1. FINANCIAL MANAGMENT @ NPO
非營利組織財務管理之小豬出頭天
2011©Simon Yu
simonyu.tw@gmail.com

2. 本週上映
• 與NGO有關的財務管理1
– 目標/制度/流程/會計
• 稅務常識1
• 財務報表閱讀2及分析３
• 預算編製2及專案管理３
1: basic
• 常見策略及財務問題3 2: good
3: excellence

3. 財務報表閱讀
財務報表有那些?
是外星文嗎(抖)?

4. 財務報表閱讀
錢放在那裡 錢從那裡來
資產 負債 跟別人
借的
有變現性或 基金&
求償可能 自己賺
餘絀
資產負債表:可知特定時點全貌(p.1)

5. 財務報表閱讀
收入
成本及費用
結餘
損益表(收支餘絀表):特定期間狀況
(p.2)

6. 財務報表閱讀
營業活動
投資活動
融資活動
現金流量表與損益表類似(中小NPO)

7. 財務報表閱讀
收支餘絀表(損益表):
應計基礎(會計原則)
現金流量表: 現金基
礎(管理上較佳)

8. 財務報表閱讀
給主管機關的報
表有那些?可以不
給嗎?(反正數字
都嘛是亂填的)

9. 財務報表閱讀
還可能會有那些
常用報表呢?

10. 財務報表閱讀
廣義的"現金":
庫存現金,零用金,銀
行存款,即期支票等
現金日報表可監控現金存量動態(p.3)

11. 財務報表閱讀
決算 預算 差異
&
說明
預決算比較表可顯示差異

12. 財務報表閱讀
專案收入
專案費用
專案結餘
專案收支表可管制專案損益(p.4)

13. 財務報表分析
分析很難嗎聽說
要會統計(統計
是什麼鬼啊)?

14. 財務報表分析
• 與去年同期比較 (p.5)
• 與最近一期比較
• 與預算數比較
• 分析重大差異原因/向下問三個問題
• 成本效益評估
• 檢討並落實因應作法
• 注意現金流量變化
你只要會加減乘除就好

15. 財務報表分析
專案應如何分析?

16. 財務報表分析
• 與類似專案比較
• 與預算數比較
• 分析重大差異原因
• 成本效益評估
• 檢討並落實因應作法
你還是只要會加減乘除就好

17. 財務報表分析
財務比率分析好
像也很常聽到耶?

18. 財務報表分析
• 常見的財務比率不見得都能適用NPO
• 財務比率的解釋要小心
• 可自行設計績效或財務指標
• 能把差異分析做好並且向社會關係人交
待清楚,就可以算是優質的NPO財務管理,
不一定需要財務比率

19. 預算編製
預算可以信嗎?音
樂劇都可以編他
x的2億騙肖仔

20. 預算編製
如果你是很窮的
NPO最好認真一點
編 , 除 非 你 是
KMT(金光閃閃)

21. 預算編製
• 參考最近年度預/決算,並將先前所做的
差異分析因素考慮進去
• 將收入分為固定(金額固定或易於預測)
及變動(估計)
• 將支出分為固定(金額固定)及變動(與
收入成比例,或單獨估計)
• 思考明年度要進行的大型專案並估計
收入支出(方法同前)

22. 預算編製
• 加總後之預算草稿應複核(常忽略):
– 所有數字是否都有假設依據
– 結餘數是否達成組織財務目標
(淨利或損益兩平或償還借款等)
– 支出是否達收入70%
– 收入支出相對關係是否合理
– 收入是否過於樂觀
– 支出是否重覆估列
• 溝通,討論並修正

23. 預算編製
小朋友們
我們一起來做看看

24. 預算編製
預算就是一種對組
織策略及未來行動
方案的溝通,並取
得共識的過程,同
時也是一種約束

25. 預算編製
事前編製
事中追蹤
事後檢討

26. 常見策略及財務問題(2)
• 財務報表會騙人?(以喜憨兒為例)
• 預算導向還是專案導向?要保留彈性嗎?
• 預算或財務目標無法配合策略目標: 問
題在策略或財務?(以PAW ANGEL為例)

27. 小型NGO財務作業重點:真光為例
√
√
∆
∆

28. 發展中NGO財務作業重點:真光為例
X
∆
∆
∆
∆
∆
∆

29. 中大型NGO財務作業重點:真光為例
∆
X
∆
X
∆

30. KEY TAKEAWAYS
• 財務管理只是工具,是策略的具象化
• 資產負債表和損益表我會看了
• 現金很重要,沒錢會倒
• 分析就是比較,找差異,找原因,找故事
• 預算要分非專案(固定or變動)和專案,加
起來才是總預算,編完要複核合理性
• 不追蹤也不檢討,那也不用花力氣編

31. 延伸議題
• NPO大型資本支出計畫如何評估
• 社會創投/社會企業是good solution?
• 創業計畫財務篇/成本計算
• 策略矩陣
• Web 2.0 tool
• 教會什麼時候要來開會(策略/專案檢討)