Зөрчлийн тухай хуулийн шинэчилсэн найруулга 2017 оны 07 дугаар сарын 01-ний өдрөөс эхлэн хүчин төгөлдөр дагаж мөрдөгдөж эхэлсэн билээ. Тус хуулийн Татварын зөрчлүүдийг зохицуулж өгсөн бөгөөд ямар үйлдэл, эс үйлдэхүй нь татварын зөрчилд хамаарч ямар хариуцлага хүлээлгэх талаар танилцана уу.

1. Зөрчлийн тухай хуульд
татварын зөрчлийг зохицуулсан
байдал
Бэлтгэсэн: С.Дэлгэрмаа
Ц.Цэрэнжаргал
2017-07-21

2. Хууль, захиргааны хэм хэмжээний
актыг зөрчсөн, Зөрчлийн тухай
хуульд шийтгэл оногдуулахаар
заасан үйлдэл, эс үйлдэхүйг зөрчил
гэнэ. /ЗтХ 2.1 /1//
Зөрчлийн тухай хуулийн зорилго нь хууль
захиргааны актыг зөрчсөн үйлдэл, эс
үйлдэхүйг зөрчилд тооцох, түүнийг үйлдсэн
хүн, хуулийн этгээдэд шийтгэл оногдуулах,
шударга ёсны тогтолцоог бэхжүүлэхэд
оршино. /ЗтХ 1.1/

3. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Татварын зөрчлийн
талаар Зөрчлийн
тухай хуулийн
11 дүгээр бүлгийн 11.19-д
“Татварын ерөнхий
хууль зөрчих” гэж тусгаж
өгсөн.

4. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Татвар ногдох орлого, орлогоос бусад татвар ногдох зүйлийг
нуун дарагдуулсан, эсхүл бусд хүн, хуулийн этгээдэд
үндэслэлгүйгээр шилжүүлсэн, эсхүл нягтлан бодох бүртгэл,
тайлан тэнцэл, татварын тайланд тусгахгүй орхигдуулсан;
Татвар ногдох орлого, орлогоос бусад татвар ногдох
зүйлийн тоо хэмжээ, үүнийг нягтлан бодох бүртгэл, тайлан
тэнцэл, татварын тайланд багасгаж тусгасан, эсхүл ийнхүү
багасгахын тулд зардал болон бусад хасагдах зүйлийг
үндэслэлгүйгээр өсгөсөн;
Нягтлан бодох, анхан шатны бүртгэл, татварын тайлан,
холбогдох баримт бичгийг устгасан, эсхүл нуусан, эсхүл
нягтлан бодох бүртгэл хөтлөөгүй, холбогдох баримт
бичгийг бүрдүүлэлгүй татварын тайлан гаргах боломжгүй
болгосон;
Хуулийн этгээдийн нэр, хаяг, тамга, тэмдэг, данс, улсын
бүртгэлийн гэрчилгээ, эсхүл зөвшөөрөл, эд хөрөнгө, баримт
бичгийг бусдад шилжүүлсэн, эсхүл ашиглуулсан бол;
Татварыг нөхөн
төлүүлж хүн,
хуулийн
этгээдийг
нөхөн төлүүлэх
татварын 30
хувьтай тэнцэх
хэмжээний
төгрөгөөр
торгоно.
Нөхөн төлөөгүй татварт алданги тооцох ба уг алдангийн хэмжээ нь нөхөн төлүүлэх
Татварын үнийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байна.
Зөрчил
Зөрчил
Зөрчил
Зөрчил

5. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Татварын хугацаанд нь төлөөгүй бол хүн, хуулийн
этгээдийг хугацаа хэтэрсэн хоног тутамд төлөгдөөгүй
дүнгийн 0.1 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр
торгоно.
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлөх үүрэг бүхий хүн,
хуулийн этгээд харьяалах татварын албанд бүргүүлж,
гэрчилгээ авалгүйгээр бараа үйлдвэрлэсэн, эсхүл
борлуулсан, эсхүл ажил гүйцэтгэсэн, эсхүл үйлчилгээ
үзүүлсэн бол татварыг нөхөн төлүүл хүн, хуулийн
этгээдийг нөхөн төлүүлэх татварын 30 хувьтай тэнцэх
хэмжээний төгрөгөөр торгоно.
Нөхөн төлөөгүй татварт алданги тооцох ба уг алдангийн хэмжээ нь нөхөн төлүүлэх
Татварын үнийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байна.

6. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар суутган төлөгчөөр
бүртгүүлсэн иргэн, хуулийн этгээд үйлдвэрлэсэн, борлуулсан
бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээндээ нэмэгдсэн
өртгийн албан татвар ногдуулаагүй, эсхүл ногдуулсан
татварыг төлөөгүй бол татварыг нөхөн төлүүлж, хүн,
хуулийн этгээдийг нөхөн төлүүлэх татварын 30 хувьтай
тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгоно.
Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар суутган төлөгчөөр
бүртгүүлээгүй бараа үйлдвэрлэж, борлуулж, ажил
гүйцэтгэж, үйлчилгээ үзүүлж тэдгээрт ногдуулсан
нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг төлөөгүй бол татварыг
нөхөн төлүүлж хүн, хуулийн этгээдийг нөхөн төлүүлэх
татварын дүнтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгоно.
Нөхөн төлөөгүй татварт алданги тооцох ба уг алдангийн хэмжээ нь нөхөн төлүүлэх
Татварын үнийн дүнгийн 50 хувиас хэтрэхгүй байна.

7. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Хууль тогтоомжид заасан тайланг хуулиар тогтоосон хугацаанд
татварын албанд гаргаж өгөөгүй;
Хуулиар татвар төлөх, суутгах үүрэг хүлээсэн хүн, хуулийн
этгээд татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлээгүй;
Хуульд заасан хугацаанд харьяа татварын албанд бүртгүүлж
хувийн хэрэг нээлгээгүй;
Орлогоос бусад татвар ногдох зүйлийг өмчлөгч, эсхүл
эзэмшигч нь уг зүйлийг өмчилж, эсхүл эзэмшиж эхэлснээс
хойш хуулиар тогтоосон хугацаанд мэдэгдэх, хувийн хэрэг
нээлгэх, хувийн хэрэгтээ өөрчлөлт хийлгэх үүргээ
биелүүлээгүй;
Монгол Улсын стандартын шаардлага хангасан кассын машин
хэвлэх төрөөрөмж, хэвлэлийн хор, тасалбарын цаас, пос
терминал машин хэрэглэх үүргээ биелүүлээгүй бол;
Хүнийг 150
нэгжтэй тэнцэх
хэмжээний
төгрөгөөр,
хуулийн
этгээдийн 1500
нэгжтэй тэнцэх
хэмжээний
төгрөгөөр
торгоно.
Зөрчил
Зөрчил
Зөрчил
Зөрчил
Зөрчил
Нэг торгуулийн нэгж /цаашид “нэгж” гэх/ нь нэг мянган төгрөгтэй тэнцүү байна. ЗтХ 3.4 /3/

8. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Үл хөдлөх эд хөрөнгө худалдах, бэлэглэх зэргээр өмчлөх эрх
бусдад шилжүүлсэн өдрөөс хойш хуульд заасан хугацаанд
харьяалагдах татварын албанд мэдэгдэх үүргээ биелүүлээгүй;
Хуулийн этгээдийн мэдээлэл, хувийн хэрэгт тусгагдсан
зүйл өөрчлөгдөх бүрд өөрчлөлт орсноос хойш хуульд
заасан хугацаанд татварын албанд мэдэгдэж, бүртгэл
хувийн хэрэгт өөрчлөл хийлгэх үүргээ биелүүлээгүй;
Олгосон регистрийн дугаарыг татварын хууль тогтоомжийн
дагуу гаргаж байгаа тайлан, мэдээ, гаалийн мэдүүлэг,
төлбөрийн, эсхүл бусад шаардлагатай баримтуудад заавал
тусгах үүргээ биелүүлээгүй;
Хүнийг 100
нэгжтэй тэнцэх
хэмжээний
төгрөгөөр,
хуулийн
этгээдийн 1000
нэгжтэй тэнцэх
хэмжээний
төгрөгөөр
торгоно.
Зөрчил
Зөрчил
Зөрчил
Нэг торгуулийн нэгж /цаашид “нэгж” гэх/ нь нэг мянган төгрөгтэй тэнцүү байна. ЗтХ 3.4 /3/

9. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
• Байнга эсхүл
түр оршин
суугаа, аж
ахуйн үйл
ажиллагаа
явуулж байгаа
газрын хаягаа
буруу
тодорхойлсон;
• Татварын
албанаас
дуудахад
хүндэтгэсэн үзэх
шалтгаангүйгээр
хүрэлцэн
ирэхгүй байх;
• Шүүх тухайн
татвар төлөгчийг
сураггүй алга
болсонд
тооцоогүй байхад
хаана оршин
суугаагаа үл
мэдэгдэж татвар,
алданги,
торгууль
төлөхөөс
зайлсхийсэн;
Зөрчил Зөрчил Зөрчил
Татварын нөхөн төлүүлж хүнийг 400 нэгжтэй тэнцэх
хэмжээний төгрөгөөр, хуулийн этгээдийг 4000 нэгжтэй
тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгоно.

10. Татварын
байгууллагын эрх
бүхий албан
тушаалтны
битүүмжилсэн,
барьцаалсан эд
хөрөнгийг
үрэгдүүлсэн;
Татварын
байгууллагын эрх
бүхий албан
тушаалтны
битүүмжилсэн,
барьцаалсан эд
хөрөнгийг дур
мэдэн бусдад
шилжүүлсэн;
Татварын
байгууллагын эрх
бүхий албан
тушаалтны
битүүмжилсэн,
барьцаалсан эд
хөрөнгийг
гэмтээсэн;
Татварын
байгууллагын эрх
бүхий албан
тушаалтны
битүүмжилсэн,
барьцаалсан эд
хөрөнгийг
зөвшөөрөлгүйгээр
худалдсан;
Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Учруулсан хохирол, нөхөн төлбөрийг гаргуулж хүний 500 нэгжтэй,
хуулийн этгээдийн 5000 нэгжтэй тэнцэх төгрөгөөр торгоно.

