Sri Rahayu, profile picture
Uploaded bySri Rahayu
PDF, PPTX95,437 views

Bahan lengkap

Anggaran komprehensif merupakan jaringan kerja yang terdiri dari beberapa anggaran terpisah yang saling bergantungan satu sama lain seperti anggaran penjualan, produksi, pembelian bahan baku, upah, biaya overhead, harga pokok produksi, laba rugi, dan arus kas.

Embed presentation

Download as PDF, PPTX
1 / 139
2 / 139
3 / 139
4 / 139
5 / 139
6 / 139
7 / 139
8 / 139
9 / 139
10 / 139
11 / 139
12 / 139
13 / 139
14 / 139
15 / 139
16 / 139
17 / 139
18 / 139
19 / 139
20 / 139
21 / 139
22 / 139
Most read
23 / 139
24 / 139
25 / 139
26 / 139
27 / 139
28 / 139
29 / 139
30 / 139
31 / 139
32 / 139
33 / 139
34 / 139
35 / 139
36 / 139
37 / 139
38 / 139
39 / 139
40 / 139
41 / 139
42 / 139
43 / 139
44 / 139
45 / 139
46 / 139
47 / 139
48 / 139
49 / 139
50 / 139
51 / 139
52 / 139
53 / 139
54 / 139
55 / 139
56 / 139
57 / 139
58 / 139
59 / 139
60 / 139
Most read
61 / 139
Most read
62 / 139
63 / 139
64 / 139
65 / 139
66 / 139
67 / 139
68 / 139
69 / 139
70 / 139
71 / 139
72 / 139
73 / 139
74 / 139
75 / 139
76 / 139
77 / 139
78 / 139
79 / 139
80 / 139
81 / 139
82 / 139
83 / 139
84 / 139
85 / 139
86 / 139
87 / 139
88 / 139
89 / 139
90 / 139
91 / 139
92 / 139
93 / 139
94 / 139
95 / 139
96 / 139
97 / 139
98 / 139
99 / 139
100 / 139
101 / 139
102 / 139
103 / 139
104 / 139
105 / 139
106 / 139
107 / 139
108 / 139
109 / 139
110 / 139
111 / 139
112 / 139
113 / 139
114 / 139
115 / 139
116 / 139
117 / 139
118 / 139
119 / 139
120 / 139
121 / 139
122 / 139
123 / 139
124 / 139
125 / 139
126 / 139
127 / 139
128 / 139
129 / 139
130 / 139
131 / 139
132 / 139
133 / 139
134 / 139
135 / 139
136 / 139
137 / 139
138 / 139
139 / 139
Creating the great business leaders KONSEP DASAR PENGANGGARAN
Pengelolaan perusahaan GOALS PROFIT
PENGANGGARAN ??? DESKRIPSIKAN PERSEPSI ANDA TENTANG …………… ANGGARAN ????
Anggaran / Budget / Business budget merupakan suatu rencana yang disusun secara sistematis, yang meliputi seluruh kegiatan operasional perusahaan yang saling berkaitan dan saling mempengaruhi satu sama lain dinyatakan dalam unit / kesatuan moneter yang berlaku untuk jangka waktu (periode) tertentu yang akan datang.
Budgeting / Penganggaran menunjukan suatu proses Sejak tahap persiapan yang diperlukan sebelum dimulainya penyusunan rencana, pengumpulan berbagai data dan informasi yang perlu, pembagian tugas perencanaan, penyusunan rencananya sendiri, implementasi dari rencana tersebut, sampai pada akhirnya tahap pengawasan dan evaluasi dari hasil rencana itu. Hasil dari kegiatan penganggaran (budgeting) adalah anggaran (budget).
Penetapan Filosofi Dan Misi Penyusunan Anggaran Penyusunan Program Penetapan Tujuan Dan Strategi Total Bussines Planning
• PLANNING • ORGANIZING • STAFING AND HUMAN RESOURCE MANAGEMENT • LEADING AND INTERPERSONAL INFLUENCE • CONTROLLING FUNGSI DAN PROSES MANAJEMEN
• Business Budget • Profit Planning and Control • Comprehensive Budgeting • Managerial Budgeting • Business Budgeting and Control Istilah-istilah lain yang digunakan yang bermakna dan tujuan sama dengan anggaran adalah sebagai berikut:
• Realistis, artinya sangat mungkin untuk dicapai • Luwes, artinya tidak kaku sehingga terdapat peluang untuk perubahan sesuai dengan situasi dan kondisi • Kontinyu, artinya bahwa anggaran perusahaan memerlukan perhatian secara terus menerus dan bukan merupakan suatu usaha yang bersifat insidental. Dalam menyusun anggaran harus diperhatikan syarat- syarat sebagai berikut:
• Berdasarkan ruang lingkup a. Anggaran Komprehensif b. Anggaran Parsial • Berdasarkan fleksibilitasnya a. Anggaran Fixed (fixed budget) b. Anggaran Kontinyu • Berdasarkan Jangka Waktu a. Anggaran Jangka Pendek b. Anggaran Jangka Panjang Klasifikasi Anggaran
Rapat Umum Pemegang Saham Dewan Komisaris Pengusulan Pengesahan Komite Anggaran Departemen Anggaran Manajer Departemen Top-down Approach Bottom-Up Approach Penetapan Kebijakan Pokok Perusahaan Mengajukan Usulan Rancangan Anggaran Negosiasi Usulan Rancangan Anggaran Penelaahan & Persetujuan Penyusunan Anggaran Kompilasi & Analisis Gambar : Struktur Organisasi Penyusunan Anggaran
1. Apakah yang dimaksud dengan budget dan budgeting? 2. Apakah perusahaan penting dalam menyusun anggaran? Jelaskan! 3. Jelaskan fungsi anggaran bagi perusahaan! 4. Jelaskan syarat penyusunan anggaran! 5. Klasifikasi anggaran bisa dilihat berdasarkan ruang lingkupnya, jelaskan! 6. Bagaimana mekanisme penyusunan anggaran? RIVIEW TEST
Creating the great business leaders ANGGARAN KOMPREHENSIF
Anggaran induk atau yang umum disebut anggaran komprehensif artinya menyeluruh atau keseluruhan, merupakan jaringan kerja yang terdiri dari beberapa anggaran terpisah yang saling bergantungan satu sama lain. ANGGARAN KOMPREHENSIF
The Master Budget Master Budget Operating Decisions Financial Decisions
Hubungan Timbal Balik Anggaran Induk
Perusahaan industri A memproduksi barang X dan Y Barang tersebut dijual di daerah P dan Q . Rencana penjualan barang X di kota P 10.000 unit, dan di kota Q 4.000 unit Y dikota P 30.000 unit dan di kota Q 10.000 unit Harga per unit barang X Rp 15.000 Barang Y Rp 12.000 Daerah Penjualan Barang X Barang Y Total Unit Harga Jumlah Unit Harga Jumlah Daerah P 10.000 15.000 150.000.000 30.000 12.000 360.000.000 510.000.000 Daerah Q 4.000 15.000 60.000.000 10.000 12.000 120.000.000 180.000.000 Jumlah 14.000 210.000.000 40.000 480.000.000 690.000.000 1. Budget Penjualan Menurut Produk Dan Daerah
Rencana Persediaan Persediaan Awal (unit) Harga (Rp) Persediaan Akhir (Unit) Harga (Rp) Bahan A 500 1.250 1.000 1.250 Bahan B 2.000 500 2.000 500 Bahan C 2.000 400 2.000 400 Produk jadi Barang X 200 11.000 300 12.000 Produk jadi BarangY 400 7.000 200 8.000 Keterangan Barang X (Unit) Barang Y (Unit) Rencana Penjualan 14.000 40.000 Persediaan Akhir (+) 300 200 Jumlah 14.300 40.200 Persediaan Awal (-) 200 400 Rencana Produksi 14.100 39.800 2. Budget Produksi
Keperluan bahan tiap unit barang yang diproduksi (Standard Usage Rate / SUR) Barang X membutuhkan bahan A = 1, B = 2 Barang Y membutuhkan bahan B = 2, C = 2 3. Budget Kebutuhan Bahan Barang Produksi Bahan A Bahan B Bahan C SUR Kebutuhan SUR Kebutuhan SUR Kebutuhan X 14.100 1 14.100 2 28.200 - - Y 39.800 - - 2 79.600 2 79.600 Jumlah 14.100 107.800 79.600
Taksiran Biaya Bahan A= Rp 1.250, B = Rp 500, C = Rp 400 4. Budget Pembelian Bahan Bahan A Bahan B Bahan C Keperluan Persediaan Akhir (+) 14.100 1.000 107.800 2.000 79.600 2.000 Bahan Yang Tersedia Persediaan Awal (-) 15.100 500 109.800 2.000 81.600 2.000 Rencana Pembelian Harga Per Unit 14.600 1.250 107.800 500 79.600 400 Nilai Pembelian 18.250.000 53.900.000 31.840.000 Bahan Barang X Barang Y Total Q Price Total Q Price Total Q Rp A 14.100 1.250 17.625.000 - - - 14.100 17.625.000 B 28.200 500 14.100.000 79.600 500 39.800.000 107.800 53.900.000 C - - - 79.600 400 31.840.000 79.600 31.840.000 Jumlah 31.725.000 71.640.000 103.365.000 5. Budget Harga Pokok Bahan Baku
6. Schedule Persediaan Awal Dan Akhir Persedian Awal Persediaan Akhir Bahan Q P Total Q P Total A 500 1.250 625.000 1.000 1.250 1.250.000 B 2.000 500 1.000.000 2.000 500 1.000.000 C 2.000 400 800.000 2.000 400 800.000 Sub Total - - 2.425.000 - - 3.050.000 Prod. Dlm Proses - - - - - - Produk Jadi - - - - - - Barang X 200 11.000 2.200.000 300 12.000 3.600.000 Barang Y 400 7.000 2.800.000 200 8.000 1.600.000 Sub Total - - 5.000.000 - - 3.200.000 Total - - 7.425.000 - - 8.250.000
Taksiran biaya kerja per unit 7. Budget Upah Langsung DepartemenPemotongan Departemen Finishing Barang X Rp 3.000 Rp 4.500 Barang Y Rp 2.500 Rp 2.500 Barang Produksi DepartemenPemotongan Departemen Finishing Jumlah Tarif Total Tarif Total Barang X 14.100 Rp 3.000 42.300.000 Rp 4.500 63.450.000 105.750.000 Barang Y 39.800 Rp 2.500 99.500.000 Rp 2.500 99.500.000 199.000.000 141.800.000 162.950.000 304.750.000
Barang Produksi DepartemenPemotongan Departemen Finishing Jumlah Tarif Total Tarif Total Barang X 14.100 Rp 1.000 14.100.000 Rp 1.250 17.625.000 31.725.000 Barang Y 39.800 Rp 500 19.900.000 Rp 700 27.860.000 47.760.000 34.000.000 45.485.000 79.485.000 Barang X Barang Y Departemen Pemotongan Rp 1.000 Rp 500 Departemen Finishing Rp 1.250 Rp 700 Budget biaya overhead yang telah dibuat menunjukan tarif overhead per unit 8. Budget Biaya Overhead Pabrik
9. Budget Harga Pokok Poduksi Dan Harga Pokok Penjualan Keterangan Barang X (Rp) Barang Y (Rp) Jumlah (Rp) Harga Pokok Produksi Bahan A B C 17.625.000 14.100.000 39.800.000 31.840.000 17.625.000 53.900.000 31.840.000 Sub Total 31.725.000 71.640.000 103.365.000 Tenaga Kerja Langsung Departemen Pemotongan Departemen Finishing 42.300.000 63.450.000 99.500.000 99.500.000 141.800.000 162.950.000 Sub Total 105.750.000 199.000.000 304.750.000 Biaya Overhead Pabrik Departemen Pemotongan Departemen Finishing 14.100.000 17.625.000 19.900.000 27.860.000 34.000.000 45.485.000 Sub Total 31.725.000 47.760.000 79.485.000 Total Harga Pokok Produksi Persediaan Awal (+) 169.200.000 2.200.000 318.400.000 2.800.000 487.600.000 5.000.000 Product Available For Sale Persediaan Akhir ( - ) 171.400.000 3.600.000 321.200.000 1.600.000 492.600.000 5.200.000 Harga Pokok Penjualan 167.800.000 319.600.000 487.400.000
Biaya-biaya : Distribusi Rp 70.000.000 (termasuk biaya non cash Rp 10.000.000) Administrasi Rp 50.000.000 (termasuk biaya non cash Rp 5.000.000). Kelebihan biaya lain-lain diatas pendapatan lain-lain Rp 2.825.000. Rata-rata tarif pajak penghasilan 30% Keterangan Jumlah (Rp) Barang X (Rp) Barang Y (Rp) Penjualan Daerah P Daeah Q 510.000.000 180.000.000 150.000.000 60.000.000 360.000.000 120.000.000 Sub Total Harga Pokok Penjualan 690.000.000 487.400.000 210.000.000 167.800.000 480.000.000 319.600.000 Laba Kotor Biaya-biaya : Biaya Administrasi Rp 50.000.000 Biaya Distribusi Rp 70.000.000 Biaya Lain-lain Rp 2.825.000 Total Biaya Operasi 202.600.000 122.825.000 42.200.000 160.400.000 Laba Perusahaan Sebelum Pajak Pajak Penghasilan 30% 79.775.000 23.932.500 Laba Setelah Pajak 55.842.500 10. Ringkasan Laba Rugi
Saldo awal laba ditahan / sisa laba Rp 125.000.000 Deviden yang direncanakan akan dibayar selama tahun depan Rp 30.000.000 11. Laporan Sisa Laba Saldo Awal Laba Setelah Pajak Jumlah Pembayaran Deviden Saldo Akhir Rp 125.000.000 Rp 55.842.500 (+) Rp 180.842.500 Rp 30.000.000 (-) Rp 150.842.500
Rencana penerimaan kas: 1. Penjualan tunai Rp 475.000.000 2. Penerimaan piutang Rp 225.000.000 3. Pendapatan lain-lain Rp 175.000 4. Pinjaman dari Bank Rp 10.000.000 5. Penjualan saham Treasury Rp 15.000.000 Rencana pengeluaran kas 1. Utang (dianggap semua bahan dibeli dengan kredit) Rp 105.000.000 penambahan kapital Rp 40.000.000 2. Hal-hal yang actual yang ditangguhkan (dianggap tidak ada gaji yang belum dibayar Rp 15.000.000) 3. Biaya lain-lain Rp 3.000.000 4. Taksiran pembayaran pajak penghasilan sepanjang tahun Rp 23.932.500 5. Pembayaran wesel jangka panjang Rp 50.000.000 6. Saldo awal kas Rp 360.000.000 7. Biaya non kas dalam budget biaya overhead Rp 10.380.000
12. Ringkasan Rencana Kas Saldo Awal 360,000,000 Penerimaan Pinjaman Bank Penjualan Kas Piutang Pendapatan Lain Penjualan Saham Total Penerimaan 10,000,000 475,000,000 225,000,000 175,000 15,000,000 725,175,000 Jumlah uang yang tersedia 1,085,175,000 Pengeluaran Hutang (bahan) Upah tenaga kerja langsung Biaya Overhead Pabrik ( 79.485.000 - 10.380.000) non cash Penambahan kapital Accrual dan penangguhan Biaya lain Pajak Wesel Deviden Biaya Distribusi Biaya Administrasi Jumlah Pengeluaran 105,000,000 304,750,000 69,105,000 40,000,000 15,000,000 3,000,000 23,932,500 50,000,000 30,000,000 60,000,000 45,000,000 745,787,500 Saldo Kas 339,387,500
• memproduksi tiga model audio untuk home theatre : Model 150, Model 100, dan Model 50 yang semuanya dipasarkan di dua wilayah, Jawa dan Sumatera. • Produk-produk tersebut diproduksi melalui tiga departemen produksi yaitu Cutting, Assembling, dan Finishing. Berikut ini estimasi yang telah dibuat untuk penyusunan anggaran tahun 2010 : 1. Rencana Penjualan Produk Wilayah Jawa Wilayah Sumatera Harga Jual Per unit Model 150 Model 100 Model 50 3.000 unit 5.000 unit 7.000 unit 4.000 unit 7.000 unit 8.000 unit Rp 175.000 Rp 120.000 Rp 90.000 ZETA SOUND SYSTEMS
2. Rencana Persediaan Persediaan Awal (unit ) Harga per unit (Rp) Persediaan Akhir (unit) Harga per unit (Rp) Bahan L 40.000 750 30.000 750 Bahan S 10.000 15.000 8000 15.000 Bahan F 1.500 2.000 2.000 2.000 Produk Jadi :FIFO Model 150 200 98.000 200 Model 100 300 62.000 400 Model 50 400 47.000 300 3. Kebutuhan Bahan baku tiap unit barang yang diproduksi (Standard Usage Rate/SUR) Produk Bahan L Bahan S Bahan F Model 150 Model 100 Model 50 12 8 6 5 3 2 2 1 1
4. Taksiran biaya bahan baku (per unit) Bahan L = Rp 750, Bahan S = Rp 15.000, Bahan F = Rp 2.000 5. Estimasi biaya tenaga kerja langsung Cutting Assembling Finishing Tarif per jam Rp 6.000 Rp 5.000 Rp 4.000 6. Estimasi jam kerja langsung yang dibutuhkan untuk setiap satu unit produk Produk Cutting Assembling Finishing Model 150 Model 100 Model 50 Rp 1.000 Rp 1.000 Rp 1.000 Rp 2.000 Rp 1.500 Rp 1.500 Rp 750 Rp 500 Rp 500 Produk Cutting Assembling Finishing Model 150 Model 100 Model 50 0.375 0.375 0.375 2.0 1.5 1.5 0.375 0.250 0.250 7. Tarif Biaya Overhead per unit
8. Anggaran Biaya komersial Biaya Pemasaran Rp 500.000.000 Biaya Administrasi Rp 300.000.000 9. Pajak penghasilan badan sebesar 50% (untuk menyederhanakan
Diminta : Siapkan anggaran tahunan untuk tahun 2010 dari data tersebut di atas, antara lain: 1. Anggaran penjualan (sales Budget), yang menyajikan anggaran penjualan per model dan per wilayah penjualan 2. Anggaran Produksi (production Budget), yang menyajikan anggaran produksi dalam unit untuk per model 3. Anggaran Pemakaian bahan baku dalam unit (direct materials budget in units), yang menyajikan anggaran pemakaian untuk per bahan baku dan per model 4. Anggaran pembelian (purchases budget), yang menyajikan pembelian dalam unit dan total harga pokok pembelian 5. Biaya bahan baku yang dibutuhkan untuk produksi (cost of materials required for production), yang menyajikan anggaran biaya per bahan baku yang dibutuhkan untuk memproduksi setiap model 6. Anggaran biaya tenaga kerja langsung (direct Labour budget) yang menyajikan anggaran biaya tenaga kerja langsung per model dan per departemen produksi 7. Anggaran biaya overhead pabrik (Factory overhead budget), yang menyajikan anggaran biaya overhead pabrik per model dan per departemen. 8. Laporan harga pokok produksi dan harga pokok penjualan yang dianggarkan (budgeted cost of goods manufactured sold statement) 9. Laporan laba rugi yang dianggarkan (budgeted income statement)
Creating the great business leaders SALES FORECAST
adalah suatu teknik proyeksi tentang tingkat permintaan konsumen potensial pada suatu periode tertentu dengan menggunakan berbagai asumsi tertentu juga, yakni sesuatunya berjalan seperti masa lalu Ramalan penjualan (sales forecast) merupakan proses aktivitas memperkirakan produk yang akan dijual di masa mendatang dalam keadaan tertentu dan dibuat berdasarkan data yang pernah terjadi dan atau mungkin akan terjadi. Forecast Penjualan
METODE RAMALAN PENJUALA 1. Metode Kualitatif Judgmental Method atau Non Statistical Method, yakni metode memproyeksikan penjualan yang berdasar pada pendapat : para tenaga penjual, para manajer divisi penjualan, eksekutif, para pakar, dan survei konsumen.
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 39 Creating the great business leaders 2. Metode Kuantitatif Statistical Method, Meliputi: Analisa Trend, yang terdiri dari:  Penerapan garis trend secara bebas  Penerapan garis trend dengan metode setengah rata-rata  Penerapan garis trend secara matematis, yang terbagi menjadi: 1. Metode Moment 2. Metode Kuadrat terkecil (Least Square) 3. Metode Kuadrat (garis lengkung) 4. Analisa Korelasi Specific Purpose Method, meliputi:  Analisa Industri  Analisa Product Line  Analisa Penggunaan Akhir  Analisis Regresi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 40 Creating the great business leaders Contoh Tahun Penjualan Tahun Penjualan 2008 8.000 2012 10.400 2009 8.800 2013 10.800 2010 10.000 2014 12.000 2011 9.200 2015 12.400 Data Penjualan selama 8 tahun terakhir Berapa unit penjualan untuk tahun 2016?
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 41 Creating the great business leaders Trend Bebas Penerapan garis trend secara bebas tanpa menggunakan rumus matematika. Oleh karena itu, mengambarkan garis trend dengan cara ini sangat subjektif dan kurang memenuhi persyaratan ilmiah. Hasil output excel, dengan perkiraan penjualan untuk tahun 2016 adalah 12.900 unit
Parameter X disusun dan diusahakan agar jumlahnya sama dengan nol (X = 0) Tahun (n) Penjualan(Y) X X² XY 2008 8.000 - 7 49 - 56.000 2009 8.800 - 5 25 - 44.000 2010 10.000 - 3 9 - 30.000 2011 9.200 - 1 1 - 9.200 2012 10.400 1 1 10.400 2013 10.800 3 9 32.400 2014 12.000 5 25 60.000 2015 12.400 7 49 86.800 Jumlah () 81.600 0 168 50.400 a = Y = 81.600 = 10.200 b = XY = 50.400 = 300 n 8 X² 168 Rumus : Y = a + bX = 10.200 + 300 X Y 2016 = 10.200 + 300 (9) = 12.900 Metode Kuadrat Terkecil (Least Square)
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 43 Creating the great business leaders Soal Berikut adalah data produk dari PT IKANA Data Penjualan: Tahun Beauty White 2011 125.000 80.000 2012 120.000 85.000 2013 130.000 85.000 2014 140.000 75.000 2015 145.000 90.000 Tentukan penjualan masing – masing produk untuk tahun 2016
