XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN

1. HẢI QUAN VIỆT NAM
XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH
TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN
HÀ NỘI, 9/2014
Người trình bày:
Ths: Nguyễn Mạnh Hảo
Đơn vị: Tổng cục Hải quan

2. CÁC VĂN BẢN QUY ĐỊNH VỀ XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH
CHÍNH TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN
Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012
1
Nghị định số 127/2013/NĐ-CP xử lý VPHC trong
trong lĩnh vực hải quan;
2
Thông tư số 190/2013/TT-BTC ngày 12/12/2013
của Bộ Tài chính;
3

3. NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ XỬ LÝ VI PHẠM
HÀNH CHÍNH
1
Trách nhiệm
pháp lý hành
chính.
2
Sự hình
thành, phát
triển của
pháp luật về
xử lý vi phạm
hành chính.
3
Vi phạm
hành chính,
vi phạm hành
chính trong
lĩnh vực Hải
quan.

4. Vi phạm hành chính: là hành vi trái pháp luật do lỗi vô ý
hoặc cố ý, xâm phạm các quy định của pháp luật về quản lý nhà
nước trong các lĩnh vực, mà không phải là tội phạm và theo quy
định của pháp luật phải bị xử phạt vi phạm hành chính.
 Đặc điểm của hành vi vi phạm hành chính:
- Hành vi xâm phạm đến trật tự quản lý nhà nước nhưng chưa
đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự;
- Chủ thể thực hiện là cá nhân hoặc tổ chức;
- Thực hiện với lỗi cố ý hoặc vô ý;
- Văn bản quy phạm pháp luật có quy định chế tài xử lý vi phạm
hành chính đối với hành vi đó.
NHẬN BIẾT VI PHẠM HÀNH CHÍNH

5. Phân biệt vi phạm hành chính và
tội phạm hình sự
Tiêu chí Vi phạm hành chính Tội phạm
 Về khái niệm: -Là hành vi trái pháp luật, có lỗi, xâm
phạm các quy tắc quản lý nhà nước nhưng
mức độ nguy hiểm thấp hơn tội phạm và
theo quy định của PL phải bị XPHC.
-Là hành vi nguy hiểm cho xã hội được quy
định trong BLHS, do người có năng lực
trách nhiệm hình sự thực hiện cố ý hoặc vô
ý, xâm phạm độc lập, chủ quyền, tính
mạng, sức khoẻ, tự do, tài sản…
Về đặc điểm và các yếu tố cấu thành:
-Tính nguy hiểm cho
xã hội
-Thấp hơn - Cao hơn, thiệt hại thường nghiêm trọng
hơn
- Đối tượng bị xử lý -Cá nhân hoặc tổ chức. Yếu tố bắt buộc
ban đầu là phải xác định có hành vi vi
phạm hành chính hay không.
- Chỉ là Cá nhân. Lỗi là yếu tố bắt buộc
trong truy cứu trách nhiệm hình sự
-Cơ quan xét xử -Chủ yếu do Cơ quan QLHC NN và
Thanh tra chuyên ngành;
- Toà án mới có quyền xét xử và tuyên phạt
đối với người phạm tội.
-Văn bản pháp luật
điều chính
Được quy định trong nhiều VBQPPL khác
nhau (hải quan, thuế…)
Bộ luật hình sự
-Về trình tự Được nội bộ các cơ quan tiến hành theo
thủ tục, quy trình của từng ngành.
Được nhiều cơ quan tham gia tố tụng và
tuân theo các quy định của BL tố tụng hình
sự

6.  Vi phạm hành chính về hải quan: hành vi vi phạm do cá
nhân, tổ chức thực hiện một cách cố ý hoặc vô ý, vi phạm các
quy định của pháp luật về quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải
quan chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự và theo quy
định của pháp luật phải bị xử lý vi phạm hành chính.
 Đặc điểm VPHC trong lĩnh vực hải quan:
Có đầy đủ các đặc điểm của VPHC, ngoài ra có đặc thù:
- Xảy ra trong hoạt động XK, NK, XC, NC…nên có liên quan,
chịu tác động của yếu tố nước ngoài.
- Có thể do nhiều cơ quan cùng tham gia xử lý.
- Bao gồm: các vi phạm chế độ quản lý nhà nước về hàng hoá
XK,NK, ngoại hối, sở hữu trí tuệ, thuế…nên có liên quan đến
nhiều luật và các quy định chuyên ngành.
VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HẢI QUAN

