1. 东 电电电电（ ） 公
(TPCS)
财 务 会 计 规 则
八年九月三十日
二 00 八年九月三十日
TPCS 财务部
内部资料
录
1

2. 总则
1 项
2 会计会务会
3 财务财 编
具 项 规则
4 库
5 固 资资
6 及 费
7 税务会计
财务财
8
9 资 金头 及汇 汇 汇 汇 管
管 会计
10 预 管
11 管
则
总 则
1 项
1条 财务会计规则
规则 为 、 记录 经经 动， 、财 告 财务财
2

3. 况 及经 经 绩 真真财务财 同时 ， 过 断改 财务会计管 ， 进公
经经管 经经 高。
2条 围
1. 公 财务会计 务 会 ，均适 规则。
2. 规则 项，均 公 财务财财 权 围 围 根据 关 则
规规 ， 权 围 公 财务财财 起 ， 公 财财 规 。
3条 财务会计规则 据 则
规则， 据 华 共 国财 2006 年 02 15 发 企业 会
计 则 系（“ 简 简“ 会计 则” ） 。 会计 则 项，
据 华 共 国 及国 国 标 。
4条 财务会计 务 围
规则 规 财务会计 务 括公 财务会计 门 系设 计 ，
财务会计会 系统 设 计 ， 及具 会 计 会 务 会 ，财 务 财 管 ，公 税
务 项 ，管 会计 公 真 资资 监 督管 。
5条 围 牵
1．为 当 为 发 、 财务会计会 ，
财 务 财 告数 据 ， 公 财 ，财 务 门 岗 结结
设 计 ，财 务 会 系统 设 计 须 能 证 其围 监督 约。
2. 设公 财务总监 总公 遣，对 财 务 会 计 关业务财 财 。
财务总监 设 财务会计 长 ，财 务 会 计 长 公 财务总监 。
6条 会 计 年度
公 会 计 年度，根据 规 ， 公历 1 1 起 12 31 。
7条 会计会
公 ， 则 公 为 1 个会计会 。
3

4. 8条 记记会
1． 公 ， 为记记 币。
2． 为记记时 其 币币 汇兑， 记记 项 该 汇 （ 国
银 公 、 华 共 国 国 家 汇 管 局发 场 汇 价 间
价）进 兑 。
9条 记记
1. 证、记 、 计
统 会计财 均 。 务 况况 书，
财
。其 证 、记 、 统 计 会 计 财 根据 ，可
、 。
2. 记记 须 得 公 权 规 权。
10条 会务资 管
1. 会 务 资 管根据 关 规 。具 年 为：
4

5. 类别 会计档案明细 保存期限 备注
包括每年末编制的资
年度财务会计财表
资财债表、利润表、
会计财表 永久
现金流量表和有关附
表等
包括每年 6 月末编制
半年度财务会计财表 5年 的资资财债表、利润
表、现金流量表等
包括每月末或每季度
季度财表和月度财表 3年 末编制的资资财债表
和利润表等
其他会计财表 3~5 年
总分类会簿（即总分
会计会簿 15 年
类会或简简总会）
明细分类会（简简明
15 年
细会）
序时会（又简日记会） 15 年
如经经租赁租入的固
定资资的登记簿，对
辅助会簿 15 年
各币经济业务进行补
充登记的会簿等
库存现金与银行存款
25 年
日记会
涉及债权和债务及未
会计凭证 25 年
结事项的会计凭证
包括外来原始凭证，
如增值税专用发票、
交通财输部门的车
票、船票和飞机票、
对外支付款时所取得
原始凭证 15 年 的收据；自制原始凭
证，即本会位围部经
办经济业务的部门或
人员在办理经济业务
时所填制的凭证，如
领料会等
包括收款凭证、付款
记会凭证 15 年
凭证和转会凭证等
包括所有纳税申财和
纳税资料 15 年
税会
5

