Học phần Pháp luật về thuế với Doanh nghiệp - PGS.TS Lê Thị Thanh - Khoa Luật, Đại học Quốc Gia Hà Nội

1. NỘI DUNG 7
XỬ LÝ VI PHẠM CÁC LUẬT THUẾ
PGS,TS. LÊ THỊ THANH
1

2. Vi phạm pháp luật thuế
Khái niệm
Đặc điểm
Phân loại
2

3. Nguyên tắc, thủ tục xử phạt
vi phạm pháp luật về thuế
 Mọi hành vi vi phạm pháp luật về thuế được phát hiện phải được xử lý kịp
thời, công minh, triệt để. Mọi hậu quả do vi phạm pháp luật về thuế gây ra
phải được khắc phục theo đúng quy định của pháp luật.
 Tổ chức, cá nhân chỉ bị xử phạt hành chính thuế khi có hành vi vi phạm
pháp luật về thuế.
 Việc xử lý VPPL về thuế phải do người có thẩm quyền thực hiện.
 Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế chỉ bị xử phạt một lần.; Nhiều người
cùng thực hiện một hành vi vi phạm pháp luật về thuế thì mỗi người vi phạm
đều bị xử phạt; Một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm pháp luật về thuế
thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm.
 Việc xử lý VPPL về thuế phải căn cứ vào tính chất, mức độ vi phạm và
những tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng để quyết định mức xử phạt thích hợp.
 Trình tự, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thực hiện theo quy định.
 Trường hợp vi phạm pháp luật về thuế đến mức truy cứu trách nhiệm hình
sự thực hiện theo pháp luật hình sự và pháp luật tố tụng hình sự.
3

4. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính
về quản lý thuế
 Việc xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế thực hiện theo quy
định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về xử lý vi phạm
hành chính.
 Vi phạm hành chính về sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng
không hợp pháp hóa đơn hoặc sử dụng hóa đơn không đúng quy
định dẫn đến thiếu thuế, trốn thuế thì không xử phạt vi phạm hành
chính về hóa đơn mà bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế.
 Mức phạt tiền tối đa đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền
thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không
thu, hành vi trốn thuế thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế.
 Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế thì
mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá
nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền
thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không
thu, hành vi trốn thuế.
4

5. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính
về quản lý thuế
 Trường hợp người nộp thuế bị ấn định thuế thì tùy theo tính chất,
mức độ của hành vi vi phạm có thể bị xử phạt vi phạm hành chính
về quản lý thuế theo quy định của Luật quản lý thuế.
 Người có thẩm quyền đang thi hành công vụ phát hiện hành vi vi
phạm hành chính về quản lý thuế có trách nhiệm lập biên bản vi
phạm hành chính. Trường hợp người nộp thuế đăng ký thuế, nộp hồ
sơ khai thuế, quyết toán thuế điện tử nếu thông báo tiếp nhận hồ sơ
đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế, hồ sơ quyết toán thuế bằng phương
thức điện tử xác định rõ hành vi vi phạm hành chính về quản lý thuế
của người nộp thuế thì thông báo này là biên bản vi phạm hành
chính làm căn cứ ban hành quyết định xử phạt.
 Trường hợp vi phạm pháp luật về quản lý thuế đến mức phải truy
cứu trách nhiệm hình sự thì thực hiện theo quy định của pháp luật về
hình sự.
5

6. Trách nhiệm pháp lý
Các hình thức xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế bao gồm:
 Cảnh cáo;
 Phạt tiền.
Các biện pháp khắc phục hậu quả trong xử phạt vi phạm hành chính về
quản lý thuế bao gồm:
 Buộc nộp đủ số tiền thuế trốn, thiếu;
 Buộc nộp đủ số tiền đã miễn, giảm, hoàn, không thu thuế không
đúng.
6

7. Xử lý hành vi vi phạm của ngân hàng thương mại,
người bảo lãnh nộp tiền thuế trong lĩnh vực quản lý thuế
Ngân hàng thương mại không thực hiện trách nhiệm trích
chuyển tiền từ tài khoản của người nộp thuế vào tài khoản của
NSNN đối với số tiền thuế nợ phải nộp của người nộp thuế
theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế thì bị phạt số tiền tương
ứng với số tiền không trích chuyển vào tài khoản của NSNN,
trừ trường hợp các tài khoản của người nộp thuế không còn số
dư hoặc đã trích chuyển toàn bộ số dư tài khoản của người nộp
thuế vào tài khoản của ngân sách nhà nước nhưng vẫn không
đủ số tiền thuế nợ mà người nộp thuế phải nộp.
Người bảo lãnh không thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh cho người
nộp thuế trong trường hợp người nộp thuế không nộp thuế thì
người bảo lãnh phải thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế
trong phạm vi bảo lãnh.
7

8. QUY ĐỊNH CỦA BỘ LUẬT HÌNH SỰ
VỀ TỘI PHẠM THUẾ
Tội phạm về thuế theo Bộ luật hình sự ở
VN hiện nay?
Ý kiến của anh/chị về quy định này?
8

9. Bài tập
Năm 2010 công ty cổ phần “”Minh Châu” sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng, có trụ sở
tại tỉnh H Việt Nam, công ty có chi nhánh tại Thái Lan và nhiều năm công ty kinh doanh có
lãi. Năm 2017 công ty lãi 210 tỷ và quyết định thành lập công ty con – Công ty TNHH một
thành viên "Châu Minh B” tại khu vực ưu đãi đầu tư. Mặc dù trong dự án và kế hoạch kinh
doanh, trong năm 2018 công ty con có doanh thu và có lãi. Song trong báo cáo tài chính
năm 2018, công ty TNHH "Châu Minh B” lỗ 40 tỷ, năm 2019 lỗ 45 tỷ. Cơ quan thuế cho
rằng công ty TNHH "Châu Minh B” đang nhận chuyển giá từ công ty mẹ.
Yêu cầu:
1. Có hành vi chuyển giá trong trường hợp trên không?
2. Giả sử có chuyển giá: Xác định hành vi chuyển giá của công ty " Minh Châu” sang công
ty "Châu Minh B” ? Biện pháp giải quyết?
3. Xác định trách nhiệm pháp lý (nếu có)?
9