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 44 Creating the great business leaders Metode Moment Tahun (n) Penjualan (Y) X X² XY 2008 8.000 0 0 0 2009 8.800 1 1 8.800 2010 10.000 2 4 20.000 2011 9.200 3 9 27.600 2012 10.400 4 16 41.600 2013 10.800 5 25 54.000 2014 12.000 6 36 72.000 2015 12.400 7 49 86.800 Jumlah () 81.600 28 140 310.800 Y = a.n + b.X 81.600 = 8a + 28b (x 5) 408.000 = 40a + 140b XY = a.X + b.X² 310.800 = 28a + 140b (x 1) 310.800 = 28a + 140b 97.200 = 12a a = 8.100 Y = a.n + b.X Rumus : Y = a + bX = 8.100 (8) + 28b Y = 8.100 + 600 X = 64.800 + 28b Y 2016 = 8.100 + 600 (8) b = 600 Y = 12.900 Y = Jumlah data historis n = Jumlah waktu data x = Nilai pada setiap periode waktu a = Nilai Y pada titik 0 b = Lereng garis lurus
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 45 Creating the great business leaders Metode setengah rata-rata (semi average) Tahun (n) Penjualan (Y) X 2008 8.000 - 3 2009 8.800 - 1 2010 10.000 1 2011 9.200 3 2012 10.400 5 2013 10.800 7 2014 12.000 9 2015 12.400 11 2016 ……… 13 a = rata-rata kelompok I b = x2 – x1 n n = jarak waktu antara x1 dengan x2 X = jumlah tahun dihitung dari periode dasar (nilai pada setiap periode waktu) X1= 36.000 = 9.000 (a) 4 X2= 45.600 = 11.400 (dengan skala dua) b = 11.400 – 9.000 = 600 4 4 (maka b dengan skala satu) b = 600 = 300 2 Rumus : Y = a + bx Y = 9.000 + 300 x Y 2016 = 9.000 + 300 (13) = 12.900
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 46 Creating the great business leaders Analisis Regresi SUMMARY OUTPUT Regression Statistics Multiple R 0,962533422 R Square 0,926470588 Adjusted R Square 0,914215686 Standard Error 447,2135955 Observations 8 ANOVA df SS MS F Significance F Regression 1 15120000 15120000 75,6 0,000127817 Residual 6 1200000 200000 Total 7 16320000 Coefficients Standard Error t Stat P-value Lower 95% Upper 95% Lower 95,0% Upper 95,0% Intercept 7500 348,466 21,5229 6,56E-07 6647,334351 8352,665649 6647,334351 8352,665649 X Variable 1 600 69,00656 8,694826 0,000128 431,1470405 768,8529595 431,1470405 768,8529595 12900 10527,65772 15272,34228
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 47 Creating the great business leaders Forecast berdasarkan metode khusus Analisis Industri Dalam analisis ini lebih ditekankan pada “Market Share” yang dimiliki perusahaan. Analisis ini menghubungkan potensi penjualan perusahaan dengan industri pada umumnya (volume, posisi dalam persaingan). Tahapan dalam pemakaian analisis industri : - Membuat proyeksi permintaan industri - Menilai posisi perusahaan dalam persaingan Permintaan Perusahaan Market Share = x 100% Permintaan industri
2. Analisis product line Umumnya analisis product line digunakan pada perusahaan yang menghasilkan beberapa macam produk yang tidak mempunyai kesamaan, sehingga dalam membuat forecastnya harus terpisah. 3. Analisis penggunaan akhir Bagi perusahaan yang menghasilkan produk setengah jadi, masih memerlukan proses lebih lanjut menjadi produk jadi dan siap untuk dikonsumsi, maka dalam pembuatan forecastnya ditentukan oleh penggunaan akhir yang ada kaitannya dengan produk yang dihasilkan.
Creating the great business leaders SALES BUDGET
ialah budget yang direncanakan secara lebih terperinci penjualan perusahaan selama periode yang akan datang yang di dalamnya meliputi rencana tentang jenis (kualitas) barang yang akan dijual, jumlah (kuantitas), harga barang, waktu penjualan serta tempat/daerah penjualannya. Anggaran penjualan (sales Budget)
Tujuan penyusunan anggaran penjualan adalah untuk merencanakan setepat mungkin tingkat penjualan pada periode yang akan datang dengan memperhatikan data yang merupakan pencerminan kejadian yang dialami perusahaan di masa lalu, khususnya di bidang penjualan. Kegunaan anggaran penjualan sendiri sebagai pedoman kerja, alat koordinasi dan pengawasan kerja, serta sebagai dasar bagi penyusunan budget-budget yang lainnya.
Manfaat Anggaran Penjual Anggaran penjualan sering disebut anggaran kunci karena berhasil tidaknya sebuah perusahaan bergantung pada keberhasilan bagian penjualan dalam meningkatkan penjualan. (1) Penjualan merupakan ujung tombak dalam mencapai tujuan perusahaan yaitu untuk memaksimalkan laba. (2) Kesalahan dalam penyusunan anggaran penjualan mengakibatkan kesalahan pada anggaran yang lain. 52
Faktor yang Mempengaruhi Anggaran Penju 1. Faktor pemasaran yang perlu dipertimbangkan: a. luas pasar, yang bersifat lokal, regional, nasional, atau internasional. b. keadaan pesaing, yang bersifat monopoli, oligopoli, atau bebas. c. keadaan konsumen, yaitu bagaimana selera konsumen, tingkat daya beli konsumen, apakah konsumen akhir atau konsumen industri. 53
2. Faktor teknis yang perlu dipertimbangkan: a. kapasitas terpasang, seperti apakah mesin dan alat mampu memenuhi target penjualan yang dianggarkan; b. apakah bahan baku dan tenaga kerja mudah dan murah. 54
3. Faktor kebijakan perusahaan yang perlu dipertimbangkan: a. kualitas produk yang akan diproduksi; b. kebijakan untuk memperluas atau tidak memperluas pabrik 4. Faktor perkembangan penduduk yang perlu dipertimbangkan: a. peningkatan kelahiran; b. perubahan gaya hidup; 55
5. Faktor kondisi politik, sosial, budaya, pertahanan, dan keamanan yang perlu dipertimbangkan: a. apakah ada batasan peraturan pemerintah; b. apakah terdapat perang atau terjadi konflik c. apakah produk yang diproduksi bertentangan dengan sosial budaya masyarakat d. apakah produk membahayakan lingkungan 56
6. Faktor lainnya yang perlu dipertimbangkan: a. apakah pada musim tertentu anggaran penjualan perlu ditambah atau dikurangi b. sampai berapa lama anggaran perusahaan dapat dipertahankan. 57
PT SHMILY Menjual dua macam barang memberikan informasi tentang penjualan pada tahun-tahun sebelumnya sebagai berikut: Tahun Barang X Unit Harga/unit BarangY Unit Harga/unit 1996 12.300 2.500 18.200 3.000 1997 12.600 3.600 18.800 3.200 1998 14.100 2.800 19.700 3.900 1999 15.200 3.000 20.500 4.500 2000 15.700 3.400 22.800 5.000 2001 16.900 3.500 23.100 5.400 2002 18.300 3.700 25.000 5.600 Barang X dan Y dijual di kota A, B, dan C. Untuk barang X jumlah unit untuk tiap- tiap daerah perbandingannya adalah 3 : 3 : 4, sedangkan untuk barang Y perbandingannya adalah 2 : 3 : 5.
Berdasarkan pengalaman tahun-tahun lalu penjualan dilakukan secara tunai sebesar 40% dan sisanya kredit. Untuk penjualan tunai perusahaan memberikan discount sebesar 3%, sedangkan untuk penjualan secara kredit disisihkan 2% sebagai piutang tak tertagih. Dari piutang netto penerimaannya dengan cara sebagai berikut: 50% diterima pada bulan penjualan 30% diterima satu bulan setelah penjualan, dan 20% diterima dua bulan setelah penjualan
Berdasarkkan keterangan di atas saudara diminta untuk : 1. Melakukan forecasting terhadap penjualan barang X dan Y untuk tahun 2003, (catatan : unit dibulatkan dalam ribuan dan harga dibulatkan dalam ratusan rupiah) Daerah A : perbandingan (3) 3/10 x 19.000 = 5.700 Daerah B : perbandingan (3) 3/10 x 19.000 = 5.700 Daerah C : perbandingan (4) 4/10 x 19.000 = 7.600 Barang Y 26.000 unit Harga untuk barang X adalah Rp 3.900 Daerah A : perbandingan (2) 2/10 x 26.000 = 5.200 Daerah B : perbandingan (3) 3/10 x 26.000 = 7.800 Daerah C :perbandingan (5) 5/10 x 26.000 =13.000 Barang X 19.000 unit Harga untuk barang Y adalah Rp 6.300
2. Menyusun budget penjualan berdasarkan produk, daerah penjualan dan waktu penjualan bila diketahui indeks musim sebagai berikut: Jan Feb Mart Apr Mei Juni Juli Agst Sep Okt Nov Des 82 93 95 97 99 101 103 105 107 118 115 85
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 62 Creating the great business leaders Soal produk dari PT IKANA (lanjutan) Pola distribusi Daerah Penjualan Beauty White DIY 30% 40% JATENG 70% 60% Distribusi Penjualan untuk tiap bulan (%) : Jan Feb Mar Apr Mei Jun 10 8 8 6 6 6 Jul Agst Sept Okt Nov Des 6 8 8 10 12 12 Harga Jual per bungkus Beauty Rp 3.650,00 dan White Rp 3.250,00 Susunlah anggaran Penjualan secara rinci
3. Menyusun budget penjualan berdasarkan jenis dan waktu penjualan
4. Menyusun budget piutang berdasarkan waktu
5. Menyusun budget penerimaan kas dari penjualan tunai
6. Menyusun budget penerimaan kas dari piutang
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 67 Creating the great business leaders Lanjutan Soal : Seluruh penjualan dibayar tunai 50%, piutang 50% diterima pada bulan yang sama dengan bulan penjualan, 40% dibayar pada bulan berikutnya, 5% dibayar dua bulan kemudian, dan sisanya 5% dibayar 3 bulan setelah bulan penjualan. Catatan : Perusahaan selalu mencadangkan piutang yang mungkin tidak tertagih (cadangan kerugian piutang) untuk kedua produk sebesar 1% dari total piutang. Discount diberikan 2% untuk penjualan tunai
SOAL – SOAL LATIHAN
b. Produk akan dijual di dua daerah, yaitu : Daerah A dan daerah B dengan perbandingan 2 : 3 c. Harga tahun 2006 naik 25% dari harga rata-rata enam tahun sebelumnya, sedangkan harga tahun 2007 karena adanya krisis moneter yang berkepanjangan diasumsikan naik sebesar 20% dari harga tahun 2005. d. Distribusi penjualan adalah: Waktu Daerah A Daerah B Triwulan I 20 % 30 % Triwulan II 30 % 30 % Triwulan III 20 % 20 % Triwulan IV 30 % 20 % Tahun Penjualan (unit) Harga/unit (Rp) 2000 65.000 110 2001 72.000 135 2002 70.000 135 2003 75.000 140 2004 82.000 150 2005 87.000 170 Perusahaan BINTANG TUJUH menghasilkan produk X, untuk tahun 2007 melakukan forecast penjualan secara lebih teliti agar tidak mengalami kerugian. Untuk maksud tersebut manajer operasional memberikan data sebagai berikut: a. Penjualan perusahaan
Berdasarkan data di atas, diminta: Membuat ramalan penjualan (forecasting) dengan menggunakan metode : 1. Least Square tahun 2007 (hasil dibulatkan dalam ratusan) 2. Semi Average 3. Moment Menyusun Budget Penjualan tahun 2007 secara lengkap dan terinci
Perusahaan BINTANG SEPULUH menghasilkan produk jamu pintar berupa tablet , untuk tahun 2007 melakukan forecast penjualan secara lebih teliti agar tidak mengalami kerugian. Untuk maksud tersebut manajer operasional memberikan data sebagai berikut: Tahun Penjualan (tablet) Harga/tablet 2000 2001 2002 2003 2004 2005 130.000 144.000 140.000 150.000 164.000 170.000 Rp 110 Rp 135 Rp 135 Rp 140 Rp 150 Rp 170 Waktu Daerah JATENG Daerah JABAR Triwulan I Triwulan II Triwulan III Triwulan IV 20 % 30 % 20 % 30 % 30 % 30 % 20 % 20 % Produk akan dijual di dua daerah, yaitu : Daerah JATENG dan daerah JABAR dengan perbandingan 2 : 3 Harga tahun 2006 naik 25% dari harga rata-rata enam tahun sebelumnya, sedangkan harga tahun 2007 karena adanya krisis moneter yang berkepanjangan diasumsikan naik sebesar 20% dari harga tahun 2005. Distribusi penjualan adalah: Data Penjualan :
Penjualan dilakukan secara tunai 60% dan sisanya kredit, perusahaan tidak mencadangkan untuk penyisihan piutang (bad debt) Pola penerimaan piutang adalah 70% pada 1 triwulan setelah triwulan penjualan dan sisanya 2 triwulan setelah penjualan. Data persediaan jamu pada tanggal 31 Desember 2006 sebanyak 87.000 tablet sedangkan pada tanggal 31 Desember 2007 sebanyak 17.600 tablet Berdasarkan data di atas, diminta: 1. Membuat ramalan penjualan (forecasting) dengan menggunakan metode Least Square tahun 2007 (hasil dibulatkan dalam ratusan) 2. Menyusun Budget Penjualan tahun 2007 secara lengkap dan terinci menurut waktu dan daerah penjualan. 3. Menyusun budget penjualan berdasarkan jenis penjualan dan waktu 4. Menyusun budget penerimaan kas dari piutang 5. Menyusun Budget produksi dengan menggunakan kebijakan stabil pada produksi
Creating the great business leaders PRODUCTION BUDGET
Definisi anggaran produksi dalam arti luas adalah penjabaran rencana penjualan menjadi rencana produksi yang meliputi perencanaan tentang volume produksi, kebutuhan persediaan, bahan baku, tenaga kerja dan kapasitas produksi. Definisi anggaran produksi dalam arti sempit adalah suatu perencanaan volume barang yang harus diprodusir perusahaan agar sesuai dengan volume penjualan yang telah direncanakan.
Anggaran produksi adalah suatu perencanaan secara terpisah mengenai jumlah unit produk yang akan diproduksi selama periode yang akan datang, yang didalamnya mencakup rencana mengenai jenis (kualitas), jumlah (kuantitas) waktu (kapan) produksi akan dilakukan.
Secara garis besar anggaran produksi disusun dengan menggunakan rumus umum sebagai berikut: Tingkat penjualan ……………………………… XXXX Tingkat persediaan akhir …………………… XXXX + Tingkat kebutuhan …………………..………… XXXX Tingkat persediaan awal ………….………… XXXX - Tingkat Produksi …………………….…………… XXXX
Anggaran produksi merupakan suatu alat perencanaan, koordinasi dan pengendalian kegiatan produksi, sehingga tujuan penyusunan anggaran produksi : 1. Menunjang kegiatan bagian penjualan, sehingga barang dapat tersedia sesuai dengan yang direncanakan. 2. Menjaga tingkat persediaan yang optimum. 3. Mengatur produksi sedemikian rupa sehingga biaya produksi menjadi minimum.
METODE PENYUSUNAN ANGGARAN PRODUKSI mengutamakan stabilitas produk mengutamakan stabilitas persediaan gabungan antara stabilitas produk & persediaan disesuaikan dengan keperluan manajemen
1. Kebijaksanaan yang mengutamakan stabilitas tingkat produksi yaitu menetapkan besarnya produksi untuk tiap-tiap waktu dengan jumlah yang tetap atau sama dengan tingkat persediaan barang yang dibiarkan mengambang
2. Kebijaksanaan yang mengutamakan stabilitas tingkat persediaan barang yaitu menetapkan besarnya produksi untuk tiap- tiap waktu dengan mengusahakan jumlah persediaan yang selalu sama dengan tingkat produksi dibiarkan mengambang
3. Kebijaksanaan yang merupakan kombinasi dari kedua kebijaksanaan tersebut diatas. Menurut kebijaksanaan ini, baik tingkat produksi maupun tingkat persediaan sama-sama berfluktuasi dimana produksi tidak selalu sama dengan persediannya, biasanya besarnya yang diproduksi disesuaikan dengan rencana penjualan. Pada cara ini disyaratkan besarnya produksi tidak kurang dari produksi minimum dan tidak lebih dari produksi maksimum.
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 82 Creating the great business leaders 4. Disesuaikan dengan keperluan manajemen, Anggaran produksi dapat juga dibuat sesuai keperluan manajemen, sehingga manajemen dapat menentukan tingkat persediaan setiap periode, karena manajemen ingin mengatur tingkat perputaran persediaan. Perputaran persediaan = Penjualan rata-rata persediaan
Contoh SOAL • Anggaran penjualan dari Perusahaan Kecap Asli yang memproduksi satu macam produk selama tahun 2016 sebagai berikut: Triwulan I = 45 botol II = 48 botol III = 56 botol IV = 56 botol Setahun = 205 botol Rencana persediaan awal tahun 2016 sebanyak 13 botol dan persediaan akhir 20 botol. 83
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 20 20 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 13 13 5. Produk jadi 84 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = ? botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 20 20 3. Produk siap dijual 225 4. Persediaan awal (-) 13 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 85 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 20 20 3. Produk siap dijual 66 225 4. Persediaan awal (-) 13 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 86 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 21 20 20 3. Produk siap dijual 66 225 4. Persediaan awal (-) 13 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 87 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 21 20 20 3. Produk siap dijual 66 225 4. Persediaan awal (-) 13 21 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 88 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 21 26 23 20 20 3. Produk siap dijual 66 74 79 76 225 4. Persediaan awal (-) 13 21 26 23 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 89 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
Rencana Penjualan selama 1 tahun (2015) pada PT SEJAHTERA adalah sebagai berikut: Bulan Tingkat Penjualan Bulan Tingkat Penjualan Januari 1.500 Juli 700 Februari 1.600 Agustus 600 Maret 1.600 September 900 April 1.400 Oktober 1.100 Mei 1.200 November 1.200 Juni 1.000 Desember 1.400 Total Penjualan 14.200 unit Persediaan awal tahun 2.000 unit Persediaan akhir tahun 1.500 unit Susunlah Anggaran Produksinya
Ikhtisar produksi Penjualan 1 tahun 14.200 unit Persediaan akhir tahun 1.500 unit + Kebutuhan 1 tahun 15.700 unit Persediaan awal tahun 2.000 unit - Jumlah yang harus diproduksi 13.700 unit Pengalokasian tingkat produksi untuk setiap bulan yaitu : Produksi selama 1 tahun 13.700 unit Produksi per bulan = 13.700 = 1.141,67 unit  1.100 unit 12 Apabila produksi perbulan 1.100 unit, maka kekurangannya adalah 13.700 - (1.100 x 12) = 500 unit Kekurangan 500 unit dialokasikan kepada bulan-bulan dimana tingkat penjualannya tertinggi yaitu Januari, Februari, Maret, April, dan Desember. Mengutamakan Stabilitas Produksi
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 10 10 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 5. Produk jadi 93 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan awal dan akhir selalu konstan = ? botol Stabil Persediaan
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 10 10 10 10 10 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 10 10 10 5. Produk jadi 94 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan awal dan akhir selalu konstan = 10 botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 10 10 10 10 10 3. Produk siap dijual 55 4. Persediaan awal (-) 10 10 10 10 10 5. Produk jadi 45 95 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan awal dan akhir selalu konstan = 10 botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 10 10 10 10 10 3. Produk siap dijual 55 58 66 66 215 4. Persediaan awal (-) 10 10 10 10 10 5. Produk jadi 45 48 56 56 205 96 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan awal dan akhir selalu konstan = 10 botol