6. 验资财告书
审计财告书
其他会计凭证 章程/董事会议记录 15 年
重要经经合同
财务会计规则及细则
其他会计档案 会计档案移交清册 15 年
会计档案保管清册、
永久
销毁清册
2. 期 届届 ，废 时， 财务会计财财 废 会， 公 财财
。
11条 财 务 会 计 财 财 ·业 务 工
财务会计财财 围 数 、业 务 工， 财 务 会 计 长规 。
12条 财务会计细则 规
1 ．对 规则 各 项 细细会 ，根据 细则。
2．细 则 财务会计 长起 ，根据公 权 规 得公 关财
。
13条 规则 改、废
1 ．财 务 会 计 规 则 改 废 ，须 经 公 财财 过。
2．各细 则 改 废 ，根据公 权 规 得公 关财 。
2 会计记务会
14条 会计科
1． 公 会 计 科 及其 类 ， 违 “ 会计 则”
据 会 东 会计科 。
2． 会 计 科 项 可根据 设 细科 。 细科 设 财务会计
长规 。
6

7. 15条 会计记记
会计输 当 根据 得 关 证进 会务输 会 ， 财务 关
审 员审 进 记 登记 。
16条 会计记记 时
对 发 业务 则 应 及时 会 。 别 现 金银 记 应 及时 会 。
17条 记 财财
1． 会 计 记 ， 证 ，会 计 会 、 记 辅 记 财 ，其设
计应 证 间 机联 系。
2． 会 计 会 为 ：现 金 会 、现 金 会 、银 会 、银
会 转记会 5 币。
3． 其 补 会计资 根据 。
4． 会 计 记 ， 则 个 会 计 年度进 更 。但 ，辅 记 ， 适
个 业 年度更 ，可 规 续财况 ，继 续 进
记录。
18条 会务结记
公 对 各记 账 “ 结 ” 进 会 。 会 计 年度 ， “ 记
结 ” 进 会 。
19条 规
财务 调调公 关 门业务 况 基础 度及年度 规 ，
并 关 门， 备规 及时 。
3 财务财 编
20条 财务财 围
1.财 务 财 财 括资 资 财 债 ， 润 ，现 金 权 变动
7

8. 及 。
2.公 会 计 财 告书 度，季度及 年度 期财 告 年度财 告， 期财
告 围 结 基 年度财 告 ，但根据 可 适当 简 。
21条 财务财 编 据 求
1.财 编 则
财 编 从 续经经， ，各期间 可 ， 及
则 发进 编 。
2. 财 务 财 币币
财务财 编 编 ， 财 则 币财 。资
资财债 资资 财债项 ， 资资财债 期汇 ，
权 项 “ 润” 项 ， 发 期汇 。 润
费 项 ， 当期 记记汇 。财 务 财 额 资资财债
权 项 会单 。
3. 现 金 编
现金 编 间 ， 润 项 为起 ，根据 较 资 资 财 债
应项 变 动 ，结 关 交 经济 项 ，进 调 填财
现金 具 项 。
4.
应 括公 基
况 ，财 务 财 编 基础 ， 会计 则
声 ， 会计 况 ，财 各项 计 基础 会 计
据， 会 计 计 况 ，会 计 会计 计变更 及 错更 况 。
对 资 资 财 财 ， 润 ，现 金 权 项
进 况 ， 括终 经 经 税 润 金额 及其结 况 等。
22条 财务财 编
财 务 财 根据记 关 数 据编 ， 得财 务 财 财 及公 财 财 对
财 告。
23条 对总 财务财
鉴 公 总 国会计 则 ，对 总 财务财 根据 关 总 具
8