7. 1
1
Vi phạm quy định về thủ tục
hải quan.
2
2
Vi phạm quy định về kiểm tra, giám
sát, kiểm soát khai hải quan.;
3
3
Vi phạm quy định về thuế.
4
4
Vi phạm các quy định của pháp luật về xuất
khẩu, nhập khẩu, quá cảnh hàng hóa, hành lý,
ngoại hối, vàng, tiền Việt Nam
Phân loại vi
phạm HC
trong LVHQ
PHÂN LOẠI VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG
LĨNH VỰC HẢI QUAN

8. 1
1 Mọi vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan phải
được phát hiện kịp thời và phải bị đình chỉ ngay.
2
2
Việc xử lý vi phạm hành chính phải được tiến hành nhanh
chóng, công minh, triệt để; mọi hậu quả do vi phạm hành
chính gây ra phải được khắc phục theo đúng quy định của PL
Nguyên tắc xử phạt VPHC trong lĩnh vực hải quan
có 6 nguyên tắc sau:
3
3 Chỉ xử phạt VPHC khi có hành vi VPHC do PL quy định.

9. Nguyên tắc xử phạt VPHC trong lĩnh vực hải quan
có 6 nguyên tắc sau:
Người có thẩm quyền xử phạt có trách nhiệm chứng
minh vi phạm hành chính. Cá nhân, tổ chức bị xử phạt
có quyền tự mình hoặc thông qua người đại diện hợp
pháp chứng minh mình không vi phạm hành chính;
5
5
Đối với cùng một hành vi VPHC thì mức phạt tiền đối
với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân.
6
6
Một hành vi VPHC chỉ bị xử phạt một lần; Nhiều người
cùng thực hiện một hành vi VPHC thì mỗi người vi phạm
đều bị xử phạt về hành vi VPHC đó.
Một người thực hiện nhiều hành vi VPHC hoặc VPHC
nhiều lần thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm;
4
4

10. Áp dụng đối với hành vi xảy ra tại thời điểm văn bản đang có
hiệu lực. Trường hợp văn bản có hiệu lực trở về trước thì áp
dụng theo quy định đó;
Các văn bản QPPL có quy định khác nhau về cùng một vấn
đề thì áp dụng văn bản có hiệu lực pháp lý cao hơn.
Các VBQPPL về cùng 1 vấn đề do cùng 1 cơ quan ban hành
mà có quy định khác nhau thì áp dụng quy định của văn bản
được ban hành sau.
Trong trường hợp VBQPPL mới không quy định trách nhiệm
pháp lý hoặc quy định trách nhiệm pháp lý nhẹ hơn đối với
hành vi xảy ra trước ngày văn bản có hiệu lực thì áp dụng văn
bản mới.
Nguyên tắc áp dụng văn bản về
xử phạt vi phạm hành chính

11. 1. Đối với VPHC là hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức
truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế
phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn thì thời hiệu xử
phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
 Quá thời hiệu xử phạt vi phạm PL về thuế thì người nộp thuế
không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền
thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn hoặc số tiền thuế trốn, số tiền
thuế gian lận, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong thời hạn
10 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện vi phạm PL.
2. Thời hiệu xử phạt đối với các hành vi vi phạm khác ngoài các
hành vi vi phạm quy định tại Khoản 1 Điều này thì thực hiện theo
quy định tại Điều 6 Luật xử lý vi phạm hành chính. (thời hiệu là 02
năm)
Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính
về hải quan

12. Tình tiết giảm nhẹ
1. Người vi phạm đã có hành vi ngăn chặn, làm giảm bớt hậu quả của vi
phạm hoặc tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại;
2. Người vi phạm hành chính đã tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi
3. Vi phạm trong tình trạng bị kích động về tinh thần do hành vi trái pháp
luật của người khác gây ra; vượt quá giới hạn phòng vệ chính đáng; vượt
quá yêu cầu của tình thế cấp thiết;
4. Vi phạm hành chính do bị ép buộc hoặc bị lệ thuộc về vật chất hoặc tinh
thần;
5. Người vi phạm hành chính là phụ nữ mang thai, người già yếu, người có
bệnh hoặc khuyết tật làm hạn chế khả năng nhận thức hoặc khả năng về
hành vi
6. Vi phạm HC vì hoàn cảnh đặc biệt khó khăn mà không do mình gây ra;
7. Vi phạm hành chính do trình độ lạc hậu;
8. Vi phạm lần đầu.
9. Tang vật vi phạm có trị giá không quá 50% mức tiền phạt tối thiểu của
khung tiền phạt đối với hành vi vi phạm.