Stabil persediaan akhir 15 unit Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 54 58 205 2. Persediaan akhir (+) 15 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 5. Produk jadi 97 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir selalu konstan = ? botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 54 58 205 2. Persediaan akhir (+) 15 15 15 15 15 3. Produk siap dijual 60 4. Persediaan awal (-) 10 15 15 15 10 5. Produk jadi 50 98 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir selalu konstan = 15 botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 54 58 205 2. Persediaan akhir (+) 15 15 15 15 15 3. Produk siap dijual 60 63 69 73 220 4. Persediaan awal (-) 10 15 15 15 10 5. Produk jadi 50 48 54 58 210 99 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir selalu konstan = 15 botol
Mengutamakan stabilitas persediaan PT SEJAHTERA Persediaan awal tahun = 2.000 unit Persediaan akhir tahun = 1.500 unit - Selisih = 500 unit Agar didapatkan hasil yang bulat dan mudah dilaksanakan maka 500 unit dibagi dengan 5 sehingga masing-masing 100 unit (Jan s.d. Mei). Pengalokasian ini pada dasarnya terserah pada kebijaksanaan perusahaan atau pembuatan anggaran.
GABUNGAN ANTARA STABILITAS PRODUK & PERSEDI • Rencana persediaan awal tahun 2016 sebanyak 10 botol dan persediaan akhir 20 botol. Produk jadi awal berjumlah 47 botol. Anggaran penjualan dari Perusahaan Kecap Asli satu macam produk selama tahun 2016 sebagai berikut: Triwulan I = 45 botol II = 48 botol III = 56 botol IV = 56 botol Setahun = 205 botol  Persediaan akhir konstan pada TW I dan TW II  Produk jadi konstan pada TW III dan TW IV 102
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 20 20 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 5. Produk jadi 47 103 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir konstan pada TW I dan TW II = ? botol  Produk jadi konstan pada TW III dan TW IV = ? botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 12 12 16 20 20 3. Produk siap dijual 57 60 72 76 225 4. Persediaan awal (-) 10 12 12 16 10 5. Produk jadi 47 48 60 60 215 104 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir konstan pada TW I dan TW II = 12 botol  Produk jadi konstan pada TW III dan TW IV = 60 botol
Data perencanaan yang berhasil dikumpulkan adalah sebagai berikut: Rencana penjualan setahun 16.000 satuan, dengan pola penjualan yang bersifat musiman dengan index seperti berikut: Januari = 11% Triwulan II = 25% Februari = 10% Triwulan III= 15% Maret = 9% Triwulan IV = 30% Rencana persediaan awal tahun 2.000 satuan dan akhir tahun 1.000 satuan. Kebijaksanaan persediaan yang digariskan ialah persediaan maksimum tidak boleh melebihi 1.700 satuan dan persediaan minimum tidak boleh kurang dari 850 satuan. Rencana produksi: Kebijaksanaan produksi ditentukan sebagai berikut : produksi normal (rata-rata) bulanan sama dengan 1/12 produksi setahun Produksi tidak boleh berfluktuasi  10% dari tingkat produksi normal Khusus untuk triwulan III dimana penjualan sangat merosot, produksi bulanan boleh diturunkan menjadi 70% dari tingkat produksi normal.
Tingkat produksi setahun : Penjualan 16.000 satuan Persediaan akhir 1.000 + Kebutuhan 17.000 Persediaan awal 2.000 - Produksi setahun 15.000 Perkiraan penjualan : Januari = 11% x 16.000 = 1.760 satuan Februari = 10% x 16.000 = 1.600 Maret = 9% x 16.000 = 1.440 Triwulan II = 25% x 16.000 = 4.000 Triwulan III = 15% x 16.000 = 2.400 Triwulan IV = 30% x 16.000 = 4.800 16.000 satuan
Batasan minimum / maksimum untuk produksi : Produksi normal per bulan = 15.000 : 12 = 1.250 satuan Produksi maksimum per bulan = 110% x 1.250 = 1.375 satuan Produksi minimum per bulan = 90% x 1.250 = 1.125 satuan Produksi maksimum per triwulan = 3 x 1.375 = 4.125 satuan Produksi minimum per triwulan = 3 x 1.125 = 3.375 satuan Produksi Triwulan III = 70% x 3.750 = 2.625 satuan
Skedul produksi : Rencana Penjualan Produksi Jan 1.760 1.375 Feb 1.600 1.375 Maret 1.440 1.375 Trw II 4.000 4.125 Trw III 2.400 2.625 Jumlah s.d. Trw III 10.875 Trw IV 4.800 4.125 Jumlah 16.000 15.000
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 109 Creating the great business leaders Periode Penjualan Persd. Akhir Kebutuhan Persd. Awal Produksi Januari 1.760 1.615 3.375 2.000 1.375 Februari 1.600 1.390 2.990 1.615 1.375 Maret 1.440 1.325 2.765 1.390 1.375 Triwulan II 4.000 1.450 5.450 1.325 4.125 Triwulan III 2.400 1.675 4.075 1.450 2.625 Triwulan IV 4.800 1.000 5.800 1.675 4.125 Jumlah 16.000 1.000 17.000 2.000 15.000
Disesuaikan Dengan Keperlu Manajemen • Rencana persediaan awal tahun 2016 sebanyak 10 botol. Manajemen menetapkan persediaan akhir triwulan I, II, III, IV, masing-masing 12, 14, 16, 18 botol. Anggaran penjualan dari Perusahaan Kecap Asli yang memproduksi satu macam produk selama tahun 2016 sebagai berikut: Triwulan I = 46 botol II = 48 botol III = 54 botol IV = 62 botol Setahun = 210 botol
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 46 48 54 62 210 2. Persediaan akhir (+) 12 14 16 18 18 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 5. Produk jadi Berarti manajemen menghendaki putaran persediaan untuk TW I = ? kali TW II = ? kali TW III = ? kali TW IV = ? kali
Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 46 48 54 62 210 2. Persediaan akhir (+) 12 14 16 18 18 3. Produk siap dijual 58 62 70 80 228 4. Persediaan awal (-) 10 12 14 16 10 5. Produk jadi 48 50 56 64 218 Berarti manajemen menghendaki putaran persediaan untuk TW I = 4,18 kali TW II = 3,69 kali TW III = 3,60 kali TW IV = 3,65 kali
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 113 Creating the great business leaders Soal Lanjutan Informasi Persediaan Barang Jadi Untuk menyusun anggaran produksi perusahaan Merasa bahwa kebijaksanaan persediaan produk jadi tahun lalu (2015) cukup memadai, sehingga perusahaan akan tetap menggunakan kebijaksanaan persediaan persediaan produk jadi sama dengan tahun 2015, yaitu :
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 114 Creating the great business leaders BEAUTY WHITE Persediaan Awal 2.500 1.500 Persediaan Akhir : Januari 1,400 1,700 Februari 1,300 1,700 Maret 1,800 1,780 April 1,900 1,820 Mei 1,800 1,860 Juni 1,700 1,740 Juli 1,800 1,620 Agustus 2,100 1,620 September 2,000 1,540 Oktober 1,900 1,420 November 2,400 1,500 Desember 2,500 1,500
PT RAMA telah menyusun anggaran penjualan 2010 sebesar 380.000 unit yang rincian bulanannya berfluktuatif sebagai berikut: Persediaan barang jadi tanggal 1 Januari 2010 dianggarkan sebesar 96.000 unit. Penjualan aktual selama tahun 2009, termasuk taksiran Desember 2009 adalah 350.000 unit sedangkan persediaan barang jadi rata-rata tahun 2009 adalah 70.000. Persediaan akhir (31 Desember 2010) sedemikian rupa sehingga perputaran persediaan tahun 2010 sama dengan tahun 2009. Pada tanggal 24 Desember sampai dengan 15 Januari ada libur tahunan pabrik dan revisi besar mesin- mesin pabrik sehingga produksi bulan Januari dianggarkan 10.000 unit dan Desember 27.000 unit Januari 38.000 Juli 25.000 Februari 36.000 Agustus 26.000 Maret 38.000 September 27.000 April 37.000 Oktober 30.000 Mei 31.000 November 38.000 Juni 27.000 Desember 27.000 Soal Latihan
Creating the great business leaders DIRECT MATERIAL BUDGET
• Anggaran Biaya Bahan Baku (BBB) adalah rencana tertulis mengenai bahan baku dipakai yang dinyatakan dalam satuan (unit) uang, untuk jangka waktu tertentu. • Anggaran biaya bahan baku (BBB) disebut juga dengan biaya bahan baku standar. Pengertian Anggaran Bahan Baku
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 118 Creating the great business leaders Bahan baku yang digunakan dalam proses produksi dikelompokan menjadi :  Bahan baku langsung (Direct material),adalah semua bahan baku yang merupakan bagian barang jadi yang dihasilkan  Bahan baku tak langsung (Indirect Material),adalah bahan baku yang ikut berperan dalam proses produksi, tetapi tidak secara langsung tampak pada barang jadi yang dihasilkan. Anggaran bahan baku hanya merencanakan kebutuhan dan penggunaan bahan baku langsung. Bahan baku tak langsung akan direncanakan dalam anggaran biaya overhead pabrik.
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 119 Creating the great business leaders Tujuan Penyusunan Anggaran Bahan Baku Tujuan penyusunan anggaran bahan baku langsung adalah: 1. Memperkirakan jumlah kebutuhan bahan baku langsung 2. Memperkirakan jumlah pembelian bahan baku langsung yang diperlukan 3. Sebagai dasar memperkirakan kebutuhan dana yang diperlukan untuk melaksanakan pembelian bahan baku langsung 4. Sebagai dasar penentuan harga pokok produksi yakni memperkirakan komponen harga pokok pabrik karena 5. penggunaan bahan baku langsung dalam proses produksi 6. Sebagai dasar melaksanakan fungsi pengendalian bahan baku langsung
Anggaran-anggaran yang berhubungan dengan anggaran bahan baku antara lain: • Anggaran kebutuhan bahan baku Anggaran ini disusun sebagai perencanaan jumlah bahan baku yang dibutuhkan untuk keperluan produksi pada periode mendatang. • Anggaran pembelian bahan baku Anggaran ini disusun sebagai perencanaan jumlah bahan baku yang harus dibeli pada periode mendatang. • Anggaran biaya bahan baku habis digunakan dalam produksi (pemakaian bahan baku) Sebagian bahan baku disimpan sebagai persediaan, dan sebagian dipergunakan dalam proses produksi, anggaran ini merencanakan nilai bahan baku yang digunakan dalam satuan uang. •Anggaran persediaan bahan baku Anggaran ini merupakan suatu perencanaan terperinci atas kuantitas bahan baku yang disimpan sebagai persediaan Penyusunan Anggaran Bahan Baku
Pembelian Bhn Baku xx unit @ Rp xx = Rp xx Pers. BB Awal (+) xx unit @ Rp xx = Rp xx Bahan Baku Tersedia xx unit @ Rp xx = Rp xx Pers. BB Akhir (-) xx unit @ Rp xx = Rp xx Bahan Baku dipakaixx unit @ Rp xx = Rp xx
122 Untuk menyusun Anggaran Biaya Bahan Baku diperlukan kuantitas standar dan harga standar bahan baku • Anggaran Biaya Bahan Baku = KSt x HSt KSt = P x KSBB KSt = Kuantitas Standar bahan baku dipakai P = Anggaran produk jadi KSBB = Kuantitas Standar Bahan Baku
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 123 Creating the great business leaders PT IKANA Standar penggunaan Material / Bahan Baku dan Harga Beli Material Material Beauty Kg/Bungkus White Kg/Bungkus Harga Rp/Kg Sisal 0,060 0,050 6.000 Kapas 0,015 0,0125 40.000 Persediaan Material : Perusahaan membuat kebijakan yang berbeda didalam menentukan besarnya persediaan material bulanan antara SISAL dan KAPAS. SISAL  Stabiltas Persediaan KAPAS  Stabilitas Pembelian Material Persediaan (Kg) Awal Akhir Sisal 1,600 700 Kapas 725 400
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 124 Creating the great business leaders PT IKANA PT IKANA Anggaran Kebutuhan Bahan Baku KSBB Kst KSBB Kst KSBB Kst KSBB Kst Jan Feb Mar Apr Mei Juni Juli Agu Sep Okt Nov Des TOTAL WHITE Produksi SISAL KAPAS MENTAH SISAL KAPAS MENTAH TOTAL KEBUTUHAN Bulan Produksi SISAL KAPAS MENTAH BEAUTY
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 125 Creating the great business leaders PT IKANA Stabilitas Persediaan / Stabilitas Pembelian Bulan Bahan Baku Dipakai Persediaan Akhir (+) Bahan Baku Tersedia Persediaan Awal (-) Pembelian Harga Beli per Kg Nilai Pembelian Jan Feb Mar Apr Mei Juni Juli Agu Sep Okt Nov Des TOTAL PT IKANA ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU BAHAN BAKU : SISAL / KAPAS
PENYUSUNAN ANGGARAN BIAYA TENAGA KERJA LANGSUNG Tenaga kerja langsung adalah tenaga manusia yang bekerja langsung mengolah produk. Upah untuk tenaga kerja langsung disebut biaya tenaga kerja langsung (BTKL). Biaya tenaga kerja langsung dan biaya overhead pabrik disebut biaya konversi, yaitu biaya untuk mengolah bahan baku menjadi produk. Anggaran BTKL meliputi taksiran keperluan tenaga kerja yang diperlukan untuk memproduksi jenis dan kuantitas produk yang direncanakan dalam anggaran produk.
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 127 Creating the great business leaders Soal PT IKANA Standar Upah dan Penggunaan Tenaga Kerja Bagian Produksi Beauty (SUR) White (SUR) Upah Rp/DLH I 0,15 0,15 600 II 0,10 0,075 700 III 0,15 -- 400 IV 0,14 0,10 400 Buatlah Anggaran Tenaga Kerja Langsung
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 128 Creating the great business leaders PT IKANA SUR  Standar Usage Rate DLH  Direct Labour Hour DLH = P x SUR
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 129 Creating the great business leaders PT IKANA Jan Feb Mar Apr Mei Juni Juli Agu Sep Okt Nov Des TOTAL Bulan Bagian I Bagian II PT IKANA ANGGARAN BIAYA TENAGA KERJA LANGSUNG (GABUNGAN) Bagian III Bagian IV Total DLH Tarif/ DLH Biaya TKL Total DLH Tarif/ DLH Biaya TKL Total DLH Tarif/ DLH Biaya TKL Total DLH Tarif/ DLH Biaya TKL Anggaran BTKL = DLH x Tarif
PENYUSUNAN ANGGARAN BIAYA OVERHEAD PABRIK • BOP adalah biaya pabrik selain biaya bahan baku dan biaya tenaga kerja langsung. • Biaya tenaga kerja langsung dan biaya overhead pabrik disebut biaya konversi, yaitu biaya untuk mengolah bahan baku menjadi produk. • Dalam BOP terdapat: - BOP variabel : BOP yang dipengaruhi oleh besar kecilnya volume kegiatan produksi - BOP tetap : BOP yang tidak dipengaruhi oleh besar kecilnya volume kegiatan produksi - BOP semi variabel : dalam biaya tersebut terdapat biaya variabel tetapi terdapat juga biaya tetap.
BIAYA TENAGA KERJA TAK LANGSUNG Tenaga kerja tak langsung adalah tenaga kerja manusia yang ikut menyelesaikan produk. Upah untuk tenaga kerja tak langsung disebut biaya tenaga kerja tak langsung (BTKTL). BTKTL merupakan salah satu unsur dari biaya overhead parbik (BOP)
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 132 Creating the great business leaders PT IKANA Biaya Pembungkus/Kemasan Produk Beauty dikemas dalam Karton dengan Harga Beli Rp.200/unit produk Produk White dikemas dalam kantong Plastik dengan Harga Beli Rp75/unit produk Biaya kemasan kedua produk ini akan diperhitungkan sebagai biaya material langsung. Selain itu, agar mempermudah pengangkutan, setiap 100 unit produk dikemas dalam doos besar yang bernilai Rp4,500 per buah. Biaya Pemeliharaan Berdasarkan pengalaman, biaya pemeliharaan dan perbaikan per tahun sebesar Rp4,800,000 ditambah dengan Rp150 setiap DLH Biaya Tenaga Kerja Tidak Langsung per orang per bulan Jabatan Gaji (Rp) Pengawas Produksi 800.000 Kepala Pabrik 1.850.000 Sekretaris 400.000 Tenaga Akuntansi 500.000 Bagian Gudang 250.000 Bag. Reparasi & Pemeliharaan 300.000
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 133 Creating the great business leaders PT IKANA Biaya Pemakaian Listrik Setiap tahun pabrik menggunakan listrik sebesar 36,000 KWH yang bertarif Rp180/KWH, rinciannya sbb : Nama Bagian Penggunaan Listrik (KWH) Administrasi Pabrik 3.600 Bag. Produksi I 7.200 Bag. Produksi II 5.400 Bag. Produksi III 3.600 Bag. Produksi IV 5.400 Bag. Reparasi & Pemeliharaan 1.800 Gudang dan Bangunan Lain 9.000 Biaya Lain-lain Biaya –biaya admiistrasi pabrik lain seperti transportasi, telepon, korespodensi, dll sebesar Rp7,500,000/tahun
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 134 Creating the great business leaders PT IKANA Biaya Depresiasi Nama Aktiva Depresiasi / Thn Bangunan Pabrik 12.000.000 Peralatan administrasi pabrik 8.000.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Produksi I 2.400.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Produksi II 3.000.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Produksi III 1.800.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Produksi IV 1.200.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Rep & Pemeliharaan 1.200.000 Buatlah anggaran harga pokok produksi & harga pokok penjualan
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 135 Creating the great business leaders PT IKANA Total Per Unit Total Per Unit Bahan Baku/Material Langsung : a. Sisal b. Kapas Tenaga Kerja Langsung Kemasan Sub Total Biaya Operasi Pabrik : Depresiasi Listrik Tenaga Kerja Tidak Langsung Reparasi Adm. Pabrik Sub Total BOP Harga Pokok Produksi Persediaan Awal (+) Produk Siap Dijual Persediaan Akhir (-) Harga Pokok Penjualan BEAUTY WHITE Uraian PT IKANA PERHITUNGAN HARGA POKOK PRODUKSI & HARGA POKOK PENJUALAN
PENYUSUNAN ANGGARAN BEBAN USAHA • Beban usaha (operating expense) adalah beban kegiatan pokok perusahaan yang tidak terjadi di pabrik. • Beban usaha terdiri dari : a. Beban penjualan : beban yang terjadi untuk kepentingan penjualan produk utama b. Beban adminstrasi dan umum : beban yang umumnya terjadi pada bagian personalia, bagian keuangan dan bagian umum
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 137 Creating the great business leaders PT IKANA Biaya – biaya diluar operasi 1. Pada bulan maret perusahaan akan menyumbang pembelian lampu penerangan jalan sekitar pabrik sebesar Rp2,500,000 2. Perusahaan akan membantu masyarakat untuk peringatan HUT RI sebesar Rp3,000,000 pada bulan agustus
MENYUSUN ANGGARAN LABA RUGI • Penyusunan anggaran induk terdiri atas anggaran operasional dan anggaran keuangan. • Anggaran operasional disusun untuk menyusun anggaran laba rugi. • Anggaran keuangan disusun untuk menyusun anggaran neraca.
Fakultas Ekonomi dan Bisnis School Economics and Business 139 Creating the great business leaders PT IKANA Keterangan Beauty White Jumlah Penjualan Harga Pokok Penjualan Laba Kotor Biaya Usaha : Pembelian Lampu Penerangan Membantu Masy. Peringatan HUT RI PT IKANA Anggaran Laba/Rugi Laba Bersih Total Biaya Usaha