9. 求进 调 ， 关 况 。
24条 财务财 管
财务财 管根据 10 条 。
具 项 规则
4 货
25条 货 义
货 公 备 机 ， 及 备 维 电电
件，及其 件。
26条 货会计 围
规则 货会计 货 认， 计 ，发 计 价，期 计 关
。
27条 货会计 认
公 货 验 库为 则 ，但 那 购途 货 ， 果根
据 购 约 ，汇 汇 及 权 转 公 ， 应该计 为 公 货。
28条 货 计
货 括购 购 价款， 关 税 费 ，财 输 费 ，
则 费， 汇费 及
其 关 购 费 。对 那 金额 较 进货费 ， 得财 务 财 财
许可 ， 发 时 计 当 期损 。
29条 货发 计价
货 发 加权 均 计 价。变 更计 价 ， 得财 务 财
财 。
30条 货 期 计
9

10. 1. 机 货 场 况 及公 价格 ， 应 价 备。
2. 务 件 期 货 价 备 ， 关 细 则 关 考财 务 规
No:FA02SPDP080401， 务 件 货 价 备 关财务规 。
31条 货 管
1． 公 货真 东 （ ） 公 管 。 该
货管 财财 及具 管 员 工， 别 各 货 、发 、
管、盘 及 关 财 告。
2． 货管 财财 管 当， 连续记录 货 库、 库、
同时 ，校对 真 国 记 。
3． 对 货 ，为 适 库 ，应 计 当 库
，并 努 维 。 公 PSI 门财财该 管 工 。
32条 盘
1. PSI 门 对 货进 度盘 ， 对 记 记 录 真 国 盘 数 ，并 盘
财 告书 。 年度 ，财 务 门 关 与 PSI 门 盘 工 。对 盘 发
现 盘 盘 ， 须 调 ，根据具 进 关会务会 。
2. 关 盘 领 ，将 细则 规 。
33条 货 购 续
购购 货 续， 购购管 规 。
34条 损 汇
对 可能 等 损 货应 。
5 固 资资
10

11. 35条 固 资资 义
固 资资 为 资 ， 供劳 务 ， 经经管 ， 寿
过 个 会 计 年度 ，根据真 资 、购 购 等 得到 固 资资管
标 、建 、机械设 备 、车 车 财 输 工具及其 与 资 经 经 关 设
备 、器具等 资资 及 资 赁 赁 资资。
36条 固 资资会计 围
规则 ，固 资 资 会 计 固 资资 得、管 、财 废 、会 、 旧及
盘 。
37条 固 资资 购 续
固 资资 购 续 据 购管 规 。
38条 固 资资 计
购固 资资 括购 价， 值 税 ，进 口关 税 等 关 税 项 ， 及 固
资 资 资 到预 可 财状 发 可 归归 该资资 其 。 建
固 资资 关建 。
39条 固 资资 旧
1. 公 固 资资 线 旧 。固 资资 旧 ，从 年
开 旧， 寿 残值 则规 ：
1） 建 ，为 20 年。残 值 为 10%。
2） 机器，机械 其 设 备 为 10 年。残 值 为 10%。
3） 飞 机， 车 ，轮 财 输 工具 电 办 公器具等 5 年。残 值 为
10%。
4）办 公电 设 备 为 3 年。残 值 为 10%。
2. 当 减 固 资 资 ，当 旧 ，从 起 旧。
3. 旧 继续 固 资资， 旧 。会 ，更 改 过
固 资资， 当计
应 建工 ， 旧，待建 开 ，
继续 价值 寿 继续 旧。
11

