高門檻，其他公司進不來
59

60. 高利潤率公司獲利法-提高研發成本及資本支出
技術領先，
其他公司追
不上
60

61. 高利潤率公司獲利法-提高研發成本及資本支出
61

62. 高利潤率公司獲利法-提高研發成本及資本支出
62

63. 營業費用和營業成本有什麼不同？
營業費用指的是公司營運過程中
所衍生出來的費用，例如員工薪
資、租金等；
而營業成本則是製造產品時直接
發生的生產成本。
因此營業成本又稱為「直接成
本」，營業費用又稱「間接成
本」。
63

64. 非營業收
入及支出
非主要營業活動所產生之收支，包括利
息收入及支出、投資損益、出售資產損
益等…。
常見分類：
1. 利息收入與支出(財務收入及成本)
2. 投資損益
3. 處分固定資產損益
4. 兌換損益
64

65. 泰山本業不賺錢，
經營權之爭，演
哪齣?
損益面
65

66. 66

67. 泰山擁有”全家便利超商”這隻金雞母!
67

68. 泰山擁有”全家便利超商”這隻金雞母!
68

69. 稅務篇-營所稅
69

70. 客戶常見問題
一、今年營所稅要繳多少?
二、有沒有節稅的方法?
三、有聽說過擴大書審申報、查帳
申報、會計師稅務簽證申報等…這
些有何不同呢?
四、所得多少以內可以免繳營所稅?
70

71. 71

72. 若你是：
獨資合夥+免用統一發票
-營所稅採”查定課徵”
72

73. 73

74. 舉例說明
74

75. 所得稅法第71條
 獨資、合夥組織之營利事業應依前項規定辦
理結算申報，無須計算及繳納其應納之結算
稅額；
 其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥
組織合夥人依第十四條第一項第一類規定列
為營利所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
 但其為小規模營利事業者，無須辦理結算申
報，由稽徵機關核定其營利事業所得額，直
接歸併獨資資本主或合夥組織合夥人之營利
所得，依本法規定課徵綜合所得稅。
75

76. 若你是：
使用統一發票
-營所稅採”申報課徵”
76

77. 77

78. 78

79. 79

80. 營業收入80

81. 營業成本
營利事業如無進貨及進料憑證，稅務機關如何處理？
營利事業之進貨及進料，如未取得憑證或未將取得
憑證保存，或按址查對不確，未能提出正當理由或
未能提供證明文件者；稽徵機關應按當年度當地該
項貨品之最低價格，核定其進貨成本。其屬未取得
進貨憑證或未將進貨憑證保存者，應按稽徵機關查
明認定之總額，處百分之五罰鍰。（營利事業所得
稅查核準則第38條、第45條）
（稅捐稽徵法第44條） （財政部84.8.9台財稅第
841640632號函）
81

82. 82

83. 83

84. 84

85. 營業費用-
薪資支出
營利事業列報薪資支出，其總額包括那些
項目？
所稱薪資總額包括：
薪金、俸給、工資、津貼、獎金、營業盈
餘之分配、按公司權益商品價格基礎之給
付、退休金、退職金、養老金、資遣費、
按期定額給付之交通費及膳宿費、各種補
助費及其他給與。
（營利事業所得稅查核準則第71條第1款）
85