11. Зөрчил
Шаардлагатай
нягтлан бодох
бүртгэл,
тайлан тэнцэл,
татварын
мэдээ,
холбогдох
баримт
бичгийг
гаргаж
өгөөгүй;
Зөрчил
Байр,
агуулахад нь
нэвтрэн орох
боломж
олгоогүй;
Зөрчил
Тооллого
хийлгээгүй;
Зөрчил
Ажлын зураг
авалт, үзлэг,
хөрөнгө
барьцаалах,
эсхүл
битүүмжлэх
үйл
ажиллагааг
хийлгээгүй;
Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Хүнийг 100 нэгжтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр, хуулийн этгээдийг 1000
нэгжтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгоно.

12. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Татварын хууль тогтоомжийг улсын хэмжээнд нэг мөр
дагаж мөрдөх нөхцөлийг бүрдүүлэх, түүний биелэлтийг
хангахтай холбогдуулан хуульд нийцүүлэн гаргасан
захиргааны хэм, хэмжээний актыг дагаж мөрдөөгүй;
Татвар төлөгч ажлаас халагдсан, чөлөөлөгдсон тохиолдолд
ажил олгогч нь түүний гарсан өдрөөс хойш хуульд заасан
хугацаанд татварын өрд суутгасан мөнгөний хэмжээ, хаана
шилжсэнийг тэмдэглэж, төлбөрийн хуудсыг татварын
албанд буцаах үүргээ биелүүлээгүй
Татварын хууль тогтоомжийг хэрэгжүүлэх талаар хуулиар
хүлээн үүргээ биелүүлээгүй;
Татвартай холбогдсон баримт бүрдүүлэх, бүртгэл хөтлөх,
хадгалах талаархи хуулиар тогтоосон журам зөрчсөн бол;
Хүнийг 400
нэгжтэй
тэнцэх
хэмжээний
төгрөгөөр,
хуулийн
этгээдийг
4000 нэгжтэй
тэнцэх
хэмжээний
төгрөгөөр
торгоно.
Зөрчил
Зөрчил
Зөрчил
Зөрчил

13. Үйл ажиллагаа явуулж байгаа хүн, хуулийн
этгээд нь бэлэн мөнгөний системийн хэрэглэгч
гишүүнд бэлэн мөнгөний талбар олгохоос
татгалзасан, бэлэн мөнгөний бүртгэлийн
тасалбар олгоогүй бол тайлант сарын хугацаанд
олсон орлогын үнийн дүнгийн 21 хувьтай тэнцэх
хэмжээний төгрөгөөр торгоно.
Үйл ажиллагаа явуулж байгаа хүн, хуулийн
этгээд нь бэлэн мөнгөний системийн хэрэглэгч
гишүүнд бэлэн мөнгөний талбар олгохоос
татгалзасан, бэлэн мөнгийн талбарыг
борлуулалтын үнийн дүнгээс зөрүүтэй олгосон
бол тайлант сарын хугацаанд олсон орлогын
үний дүнгийн 20 хувьтай тэнцэх хэмжээний
төгрөгөөр торгоно.
Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Зөрчил
Зөрчил
Торгуулийг
тухайн тайлант
хугацаанд
төлбөл зохих
албан татвар
дээр нэмж
төлнө.

14. Татварын ерөнхий хууль зөрчих
Хуульд тодорхойлсон аливаа системийг зохисгүй
ашиглсан, эсхүл албаны чиг үүрэгт хамаарах
зорилгоос гадуур хэрэглэсэн нь эрүүгийн хариуцлага
хүлээлгэхээргүй бол учруулсан хохирол, нөхөн
төлбөрийг гаргуулж хүнийг 1500 нэгжтэй тэнцэх
хэмжээний төгрөгөөр, хуулийн этгээдийг 15000
нэгжтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр торгоно.
Автотээврийн болон өөрөө явагч хэрэгслийн албан
татварыг хуульд заасан хугацаанд төлөөгүй бол
төлбөл зохих татварыг нөхөн төлүүлж, хүнийг нөхөн
төлүүлэх татварын 10 хувьтай тэнцэх хэмжээний
төгрөгөөр торгоно.

15. Татварын улсын
байцаагч зөрчлийг
шалган
шийдвэрлэнэ.
Эрх бүхий албан
тушаалтны
шийтгэл
оногдуулсан
шийдвэрийг эс
зөвшөөрвөл
ЗХШХШтХ-д
заасан журмаар
гомдол гаргана.
Захиргааны
хэргийн шүүх
шийдвэрлэнэ.

16. Анхаарал хандуулсанд баярлалаа.