More Related Content

PPTX
Manajemen Kas
byMuhammadMa'ruf Rabbani
 
PPT
Ppt budgeting
byWitra Faramudita
 
PPTX
Risiko dalam investasi dan biaya modal
byIrvanCahyaRomadhon
 
PPTX
PPT PENGANGGARAN MODAL MK MANAJEMEN KEUANGAN
byDwiAyuSitiHartinah
 
PPTX
(Spm) penyusunan anggaran
byIndah Agustina
 
PPTX
ANGGARAN_TENAGA_KERJA.pptx
bydidinkusmayadi3
 
PPTX
1 ruang lingkup manajemen keuangan (manajemen keuangan)
byDewi Rahmawati
 
PPTX
PENGANGGARAN PERUSAHAAN
by9elevenStarUnila
 
Manajemen Kas
byMuhammadMa'ruf Rabbani
 
Ppt budgeting
byWitra Faramudita
 
Risiko dalam investasi dan biaya modal
byIrvanCahyaRomadhon
 
PPT PENGANGGARAN MODAL MK MANAJEMEN KEUANGAN
byDwiAyuSitiHartinah
 
(Spm) penyusunan anggaran
byIndah Agustina
 
ANGGARAN_TENAGA_KERJA.pptx
bydidinkusmayadi3
 
1 ruang lingkup manajemen keuangan (manajemen keuangan)
byDewi Rahmawati
 
PENGANGGARAN PERUSAHAAN
by9elevenStarUnila
 

What's hot

DOCX
Tabel nilai uang (FVIF,FVIFA, PVIF, PVIFA)
byDayana Florencia
 
PPTX
Tugas 3 produk bersama dan produk sampingan
byOwnskin
 
PDF
Penerapan activity based management (abm) system untuk meningkatkan efisiensi
byFaridaabraham
 
PPT
Penentuan Harga Transfer
byMuhammad Fajar
 
PPTX
Manajemen keuangan part 2 of 5
byJudianto Nugroho
 
DOCX
Permintaan dan penawaran agregat
byRizki Prisandi
 
PPTX
Time value of money
byPT Lion Air
 
PPTX
Tugas manajemen keuangan 2 - Manajemen Piutang & Persediaan - 2019
byLulu Wildatiumi
 
PPTX
Materi 4-return-yang-diharapkan-dan-risiko-portofolio1
byLeo Dhunt
 
PDF
Analisis kelayakan investasi
byyy rahmat
 
DOCX
Soal jawab akuntansi lanjutan 2
byAtikah Dinarti Dinarti
 
DOCX
Akuntansi sewa full
byshandyaa
 
PPTX
Nilai saham
byAdelina Yusyak
 
PPT
3 manajemen-kas materi 21 04 2013
byCep Fathurrahman
 
PPT
Manajemen keuangan bab 22
byLia Ivvana
 
DOCX
Contoh Soal Ekonomi Manajerial
byAshari Arnan
 
DOC
8. manajemen-persediaan
byLambok_siregar
 
DOCX
Contoh obligasi amortisasi
byFransisco Laben
 
PPTX
Materi 8 (perilaku produsen)
byUPN "Veteran" Yogyakarta
 
DOCX
Analisis sumber dan penggunaan dana (1)
byradhi abdul halim
 
Tabel nilai uang (FVIF,FVIFA, PVIF, PVIFA)
byDayana Florencia
 
Tugas 3 produk bersama dan produk sampingan
byOwnskin
 
Penerapan activity based management (abm) system untuk meningkatkan efisiensi
byFaridaabraham
 
Penentuan Harga Transfer
byMuhammad Fajar
 
Manajemen keuangan part 2 of 5
byJudianto Nugroho
 
Permintaan dan penawaran agregat
byRizki Prisandi
 
Time value of money
byPT Lion Air
 
Tugas manajemen keuangan 2 - Manajemen Piutang & Persediaan - 2019
byLulu Wildatiumi
 
Materi 4-return-yang-diharapkan-dan-risiko-portofolio1
byLeo Dhunt
 
Analisis kelayakan investasi
byyy rahmat
 
Soal jawab akuntansi lanjutan 2
byAtikah Dinarti Dinarti
 
Akuntansi sewa full
byshandyaa
 
Nilai saham
byAdelina Yusyak
 
3 manajemen-kas materi 21 04 2013
byCep Fathurrahman
 
Manajemen keuangan bab 22
byLia Ivvana
 
Contoh Soal Ekonomi Manajerial
byAshari Arnan
 
8. manajemen-persediaan
byLambok_siregar
 
Contoh obligasi amortisasi
byFransisco Laben
 
Materi 8 (perilaku produsen)
byUPN "Veteran" Yogyakarta
 
Analisis sumber dan penggunaan dana (1)
byradhi abdul halim
 

Viewers also liked

PPT
Contoh penganggaran pada perusahaan
bySTIE ICHSAN SIDENRENG RAPPANG
 
PPTX
Penyusunan Anggaran Jangka Panjang
by9elevenStarUnila
 
PPTX
Manajemen Modal kerja, Manajemen Kas, Manajemen Surat berharga, dan Manajemen...
byAndina Primadini
 
PPTX
Anggaran Biaya Overhead Pabrik
byAii Lelasari
 
PPT
Anggaran penjualan
byRahmatia Azzindani
 
PPTX
penyusunan anggaran piutang
by9elevenStarUnila
 
PPTX
Akuntansi Biaya (Cost Accounting) - Anggaran dan Penentuan Tarif Biaya Overhe...
byamrinarosada7x
 
PPT
Perencanaan dan penganggaran perusahaan 1
byInes Marianne
 
PDF
Tugas anggaran komprehensif (arki rusmana 0211 u276)
byarkirusmana
 
PPTX
CSR Strategy Consulting Approach
byAmit Gupta
 
PPTX
Strategic Leadership For School Leaders
byMuhamad Bustaman Abdul Manaf
 
PDF
CSR: Strategy? or Charity?
byWayne Dunn
 
PPTX
Strategic thinking
byMuhamad Bustaman Abdul Manaf
 
PPTX
Anggaran penjualan Matakuliah Penganggaran
byYesica Adicondro
 
PPTX
Learnline - Early Warning System & Performance Dashboard
bygnivri1666
 
PDF
CFO and the Corporate Performance
byIsabella Barbato
 
PDF
CSR trends, strategy, ethics and the business case
byInnovation Forum Publishing
 
PDF
7 Advanced Facebook Marketing Tactics
byJoanna Wiebe
 
PDF
Go Long: How to write uncomfortably long and stunningly high-converting copy
byJoanna Wiebe
 
PDF
19 Proven Growth Hacks for B2B SaaS
byJoanna Wiebe
 
Contoh penganggaran pada perusahaan
bySTIE ICHSAN SIDENRENG RAPPANG
 
Penyusunan Anggaran Jangka Panjang
by9elevenStarUnila
 
Manajemen Modal kerja, Manajemen Kas, Manajemen Surat berharga, dan Manajemen...
byAndina Primadini
 
Anggaran Biaya Overhead Pabrik
byAii Lelasari
 
Anggaran penjualan
byRahmatia Azzindani
 
penyusunan anggaran piutang
by9elevenStarUnila
 
Akuntansi Biaya (Cost Accounting) - Anggaran dan Penentuan Tarif Biaya Overhe...
byamrinarosada7x
 
Perencanaan dan penganggaran perusahaan 1
byInes Marianne
 
Tugas anggaran komprehensif (arki rusmana 0211 u276)
byarkirusmana
 
CSR Strategy Consulting Approach
byAmit Gupta
 
Strategic Leadership For School Leaders
byMuhamad Bustaman Abdul Manaf
 
CSR: Strategy? or Charity?
byWayne Dunn
 
Strategic thinking
byMuhamad Bustaman Abdul Manaf
 
Anggaran penjualan Matakuliah Penganggaran
byYesica Adicondro
 
Learnline - Early Warning System & Performance Dashboard
bygnivri1666
 
CFO and the Corporate Performance
byIsabella Barbato
 
CSR trends, strategy, ethics and the business case
byInnovation Forum Publishing
 
7 Advanced Facebook Marketing Tactics
byJoanna Wiebe
 
Go Long: How to write uncomfortably long and stunningly high-converting copy
byJoanna Wiebe
 
19 Proven Growth Hacks for B2B SaaS
byJoanna Wiebe
 

Similar to Bahan lengkap

PDF
aanggaran-komprehensif-pertemuan ke 4.pdf
byPriyoBagusCahyono
 
PPTX
Ppt budgeting
byrinisuryati
 
PDF
Pelatihan Penyusunan Master Budget
byShobrie Hardhi, SE, CFA, CLA, CPHR, CPTr.
 