12. 40条 固 资资减值 备
1. 公 季度对 公 固 资资进 评 ，对 减值 固 资
资 ，应 当 计 资 资 可 金额 ，将 其 资资记 价值 额计 减值
备。
2. 减 值 会 骤：
现金
1） ƒÊ‚ú„…ˆí 会 对资资 进 财 ，其 基 断
减值 。
① 价当 期大 度 ，其 显高 时间 预计
。
② 企业 经 经 会 经 济 ， 术
技 等环 境 及资 资 会 场 当期
将 近期发 大变 ，从 对 企业 资 响。
③ 场 其 场 资财 当 期 经 高， 响 预 计 来 现 金
现值 现 ，导 资 资 可 金额 大 度降 。
④ 证据 资资 经经旧过时 其真 经损 。
⑤ 资资 经 将 闲 ，终 计计 会 。
⑥ 企业 围 财 告 证 据 资资 经济绩 经 将 预 期。
⑦其 资 资 可能 经 发 减 值 。
2） 资 资 可 金额 计
公 根据经 经 规 ，选 选 资资 公 价值 减 去会 费 净额 为资
资可 金额 预计资资 续 过 及 终会 时 资 来
现金 ，选 选 当 现 进 现 金额 来 资资 可 金额 。
41条 固 资资 管
1.固 资资 管 财财 为 专门 管固 资 资 财财 ，对 固
资资 得、管 、财 废 及会 财财。
2.固 资资 管 财财 应 会 同企业 固 资 资 会 计 当 ，对 管 固
资 资 应 期真 真 管 ，并 对 企业 会 计 当 固 资资 旧
细记会 。
12

13. 3． 经经 赁 赁 固 资资应 辅 备 记 ，视 为固 资
资进 管 。
42条 盘
固 资资 管 财财 应 会 同财 务 会 计 固 资资 当 员 ，应 对 固 资资
进 期盘 ， 对 记 真 ， 盘 财 告书 。
6 及 费
43条 及 费 会计 围
规则 ， 到公 损 ， 括 销 ，
供劳 务 让 渡资 资 权 等， 费 到公 损 ，
与 及应 计 当期 费 。
44条 费 记 时
1． 销 ， 权转 给购购 为基 计 销 。
2. 劳 务 ， 真国 劳务 时 计 。
3. 让 渡资 资 权 ， 同约 时 计 。
4. 费 计 时 根据发 则 ，与 关 项 同时 计
。
45条 费 记记 证
财务 根据 关 门 供 费 据进 会计会 。
46条 销 个 项
1. 销 及 业 ，应 当 金额 销 金
额。
2. 销 及现 金 ，应 当 金额 销 金
额。 金
现 真国发 时计 当 期损 。对 认销
13

14. 发 销 让 ，应 当 发 时 减 当 期销 。
3. 对 经 认销 发 销 时， 当
应 发 时
减 当 期销 ，并 同时 减 当 期销 。
47条 汇汇损 得税
对 币 项 ， 结 资资财债 汇 进 资 汇汇
额计 当 期损 ，同时 调 调减 币货币 项 记记 币 金额 。
得税 会 根据 7 税务会计 49 条 。
7 税务会计
48条 值税会计
值 税 根据税 辖 税 务 局 真 务 求根据销 金额 额 计 销 税 金，
应 购 则 计 进 项 税 金，根据 关 规 应 该 从 进 项 转 税 金则 计 进 项 税 转
。 将额项 额进 财 并 纳 税 ，将 额则进 。
49条 经业税会计
根据税 规 应该应纳经业税 其 业务 ，将 关经业税应该计 其
业务 。
50条 得税 会 计
1. 得税 会 则
公 对 得税 暂时 异 纳税 响会计 资资财债 债务
进 得税 会 务 会 。
2. 暂 时 异 义
暂时 异 资 资 财 债 记 价值 与 其计 税 基础 间 额， 为资
资 财债 认 项 ， 税 规 可 其计 税 基础 ，该 计 税 基础 与
其记 价值 间 额 归 暂时 异， 暂时 异 对 来 期间 应 税
14