13.  Tình tiết tăng nặng (Điều 10 Luật xử lý VPHC)
a) Vi phạm hành chính có tổ chức;
b) Vi phạm hành chính nhiều lần; tái phạm;
c) Xúi giục, lôi kéo, sử dụng người chưa thành niên vi phạm; ép buộc
người bị lệ thuộc vào mình về vật chất, tinh thần thực hiện hành vi
vi phạm hành chính;
d) Sử dụng người biết rõ là đang bị tâm thần hoặc bệnh khác làm mất
khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiển hành vi để vi phạm
hành chính;
đ) Lăng mạ, phỉ báng người đang thi hành công vụ; vi phạm hành
chính có tính chất côn đồ;
e) Lợi dụng chức vụ, quyền hạn để vi phạm hành chính;
g) Lợi dụng hoàn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh hoặc
những khó khăn đặc biệt khác của xã hội để vi phạm hành chính;

14. Tình tiết tăng nặng (Điều 10 Luật xử lý VPHC)
h) Vi phạm trong thời gian đang chấp hành hình phạt của bản án
hình sự hoặc đang chấp hành quyết định áp dụng biện pháp
xử lý vi phạm hành chính;
i) Tiếp tục thực hiện hành vi vi phạm hành chính mặc dù người
có thẩm quyền đã yêu cầu chấm dứt hành vi đó;
k) Sau khi vi phạm đã có hành vi trốn tránh, che giấu vi phạm
hành chính;
l) Vi phạm hành chính có quy mô lớn, số lượng hoặc trị giá hàng
hóa lớn;
m) Vi phạm hành chính đối với nhiều người, trẻ em, người già,
người khuyết tật, phụ nữ mang thai.

15. 2
Những trường hợp không XPVPHC (Điều 5)
1 Click to add Title
Thuộc tình thế cấp thiết, phòng vệ chính đáng, sự kiện bất ngờ
hoặc vi phạm trong khi đang mắc bệnh tâm thần hoặc các
bệnh khác làm mất khả năng nhận thức hoặc khả năng điều khiểu
hành vi của mình;
Click to add Title
3
Nhầm lẫn trong quá trình nhập khẩu, gửi hàng hóa vào Việt Nam
nhưng đã được người gửi hàng, người nhận hoặc người đại diện
hợp pháp thông báo bằng văn bản tới Chi cục trưởng Chi cục Hải
quan nơi lưu giữ hàng hóa khi chưa đăng ký tờ khai HQ; trừ trường
hợp hàng hóa NK là ma túy, vũ khí, tài liệu phản động…
Hàng hoá, phương tiện vận tải được đưa vào lãnh thổ Việt Nam
do bị hoả hoạn, thiên tai, địch hoạ, sự kiện bất ngờ phải thông
báo cho cơ quan Hải quan

16. Những trường hợp không XPVPHC (Điều 5)
4
Các trường hợp được sửa chữa, khai bổ sung theo quy
định của pháp luật
Click to add Title
5
4. Tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định tại
Điều 8, Điều 13 Nghị định này nhưng số tiền thuế
chênh lệch không quá 500.000 đồng đối với trường
hợp vi phạm do cá nhân thực hiện hoặc 2.000.000
đồng đối với trường hợp vi phạm do tổ chức thực hiện.

17. Những trường hợp không XPVPHC (Điều 5)
6
Click to add Title
XK, NK hàng hóa không đúng với khai HQ về số lượng,
trọng lượng quy định tại các Khoản 1, 2, 3 và Khoản 4 Điều
7 Nghị định này mà hàng hóa XK, NK không đúng với khai
HQ có trị giá không quá 10% trị giá hàng hóa thực XK, thực
NK, nhưng tối đa không quá 10.000.000 đồng.
7 Khai đúng tên hàng nhưng khai sai mã số, thuế suất lần đầu..
Vi phạm quy định về khai hải quan đối với ngoại tệ tiền
mặt, đồng Việt Nam bằng tiền mặt, vàng của người xuất
cảnh, nhập cảnh mà tang vật vi phạm có trị giá dưới
5.000.000 đồng.
8

18. Điều 6. Vi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục
hải quan, nộp hồ sơ thuế
Các hành vi:
 Khai, nộp hồ sơ hải quan không đúng thời hạn quy
định
 Không tái xuất đúng thời hạn quy định phương tiện
vận tải của cá nhân, tổ chức qua lại khu vực cửa khẩu
để giao nhận hàng hóa.
 Nộp tờ khai hải quan khi chưa có hàng hóa xuất khẩu
tập kết tại địa Điểm đã thông báo với cơ quan hải quan;
 Không nộp hồ sơ không thu thuế, báo cáo quyết toán,
báo cáo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế đúng
thời hạn quy định;

