1. Немного из теории по НДС 2. Основные изменения по НДС с 2015 г: было и стало 3. Заполнение нового универсального документа по НДС Видео по адресу https://vimeo.com/113391205

1. Изменения НДС с 2015 года
ДАРЬЯ ВАХОТИНА,
ОНЛАЙН БУХГАЛТЕРИЯ НЕБО
NEBOPRO.RU

2. Содержание
1. Немного из теории по НДС
2. Основные изменения по НДС с 2015 г: было и
стало.
3. Заполнение нового универсального документа
по НДС

3. 1. Немного из теории по НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС) —
косвенный налог, форма изъятия
в бюджет государства части стоимости товара,
работы или услуги, которая создаётся на всех
стадиях процесса производства товаров, работ
и услуг и вносится в бюджет по мере
реализации.

4. Налогоплательщиками НДС признаются
(ст. 143 НК РФ):
1. организации
2. индивидуальные предприниматели (с
01.01.2001 г.)
3. лица, признаваемые налогоплательщиками
налога на добавленную стоимость в связи с
перемещением товаров через таможенную
границу Таможенного союза, определяемые в
соответствии с таможенным законодательством
Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном деле

5. Объект налогообложения НДС (ст. 146
НК РФ)
●реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации,
в том числе реализация «предметов залога» и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении «отступного» или «новации», а также передача
имущественных прав; также передача права собственности на товары,
результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе
признается реализацией товаров (работ, услуг);
●передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение
работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления)
при исчислении налога на прибыль организаций;
●строительно-монтажные работы для собственного потребления;
●ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под её юрисдикцией.
Перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения
поименован в ст. 39 НК РФ

6. Налоговые ставки НДС в России (ст. 164
НК РФ)
●Максимальная ставка НДС в Российской Федерации
после его введения составляла 28 %, затем была
понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет
18 %.
●Для некоторых продовольственных товаров, книг и
товаров для детей в настоящее время действует также
пониженная ставка 10 %; для экспортируемых
товаров — ставка 0 %. Чтобы экспортер получил право
на нулевую ставку НДС при экспорте, он должен
каждый раз подавать в налоговый орган заявление о
возврате НДС и комплект подтверждающих
документов.

7. Вычеты по НДС
(п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
●предъявили поставщики (подрядчики, исполнители)
при приобретении товаров (работ, услуг);
●уплачены при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации в таможенных процедурах
выпуска для внутреннего потребления, временного
ввоза и переработки вне таможенной территории;
●уплачены при ввозе на территорию Российской
Федерации товаров, с территории государств - членов
Таможенного союза.

8. Для применения вычетов необходимо
иметь:
●счета-фактуры;
●первичные документы, подтверждающие
принятие товаров (работ услуг) к учету.
В отдельных случаях вместо счетов-фактур
применяются другие документы,
подтверждающие уплату налога.

9. Пример
При приобретении оборудования на сумму 118
000 руб. (в т.ч. НДС 18 %), услуг по
транспортировке на сумму 23 600 руб. (в т.ч.
НДС 18%), медицинских услуг (льготируемая
операция) на 10000 рублей (без НДС), сумма
НДС к вычету составит: 18 000 руб. + 3 600 руб.
= 21 600 рублей.

10. Основные изменения по НДС с 2015 г:
было и стало.
1. Налогоплательщики должны будут направлять налоговому органу
квитанцию о приеме документов, переданных им в электронной форме
Было Стало Ссылка на
нормативный
документ
В 2014 году не нужно было
подтверждать получение каких-
либо извещений
Налогоплательщики должны будут обеспечить
получение документов, которые налоговый орган
использует при реализации своих полномочий в
отношениях, регулируемых налоговым
законодательством, и которые направляются
налогоплательщикам в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи через оператора
электронного документооборота . Такими документами
могут быть, в частности, требования о представлении
документов или пояснений, уведомление о вызове в
налоговый орган.
По новым правилам налогоплательщики будут обязаны
в электронной форме отправить инспекции по
телекоммуникационным каналам связи квитанцию о
приеме указанных документов в течение шести рабочих
дней со дня их отправки налоговым органом.
новый п. 5.1
ст. 23 НК РФ