86. 86

87. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？
87

88. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？
88

89. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？
89

90. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？
90

91. 自提6％完全免稅是錯的？勞保、勞
退要不要繳稅、要繳多少錢？
91

92. 92

93. 93

94. 營業費用-
薪資支出
自然人董監事，酬勞及車馬費，列自然人
薪資所得94

95. 95

96. 96

97. 營業費用-
薪資支出
法人董監事，酬勞及車馬費，列法人董監之其
他所得97

98. 營業費用-
薪資支出
98

99. 營業費用-
薪資支出
國稅局表示，營利事業有無成立職工福利委員會將會
影響其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用的列報，
也就是說，招待員工旅遊的支出可否列報為營利事業
的費用，會因營利事業有無成立職工福利委員會而有
不同的規定。
營利事業如果已依法成立職工福利委員會，並且也依
規定提撥職工福利金者，其舉辦員工摸彩、文康、旅
遊及聚餐等活動所支付之費用，就必須先在福利金項
下列支。反之，營利事業如果是未成立職工福利委員
會者，其舉辦員工摸彩、文康、旅遊及聚餐等所支付
之費用，在規定限額內，營利事業可以直接以職工福
利科目列報。
營利事業舉辦員工旅遊，如果是全體員工都可以參加
者，其所支付的費用，免視為員工的所得；反之，如
果只是招待特定員工，例如員工必須達一定服務年資、
職位階層或業績等才能參加者，其支出性質是屬於營
利事業對員工之補助，就應併列為員工的所得
招待員工旅遊支出，應注意費用及員工所得之
列報
99

100. 營業費用-
薪資支出
 列報薪資支出之原始憑證如下：
1.薪資支出之原始憑證，為收據或
簽收之名冊；其由工會或合作社出
具之收據，應另附工人之印領清冊；
職工薪資如係送交銀行分別存入各
該職工帳戶者，應以銀行蓋章證明
存入之清單予以認定。
2.支付臨時工資應有簽名或蓋章之
收據或名冊為憑。
（營利事業所得稅查核準則第71條
第11款、第12款）
營利事業列報薪資支出應具備何種憑證？100

101. 營業費用-
薪資支出
加班費免納所得稅標準如何？
 公私營事業員工，依勞動基準法第24條
和第32條規定的限度內支領的加班費可
免納所得稅，不分男工女工，雇主延長
勞工之工作時間連同正常工作時間，一
日不得超過12小時，延長工作時間，一
個月不得超過46小時(符合勞動基準法
第32條第2項但書及第3項規定者，每月
不超過54小時，每3個月不超過138小
時) 。
 營利事業因業務需要延時加班發給加
班費，應有加班紀錄，以憑認定;如未
提供加班費紀錄，或超出勞動基準法第
32條所訂加班時數的標準部分，仍應按
薪資支出列帳，並應依規定合併各該員
工之薪資所得扣繳稅款。
101

102. 捐贈
 營利事業之捐贈，可依下列規定列為當年度費用或損失：
(1)為協助國防建設、慰勞軍隊，對各級政府之捐贈，對中小企
業發展基金之捐贈，及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限
制。
(2)依政治獻金法規定，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，
以不超過所得額10﹪為限，其總額並不得超過新臺幣50萬元。
 (3)對合於第4目之捐贈、合於所得稅法第11條第4項規定之機關
或團體之捐贈及成立、捐贈或加入符合同法第4條之3各款規定
之公益信託之財產，合計以不超過所得額10%為限。
(4)依私立學校法第62條規定，透過財團法人私立學校興學基金
會對未指定對特定學校法人或私立學校之捐款，得全數列為費
用；其指定對特定學校法人或私立學校之捐款，以不超過所得
額25%為限。
（營利事業所得稅查核準則第79條第1款）
 （私立學校法第62條）
102

103. 捐贈103

104. 捐贈104

105. 營利事業有累積虧損尚未彌補，不得捐贈政治
獻金？
 南區國稅局臺南分局表示，依營利事業所得稅查核
準則第79條及政治獻金法第7條規定，對政黨、政
治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額10%為
限，其總額並不得超過新臺幣50萬元，但前1年度
財務報表有累積虧損尚未依規定彌補者,不得捐贈政
治獻金。
舉例來說，甲公司100年12月31日帳載法定盈餘公
積500萬元及累積虧損800萬元，101年度帳載全年
所得額及課稅所得額為300萬元、捐贈政黨費用20
萬元，雖未超過該公司當年度所得額之10%（300
萬/(1+10%)×10%=27萬）亦未超過新臺幣50萬元，
但因100年度財務報表有累積虧損（法定盈餘公積
500萬元－累積虧損800萬元）尚未彌補，不得列為
101年度捐贈費用。
105

106. 水電瓦斯費
列報水電費、瓦斯費應注意下列各項：
(1)水錶、電錶、瓦斯錶未過戶之水、
電、瓦斯費，如約定由現使用人給付者，
可予認定。
(2)共同使用之水、電、瓦斯，其費用
由持有收據之營利事業出具證明以憑認
定。必要時，得向原出證明之營利事業
調閱帳簿。
（營利事業所得稅查核準則第82條）
（財政部87.12.30.台財稅第871980802
號函）
106