PPTX
Perencanaan Laba
byMaulina Sahara
 
PDF
Anggaran Operasional
bybudieto
 
PPTX
EKMA4570 - Penganggaran - Modul 7
byDiponegoro University
 
PDF
Anggaran produksi dan biaya produksi
bybudieto
 
PPTX
materi anggaran terbaru hhajaklsdjksjdlksadsfsl
bysenanawa81
 
PPTX
chapter 8 budgetting for planning and controlling (hansen & mowen)
byAfifatul Jannah
 
PPTX
Week 9 10 11-CAPITAL BUDGETTING PERUSAHAAN.pptx
byHenyWidi
 
PPTX
Bab 8 akmen
byAna Nurmuslimah
 
PPT
Anggaran komprehensif
byIffa Tabahati
 
PPTX
TOPIK 2 ANGGARAN KOMPREHENSIF. matkul: Anggaran Perusahaan
byEviHarahap1
 
PPTX
Materi-4-Perencanaan-Pengendalian produksi.pptx
byAndriFirmansyah39
 
PPTX
PERENCANAAN LABA akuntansi biaya baru.pptx
byderi98
 
PPTX
PERENCANAAN LABA akuntansi biaya satu.pptx
byderi98
 
PPTX
ANGGARAN PRODUKSI dalam perusahaan .pptx
byinnakhodijah
 
PPTX
Budgeting_production_Penyusunan_Anggaran.pptx
byyogagamons
 
PPTX
Pertemuan 9 Perencanaan Laba Perusahaan.
bysriyani28
 
PPTX
Pengantar Akuntansi Manajemen BAB 4 (Salemba).pptx
byachsyanjalil
 
aanggaran-komprehensif-pertemuan ke 4.pdf
byPriyoBagusCahyono
 
Ppt budgeting
byrinisuryati
 
Pelatihan Penyusunan Master Budget
byShobrie Hardhi, SE, CFA, CLA, CPHR, CPTr.
 
Perencanaan Laba
byMaulina Sahara
 
Anggaran Operasional
bybudieto
 
EKMA4570 - Penganggaran - Modul 7
byDiponegoro University
 
Anggaran produksi dan biaya produksi
bybudieto
 
materi anggaran terbaru hhajaklsdjksjdlksadsfsl
bysenanawa81
 
chapter 8 budgetting for planning and controlling (hansen & mowen)
byAfifatul Jannah
 
Week 9 10 11-CAPITAL BUDGETTING PERUSAHAAN.pptx
byHenyWidi
 
Bab 8 akmen
byAna Nurmuslimah
 
Anggaran komprehensif
byIffa Tabahati
 
TOPIK 2 ANGGARAN KOMPREHENSIF. matkul: Anggaran Perusahaan
byEviHarahap1
 
Materi-4-Perencanaan-Pengendalian produksi.pptx
byAndriFirmansyah39
 
PERENCANAAN LABA akuntansi biaya baru.pptx
byderi98
 
PERENCANAAN LABA akuntansi biaya satu.pptx
byderi98
 
ANGGARAN PRODUKSI dalam perusahaan .pptx
byinnakhodijah
 
Budgeting_production_Penyusunan_Anggaran.pptx
byyogagamons
 
Pertemuan 9 Perencanaan Laba Perusahaan.
bysriyani28
 
Pengantar Akuntansi Manajemen BAB 4 (Salemba).pptx
byachsyanjalil
 

More from Sri Rahayu

PPT
Anggaran piutang
bySri Rahayu
 
PPT
Anggaran Piutang
bySri Rahayu
 
PPT
Cash Budget
bySri Rahayu
 
PPTX
Retail n service budget
bySri Rahayu
 
PPT
Romney ch12
bySri Rahayu
 
PDF
Contoh Soal
bySri Rahayu
 
PPT
Romney ch06
bySri Rahayu
 
PPT
Romney ch05
bySri Rahayu
 
PDF
Jawaban cash n receivable budget
bySri Rahayu
 
PPT
Romney ch11
bySri Rahayu
 
PDF
Control and ais, revenue cycle
bySri Rahayu
 
PPTX
1stmeet
bySri Rahayu
 
PDF
Kasus flowchart
bySri Rahayu
 
PPTX
Peran ia dalam mewujudkan 3 g
bySri Rahayu
 
Anggaran piutang
bySri Rahayu
 
Anggaran Piutang
bySri Rahayu
 
Cash Budget
bySri Rahayu
 
Retail n service budget
bySri Rahayu
 
Romney ch12
bySri Rahayu
 
Contoh Soal
bySri Rahayu
 
Romney ch06
bySri Rahayu
 
Romney ch05
bySri Rahayu
 
Jawaban cash n receivable budget
bySri Rahayu
 
Romney ch11
bySri Rahayu
 
Control and ais, revenue cycle
bySri Rahayu
 
1stmeet
bySri Rahayu
 
Kasus flowchart
bySri Rahayu
 
Peran ia dalam mewujudkan 3 g
bySri Rahayu
 

Recently uploaded

PPTX
presentasi pendataan TKA new untuk rakor 2026 (Share).pptx
byIdaSitiFaridah
 
PDF
(Deep Learning) Modul Ajar Prakarya Kerajinan Kelas 9 Kurikulum Merdeka
byModul Kelas
 
DOCX
Modul Ajar Deep Learning Bahasa Inggris Kelas 10 Semester 2 Terbaru 2026
bywahyurestu63
 
PDF
Mengakhiri Kelaparan dan Mewujudkan Ketahanan Pangan Melalui Kegiatan Sosial ...
by202210415276
 
PPTX
Pertemuan 2 Fungsi dan Tujuan Komunikasi Publik.pptx
byayidiahdamayani
 
DOCX
Modul Ajar Deep Learning Bahasa Indonesia Kelas 10 Semester 2 Terbaru 2026
bywahyurestu63
 
PDF
Modul Ajar Bahasa Arab Kelas 10 - Kurikulum Berbasis Cinta
byvisipintarClass
 
PDF
MODUL AJAR KODING KELAS 7 DL CP 046 2025.pdf
byvisipintarClass
 
PDF
Diplomasi Kepemimpinan dan Manajemen Konflik Strategis
byDadang Solihin
 
PDF
Peta Jalan Analisis Bibliometrik: Panduan Metodologi, Teknik, dan Langkah Eks...
byMurad Maulana
 
PDF
Modul Ajar KBC Al-Qur’an Hadis Kelas 9 MTs [MODULKELAS.COM]
byModul Kelas
 
PPTX
Pertemuan 2 gadar maternal neonatal 2026.pptx
byayidiahdamayani
 
PDF
Modul Ajar Al Quran Hadits Kelas 12 - Kurikulum Berbasis Cinta
byvisipintarClass
 
PDF
Modul Ajar Kurikulum Berbasis Cinta (KBC) SKI Kelas 4
byModul Guruku
 
PDF
Membangun Kesetaraan untuk Masa Depan Berkelanjutan - SDGs 5 (Gender Equality)
by202210415198
 
PDF
Modul Ajar Kurikulum Berbasis Cinta (KBC) Al-Qur’an Hadis Kelas 10
byModul Guruku
 
DOCX
Modul Ajar Deep Learning Senbud Seni Sosiologi Kelas 10 Semester 2 Terbaru 2026
bywahyurestu63
 
PDF
Modul Ajar Al Quran Hadits Kelas 10 - Kurikulum Berbasis Cinta.pdf
byvisipintarClass
 
DOCX
RPT SAINS TINGKATAN 3 2026 KSSM SAINS.docx
byg38143519
 
PDF
Modul Ajar KBC Bahasa Arab Kelas 7 Madrasah Tsanawiyah
byModul Kelas
 
presentasi pendataan TKA new untuk rakor 2026 (Share).pptx
byIdaSitiFaridah
 
(Deep Learning) Modul Ajar Prakarya Kerajinan Kelas 9 Kurikulum Merdeka
byModul Kelas
 
Modul Ajar Deep Learning Bahasa Inggris Kelas 10 Semester 2 Terbaru 2026
bywahyurestu63
 
Mengakhiri Kelaparan dan Mewujudkan Ketahanan Pangan Melalui Kegiatan Sosial ...
by202210415276
 
Pertemuan 2 Fungsi dan Tujuan Komunikasi Publik.pptx
byayidiahdamayani
 
Modul Ajar Deep Learning Bahasa Indonesia Kelas 10 Semester 2 Terbaru 2026
bywahyurestu63
 
Modul Ajar Bahasa Arab Kelas 10 - Kurikulum Berbasis Cinta
byvisipintarClass
 
MODUL AJAR KODING KELAS 7 DL CP 046 2025.pdf
byvisipintarClass
 
Diplomasi Kepemimpinan dan Manajemen Konflik Strategis
byDadang Solihin
 
Peta Jalan Analisis Bibliometrik: Panduan Metodologi, Teknik, dan Langkah Eks...
byMurad Maulana
 
Modul Ajar KBC Al-Qur’an Hadis Kelas 9 MTs [MODULKELAS.COM]
byModul Kelas
 
Pertemuan 2 gadar maternal neonatal 2026.pptx
byayidiahdamayani
 
Modul Ajar Al Quran Hadits Kelas 12 - Kurikulum Berbasis Cinta
byvisipintarClass
 
Modul Ajar Kurikulum Berbasis Cinta (KBC) SKI Kelas 4
byModul Guruku
 
Membangun Kesetaraan untuk Masa Depan Berkelanjutan - SDGs 5 (Gender Equality)
by202210415198
 
Modul Ajar Kurikulum Berbasis Cinta (KBC) Al-Qur’an Hadis Kelas 10
byModul Guruku
 
Modul Ajar Deep Learning Senbud Seni Sosiologi Kelas 10 Semester 2 Terbaru 2026
bywahyurestu63
 
Modul Ajar Al Quran Hadits Kelas 10 - Kurikulum Berbasis Cinta.pdf
byvisipintarClass
 