11. 2. Ограничен срок для принятия решения о приостановлении
операций по счету в случае непредставления декларации
Было Стало Ссылка на нормативный документ
До 1.01.2015 г. Данной нормы не
существовало
С 1 января 2015 г. решение о
приостановлении операций по
счетам в банке и переводов
электронных денежных средств
может быть вынесено в течение
трех лет. Данный срок исчисляется
с момента истечения 10 рабочих
дней, следующих за окончанием
установленного срока
представления декларации.
пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ

12. 3. Перенесены сроки уплаты и подачи
деклараций по НДС
Было Стало Ссылка на нормативный
документ
До 1.01.2015 г. Срок уплаты
и подачи декларации НДС
является 20 – е число
С 1.01.2015 г. Срок уплаты
и подачи декларации НДС
является 25 – е число. Этот
же пункт исключит
проблемы с переносом
вычетов на более поздние
периоды – в кодексе прямо
будет написано, что
компании вправе поставить
налог к вычету в течение
трех лет после принятия
товаров на учет.
Новый п. 1.1 ст. 172 НК РФ

13. 4. Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками
НДС или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными
от исполнения обязанностей, связанных с исчислением
и уплатой данного налога, при определенных обстоятельствах
должны будут представлять декларации
по НДС в электронной форме
Было Стало Ссылка на
нормативный
документ
Налоговые агенты, не являющиеся
плательщиками НДС или
являющиеся налогоплательщиками,
освобожденными от исполнения
обязанностей, связанных с
исчислением и уплатой данного
налога, вправе представлять
декларацию по НДС на бумажном
носителе. Это правомерно в том
случае, если такие налоговые
агенты не отнесены к числу
крупнейших налогоплательщиков и
среднесписочная численность их
работников за предшествующий
календарный год не превышает 100
человек (п. 3 ст. 80, абз. 2 п. 5 ст.
174 НК РФ).
С 1 января 2015 г. указанные налоговые агенты
должны будут подавать декларацию по НДС в
электронной форме по телекоммуникационным
каналам связи так же, как и остальные плательщики
НДС, если они будут выставлять и (или) получать
счета-фактуры при осуществлении
предпринимательской деятельности в интересах
другого лица на основе посреднических договоров.
Если налоговый агент, который не является
плательщиком НДС или является
налогоплательщиком, освобожденным от
исполнения обязанностей, связанных с исчислением
и уплатой данного налога, не осуществляет
посреднической деятельности, то он, как и прежде,
будет вправе представлять декларацию по НДС в
бумажном виде и после 1 января 2015 г.
п. 5, 5.1 ст. 174 НК
РФ

14. 5. Плательщики НДС не обязаны будут вести
журнал учета счетов-фактур
Было Стало Ссылка на нормативный
документ
плательщики НДС должны
вести журналы учета
полученных и
выставленных счетов-
фактур.
плательщики НДС не
должны будут вести
журналы учета полученных
и выставленных счетов-
фактур.
п. 3 ст. 169 НК РФ
●Посредники, экспедиторы и застройщики продолжат вести журнал учета счетов-
фактур согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ и предоставлять его в электронном виде в
налоговую (п. 5.2 ст. 174 НК РФ)

15. 6. Изменена форма декларации по НДС
Было Стало Ссылка на нормативный
документ
Сейчас и после начала 2015
года возможность сдавать
по старой форме осталась у
налоговых агентов, но
только у тех, кто
освобожден от уплаты НДС
или вообще не является
плательщиком (Письмо
ФНС от 26.02.2014 № ГД-3-
3/780@)
Разработана новая форма
декларации по НДС,
которую уже нужно
сдавать, начиная с 1
квартала 2015 года. В новой
декларации будут
отражаться данные из
книги покупок и книги
продаж.
пп. б п. 2 ст. 12
Федеральный закон от
28.06.2013 № 134-ФЗ, п. 5.1
ст. 174 НК РФ

16. 3. Заполнение нового универсального
документа по НДС
●Универсальный корректировочный документ
(УКД) — это новый документ, который, равно
как и УПД, теперь подтверждает право
на вычеты НДС и обоснованность расходов.
Его можно без риска оформлять вместо
корректировочного счета-фактуры и первичной
документации, когда меняется стоимость
товаров, работ или услуг.

