כנס טעימות מס מספר 4 - ארצי חיבה אלמקייס כהן הרצאתו של רו"ח רן ארצי

1. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫מספר‬ ‫מס‬ ‫טעימות‬ ‫כנס‬4
1
‫מידע‬ ‫חילופי‬
‫הנסיבות‬ ‫כורח‬
‫ארצי‬,‫חיבה‬,‫אלמקייס‬,‫כהן‬-‫בע‬ ‫מיסוי‬ ‫פתרונות‬"‫מ‬
www.ahec-taz.co.il
‫רו‬"‫ארצי‬ ‫רן‬ ‫ח‬
‫שותף‬

2. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫החוק‬ ‫להצעת‬ ‫הרביעי‬ ‫הפרק‬ ‫מתוך‬-
‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬ ‫חילופי‬
‫הואיל‬‫והעלמות‬‫המס‬‫הן‬‫בעיה‬‫חמורה‬‫המשותפת‬‫לכלל‬‫המדינות‬,‫אשר‬‫הכלי‬
‫היעיל‬‫ביותר‬‫הקיים‬‫למלחמה‬‫בה‬‫הוא‬‫שיתוף‬‫פעולה‬‫בין‬‫המדינות‬,‫לרבות‬
‫באמצעות‬‫חילופי‬‫מידע‬,‫יש‬‫בשנים‬‫האחרונות‬‫פעילות‬‫נמרצת‬‫של‬‫ארגון‬‫ה‬-
OECD.
‫בין‬‫היתר‬,‫החל‬‫משנת‬2010‫דורש‬‫ארגון‬‫ה‬-OECD‫ממדינות‬‫ה‬-OECD
‫וממדינות‬‫נוספות‬‫להצטרף‬‫לאמנה‬‫הרב‬-‫צדדית‬‫לסיוע‬‫מינהלי‬‫בענייני‬‫מס‬.
‫לאמנה‬‫זו‬87‫מדינות‬,‫מדינת‬‫ישראל‬‫היא‬‫מדינת‬‫ה‬-OECD‫היחידה‬‫שטרם‬
‫הצטרפה‬.
2

3. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫בשל‬‫חסמים‬‫טכניים‬,‫גם‬‫חילופי‬‫המידע‬‫המבוצעים‬‫כיום‬‫על‬‫ידי‬‫מדינת‬‫ישראל‬
‫אינם‬‫כוללים‬‫חילופי‬‫מידע‬‫אוטומטיים‬‫גורפים‬,‫אלא‬‫רק‬‫מידע‬‫לגבי‬‫נישומים‬
‫ספציפיים‬.
‫ישראל‬‫מקבלת‬‫מידע‬‫מצומצם‬‫ביותר‬‫לגבי‬‫הכנסות‬‫שמפיקים‬‫תושביה‬‫במדינות‬
‫אחרות‬,‫דבר‬‫שפוגע‬‫ביכולת‬‫האכיפה‬‫שלה‬.
‫הבנק‬‫האירופאי‬‫לשיקום‬‫ולפיתוח‬(‫ה‬-EBRD)‫והבנק‬‫העולמי‬‫הודיעו‬‫כי‬
‫יפסיקו‬‫לשתף‬‫פעולה‬‫עם‬‫גורמים‬‫ישראליים‬‫אם‬‫הליקויים‬‫לא‬‫יתוקנו‬‫עד‬‫סוף‬
‫שנת‬‫המס‬2015.
‫בתגובה‬‫לביקורת‬‫האמורה‬‫ובשל‬‫ההבנה‬‫כי‬‫ייעול‬‫חילופי‬‫המידע‬‫אשר‬‫יביא‬
‫לקבלת‬‫מידע‬‫ממדינות‬‫אחרות‬‫צפוי‬‫להגביר‬‫את‬‫יעילות‬‫מערכת‬‫אכיפת‬‫המס‬‫על‬
‫תושבי‬‫ישראל‬‫המפיקים‬‫הכנסות‬‫מחוץ‬‫לישראל‬,‫הצהירה‬‫ישראל‬‫בפני‬‫ה‬-
OECD‫כי‬‫תפעל‬‫לקידום‬‫תיקוני‬‫החקיקה‬‫שיאפשרו‬‫לה‬‫להצטרף‬‫לאמנה‬‫הרב‬-
‫צדדית‬.
3
‫החוק‬ ‫להצעת‬ ‫הרביעי‬ ‫הפרק‬ ‫מתוך‬-
‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬ ‫חילופי‬

4. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫פרק‬‫רביעי‬:‫חילופי‬‫מידע‬‫לפי‬‫הסכם‬‫בין‬‫לאומי‬
214‫א‬.‫בפרק‬‫זה‬:
*"‫הסכם‬‫בין‬‫לאומי‬"-‫הסכם‬‫שניתן‬‫לגביו‬‫צו‬‫לפי‬‫סעיף‬196‫וכן‬‫הסכם‬
‫לחילופי‬‫מידע‬;
*"‫הסכם‬‫לחילופי‬‫מידע‬"-‫הסכם‬‫בין‬‫מדינת‬‫ישראל‬‫לבין‬‫מדינה‬‫אחרת‬
‫שעניינו‬‫מתן‬‫סיוע‬,‫לרבות‬‫באמצעות‬‫חילופי‬‫מידע‬,‫לשם‬‫אכיפת‬‫חוקי‬
‫המס‬‫של‬‫ישראל‬‫או‬‫דיני‬‫המס‬‫של‬‫המדינה‬‫האחרת‬;
*"‫הסכם‬‫פטקא‬"-FATCA‫שנחתם‬‫ביום‬‫ב‬'‫בתמוז‬‫התשע‬"‫ד‬(30‫ביוני‬
2014).
*"‫הסכם‬‫יישום‬"-‫הסכם‬‫לחילופי‬‫מידע‬‫המבוסס‬‫על‬‫הנוהל‬‫לחילופי‬‫מידע‬
‫אוטומטים‬.
4
‫החוק‬ ‫להצעת‬ ‫הרביעי‬ ‫הפרק‬ ‫מתוך‬-
‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬ ‫חילופי‬

5. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫המנהל‬ ‫את‬ ‫מסמיך‬ ‫המוצע‬ ‫הסעיף‬:
*‫אחרת‬ ‫במדינה‬ ‫מס‬ ‫לרשות‬ ‫מידע‬ ‫להעביר‬,‫לאומי‬ ‫בין‬ ‫להסכם‬ ‫בהתאם‬,‫על‬ ‫בין‬
‫אלה‬ ‫כל‬ ‫שמתקיימים‬ ‫ובלבד‬ ‫בקשתה‬ ‫פי‬:
.1‫שלה‬ ‫המס‬ ‫דיני‬ ‫אכיפת‬ ‫לצורך‬ ‫האחרת‬ ‫למדינה‬ ‫דרוש‬ ‫המידע‬;
.2‫המיסים‬ ‫רשות‬‫היתה‬‫אכיפת‬ ‫לצורך‬ ‫מידע‬ ‫באותו‬ ‫שימוש‬ ‫לעשות‬ ‫רשאית‬
‫המס‬ ‫חוקי‬;‫הסכם‬ ‫קיום‬‫פטקא‬‫יישום‬ ‫הסכם‬ ‫או‬;
.3‫מחוייבת‬‫ואבטחתו‬ ‫המידע‬ ‫של‬ ‫סודיותו‬ ‫בשמירת‬.
.4‫שלה‬ ‫המס‬ ‫דיני‬ ‫אכיפת‬ ‫לצורך‬ ‫ורק‬ ‫אך‬ ‫שיתקבל‬ ‫במידע‬,‫לגורם‬ ‫תעבירו‬ ‫לא‬
‫שלה‬ ‫המס‬ ‫דיני‬ ‫אכיפת‬ ‫לצורך‬ ‫שלא‬ ‫מדינה‬ ‫באותה‬ ‫אחר‬,‫תעבירו‬ ‫ולא‬
‫אחרת‬ ‫למדינה‬.
5
‫החוק‬ ‫להצעת‬ ‫הרביעי‬ ‫הפרק‬ ‫מתוך‬-
‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬ ‫חילופי‬

6. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
‫מידע‬ ‫העברת‬ ‫על‬ ‫המוצע‬ ‫החוק‬ ‫פי‬ ‫על‬ ‫הגבלות‬
*‫ישראל‬ ‫מדינת‬ ‫של‬ ‫בביטחונה‬ ‫לפגוע‬ ‫עלולה‬,‫בביטחונו‬ ‫או‬ ‫הציבור‬ ‫בשלום‬.
*‫נמנעה‬ ‫מדינה‬ ‫אותה‬,‫סביר‬ ‫הצדק‬ ‫בלא‬,‫או‬ ‫ההסכם‬ ‫לפי‬ ‫לישראל‬ ‫מידע‬ ‫מהעברת‬
‫בהסכם‬ ‫אחר‬ ‫תנאי‬ ‫קיימה‬ ‫שלא‬.
6
‫החוק‬ ‫להצעת‬ ‫הרביעי‬ ‫הפרק‬ ‫מתוך‬-
‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬ ‫חילופי‬

7. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
*‫סעיפים‬231‫ו‬-234‫הנוגע‬ ‫מידע‬ ‫על‬ ‫רחבה‬ ‫סודיות‬ ‫חובת‬ ‫קובעים‬ ‫לפקודה‬
‫אדם‬ ‫של‬ ‫להכנסתו‬.‫ביצוע‬ ‫לצורך‬ ‫שלא‬ ‫או‬ ‫האוצר‬ ‫שר‬ ‫היתר‬ ‫ללא‬ ‫המידע‬ ‫העברת‬
‫פלילית‬ ‫עבירה‬ ‫מהווה‬ ‫הפקודה‬.
*‫לאומי‬ ‫בין‬ ‫הסכם‬ ‫לצורך‬ ‫מידע‬ ‫איסוף‬:
‫קטן‬ ‫בסיף‬ ‫כאמור‬ ‫הסמכויות‬ ‫הפעלת‬(‫א‬)‫אותן‬ ‫מופעלות‬ ‫שבו‬ ‫באופן‬ ‫תיעשה‬
‫לתנאים‬ ‫ובכפוף‬ ‫הפקודה‬ ‫ביצוע‬ ‫לצורך‬ ‫הסמכויות‬,‫החלים‬ ‫ולאיסורים‬ ‫להגבלות‬
‫לענין‬‫הפעלתן‬.
7
‫החוק‬ ‫להצעת‬ ‫הרביעי‬ ‫הפרק‬ ‫מתוך‬-
‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬ ‫חילופי‬

8. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
8
‫על‬‫מנת‬‫להעביר‬‫מידע‬‫לרשויות‬‫מס‬‫זרות‬‫במסגרת‬‫הסכים‬‫לחילופי‬‫מידע‬‫יש‬
‫לציין‬‫במפורש‬‫בחוק‬,‫כי‬‫על‬‫אף‬‫האמור‬‫בסעיפים‬‫האמורים‬‫רשאי‬‫המנהל‬
‫להעביר‬‫מידע‬‫לרשות‬‫מס‬‫במדינה‬‫אחרת‬‫בהתאם‬‫להסכם‬‫בין‬-‫לאומי‬,‫בכפוף‬
‫לסייגים‬‫שמטרתם‬,‫בין‬‫היתר‬,‫להבטיח‬‫כי‬‫תישמר‬‫סודיות‬‫המידע‬‫אצל‬‫הגורם‬
‫המקבל‬,‫וכי‬‫לא‬‫יועבר‬‫מידע‬‫אשר‬‫נאסר‬‫על‬‫רשות‬‫המיסים‬‫במפורש‬‫בחוק‬
‫לעשות‬‫בו‬‫שימוש‬‫לצורך‬‫גביית‬‫מיסים‬.
‫העברת‬‫המידע‬‫תותר‬‫בין‬‫על‬‫פי‬‫בקשה‬‫של‬‫רשות‬‫מס‬‫זרה‬‫ובין‬‫ביוזמת‬‫המנהל‬.
"‫הסכם‬‫בין‬-‫לאומי‬"‫לצורך‬‫זה‬‫יוגדר‬‫כאמנה‬‫למניעת‬‫כפל‬‫מס‬‫או‬‫הסכם‬‫לחילופי‬
‫מידע‬.
‫החוק‬ ‫להצעת‬ ‫הרביעי‬ ‫הפרק‬ ‫מתוך‬-
‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬ ‫חילופי‬

9. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
9
‫תגובת‬‫יו‬"‫ר‬‫ועדת‬‫הכספים‬,‫ח‬"‫כ‬‫גפני‬:"‫בשום‬‫מצב‬,‫לא‬‫נאפשר‬‫לרשות‬
‫המיסים‬‫אוטוסטרדה‬‫של‬‫העברת‬‫מידע‬‫לרשויות‬‫זרות‬,‫מבלי‬‫שייעשה‬‫שיקול‬
‫דעת‬‫רציני‬‫של‬‫גורם‬‫בכיר‬‫ברשות‬‫ומבלי‬‫שיידעו‬‫את‬‫האזרחים‬,‫כאשר‬‫אין‬
‫מדובר‬‫בעניינים‬‫פליליים‬.‫ברור‬‫שכשמדובר‬‫בעניינים‬‫פליליים‬‫אין‬‫לנו‬‫עניין‬
‫ליידע‬‫את‬‫האזרח‬‫על‬-‫מנת‬‫שלא‬‫לפגוע‬‫במהלכי‬‫חקירה‬.‫המטרה‬‫שלנו‬‫כחברי‬
‫כנסת‬,‫היא‬‫לשים‬‫מעט‬‫בלמים‬‫לתהליך‬‫שעשוי‬‫להיות‬‫מסוכן‬‫עבור‬‫אזרחים‬
‫ישראליים‬".
‫בהקשר‬ ‫הכספים‬ ‫בוועדת‬ ‫הדיון‬ ‫עיקרי‬
‫לחילופי‬‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬

10. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
10
‫יו‬"‫ר‬‫ועדת‬‫הכספים‬,‫ח‬"‫כ‬‫גפני‬,‫סיכם‬:"‫אנחנו‬‫חרדים‬‫מאוד‬‫לחופש‬‫הפרט‬.
‫אנחנו‬‫רוצים‬‫גמישות‬‫גם‬‫ברשות‬‫המיסים‬.
‫פקיד‬‫בכיר‬,‫נדרש‬,‫כי‬‫כשצריך‬‫שיקול‬‫דעת‬‫לא‬‫ניתן‬‫לתת‬‫לכל‬‫אחד‬.
‫בנוסף‬‫יש‬‫לתת‬‫זמן‬‫סביר‬‫לנישום‬‫להתנגד‬‫להעברת‬‫המידע‬.
‫הוא‬‫יכול‬‫לטעון‬‫שהוא‬‫בכלל‬‫לא‬‫תושב‬‫אותה‬‫מדינה‬,‫שהוא‬‫הולך‬‫לבית‬‫המשפט‬,
‫שהוא‬‫הולך‬‫לשלם‬‫וכד‬'.
‫יש‬‫לתת‬‫לו‬‫זמן‬‫לכך‬".
‫סוכם‬‫כי‬‫יינתנו‬‫לאזרח‬14‫ימי‬‫עסקים‬‫מהיום‬‫של‬‫היידוע‬‫לגבי‬‫בקשת‬‫הרשות‬
‫הזרה‬‫לגביו‬.‫תחולת‬‫החוק‬,‫אם‬‫יאושר‬‫בסופו‬‫של‬‫דבר‬,‫תהיה‬‫מ‬-1‫בינואר‬
2016.
‫החוק‬ ‫להצעת‬ ‫הרביעי‬ ‫הפרק‬ ‫מתוך‬-
‫בינלאומי‬ ‫הסכם‬ ‫לפי‬ ‫מידע‬ ‫חילופי‬

11. Artzi,Hiba,Elmekiesse,Cohen
www.ahec-tax.co.il
11
‫ההקשבה‬ ‫על‬ ‫תודה‬!
‫ארצי‬,‫חיבה‬,‫אלמקייס‬,‫כהן‬-‫בע‬ ‫מיסוי‬ ‫פתרונות‬"‫מ‬
‫גן‬ ‫רמת‬:‫טלפון‬:03-6134111,‫פקס‬:03-6133113
‫חיפה‬:‫טלפון‬:04-9118181,‫פקס‬:04-9118188
www.ahec-tax.co.il