15. 金额 响， 为应纳税暂时 异 可 暂时 异。
3. 暂 时 异 具 认
当资资 记 价值 大 计 税 基础 ，及财 债 记 价值 计 税 基础 时 ， 认
应纳税暂时 异 。并 会 务 计 为 为 得税 财 债 。
当资资 记 价值 计 税 基础 ，及财 债 记 价值 大 计 税 基础 时 ， 认
可 暂时 异 。并 会 务 计 为 为 得税 资 资 。
4. 资 资 财 债 对为 得税 资 资 财债 评
1）当 适 税 发 变 ，应 对 认 为 得税 资 资 财 债
税 计 ， 权 认 交 资 为 得税 资
资 财债 ，应 当 将 其 响 数 计 变 当期 得税 费 。
2） 资资财债 ，对 为 得税 资 资 记 价值 进 复 ， 果 来期
间 可能 获 得 够 应 纳 税 得额 为 得税 资 资 ，应
当减计为 得税 资 资 。 果 况发 变 ， 可能获 得 够 应 纳 税
得额 时 ，减 计 金额 应 当 转 。
5. 度规 年度规 财
管 度规 还 年度规 ，都 纳税 响会计 ， 证 关规
税 润 。
6. 纳 税 响会计 得税 计 编
纳税 响会计 ， 规 年度规 时应编 关 得税 费 及为
得税 资 资 财 债 计 据 会计会 备调。
7. 关科 设 及财 财
1） 得税 关 科 为： 得税 费 科 ---当 期 得税 费
得税 费 科 ---为 得税 费
应 交税 费 ---应 交 得税
为 得税 资 资
为 得税 财 债
15

16. 2） 得税 费 应 润 会单 。为 得税 资 资 为 得税 财 债
应当 别 为 动资资 动财债 资资财债 。
财务财
8
51条 围
括现 金，银 款， 银 汇 管 。公 则
现金 款 现 金财 销 款。 款 过银 转会。
对 到 现 金 尽 可能当 银 。
52条 纳 员
员，
纳 财务会计 长 员 ，对 现 金 、 、 管财
财 ，并 则 应 现 金、银 记 记记。
53条 现金 续
现金 ，应 规 审 ， 纳 员 根据认 可
进 会 证 资
， 银 请， 得 关 鉴鉴 银 进 。并 将
银 证 交与 会 计 进 记 记 。 时， 应 连 应 开 具，
应 根联 复 件 鉴 ， 复 件 记记 证， 根
联则 。 废 应 标 废 样。其 类 同。
54条 现金 续
纳 员 员 得 领 现 金。 得 其 员 领 ，应 交
给 纳 员。 纳 员应将当 现金 银 ， 得将 其
。 时， 须 认对 鉴 及该 鉴 为 当 权
可 。现 金及 同时 须 得 关 现书 据。
55条 现金 管
1．现 金· · ，应 汇 ，并 加锁 。
16

17. 2．银 交 财务 ，应 ，与 管现 金 汇 开，
其 汇 ，加锁 财务财财 管。
56条 备 金
1． 为 进 额现金 临时 ，可 各 门为会 ，
现 金， 为 备 金。
2． 备 金 管 纳 员 财 财 ，并 对 进 管 。应 将 现金 现
额 现 金 额 细 ，并 得到财 务 会 计 财 财 鉴 认 可。
3． 备 金 设、 额 、减 额 ，均须 财 务 财 财 。
4． 纳 员 财务 员 对 各银 款 记 额
款 额证 书 ，编 额调细 ，并 财 告给 财 务 会 计 财 财 。
5． 发 现金 错 错 、盗 ，发 现 发 货 币 等，导 现 金
错 时， 纳 员应 财务会计财财 进 会 。
6． 发 大 金额 错 ，应 财务财财 公 财财 会 。
57条 银 交
1． 公 国围银 ， 公 汇管 门认可 国银 ，开
设 币及 汇记账。
2． 为公 围 ， 开 与银 交 ，应 得财 务 财 财
同 。
3． 公 款记 账 ，均 东 电电（ ） 公 义开 。
58条 现 金银 记记 对
会计 员 现 金银 记记应该与银 对记会进 对， 果 须
及时 调 ，并 进 应会 。 银 额 应 及时 汇 财 给 财 务 长
备 资 金头 管 。
17