RPT SAINS TINGKATAN 3 2026 KSSM SAINS.docx
byg38143519
 
Modul Ajar KBC Bahasa Arab Kelas 7 Madrasah Tsanawiyah
byModul Kelas
 

Bahan lengkap

  • 1.
    Creating the greatbusiness leaders KONSEP DASAR PENGANGGARAN
  • 2.
  • 3.
    PENGANGGARAN ??? DESKRIPSIKAN PERSEPSIANDA TENTANG …………… ANGGARAN ????
  • 4.
    Anggaran / Budget/ Business budget merupakan suatu rencana yang disusun secara sistematis, yang meliputi seluruh kegiatan operasional perusahaan yang saling berkaitan dan saling mempengaruhi satu sama lain dinyatakan dalam unit / kesatuan moneter yang berlaku untuk jangka waktu (periode) tertentu yang akan datang.
  • 5.
    Budgeting / Penganggaranmenunjukan suatu proses Sejak tahap persiapan yang diperlukan sebelum dimulainya penyusunan rencana, pengumpulan berbagai data dan informasi yang perlu, pembagian tugas perencanaan, penyusunan rencananya sendiri, implementasi dari rencana tersebut, sampai pada akhirnya tahap pengawasan dan evaluasi dari hasil rencana itu. Hasil dari kegiatan penganggaran (budgeting) adalah anggaran (budget).
  • 6.
  • 7.
    • PLANNING • ORGANIZING •STAFING AND HUMAN RESOURCE MANAGEMENT • LEADING AND INTERPERSONAL INFLUENCE • CONTROLLING FUNGSI DAN PROSES MANAJEMEN
  • 8.
    • Business Budget •Profit Planning and Control • Comprehensive Budgeting • Managerial Budgeting • Business Budgeting and Control Istilah-istilah lain yang digunakan yang bermakna dan tujuan sama dengan anggaran adalah sebagai berikut:
  • 9.
    • Realistis, artinyasangat mungkin untuk dicapai • Luwes, artinya tidak kaku sehingga terdapat peluang untuk perubahan sesuai dengan situasi dan kondisi • Kontinyu, artinya bahwa anggaran perusahaan memerlukan perhatian secara terus menerus dan bukan merupakan suatu usaha yang bersifat insidental. Dalam menyusun anggaran harus diperhatikan syarat- syarat sebagai berikut:
  • 10.
    • Berdasarkan ruanglingkup a. Anggaran Komprehensif b. Anggaran Parsial • Berdasarkan fleksibilitasnya a. Anggaran Fixed (fixed budget) b. Anggaran Kontinyu • Berdasarkan Jangka Waktu a. Anggaran Jangka Pendek b. Anggaran Jangka Panjang Klasifikasi Anggaran
  • 11.
    Rapat Umum Pemegang Saham DewanKomisaris Pengusulan Pengesahan Komite Anggaran Departemen Anggaran Manajer Departemen Top-down Approach Bottom-Up Approach Penetapan Kebijakan Pokok Perusahaan Mengajukan Usulan Rancangan Anggaran Negosiasi Usulan Rancangan Anggaran Penelaahan & Persetujuan Penyusunan Anggaran Kompilasi & Analisis Gambar : Struktur Organisasi Penyusunan Anggaran
  • 12.
    1. Apakah yangdimaksud dengan budget dan budgeting? 2. Apakah perusahaan penting dalam menyusun anggaran? Jelaskan! 3. Jelaskan fungsi anggaran bagi perusahaan! 4. Jelaskan syarat penyusunan anggaran! 5. Klasifikasi anggaran bisa dilihat berdasarkan ruang lingkupnya, jelaskan! 6. Bagaimana mekanisme penyusunan anggaran? RIVIEW TEST
  • 13.
    Creating the greatbusiness leaders ANGGARAN KOMPREHENSIF
  • 14.
    Anggaran induk atauyang umum disebut anggaran komprehensif artinya menyeluruh atau keseluruhan, merupakan jaringan kerja yang terdiri dari beberapa anggaran terpisah yang saling bergantungan satu sama lain. ANGGARAN KOMPREHENSIF
  • 15.
    The Master Budget MasterBudget Operating Decisions Financial Decisions
  • 18.
    Hubungan Timbal BalikAnggaran Induk
  • 19.
    Perusahaan industri Amemproduksi barang X dan Y Barang tersebut dijual di daerah P dan Q . Rencana penjualan barang X di kota P 10.000 unit, dan di kota Q 4.000 unit Y dikota P 30.000 unit dan di kota Q 10.000 unit Harga per unit barang X Rp 15.000 Barang Y Rp 12.000 Daerah Penjualan Barang X Barang Y Total Unit Harga Jumlah Unit Harga Jumlah Daerah P 10.000 15.000 150.000.000 30.000 12.000 360.000.000 510.000.000 Daerah Q 4.000 15.000 60.000.000 10.000 12.000 120.000.000 180.000.000 Jumlah 14.000 210.000.000 40.000 480.000.000 690.000.000 1. Budget Penjualan Menurut Produk Dan Daerah
  • 20.
    Rencana Persediaan Persediaan Awal (unit) Harga(Rp) Persediaan Akhir (Unit) Harga (Rp) Bahan A 500 1.250 1.000 1.250 Bahan B 2.000 500 2.000 500 Bahan C 2.000 400 2.000 400 Produk jadi Barang X 200 11.000 300 12.000 Produk jadi BarangY 400 7.000 200 8.000 Keterangan Barang X (Unit) Barang Y (Unit) Rencana Penjualan 14.000 40.000 Persediaan Akhir (+) 300 200 Jumlah 14.300 40.200 Persediaan Awal (-) 200 400 Rencana Produksi 14.100 39.800 2. Budget Produksi
  • 21.
    Keperluan bahan tiapunit barang yang diproduksi (Standard Usage Rate / SUR) Barang X membutuhkan bahan A = 1, B = 2 Barang Y membutuhkan bahan B = 2, C = 2 3. Budget Kebutuhan Bahan Barang Produksi Bahan A Bahan B Bahan C SUR Kebutuhan SUR Kebutuhan SUR Kebutuhan X 14.100 1 14.100 2 28.200 - - Y 39.800 - - 2 79.600 2 79.600 Jumlah 14.100 107.800 79.600
  • 22.
    Taksiran Biaya BahanA= Rp 1.250, B = Rp 500, C = Rp 400 4. Budget Pembelian Bahan Bahan A Bahan B Bahan C Keperluan Persediaan Akhir (+) 14.100 1.000 107.800 2.000 79.600 2.000 Bahan Yang Tersedia Persediaan Awal (-) 15.100 500 109.800 2.000 81.600 2.000 Rencana Pembelian Harga Per Unit 14.600 1.250 107.800 500 79.600 400 Nilai Pembelian 18.250.000 53.900.000 31.840.000 Bahan Barang X Barang Y Total Q Price Total Q Price Total Q Rp A 14.100 1.250 17.625.000 - - - 14.100 17.625.000 B 28.200 500 14.100.000 79.600 500 39.800.000 107.800 53.900.000 C - - - 79.600 400 31.840.000 79.600 31.840.000 Jumlah 31.725.000 71.640.000 103.365.000 5. Budget Harga Pokok Bahan Baku
  • 23.
    6. Schedule PersediaanAwal Dan Akhir Persedian Awal Persediaan Akhir Bahan Q P Total Q P Total A 500 1.250 625.000 1.000 1.250 1.250.000 B 2.000 500 1.000.000 2.000 500 1.000.000 C 2.000 400 800.000 2.000 400 800.000 Sub Total - - 2.425.000 - - 3.050.000 Prod. Dlm Proses - - - - - - Produk Jadi - - - - - - Barang X 200 11.000 2.200.000 300 12.000 3.600.000 Barang Y 400 7.000 2.800.000 200 8.000 1.600.000 Sub Total - - 5.000.000 - - 3.200.000 Total - - 7.425.000 - - 8.250.000
  • 24.
    Taksiran biaya kerjaper unit 7. Budget Upah Langsung DepartemenPemotongan Departemen Finishing Barang X Rp 3.000 Rp 4.500 Barang Y Rp 2.500 Rp 2.500 Barang Produksi DepartemenPemotongan Departemen Finishing Jumlah Tarif Total Tarif Total Barang X 14.100 Rp 3.000 42.300.000 Rp 4.500 63.450.000 105.750.000 Barang Y 39.800 Rp 2.500 99.500.000 Rp 2.500 99.500.000 199.000.000 141.800.000 162.950.000 304.750.000
  • 25.
    Barang Produksi DepartemenPemotongan DepartemenFinishing Jumlah Tarif Total Tarif Total Barang X 14.100 Rp 1.000 14.100.000 Rp 1.250 17.625.000 31.725.000 Barang Y 39.800 Rp 500 19.900.000 Rp 700 27.860.000 47.760.000 34.000.000 45.485.000 79.485.000 Barang X Barang Y Departemen Pemotongan Rp 1.000 Rp 500 Departemen Finishing Rp 1.250 Rp 700 Budget biaya overhead yang telah dibuat menunjukan tarif overhead per unit 8. Budget Biaya Overhead Pabrik
  • 26.
    9. Budget HargaPokok Poduksi Dan Harga Pokok Penjualan Keterangan Barang X (Rp) Barang Y (Rp) Jumlah (Rp) Harga Pokok Produksi Bahan A B C 17.625.000 14.100.000 39.800.000 31.840.000 17.625.000 53.900.000 31.840.000 Sub Total 31.725.000 71.640.000 103.365.000 Tenaga Kerja Langsung Departemen Pemotongan Departemen Finishing 42.300.000 63.450.000 99.500.000 99.500.000 141.800.000 162.950.000 Sub Total 105.750.000 199.000.000 304.750.000 Biaya Overhead Pabrik Departemen Pemotongan Departemen Finishing 14.100.000 17.625.000 19.900.000 27.860.000 34.000.000 45.485.000 Sub Total 31.725.000 47.760.000 79.485.000 Total Harga Pokok Produksi Persediaan Awal (+) 169.200.000 2.200.000 318.400.000 2.800.000 487.600.000 5.000.000 Product Available For Sale Persediaan Akhir ( - ) 171.400.000 3.600.000 321.200.000 1.600.000 492.600.000 5.200.000 Harga Pokok Penjualan 167.800.000 319.600.000 487.400.000
  • 27.
    Biaya-biaya : Distribusi Rp70.000.000 (termasuk biaya non cash Rp 10.000.000) Administrasi Rp 50.000.000 (termasuk biaya non cash Rp 5.000.000). Kelebihan biaya lain-lain diatas pendapatan lain-lain Rp 2.825.000. Rata-rata tarif pajak penghasilan 30% Keterangan Jumlah (Rp) Barang X (Rp) Barang Y (Rp) Penjualan Daerah P Daeah Q 510.000.000 180.000.000 150.000.000 60.000.000 360.000.000 120.000.000 Sub Total Harga Pokok Penjualan 690.000.000 487.400.000 210.000.000 167.800.000 480.000.000 319.600.000 Laba Kotor Biaya-biaya : Biaya Administrasi Rp 50.000.000 Biaya Distribusi Rp 70.000.000 Biaya Lain-lain Rp 2.825.000 Total Biaya Operasi 202.600.000 122.825.000 42.200.000 160.400.000 Laba Perusahaan Sebelum Pajak Pajak Penghasilan 30% 79.775.000 23.932.500 Laba Setelah Pajak 55.842.500 10. Ringkasan Laba Rugi
  • 28.
    Saldo awal labaditahan / sisa laba Rp 125.000.000 Deviden yang direncanakan akan dibayar selama tahun depan Rp 30.000.000 11. Laporan Sisa Laba Saldo Awal Laba Setelah Pajak Jumlah Pembayaran Deviden Saldo Akhir Rp 125.000.000 Rp 55.842.500 (+) Rp 180.842.500 Rp 30.000.000 (-) Rp 150.842.500
  • 29.
    Rencana penerimaan kas: 1.Penjualan tunai Rp 475.000.000 2. Penerimaan piutang Rp 225.000.000 3. Pendapatan lain-lain Rp 175.000 4. Pinjaman dari Bank Rp 10.000.000 5. Penjualan saham Treasury Rp 15.000.000 Rencana pengeluaran kas 1. Utang (dianggap semua bahan dibeli dengan kredit) Rp 105.000.000 penambahan kapital Rp 40.000.000 2. Hal-hal yang actual yang ditangguhkan (dianggap tidak ada gaji yang belum dibayar Rp 15.000.000) 3. Biaya lain-lain Rp 3.000.000 4. Taksiran pembayaran pajak penghasilan sepanjang tahun Rp 23.932.500 5. Pembayaran wesel jangka panjang Rp 50.000.000 6. Saldo awal kas Rp 360.000.000 7. Biaya non kas dalam budget biaya overhead Rp 10.380.000
  • 30.
    12. Ringkasan RencanaKas Saldo Awal 360,000,000 Penerimaan Pinjaman Bank Penjualan Kas Piutang Pendapatan Lain Penjualan Saham Total Penerimaan 10,000,000 475,000,000 225,000,000 175,000 15,000,000 725,175,000 Jumlah uang yang tersedia 1,085,175,000 Pengeluaran Hutang (bahan) Upah tenaga kerja langsung Biaya Overhead Pabrik ( 79.485.000 - 10.380.000) non cash Penambahan kapital Accrual dan penangguhan Biaya lain Pajak Wesel Deviden Biaya Distribusi Biaya Administrasi Jumlah Pengeluaran 105,000,000 304,750,000 69,105,000 40,000,000 15,000,000 3,000,000 23,932,500 50,000,000 30,000,000 60,000,000 45,000,000 745,787,500 Saldo Kas 339,387,500
  • 31.
    • memproduksi tigamodel audio untuk home theatre : Model 150, Model 100, dan Model 50 yang semuanya dipasarkan di dua wilayah, Jawa dan Sumatera. • Produk-produk tersebut diproduksi melalui tiga departemen produksi yaitu Cutting, Assembling, dan Finishing. Berikut ini estimasi yang telah dibuat untuk penyusunan anggaran tahun 2010 : 1. Rencana Penjualan Produk Wilayah Jawa Wilayah Sumatera Harga Jual Per unit Model 150 Model 100 Model 50 3.000 unit 5.000 unit 7.000 unit 4.000 unit 7.000 unit 8.000 unit Rp 175.000 Rp 120.000 Rp 90.000 ZETA SOUND SYSTEMS
  • 32.
    2. Rencana Persediaan PersediaanAwal (unit ) Harga per unit (Rp) Persediaan Akhir (unit) Harga per unit (Rp) Bahan L 40.000 750 30.000 750 Bahan S 10.000 15.000 8000 15.000 Bahan F 1.500 2.000 2.000 2.000 Produk Jadi :FIFO Model 150 200 98.000 200 Model 100 300 62.000 400 Model 50 400 47.000 300 3. Kebutuhan Bahan baku tiap unit barang yang diproduksi (Standard Usage Rate/SUR) Produk Bahan L Bahan S Bahan F Model 150 Model 100 Model 50 12 8 6 5 3 2 2 1 1
  • 33.
    4. Taksiran biayabahan baku (per unit) Bahan L = Rp 750, Bahan S = Rp 15.000, Bahan F = Rp 2.000 5. Estimasi biaya tenaga kerja langsung Cutting Assembling Finishing Tarif per jam Rp 6.000 Rp 5.000 Rp 4.000 6. Estimasi jam kerja langsung yang dibutuhkan untuk setiap satu unit produk Produk Cutting Assembling Finishing Model 150 Model 100 Model 50 Rp 1.000 Rp 1.000 Rp 1.000 Rp 2.000 Rp 1.500 Rp 1.500 Rp 750 Rp 500 Rp 500 Produk Cutting Assembling Finishing Model 150 Model 100 Model 50 0.375 0.375 0.375 2.0 1.5 1.5 0.375 0.250 0.250 7. Tarif Biaya Overhead per unit
  • 34.
    8. Anggaran Biayakomersial Biaya Pemasaran Rp 500.000.000 Biaya Administrasi Rp 300.000.000 9. Pajak penghasilan badan sebesar 50% (untuk menyederhanakan
  • 35.
    Diminta : Siapkan anggarantahunan untuk tahun 2010 dari data tersebut di atas, antara lain: 1. Anggaran penjualan (sales Budget), yang menyajikan anggaran penjualan per model dan per wilayah penjualan 2. Anggaran Produksi (production Budget), yang menyajikan anggaran produksi dalam unit untuk per model 3. Anggaran Pemakaian bahan baku dalam unit (direct materials budget in units), yang menyajikan anggaran pemakaian untuk per bahan baku dan per model 4. Anggaran pembelian (purchases budget), yang menyajikan pembelian dalam unit dan total harga pokok pembelian 5. Biaya bahan baku yang dibutuhkan untuk produksi (cost of materials required for production), yang menyajikan anggaran biaya per bahan baku yang dibutuhkan untuk memproduksi setiap model 6. Anggaran biaya tenaga kerja langsung (direct Labour budget) yang menyajikan anggaran biaya tenaga kerja langsung per model dan per departemen produksi 7. Anggaran biaya overhead pabrik (Factory overhead budget), yang menyajikan anggaran biaya overhead pabrik per model dan per departemen. 8. Laporan harga pokok produksi dan harga pokok penjualan yang dianggarkan (budgeted cost of goods manufactured sold statement) 9. Laporan laba rugi yang dianggarkan (budgeted income statement)
  • 36.
    Creating the greatbusiness leaders SALES FORECAST
  • 37.
    adalah suatu teknikproyeksi tentang tingkat permintaan konsumen potensial pada suatu periode tertentu dengan menggunakan berbagai asumsi tertentu juga, yakni sesuatunya berjalan seperti masa lalu Ramalan penjualan (sales forecast) merupakan proses aktivitas memperkirakan produk yang akan dijual di masa mendatang dalam keadaan tertentu dan dibuat berdasarkan data yang pernah terjadi dan atau mungkin akan terjadi. Forecast Penjualan
  • 38.
    METODE RAMALAN PENJUALA 1.Metode Kualitatif Judgmental Method atau Non Statistical Method, yakni metode memproyeksikan penjualan yang berdasar pada pendapat : para tenaga penjual, para manajer divisi penjualan, eksekutif, para pakar, dan survei konsumen.
  • 39.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 39 Creating the great business leaders 2. Metode Kuantitatif Statistical Method, Meliputi: Analisa Trend, yang terdiri dari:  Penerapan garis trend secara bebas  Penerapan garis trend dengan metode setengah rata-rata  Penerapan garis trend secara matematis, yang terbagi menjadi: 1. Metode Moment 2. Metode Kuadrat terkecil (Least Square) 3. Metode Kuadrat (garis lengkung) 4. Analisa Korelasi Specific Purpose Method, meliputi:  Analisa Industri  Analisa Product Line  Analisa Penggunaan Akhir  Analisis Regresi
  • 40.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 40 Creating the great business leaders Contoh Tahun Penjualan Tahun Penjualan 2008 8.000 2012 10.400 2009 8.800 2013 10.800 2010 10.000 2014 12.000 2011 9.200 2015 12.400 Data Penjualan selama 8 tahun terakhir Berapa unit penjualan untuk tahun 2016?
  • 41.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 41 Creating the great business leaders Trend Bebas Penerapan garis trend secara bebas tanpa menggunakan rumus matematika. Oleh karena itu, mengambarkan garis trend dengan cara ini sangat subjektif dan kurang memenuhi persyaratan ilmiah. Hasil output excel, dengan perkiraan penjualan untuk tahun 2016 adalah 12.900 unit
  • 42.
    Parameter X disusundan diusahakan agar jumlahnya sama dengan nol (X = 0) Tahun (n) Penjualan(Y) X X² XY 2008 8.000 - 7 49 - 56.000 2009 8.800 - 5 25 - 44.000 2010 10.000 - 3 9 - 30.000 2011 9.200 - 1 1 - 9.200 2012 10.400 1 1 10.400 2013 10.800 3 9 32.400 2014 12.000 5 25 60.000 2015 12.400 7 49 86.800 Jumlah () 81.600 0 168 50.400 a = Y = 81.600 = 10.200 b = XY = 50.400 = 300 n 8 X² 168 Rumus : Y = a + bX = 10.200 + 300 X Y 2016 = 10.200 + 300 (9) = 12.900 Metode Kuadrat Terkecil (Least Square)
  • 43.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 43 Creating the great business leaders Soal Berikut adalah data produk dari PT IKANA Data Penjualan: Tahun Beauty White 2011 125.000 80.000 2012 120.000 85.000 2013 130.000 85.000 2014 140.000 75.000 2015 145.000 90.000 Tentukan penjualan masing – masing produk untuk tahun 2016
  • 44.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 44 Creating the great business leaders Metode Moment Tahun (n) Penjualan (Y) X X² XY 2008 8.000 0 0 0 2009 8.800 1 1 8.800 2010 10.000 2 4 20.000 2011 9.200 3 9 27.600 2012 10.400 4 16 41.600 2013 10.800 5 25 54.000 2014 12.000 6 36 72.000 2015 12.400 7 49 86.800 Jumlah () 81.600 28 140 310.800 Y = a.n + b.X 81.600 = 8a + 28b (x 5) 408.000 = 40a + 140b XY = a.X + b.X² 310.800 = 28a + 140b (x 1) 310.800 = 28a + 140b 97.200 = 12a a = 8.100 Y = a.n + b.X Rumus : Y = a + bX = 8.100 (8) + 28b Y = 8.100 + 600 X = 64.800 + 28b Y 2016 = 8.100 + 600 (8) b = 600 Y = 12.900 Y = Jumlah data historis n = Jumlah waktu data x = Nilai pada setiap periode waktu a = Nilai Y pada titik 0 b = Lereng garis lurus
  • 45.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 45 Creating the great business leaders Metode setengah rata-rata (semi average) Tahun (n) Penjualan (Y) X 2008 8.000 - 3 2009 8.800 - 1 2010 10.000 1 2011 9.200 3 2012 10.400 5 2013 10.800 7 2014 12.000 9 2015 12.400 11 2016 ……… 13 a = rata-rata kelompok I b = x2 – x1 n n = jarak waktu antara x1 dengan x2 X = jumlah tahun dihitung dari periode dasar (nilai pada setiap periode waktu) X1= 36.000 = 9.000 (a) 4 X2= 45.600 = 11.400 (dengan skala dua) b = 11.400 – 9.000 = 600 4 4 (maka b dengan skala satu) b = 600 = 300 2 Rumus : Y = a + bx Y = 9.000 + 300 x Y 2016 = 9.000 + 300 (13) = 12.900