17. Когда поставщик вправе выписать УКД?
●Поставщик предоставил скидку на отгруженный товар
●Поставщик недопоставил товар или поставил лишнее
●Покупатель вернул товары

18. Часто встречающиеся ошибки в
заполнении УКД
●ВАЖНО!
●В УКД не нужно перечислять все товары
из отгрузочного счета-фактуры или УПД.
Достаточно указать только данные по товару,
стоимость которого после отгрузки
изменилась.

20. Как заполнять строки 8, 9 и 12 УКД
Какой порядок изменения стоимости товаров, работ или услуг прописан в договоре?
Достаточно одностороннего
уведомления об изменении
цены от поставщика
Поставщик ставит подпись
ответственного по сделке в строке
8 УКД
В строке 9 документа надо
поставить подпись работника,
действующего от имени
поставщика
Покупатель должен заверить УКД в
строке 12
Покупателю не нужно заполнять строку
12
Стороны должны составить
двусторонний документ об
изменении стоимости

21. Пример УКД со статусом 1
ООО «Альфа» в сентябре отгрузило покупателю ООО
«Бета» товары стоимостью 118 000 руб., в том числе
НДС — 18 000 руб. Бухгалтер ООО «Альфа» оформил
на отгрузку универсальный передаточный документ.
В декабре компания утвердила положение о скидках
покупателям. На основании этого документа компания
предоставила данному клиенту скидку. Бухгалтер
выписал покупателю универсальный корректировочный
документ на сумму скидки. В договоре возможность
изменения цены товаров не предусмотрена, поэтому
поставщик заполнил строку 8 корректировочного
документа. Покупатель поставил подпись в строке 12.

22. Что заполнить в УКД со статусом 2
● названия поставщика и покупателя (строки 2, 3)
● данные о валюте (строка 4)
● наименования товаров, работ или услуг (графа 1)
● код или условное обозначение единицы измерения
(графы 2, 2а)
● количество товаров, цена, стоимость (графы 3, 4, 9)

23. Учет УКД у поставщика
●Если стоимость товаров уменьшилась, поставщик может заявить
вычет НДС (п. 10 ст. 172 НК РФ). Для этого универсальный
корректировочный документ нужно зарегистрировать в книге
покупок.
●Если согласно договору достаточно уведомить клиента
об изменении стоимости, то считается, что продавец выставил
УКД на дату его составления, указанную в строке 1. Поэтому
документ надо зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур
и в книге покупок на дату строки 1. Эту дату нужно указать
в графах 2 и 6 части 1 журнала учета, а также в графе 5 книги
покупок.
●При увеличении стоимости продавец доначисляет налог (п. 10 ст.
154 НК РФ). В данном случае УКД надо отразить в книге продаж
и части 1 журнала учета счетов-фактур.

24. Учет УКД у продавца
●Если стоимость товаров снизилась, покупатель должен
восстановить налог (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого нужно
отразить УКД в книге продаж и части 2 журнала учета счетов-
фактур.
●ВАЖНО!
●Покупателю нужно зарегистрировать УКД в книге продаж, если
поставщик предоставил скидку.
●Когда поставщик увеличивает стоимость товаров, покупатель
принимает к вычету дополнительную сумму НДС (п. 10 ст. 172
НК РФ). Поэтому корректировочный документ необходимо
зарегистрировать в книге покупок и части 2 журнала учета счетов-
фактур.

25. Случаи, когда не нужен УКД или
корректировочный счет-фактура
● Если поставщик предоставил скидку (подп. 4
п. 3 ст. 170 НК РФ)
●Если покупатель выявил недопоставку или
брак при приемке товаров (письмо Минфина
России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48).

26. Спасибо за внимание!
DV@NEBOPRO.RU