18. 9 资 金头 汇汇汇汇管
59条 资 金头 管
1. 财 务 长 根据当 债 权 及债 务 况 ， 及公 业 务 预 , 预 预 数 据进
资 金筹 管 。 资 违 关 规 况 ， 及公 总
况 ，并 考虑 59 条 汇 汇 汇 汇 ， 为 标，
资 得到公 财 财 真 。
2．资 金 得 机 。
60条 汇汇汇汇管
1. 规则 及 汇汇汇汇 括国 家 汇 汇汇 汇 场汇汇。
2. 为 汇 汇 ，公 汇 、 、 管应 得 汇管
门 许可 进 。
3. 为 汇 场 汇 汇 ， 务 长 根据公
财 业务 及业 务 及各货
币 场现财 趋 趋 ，随 时 关 应 汇 汇 。并 过 适 汇资 进
汇汇规 。 汇资 选选及 关交 过公 财财 真 。
61条 金 工具管 及记 记
1． 关 金 工具 得 ，应 经 过 规 续， 财务会计财财
办 续。
2． 金 工具 为 金 资 资 金 财债。
其 金 资资 括：
1） 公 价值 计 变动计 当 期损 金 资 资 。 括交
金 资资 为 公 价值 计 其变 动 计 当 期损 金
资资。
2） 到期 资。
3） 额 款 应 记 款。
4） 可供 金 资资。
18

19. 其 金 财 债 括：
1) 公 价值 计 其变 动 计 当 期损 金 财 债 ， 括交
金 财债 为 公 价值 计 其 变 动 计 当 期损
金 财债。
3． 金 工具 认 计 及资 资 财 债 减值 认 计 关
《企业 会 计 则 22 应 ---金 工具 认 计 》。
4． 应 记 款减 值 备计 转销
公 对应 记款 记 备计 个别认 。 会计会 备
。
管 会计
10 预 管
62条 预
预 过 数 据将 公 来 时 期围 （ 年 年及 期） 基
、 币发 规 计 ，战 ，及规 标具 、系统 数 ，
数据 公 经经 标 、财 务 、经 经 果等 来 ，公 预 公
战 细 。 进 考 。
63条 预
预 为 业 务 预 ， 员 预 ，资 预 ，及期间 费 预 （ 费 ，
场 费 及管 费 等）及 汇 总 为 财 务 预 。业 务 预 与公 基
销 经经 动 关 预 ， 括销 预 、 购 预 。根据业 务 预 编
关 员 预 ，资 预 及期间 费 预 。 员 预 为 关业
务 标 员 编 。资 预 为 关业务 标 关 资
费 （ 固 资 资 购 建、扩 建等） 预 。期间 费 经 经 期间
当 期费 预 。财 务 预 关现金 、经 经 果、财 务 财 况 预 ，
括现 金 预 、预 计 润 、预 计 资 资 财 债 。编 预 根
据总 经 经 标 、 过 场 预 预 ，结 公 历 数据 进预 编 。
64条 预 期间
19

20. 预 期间 与 公 总 规 期间 。 年度 预 ，年度预 及
期预 。
65条 预
预 得董 会 总 。
66条 预 执 及管
执 预 过 ， 期 根据 业务 况对预 进 顾， 发
现现现 进经经管 。
11 管
67条 度规 汇财
结记 度财 告资 ， 度会 议 对公 管 层进 财
务 数 据汇 财 。
68条 度预 预 更
根据 业务 况 ，编 度滚 动 预预， 得管 层 认 对总
进 汇财。
69条 管
对 客账 额 度及期 根据公 关权 规 进 设 。对 客账 销 应
该 与 额度 围。 客账 进 交 进 期 调调
并 公 围 得经 经 规 进 。对 交 客账 进 应 债权
管 。 旦 现 期 进 调调 汇财。
则
12 则
70条 尽
20

21. 补 细则 规 关 关 规 ，没 具 规 但可 关 公 其
关规 ，关 关 规 ，没 规 ， 公 财务财财 规 ，
当 关 发 变 时 及 公 业务围 发 变 时， 规则
公 财务财财 根据 关 规 减 订。
71条 执
规则经 公 财财 鉴 盖 执 。
21