  • 46.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 46 Creating the great business leaders Analisis Regresi SUMMARY OUTPUT Regression Statistics Multiple R 0,962533422 R Square 0,926470588 Adjusted R Square 0,914215686 Standard Error 447,2135955 Observations 8 ANOVA df SS MS F Significance F Regression 1 15120000 15120000 75,6 0,000127817 Residual 6 1200000 200000 Total 7 16320000 Coefficients Standard Error t Stat P-value Lower 95% Upper 95% Lower 95,0% Upper 95,0% Intercept 7500 348,466 21,5229 6,56E-07 6647,334351 8352,665649 6647,334351 8352,665649 X Variable 1 600 69,00656 8,694826 0,000128 431,1470405 768,8529595 431,1470405 768,8529595 12900 10527,65772 15272,34228
  • 47.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 47 Creating the great business leaders Forecast berdasarkan metode khusus Analisis Industri Dalam analisis ini lebih ditekankan pada “Market Share” yang dimiliki perusahaan. Analisis ini menghubungkan potensi penjualan perusahaan dengan industri pada umumnya (volume, posisi dalam persaingan). Tahapan dalam pemakaian analisis industri : - Membuat proyeksi permintaan industri - Menilai posisi perusahaan dalam persaingan Permintaan Perusahaan Market Share = x 100% Permintaan industri
  • 48.
    2. Analisis productline Umumnya analisis product line digunakan pada perusahaan yang menghasilkan beberapa macam produk yang tidak mempunyai kesamaan, sehingga dalam membuat forecastnya harus terpisah. 3. Analisis penggunaan akhir Bagi perusahaan yang menghasilkan produk setengah jadi, masih memerlukan proses lebih lanjut menjadi produk jadi dan siap untuk dikonsumsi, maka dalam pembuatan forecastnya ditentukan oleh penggunaan akhir yang ada kaitannya dengan produk yang dihasilkan.
  • 49.
    Creating the greatbusiness leaders SALES BUDGET
  • 50.
    ialah budget yangdirencanakan secara lebih terperinci penjualan perusahaan selama periode yang akan datang yang di dalamnya meliputi rencana tentang jenis (kualitas) barang yang akan dijual, jumlah (kuantitas), harga barang, waktu penjualan serta tempat/daerah penjualannya. Anggaran penjualan (sales Budget)
  • 51.
    Tujuan penyusunan anggaranpenjualan adalah untuk merencanakan setepat mungkin tingkat penjualan pada periode yang akan datang dengan memperhatikan data yang merupakan pencerminan kejadian yang dialami perusahaan di masa lalu, khususnya di bidang penjualan. Kegunaan anggaran penjualan sendiri sebagai pedoman kerja, alat koordinasi dan pengawasan kerja, serta sebagai dasar bagi penyusunan budget-budget yang lainnya.
  • 52.
    Manfaat Anggaran Penjual Anggaranpenjualan sering disebut anggaran kunci karena berhasil tidaknya sebuah perusahaan bergantung pada keberhasilan bagian penjualan dalam meningkatkan penjualan. (1) Penjualan merupakan ujung tombak dalam mencapai tujuan perusahaan yaitu untuk memaksimalkan laba. (2) Kesalahan dalam penyusunan anggaran penjualan mengakibatkan kesalahan pada anggaran yang lain. 52
  • 53.
    Faktor yang MempengaruhiAnggaran Penju 1. Faktor pemasaran yang perlu dipertimbangkan: a. luas pasar, yang bersifat lokal, regional, nasional, atau internasional. b. keadaan pesaing, yang bersifat monopoli, oligopoli, atau bebas. c. keadaan konsumen, yaitu bagaimana selera konsumen, tingkat daya beli konsumen, apakah konsumen akhir atau konsumen industri. 53
  • 54.
    2. Faktor teknisyang perlu dipertimbangkan: a. kapasitas terpasang, seperti apakah mesin dan alat mampu memenuhi target penjualan yang dianggarkan; b. apakah bahan baku dan tenaga kerja mudah dan murah. 54
  • 55.
    3. Faktor kebijakanperusahaan yang perlu dipertimbangkan: a. kualitas produk yang akan diproduksi; b. kebijakan untuk memperluas atau tidak memperluas pabrik 4. Faktor perkembangan penduduk yang perlu dipertimbangkan: a. peningkatan kelahiran; b. perubahan gaya hidup; 55
  • 56.
    5. Faktor kondisipolitik, sosial, budaya, pertahanan, dan keamanan yang perlu dipertimbangkan: a. apakah ada batasan peraturan pemerintah; b. apakah terdapat perang atau terjadi konflik c. apakah produk yang diproduksi bertentangan dengan sosial budaya masyarakat d. apakah produk membahayakan lingkungan 56
  • 57.
    6. Faktor lainnyayang perlu dipertimbangkan: a. apakah pada musim tertentu anggaran penjualan perlu ditambah atau dikurangi b. sampai berapa lama anggaran perusahaan dapat dipertahankan. 57
  • 58.
    PT SHMILY Menjual duamacam barang memberikan informasi tentang penjualan pada tahun-tahun sebelumnya sebagai berikut: Tahun Barang X Unit Harga/unit BarangY Unit Harga/unit 1996 12.300 2.500 18.200 3.000 1997 12.600 3.600 18.800 3.200 1998 14.100 2.800 19.700 3.900 1999 15.200 3.000 20.500 4.500 2000 15.700 3.400 22.800 5.000 2001 16.900 3.500 23.100 5.400 2002 18.300 3.700 25.000 5.600 Barang X dan Y dijual di kota A, B, dan C. Untuk barang X jumlah unit untuk tiap- tiap daerah perbandingannya adalah 3 : 3 : 4, sedangkan untuk barang Y perbandingannya adalah 2 : 3 : 5.
  • 59.
    Berdasarkan pengalaman tahun-tahunlalu penjualan dilakukan secara tunai sebesar 40% dan sisanya kredit. Untuk penjualan tunai perusahaan memberikan discount sebesar 3%, sedangkan untuk penjualan secara kredit disisihkan 2% sebagai piutang tak tertagih. Dari piutang netto penerimaannya dengan cara sebagai berikut: 50% diterima pada bulan penjualan 30% diterima satu bulan setelah penjualan, dan 20% diterima dua bulan setelah penjualan
  • 60.
    Berdasarkkan keterangan diatas saudara diminta untuk : 1. Melakukan forecasting terhadap penjualan barang X dan Y untuk tahun 2003, (catatan : unit dibulatkan dalam ribuan dan harga dibulatkan dalam ratusan rupiah) Daerah A : perbandingan (3) 3/10 x 19.000 = 5.700 Daerah B : perbandingan (3) 3/10 x 19.000 = 5.700 Daerah C : perbandingan (4) 4/10 x 19.000 = 7.600 Barang Y 26.000 unit Harga untuk barang X adalah Rp 3.900 Daerah A : perbandingan (2) 2/10 x 26.000 = 5.200 Daerah B : perbandingan (3) 3/10 x 26.000 = 7.800 Daerah C :perbandingan (5) 5/10 x 26.000 =13.000 Barang X 19.000 unit Harga untuk barang Y adalah Rp 6.300
  • 61.
    2. Menyusun budgetpenjualan berdasarkan produk, daerah penjualan dan waktu penjualan bila diketahui indeks musim sebagai berikut: Jan Feb Mart Apr Mei Juni Juli Agst Sep Okt Nov Des 82 93 95 97 99 101 103 105 107 118 115 85
  • 62.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 62 Creating the great business leaders Soal produk dari PT IKANA (lanjutan) Pola distribusi Daerah Penjualan Beauty White DIY 30% 40% JATENG 70% 60% Distribusi Penjualan untuk tiap bulan (%) : Jan Feb Mar Apr Mei Jun 10 8 8 6 6 6 Jul Agst Sept Okt Nov Des 6 8 8 10 12 12 Harga Jual per bungkus Beauty Rp 3.650,00 dan White Rp 3.250,00 Susunlah anggaran Penjualan secara rinci
  • 63.
    3. Menyusun budgetpenjualan berdasarkan jenis dan waktu penjualan
  • 64.
    4. Menyusun budgetpiutang berdasarkan waktu
  • 65.
    5. Menyusun budgetpenerimaan kas dari penjualan tunai
  • 66.
    6. Menyusun budgetpenerimaan kas dari piutang
  • 67.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 67 Creating the great business leaders Lanjutan Soal : Seluruh penjualan dibayar tunai 50%, piutang 50% diterima pada bulan yang sama dengan bulan penjualan, 40% dibayar pada bulan berikutnya, 5% dibayar dua bulan kemudian, dan sisanya 5% dibayar 3 bulan setelah bulan penjualan. Catatan : Perusahaan selalu mencadangkan piutang yang mungkin tidak tertagih (cadangan kerugian piutang) untuk kedua produk sebesar 1% dari total piutang. Discount diberikan 2% untuk penjualan tunai
  • 68.
  • 69.
    b. Produk akandijual di dua daerah, yaitu : Daerah A dan daerah B dengan perbandingan 2 : 3 c. Harga tahun 2006 naik 25% dari harga rata-rata enam tahun sebelumnya, sedangkan harga tahun 2007 karena adanya krisis moneter yang berkepanjangan diasumsikan naik sebesar 20% dari harga tahun 2005. d. Distribusi penjualan adalah: Waktu Daerah A Daerah B Triwulan I 20 % 30 % Triwulan II 30 % 30 % Triwulan III 20 % 20 % Triwulan IV 30 % 20 % Tahun Penjualan (unit) Harga/unit (Rp) 2000 65.000 110 2001 72.000 135 2002 70.000 135 2003 75.000 140 2004 82.000 150 2005 87.000 170 Perusahaan BINTANG TUJUH menghasilkan produk X, untuk tahun 2007 melakukan forecast penjualan secara lebih teliti agar tidak mengalami kerugian. Untuk maksud tersebut manajer operasional memberikan data sebagai berikut: a. Penjualan perusahaan
  • 70.
    Berdasarkan data diatas, diminta: Membuat ramalan penjualan (forecasting) dengan menggunakan metode : 1. Least Square tahun 2007 (hasil dibulatkan dalam ratusan) 2. Semi Average 3. Moment Menyusun Budget Penjualan tahun 2007 secara lengkap dan terinci
  • 71.
    Perusahaan BINTANG SEPULUHmenghasilkan produk jamu pintar berupa tablet , untuk tahun 2007 melakukan forecast penjualan secara lebih teliti agar tidak mengalami kerugian. Untuk maksud tersebut manajer operasional memberikan data sebagai berikut: Tahun Penjualan (tablet) Harga/tablet 2000 2001 2002 2003 2004 2005 130.000 144.000 140.000 150.000 164.000 170.000 Rp 110 Rp 135 Rp 135 Rp 140 Rp 150 Rp 170 Waktu Daerah JATENG Daerah JABAR Triwulan I Triwulan II Triwulan III Triwulan IV 20 % 30 % 20 % 30 % 30 % 30 % 20 % 20 % Produk akan dijual di dua daerah, yaitu : Daerah JATENG dan daerah JABAR dengan perbandingan 2 : 3 Harga tahun 2006 naik 25% dari harga rata-rata enam tahun sebelumnya, sedangkan harga tahun 2007 karena adanya krisis moneter yang berkepanjangan diasumsikan naik sebesar 20% dari harga tahun 2005. Distribusi penjualan adalah: Data Penjualan :
  • 72.
    Penjualan dilakukan secaratunai 60% dan sisanya kredit, perusahaan tidak mencadangkan untuk penyisihan piutang (bad debt) Pola penerimaan piutang adalah 70% pada 1 triwulan setelah triwulan penjualan dan sisanya 2 triwulan setelah penjualan. Data persediaan jamu pada tanggal 31 Desember 2006 sebanyak 87.000 tablet sedangkan pada tanggal 31 Desember 2007 sebanyak 17.600 tablet Berdasarkan data di atas, diminta: 1. Membuat ramalan penjualan (forecasting) dengan menggunakan metode Least Square tahun 2007 (hasil dibulatkan dalam ratusan) 2. Menyusun Budget Penjualan tahun 2007 secara lengkap dan terinci menurut waktu dan daerah penjualan. 3. Menyusun budget penjualan berdasarkan jenis penjualan dan waktu 4. Menyusun budget penerimaan kas dari piutang 5. Menyusun Budget produksi dengan menggunakan kebijakan stabil pada produksi
  • 73.
    Creating the greatbusiness leaders PRODUCTION BUDGET
  • 74.
    Definisi anggaran produksidalam arti luas adalah penjabaran rencana penjualan menjadi rencana produksi yang meliputi perencanaan tentang volume produksi, kebutuhan persediaan, bahan baku, tenaga kerja dan kapasitas produksi. Definisi anggaran produksi dalam arti sempit adalah suatu perencanaan volume barang yang harus diprodusir perusahaan agar sesuai dengan volume penjualan yang telah direncanakan.
  • 75.
    Anggaran produksi adalahsuatu perencanaan secara terpisah mengenai jumlah unit produk yang akan diproduksi selama periode yang akan datang, yang didalamnya mencakup rencana mengenai jenis (kualitas), jumlah (kuantitas) waktu (kapan) produksi akan dilakukan.
  • 76.
    Secara garis besaranggaran produksi disusun dengan menggunakan rumus umum sebagai berikut: Tingkat penjualan ……………………………… XXXX Tingkat persediaan akhir …………………… XXXX + Tingkat kebutuhan …………………..………… XXXX Tingkat persediaan awal ………….………… XXXX - Tingkat Produksi …………………….…………… XXXX
  • 77.
    Anggaran produksi merupakansuatu alat perencanaan, koordinasi dan pengendalian kegiatan produksi, sehingga tujuan penyusunan anggaran produksi : 1. Menunjang kegiatan bagian penjualan, sehingga barang dapat tersedia sesuai dengan yang direncanakan. 2. Menjaga tingkat persediaan yang optimum. 3. Mengatur produksi sedemikian rupa sehingga biaya produksi menjadi minimum.
  • 78.
    METODE PENYUSUNAN ANGGARAN PRODUKSI mengutamakanstabilitas produk mengutamakan stabilitas persediaan gabungan antara stabilitas produk & persediaan disesuaikan dengan keperluan manajemen
  • 79.
    1. Kebijaksanaan yangmengutamakan stabilitas tingkat produksi yaitu menetapkan besarnya produksi untuk tiap-tiap waktu dengan jumlah yang tetap atau sama dengan tingkat persediaan barang yang dibiarkan mengambang
  • 80.
    2. Kebijaksanaan yangmengutamakan stabilitas tingkat persediaan barang yaitu menetapkan besarnya produksi untuk tiap- tiap waktu dengan mengusahakan jumlah persediaan yang selalu sama dengan tingkat produksi dibiarkan mengambang
  • 81.
    3. Kebijaksanaan yangmerupakan kombinasi dari kedua kebijaksanaan tersebut diatas. Menurut kebijaksanaan ini, baik tingkat produksi maupun tingkat persediaan sama-sama berfluktuasi dimana produksi tidak selalu sama dengan persediannya, biasanya besarnya yang diproduksi disesuaikan dengan rencana penjualan. Pada cara ini disyaratkan besarnya produksi tidak kurang dari produksi minimum dan tidak lebih dari produksi maksimum.
  • 82.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 82 Creating the great business leaders 4. Disesuaikan dengan keperluan manajemen, Anggaran produksi dapat juga dibuat sesuai keperluan manajemen, sehingga manajemen dapat menentukan tingkat persediaan setiap periode, karena manajemen ingin mengatur tingkat perputaran persediaan. Perputaran persediaan = Penjualan rata-rata persediaan
  • 83.
    Contoh SOAL • Anggaranpenjualan dari Perusahaan Kecap Asli yang memproduksi satu macam produk selama tahun 2016 sebagai berikut: Triwulan I = 45 botol II = 48 botol III = 56 botol IV = 56 botol Setahun = 205 botol Rencana persediaan awal tahun 2016 sebanyak 13 botol dan persediaan akhir 20 botol. 83
  • 84.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 20 20 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 13 13 5. Produk jadi 84 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = ? botol
  • 85.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 20 20 3. Produk siap dijual 225 4. Persediaan awal (-) 13 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 85 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
  • 86.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 20 20 3. Produk siap dijual 66 225 4. Persediaan awal (-) 13 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 86 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
  • 87.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 21 20 20 3. Produk siap dijual 66 225 4. Persediaan awal (-) 13 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 87 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
  • 88.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 21 20 20 3. Produk siap dijual 66 225 4. Persediaan awal (-) 13 21 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 88 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
  • 89.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 21 26 23 20 20 3. Produk siap dijual 66 74 79 76 225 4. Persediaan awal (-) 13 21 26 23 13 5. Produk jadi 53 53 53 53 212 89 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa Anggaran produk jadi setiap triwulan = 212 ÷ 4 = 53 botol
  • 90.
    Rencana Penjualan selama1 tahun (2015) pada PT SEJAHTERA adalah sebagai berikut: Bulan Tingkat Penjualan Bulan Tingkat Penjualan Januari 1.500 Juli 700 Februari 1.600 Agustus 600 Maret 1.600 September 900 April 1.400 Oktober 1.100 Mei 1.200 November 1.200 Juni 1.000 Desember 1.400 Total Penjualan 14.200 unit Persediaan awal tahun 2.000 unit Persediaan akhir tahun 1.500 unit Susunlah Anggaran Produksinya
  • 91.
    Ikhtisar produksi Penjualan 1tahun 14.200 unit Persediaan akhir tahun 1.500 unit + Kebutuhan 1 tahun 15.700 unit Persediaan awal tahun 2.000 unit - Jumlah yang harus diproduksi 13.700 unit Pengalokasian tingkat produksi untuk setiap bulan yaitu : Produksi selama 1 tahun 13.700 unit Produksi per bulan = 13.700 = 1.141,67 unit  1.100 unit 12 Apabila produksi perbulan 1.100 unit, maka kekurangannya adalah 13.700 - (1.100 x 12) = 500 unit Kekurangan 500 unit dialokasikan kepada bulan-bulan dimana tingkat penjualannya tertinggi yaitu Januari, Februari, Maret, April, dan Desember. Mengutamakan Stabilitas Produksi
  • 93.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 10 10 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 5. Produk jadi 93 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan awal dan akhir selalu konstan = ? botol Stabil Persediaan
  • 94.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 10 10 10 10 10 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 10 10 10 5. Produk jadi 94 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan awal dan akhir selalu konstan = 10 botol
  • 95.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 10 10 10 10 10 3. Produk siap dijual 55 4. Persediaan awal (-) 10 10 10 10 10 5. Produk jadi 45 95 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan awal dan akhir selalu konstan = 10 botol
  • 96.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 10 10 10 10 10 3. Produk siap dijual 55 58 66 66 215 4. Persediaan awal (-) 10 10 10 10 10 5. Produk jadi 45 48 56 56 205 96 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan awal dan akhir selalu konstan = 10 botol
  • 97.
    Stabil persediaan akhir15 unit Keterangan TW I TW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 54 58 205 2. Persediaan akhir (+) 15 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 5. Produk jadi 97 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir selalu konstan = ? botol