107. 郵電費
營利事業負責人或業務有關人員，
因國際時差關係，於下班後利用
其私用電話與國外客戶接洽業務
或出差期間利用其私用電話與該
營利事業或國內、外客戶接洽業
務，經取得電信事業出具之收據
及附有註明受話人電話號碼之國
際長途電話費清單，其電話費准
予認列。
（營利事業所得稅查核準則第 76 條）
107

108. 保險費108

109. 租金(收入)支出-押金設算利息109

110. 租金(收入)支出-押金設算利息
110

111. 租金支出
差這麼多？公司用車租或買？你這樣想過了嗎？
111

112. 租金支出
差這麼多？公司用車租或買？你這樣想過了嗎？
112

113. 113

114. 旅費114

115. 營利事業列報備抵呆帳之限度如何？
這個問題分2點來說明：
備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款
及應收票據餘額1%，其為金融業者，
應就其債權餘額按上述限度估列。
營利事業依法得列報實際發生呆帳之比
率，若超過前項標準者，得在其以前3
個年度依法得列報實際發生呆帳之比率
平均數限度內估列之。 （營利事業所
得稅查核準則第94條）
115

116. 呆帳損失116

117. 呆帳損失117

118. 請問公司有107年1月的應收帳款，中間有多次催款，於
108年7月寄存証信函催款，請問 1、只要寄一次存証信函
催，就可以了証明有催收嗎 2、稅法認列呆帳規定為、經
催收且要逾2年，是否於109年才可以認列呆帳呢？
 對方公司是否仍在營業，如仍在營業，且係應給付未
給付，故意拖欠之貨款，則1.應於該應收帳款超過兩
年的時間「後」寄發存證信函，且2.應取得「已送達」
之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向
法院訴追之催收證明之時點，稅務上才能認列呆帳損
失。故滿兩年後109年必須再發一次，且收到已送達
存證信函，方能認列。並提醒「當初銷售發票」等文
件，必須留存，稅局查帳時必定查核。二、如為該公
司倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原
因，請參考營利事業所得稅查核準則第94條5-7項條
文說明。
118

119. 119

120. 廣告費120

121. 伙食費
 一般營利事業實際支出員工伙食費時，不論供給膳食或按月定額發
給員工伙食代金，應提供就食或支領員工簽名或蓋章之名單。

由於伙食費是薪資所得中各種補助費之一種，按理應合併員工薪資
所得扣繳所得稅。惟為考量雇主之業務便利及營業需要，營利事業
所得稅查核準則第88條規定營利事業提供員工膳食或按月定額發給
伙食代金，在每人每月新臺幣2,400元限額內，得核實認定其伙食
費並免視為員工薪資所得，不用辦理扣繳。

至應取得憑證部分，除了前面提到的員工就食或支領名單，以及超
出限額的扣繳申報資料外，營利事業如果直接供給膳食，自行辦伙
時，主食、燃料等，應取具統一發票或免用統一發票之小規模營利
事業者所掣給之普通收據；蔬菜、魚類、肉類等，可由經手人出具
證明；如果委請其他營利事業包伙或搭伙，則為該營利事業依其性
質開立之統一發票或普通收據
121

122. 營利事業列報勞務費應注意那些事項？
 凡支付律師、會計師、建築師、技師、醫師、
藥師、地政士、工匠等之報酬，均屬勞務費
用，應於給付時依執行業務所得扣繳所得稅
款。
如所得人為中華民國境內之執行業務者，應
按給付額扣繳10%，如所得人為非中華民國境
內之執行業務者，則按給付額扣繳20%。
營利事業給付勞務費用之原始憑證為收據。
給付勞務費用之原始憑證為收據或簽收之簿
摺；如經由金融機構撥款直接匯入執行業務
者之金融機構存款帳戶者，應取得書有執行
業務者姓名、金額及支付勞務費字樣之銀行
送金單或匯款回條。
（營利事業所得稅查核準則第85條）
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https://udn.com/news/story/7243/4573880

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