19. Điều 6. Vi phạm quy định về thời hạn làm thủ tục
hải quan, nộp hồ sơ thuế
Các hành vi:
 Vi phạm các quy định về thời hạn xử lý nguyên liệu, vật tư
dư thừa; phế liệu, phế phẩm; máy móc, thiết bị thuê,
mượn khi hợp đồng gia công kết thúc hoặc hết hiệu lực;
 Khai báo và làm thủ tục không đúng thời hạn quy định
khi chuyển tiêu thụ nội địa hoặc thay đổi Mục đích sử
dụng hàng hóa đã được xác định thuộc đối tượng không
chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế, hoàn thuế, không thu
thuế;
 Không thông báo cơ sở gia công, sản xuất hàng hóa xuất
khẩu; nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị,
sản phẩm xuất khẩu đúng thời hạn quy định;
 Không tái xuất, tái nhập hàng hóa đúng thời hạn quy định

20. Vi phạm quy định về khai hải quan (Điều 7)
Các hành vi:
2. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối
với hành vi không khai hoặc khai sai so với thực tế về
tên hàng, chủng loại, số lượng, khối lượng, chất lượng,
trị giá, xuất xứ hàng hóa thuộc một trong các trường
hợp sau:
a) Hàng hóa từ nước ngoài vào khu phi thuế quan hoặc
từ khu phi thuế quan ra nước ngoài;
b) Hàng hóa quá cảnh, chuyển khẩu, hàng hóa từ nước
ngoài vào cảng trung chuyển hoặc từ cảng trung chuyển
ra nước ngoài;
c) Hàng hóa sử dụng, tiêu hủy trong khu phi thuế quan.

21. Vi phạm quy định về khai hải quan (Điều 7)
Các hành vi:
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối
với hành vi không khai hoặc khai sai so với thực tế về
tên hàng, chủng loại, xuất xứ, số lượng, khối lượng,
chất lượng, trị giá đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu thuộc đối tượng miễn thuế, đối tượng không chịu
thuế theo quy định của pháp luật.
4. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng
đối với hành vi khai báo hàng hóa nhập khẩu theo loại
hình gia công, sản xuất xuất khẩu nhưng không có cơ
sở sản xuất hàng gia công, cơ sở sản xuất hàng xuất
khẩu.

22. Vi phạm quy định về khai hải quan (Điều 7)
Các hành vi:
 5. Phạt 20.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng đối với hành vi khai
khống về tên hàng, số lượng, trọng lượng, trị giá hàng hóa xuất khẩu;
trừ hàng hóa xuất khẩu là sản phẩm gia công, sản phẩm sản xuất xuất
khẩu, sản phẩm xuất khẩu ra nước ngoài của doanh nghiệp chế xuất,
hàng kinh doanh tạm nhập - tái xuất.
 6. Vi phạm quy định tại Khoản 3, Khoản 4, Khoản 5 Điều này dẫn đến
thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm,
được hoàn, không thu hoặc gian lận, trốn thuế thì xử phạt theo Điều 8
hoặc Điều 13 Nghị định này.”
Tải bản FULL (43 trang): https://bit.ly/2YkpXSM
Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net

23. Hành vi:
1. Phạt 10% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được miễn,
giảm, hoàn, không thu thuế cao hơn so với quy định của pháp luật
về thuế đối với một trong các hành vi vi phạm sau:
 a) Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ
khai thuế quá 60 (sáu mươi) ngày, kể từ ngày thông quan HH
nhưng trước khi cơ quan HQ quyết định kiểm tra STQ, thanh
tra;
 b) Không khai hoặc khai sai về tên hàng, chủng loại, số lượng,
khối lượng, chất lượng, trị giá, mã số hàng hóa, thuế suất, mức
thuế, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu trong quá trình làm
thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu nhưng
người nộp thuế đã tự phát hiện và khai bổ sung hồ sơ khai thuế
sau thời Điểm cơ quan hải quan kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan
và trước thời Điểm thông quan hàng hóa.
Vi phạm quy định về khai thuế (Điều 8)
Tải bản FULL (43 trang): https://bit.ly/2YkpXSM
Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net

24. Hành vi:
2. Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được
miễn, giảm, không thu thuế, được hoàn cao hơn so với quy
định của pháp luật về thuế đối với một trong các hành vi vi
phạm sau:
a) Không khai hoặc khai sai về tên hàng, chủng loại, số lượng,
khối lượng, chất lượng, trị giá, mã số hàng hóa, thuế suất,
mức thuế, xuất xứ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà cơ
quan hải quan phát hiện trong quá trình làm thủ tục hải quan
b) Khai sai về đối tượng không chịu thuế; đ/tượng miễn thuế;
c) Sử dụng hàng hóa trong hạn ngạch thuế quan không đúng
quy định;
Vi phạm quy định về khai thuế (Điều 8)
4358366