  • 98.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 54 58 205 2. Persediaan akhir (+) 15 15 15 15 15 3. Produk siap dijual 60 4. Persediaan awal (-) 10 15 15 15 10 5. Produk jadi 50 98 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir selalu konstan = 15 botol
  • 99.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 54 58 205 2. Persediaan akhir (+) 15 15 15 15 15 3. Produk siap dijual 60 63 69 73 220 4. Persediaan awal (-) 10 15 15 15 10 5. Produk jadi 50 48 54 58 210 99 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir selalu konstan = 15 botol
  • 100.
    Mengutamakan stabilitas persediaanPT SEJAHTERA Persediaan awal tahun = 2.000 unit Persediaan akhir tahun = 1.500 unit - Selisih = 500 unit Agar didapatkan hasil yang bulat dan mudah dilaksanakan maka 500 unit dibagi dengan 5 sehingga masing-masing 100 unit (Jan s.d. Mei). Pengalokasian ini pada dasarnya terserah pada kebijaksanaan perusahaan atau pembuatan anggaran.
  • 102.
    GABUNGAN ANTARA STABILITASPRODUK & PERSEDI • Rencana persediaan awal tahun 2016 sebanyak 10 botol dan persediaan akhir 20 botol. Produk jadi awal berjumlah 47 botol. Anggaran penjualan dari Perusahaan Kecap Asli satu macam produk selama tahun 2016 sebagai berikut: Triwulan I = 45 botol II = 48 botol III = 56 botol IV = 56 botol Setahun = 205 botol  Persediaan akhir konstan pada TW I dan TW II  Produk jadi konstan pada TW III dan TW IV 102
  • 103.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 20 20 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 5. Produk jadi 47 103 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir konstan pada TW I dan TW II = ? botol  Produk jadi konstan pada TW III dan TW IV = ? botol
  • 104.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 45 48 56 56 205 2. Persediaan akhir (+) 12 12 16 20 20 3. Produk siap dijual 57 60 72 76 225 4. Persediaan awal (-) 10 12 12 16 10 5. Produk jadi 47 48 60 60 215 104 Berdasarkan tabel di atas tampak bahwa  Persediaan akhir konstan pada TW I dan TW II = 12 botol  Produk jadi konstan pada TW III dan TW IV = 60 botol
  • 105.
    Data perencanaan yangberhasil dikumpulkan adalah sebagai berikut: Rencana penjualan setahun 16.000 satuan, dengan pola penjualan yang bersifat musiman dengan index seperti berikut: Januari = 11% Triwulan II = 25% Februari = 10% Triwulan III= 15% Maret = 9% Triwulan IV = 30% Rencana persediaan awal tahun 2.000 satuan dan akhir tahun 1.000 satuan. Kebijaksanaan persediaan yang digariskan ialah persediaan maksimum tidak boleh melebihi 1.700 satuan dan persediaan minimum tidak boleh kurang dari 850 satuan. Rencana produksi: Kebijaksanaan produksi ditentukan sebagai berikut : produksi normal (rata-rata) bulanan sama dengan 1/12 produksi setahun Produksi tidak boleh berfluktuasi  10% dari tingkat produksi normal Khusus untuk triwulan III dimana penjualan sangat merosot, produksi bulanan boleh diturunkan menjadi 70% dari tingkat produksi normal.
  • 106.
    Tingkat produksi setahun: Penjualan 16.000 satuan Persediaan akhir 1.000 + Kebutuhan 17.000 Persediaan awal 2.000 - Produksi setahun 15.000 Perkiraan penjualan : Januari = 11% x 16.000 = 1.760 satuan Februari = 10% x 16.000 = 1.600 Maret = 9% x 16.000 = 1.440 Triwulan II = 25% x 16.000 = 4.000 Triwulan III = 15% x 16.000 = 2.400 Triwulan IV = 30% x 16.000 = 4.800 16.000 satuan
  • 107.
    Batasan minimum /maksimum untuk produksi : Produksi normal per bulan = 15.000 : 12 = 1.250 satuan Produksi maksimum per bulan = 110% x 1.250 = 1.375 satuan Produksi minimum per bulan = 90% x 1.250 = 1.125 satuan Produksi maksimum per triwulan = 3 x 1.375 = 4.125 satuan Produksi minimum per triwulan = 3 x 1.125 = 3.375 satuan Produksi Triwulan III = 70% x 3.750 = 2.625 satuan
  • 108.
    Skedul produksi : RencanaPenjualan Produksi Jan 1.760 1.375 Feb 1.600 1.375 Maret 1.440 1.375 Trw II 4.000 4.125 Trw III 2.400 2.625 Jumlah s.d. Trw III 10.875 Trw IV 4.800 4.125 Jumlah 16.000 15.000
  • 109.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 109 Creating the great business leaders Periode Penjualan Persd. Akhir Kebutuhan Persd. Awal Produksi Januari 1.760 1.615 3.375 2.000 1.375 Februari 1.600 1.390 2.990 1.615 1.375 Maret 1.440 1.325 2.765 1.390 1.375 Triwulan II 4.000 1.450 5.450 1.325 4.125 Triwulan III 2.400 1.675 4.075 1.450 2.625 Triwulan IV 4.800 1.000 5.800 1.675 4.125 Jumlah 16.000 1.000 17.000 2.000 15.000
  • 110.
    Disesuaikan Dengan Keperlu Manajemen •Rencana persediaan awal tahun 2016 sebanyak 10 botol. Manajemen menetapkan persediaan akhir triwulan I, II, III, IV, masing-masing 12, 14, 16, 18 botol. Anggaran penjualan dari Perusahaan Kecap Asli yang memproduksi satu macam produk selama tahun 2016 sebagai berikut: Triwulan I = 46 botol II = 48 botol III = 54 botol IV = 62 botol Setahun = 210 botol
  • 111.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 46 48 54 62 210 2. Persediaan akhir (+) 12 14 16 18 18 3. Produk siap dijual 4. Persediaan awal (-) 10 10 5. Produk jadi Berarti manajemen menghendaki putaran persediaan untuk TW I = ? kali TW II = ? kali TW III = ? kali TW IV = ? kali
  • 112.
    Keterangan TW ITW II TW III TW IV Setahun 1. Penjualan 46 48 54 62 210 2. Persediaan akhir (+) 12 14 16 18 18 3. Produk siap dijual 58 62 70 80 228 4. Persediaan awal (-) 10 12 14 16 10 5. Produk jadi 48 50 56 64 218 Berarti manajemen menghendaki putaran persediaan untuk TW I = 4,18 kali TW II = 3,69 kali TW III = 3,60 kali TW IV = 3,65 kali
  • 113.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 113 Creating the great business leaders Soal Lanjutan Informasi Persediaan Barang Jadi Untuk menyusun anggaran produksi perusahaan Merasa bahwa kebijaksanaan persediaan produk jadi tahun lalu (2015) cukup memadai, sehingga perusahaan akan tetap menggunakan kebijaksanaan persediaan persediaan produk jadi sama dengan tahun 2015, yaitu :
  • 114.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 114 Creating the great business leaders BEAUTY WHITE Persediaan Awal 2.500 1.500 Persediaan Akhir : Januari 1,400 1,700 Februari 1,300 1,700 Maret 1,800 1,780 April 1,900 1,820 Mei 1,800 1,860 Juni 1,700 1,740 Juli 1,800 1,620 Agustus 2,100 1,620 September 2,000 1,540 Oktober 1,900 1,420 November 2,400 1,500 Desember 2,500 1,500
  • 115.
    PT RAMA telahmenyusun anggaran penjualan 2010 sebesar 380.000 unit yang rincian bulanannya berfluktuatif sebagai berikut: Persediaan barang jadi tanggal 1 Januari 2010 dianggarkan sebesar 96.000 unit. Penjualan aktual selama tahun 2009, termasuk taksiran Desember 2009 adalah 350.000 unit sedangkan persediaan barang jadi rata-rata tahun 2009 adalah 70.000. Persediaan akhir (31 Desember 2010) sedemikian rupa sehingga perputaran persediaan tahun 2010 sama dengan tahun 2009. Pada tanggal 24 Desember sampai dengan 15 Januari ada libur tahunan pabrik dan revisi besar mesin- mesin pabrik sehingga produksi bulan Januari dianggarkan 10.000 unit dan Desember 27.000 unit Januari 38.000 Juli 25.000 Februari 36.000 Agustus 26.000 Maret 38.000 September 27.000 April 37.000 Oktober 30.000 Mei 31.000 November 38.000 Juni 27.000 Desember 27.000 Soal Latihan
  • 116.
    Creating the greatbusiness leaders DIRECT MATERIAL BUDGET
  • 117.
    • Anggaran BiayaBahan Baku (BBB) adalah rencana tertulis mengenai bahan baku dipakai yang dinyatakan dalam satuan (unit) uang, untuk jangka waktu tertentu. • Anggaran biaya bahan baku (BBB) disebut juga dengan biaya bahan baku standar. Pengertian Anggaran Bahan Baku
  • 118.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 118 Creating the great business leaders Bahan baku yang digunakan dalam proses produksi dikelompokan menjadi :  Bahan baku langsung (Direct material),adalah semua bahan baku yang merupakan bagian barang jadi yang dihasilkan  Bahan baku tak langsung (Indirect Material),adalah bahan baku yang ikut berperan dalam proses produksi, tetapi tidak secara langsung tampak pada barang jadi yang dihasilkan. Anggaran bahan baku hanya merencanakan kebutuhan dan penggunaan bahan baku langsung. Bahan baku tak langsung akan direncanakan dalam anggaran biaya overhead pabrik.
  • 119.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 119 Creating the great business leaders Tujuan Penyusunan Anggaran Bahan Baku Tujuan penyusunan anggaran bahan baku langsung adalah: 1. Memperkirakan jumlah kebutuhan bahan baku langsung 2. Memperkirakan jumlah pembelian bahan baku langsung yang diperlukan 3. Sebagai dasar memperkirakan kebutuhan dana yang diperlukan untuk melaksanakan pembelian bahan baku langsung 4. Sebagai dasar penentuan harga pokok produksi yakni memperkirakan komponen harga pokok pabrik karena 5. penggunaan bahan baku langsung dalam proses produksi 6. Sebagai dasar melaksanakan fungsi pengendalian bahan baku langsung
  • 120.
    Anggaran-anggaran yang berhubungandengan anggaran bahan baku antara lain: • Anggaran kebutuhan bahan baku Anggaran ini disusun sebagai perencanaan jumlah bahan baku yang dibutuhkan untuk keperluan produksi pada periode mendatang. • Anggaran pembelian bahan baku Anggaran ini disusun sebagai perencanaan jumlah bahan baku yang harus dibeli pada periode mendatang. • Anggaran biaya bahan baku habis digunakan dalam produksi (pemakaian bahan baku) Sebagian bahan baku disimpan sebagai persediaan, dan sebagian dipergunakan dalam proses produksi, anggaran ini merencanakan nilai bahan baku yang digunakan dalam satuan uang. •Anggaran persediaan bahan baku Anggaran ini merupakan suatu perencanaan terperinci atas kuantitas bahan baku yang disimpan sebagai persediaan Penyusunan Anggaran Bahan Baku
  • 121.
    Pembelian Bhn Bakuxx unit @ Rp xx = Rp xx Pers. BB Awal (+) xx unit @ Rp xx = Rp xx Bahan Baku Tersedia xx unit @ Rp xx = Rp xx Pers. BB Akhir (-) xx unit @ Rp xx = Rp xx Bahan Baku dipakaixx unit @ Rp xx = Rp xx
  • 122.
    122 Untuk menyusun AnggaranBiaya Bahan Baku diperlukan kuantitas standar dan harga standar bahan baku • Anggaran Biaya Bahan Baku = KSt x HSt KSt = P x KSBB KSt = Kuantitas Standar bahan baku dipakai P = Anggaran produk jadi KSBB = Kuantitas Standar Bahan Baku
  • 123.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 123 Creating the great business leaders PT IKANA Standar penggunaan Material / Bahan Baku dan Harga Beli Material Material Beauty Kg/Bungkus White Kg/Bungkus Harga Rp/Kg Sisal 0,060 0,050 6.000 Kapas 0,015 0,0125 40.000 Persediaan Material : Perusahaan membuat kebijakan yang berbeda didalam menentukan besarnya persediaan material bulanan antara SISAL dan KAPAS. SISAL  Stabiltas Persediaan KAPAS  Stabilitas Pembelian Material Persediaan (Kg) Awal Akhir Sisal 1,600 700 Kapas 725 400
  • 124.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 124 Creating the great business leaders PT IKANA PT IKANA Anggaran Kebutuhan Bahan Baku KSBB Kst KSBB Kst KSBB Kst KSBB Kst Jan Feb Mar Apr Mei Juni Juli Agu Sep Okt Nov Des TOTAL WHITE Produksi SISAL KAPAS MENTAH SISAL KAPAS MENTAH TOTAL KEBUTUHAN Bulan Produksi SISAL KAPAS MENTAH BEAUTY
  • 125.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 125 Creating the great business leaders PT IKANA Stabilitas Persediaan / Stabilitas Pembelian Bulan Bahan Baku Dipakai Persediaan Akhir (+) Bahan Baku Tersedia Persediaan Awal (-) Pembelian Harga Beli per Kg Nilai Pembelian Jan Feb Mar Apr Mei Juni Juli Agu Sep Okt Nov Des TOTAL PT IKANA ANGGARAN PEMBELIAN BAHAN BAKU BAHAN BAKU : SISAL / KAPAS
  • 126.
    PENYUSUNAN ANGGARAN BIAYA TENAGAKERJA LANGSUNG Tenaga kerja langsung adalah tenaga manusia yang bekerja langsung mengolah produk. Upah untuk tenaga kerja langsung disebut biaya tenaga kerja langsung (BTKL). Biaya tenaga kerja langsung dan biaya overhead pabrik disebut biaya konversi, yaitu biaya untuk mengolah bahan baku menjadi produk. Anggaran BTKL meliputi taksiran keperluan tenaga kerja yang diperlukan untuk memproduksi jenis dan kuantitas produk yang direncanakan dalam anggaran produk.
  • 127.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 127 Creating the great business leaders Soal PT IKANA Standar Upah dan Penggunaan Tenaga Kerja Bagian Produksi Beauty (SUR) White (SUR) Upah Rp/DLH I 0,15 0,15 600 II 0,10 0,075 700 III 0,15 -- 400 IV 0,14 0,10 400 Buatlah Anggaran Tenaga Kerja Langsung
  • 128.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 128 Creating the great business leaders PT IKANA SUR  Standar Usage Rate DLH  Direct Labour Hour DLH = P x SUR
  • 129.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 129 Creating the great business leaders PT IKANA Jan Feb Mar Apr Mei Juni Juli Agu Sep Okt Nov Des TOTAL Bulan Bagian I Bagian II PT IKANA ANGGARAN BIAYA TENAGA KERJA LANGSUNG (GABUNGAN) Bagian III Bagian IV Total DLH Tarif/ DLH Biaya TKL Total DLH Tarif/ DLH Biaya TKL Total DLH Tarif/ DLH Biaya TKL Total DLH Tarif/ DLH Biaya TKL Anggaran BTKL = DLH x Tarif
  • 130.
    PENYUSUNAN ANGGARAN BIAYA OVERHEADPABRIK • BOP adalah biaya pabrik selain biaya bahan baku dan biaya tenaga kerja langsung. • Biaya tenaga kerja langsung dan biaya overhead pabrik disebut biaya konversi, yaitu biaya untuk mengolah bahan baku menjadi produk. • Dalam BOP terdapat: - BOP variabel : BOP yang dipengaruhi oleh besar kecilnya volume kegiatan produksi - BOP tetap : BOP yang tidak dipengaruhi oleh besar kecilnya volume kegiatan produksi - BOP semi variabel : dalam biaya tersebut terdapat biaya variabel tetapi terdapat juga biaya tetap.
  • 131.
    BIAYA TENAGA KERJATAK LANGSUNG Tenaga kerja tak langsung adalah tenaga kerja manusia yang ikut menyelesaikan produk. Upah untuk tenaga kerja tak langsung disebut biaya tenaga kerja tak langsung (BTKTL). BTKTL merupakan salah satu unsur dari biaya overhead parbik (BOP)
  • 132.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 132 Creating the great business leaders PT IKANA Biaya Pembungkus/Kemasan Produk Beauty dikemas dalam Karton dengan Harga Beli Rp.200/unit produk Produk White dikemas dalam kantong Plastik dengan Harga Beli Rp75/unit produk Biaya kemasan kedua produk ini akan diperhitungkan sebagai biaya material langsung. Selain itu, agar mempermudah pengangkutan, setiap 100 unit produk dikemas dalam doos besar yang bernilai Rp4,500 per buah. Biaya Pemeliharaan Berdasarkan pengalaman, biaya pemeliharaan dan perbaikan per tahun sebesar Rp4,800,000 ditambah dengan Rp150 setiap DLH Biaya Tenaga Kerja Tidak Langsung per orang per bulan Jabatan Gaji (Rp) Pengawas Produksi 800.000 Kepala Pabrik 1.850.000 Sekretaris 400.000 Tenaga Akuntansi 500.000 Bagian Gudang 250.000 Bag. Reparasi & Pemeliharaan 300.000
  • 133.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 133 Creating the great business leaders PT IKANA Biaya Pemakaian Listrik Setiap tahun pabrik menggunakan listrik sebesar 36,000 KWH yang bertarif Rp180/KWH, rinciannya sbb : Nama Bagian Penggunaan Listrik (KWH) Administrasi Pabrik 3.600 Bag. Produksi I 7.200 Bag. Produksi II 5.400 Bag. Produksi III 3.600 Bag. Produksi IV 5.400 Bag. Reparasi & Pemeliharaan 1.800 Gudang dan Bangunan Lain 9.000 Biaya Lain-lain Biaya –biaya admiistrasi pabrik lain seperti transportasi, telepon, korespodensi, dll sebesar Rp7,500,000/tahun
  • 134.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 134 Creating the great business leaders PT IKANA Biaya Depresiasi Nama Aktiva Depresiasi / Thn Bangunan Pabrik 12.000.000 Peralatan administrasi pabrik 8.000.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Produksi I 2.400.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Produksi II 3.000.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Produksi III 1.800.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Produksi IV 1.200.000 Mesin & Peralatan pd Bag. Rep & Pemeliharaan 1.200.000 Buatlah anggaran harga pokok produksi & harga pokok penjualan
  • 135.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 135 Creating the great business leaders PT IKANA Total Per Unit Total Per Unit Bahan Baku/Material Langsung : a. Sisal b. Kapas Tenaga Kerja Langsung Kemasan Sub Total Biaya Operasi Pabrik : Depresiasi Listrik Tenaga Kerja Tidak Langsung Reparasi Adm. Pabrik Sub Total BOP Harga Pokok Produksi Persediaan Awal (+) Produk Siap Dijual Persediaan Akhir (-) Harga Pokok Penjualan BEAUTY WHITE Uraian PT IKANA PERHITUNGAN HARGA POKOK PRODUKSI & HARGA POKOK PENJUALAN
  • 136.
    PENYUSUNAN ANGGARAN BEBAN USAHA •Beban usaha (operating expense) adalah beban kegiatan pokok perusahaan yang tidak terjadi di pabrik. • Beban usaha terdiri dari : a. Beban penjualan : beban yang terjadi untuk kepentingan penjualan produk utama b. Beban adminstrasi dan umum : beban yang umumnya terjadi pada bagian personalia, bagian keuangan dan bagian umum
  • 137.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 137 Creating the great business leaders PT IKANA Biaya – biaya diluar operasi 1. Pada bulan maret perusahaan akan menyumbang pembelian lampu penerangan jalan sekitar pabrik sebesar Rp2,500,000 2. Perusahaan akan membantu masyarakat untuk peringatan HUT RI sebesar Rp3,000,000 pada bulan agustus
  • 138.
    MENYUSUN ANGGARAN LABARUGI • Penyusunan anggaran induk terdiri atas anggaran operasional dan anggaran keuangan. • Anggaran operasional disusun untuk menyusun anggaran laba rugi. • Anggaran keuangan disusun untuk menyusun anggaran neraca.
  • 139.
    Fakultas Ekonomi dan Bisnis SchoolEconomics and Business 139 Creating the great business leaders PT IKANA Keterangan Beauty White Jumlah Penjualan Harga Pokok Penjualan Laba Kotor Biaya Usaha : Pembelian Lampu Penerangan Membantu Masy. Peringatan HUT RI PT IKANA Anggaran Laba/Rugi Laba Bersih Total Biaya Usaha