Cover dkk

1. i
PENERAPAN PSAK 102 UNTUK MURABAHAH DI PT. BANK
SYARIAH MANDIRI CABANG GORONTALO
Oleh
Sri Apriyanti Husain
921409015
Skripsi
Untuk memenuhi salah satu syarat ujian guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
pada Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNG
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS NEGERI GORONTALO
TAHUN 2013

2. ii

3. iii
PENERAPAN PSAK 102 UNTUK MURABAHAH DI PT. BANK
SYARIAH MANDIRI CABANG GORONTALO
Oleh
Sri Apriyanti Husain
921409015
Skripsi
Untuk memenuhi salah satu syarat ujian guna memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
pada Program Studi S1 Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis UNG
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS NEGERI GORONTALO
TAHUN 2013

4. iv
PERSETUJUAN PEMBIMBING
SKRIPSI
PENERAPAN PSAK 102 UNTUK MURABAHAH DI PT. BANK SYARIAH
MANDIRI CABANG GORONTALO
Oleh
SRI APRIYANTI HUSAIN
Telah diperiksa dan disetujui untuk diuji
Pembimbing I Pembimbing II
La Ode Rasuli, S.Pd., SE., MSA Hj. Valentina Monoarfa, SE., MM
NIP: 19770507 200501 1 001 NIP : 19690710 200812 2 001
Mengetahui
Ketua Jurusan Akuntansi
Sahmin Noholo, SE., MM
NIP : 19670617 200501 1 001

5. v
LEMBAR PENGESAHAN
SKRIPSI
PENERAPAN PSAK 102 UNTUK MURABAHAH DI PT. BANK SYARIAH
MANDIRI CABANG GORONTALO
Oleh
SRI APRIYANTI HUSAIN
Telah dipertahankan di depan Dewan Penguji
Hari/ Tanggal : Senin/ 1 Juli 2013
Waktu : 14.00 s/d selesai
Penguji:
1. Imran R. Hambali, S.Pd., SE., MSA 1. .......................................
2. Hartati Tuli, SE., Ak., M.Si 2. .......................................
3. La Ode Rasuli, S.Pd., SE., MSA 3. .......................................
4. Hj. Valentina Monoarfa, SE., MM 4. .......................................
Gorontalo, 1 Juli 2013
Mengetahui
DEKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
Imran R. Hambali, S.Pd., SE., MSA
NIP: 19700823 199903 1 005

6. vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“Allah tempat meminta segala sesuatu.” (QS. Al-Ikhlas: 2)
“Sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan.” (QS. Asy-Syarh: 6)
“Wahai orang-orang yang beriman! Jika kamu menolong agama Allah, niscaya
Dia akan menolongmu dan meneguhkan kedudukanmu.” (QS. Muhammad: 7)
Hidup adalah perjuangan dan dalam hidup ada berbagai macam pilihan, dan setiap pilihan
mempunyai konsekuensi yang berbeda-beda. Kita mau sukses, kita ingin maju, itu semua
tergantung kita. Namun, segala sesuatu yang kita inginkan, harus pakai DUIT (Do’a,
Usaha, Ikhtiar, dan Tawakkal). Karena seberapa indah, seberapa keras kerja dan usaha
kita, semuanya akan kembali pada Allah, Allah yang menentukan segala sesuatunya
menjadi indah. Sertakan Allah dalam setiap aktivitas kita, Luruskan Niat, Insya Allah apa
yang kita impikan akan terwujud. Ganbatte ^_^
(Sri Apriyanti Husain)
“Allah ghoyatuna, Ar-Rasul qudwatuna, Al-Qur’an dusturuna, Al-Jihad sabiluna, Al
mautu fi sabilillah asma’ amanina”
“Khoirunnas Anfa’uhum Linnas.”
Kupersembahkan Kepada:
 Allah SubhanaWa Ta’ala dan Rasulullah Shalallahu’Alaihi Wassalam,
 Orang Tuaku (Azis Husain & Haina Lakiya)
 My Best Brother (Hendra Husain)
 Untuk Seseorang yang akan menjadi Imam dalam Hidup & Keluargaku
 Keluarga Husain, Al-Habsyi, Jibran, Sayedi, Lakiya
 Organisasiku Lembaga Dakwah As-Syar’i FEB UNG, Forum Studi Ekonomi Islam
(FoSEI) UNG, LDK Sentra Kerohanian Islam (SKI) UNG
ALMAMATERKU TERCINTA TEMPATKU MENIMBA ILMU AKUNTANSI
UNIVERSITAS NEGERI GOROTALO
2013

7. vii
PERNYATAAN
Dengan ini menyatakan bahwa:
1. Karya tulis saya (Skripsi) ini adalah asli dan belum pernah diajukan
untuk mendapatkan gelar akademik (Sarjana) baik di Universitas
Negeri Gorontalo atau di Universitas lain.
2. Karya tulis ini murni gagasan rumusan dan penelitian saya, tanpa
bantuan pihak lain kecuali tanpa arahan dari Tim Pembimbing.
3. Dalam karya ilmiah ini tidak terdapat karya atau pendapat yang
ditulis dan dipublikasikan oleh orang lain, kecuali secara tertulis
dengan jelas dicantumkan sebagai acuan dalam naskah dengan
disebutkan nama pengarang sebagai acuan dalam daftar pustaka.
4. Pernyataan dibuat dengan sesungguhnya dan apabila dikemudian
hari terdapat penyimpangan dan ketidakbenaran dalam pernyataan
ini, maka saya bersedia menerima sanksi akademik berupa
pencabutan gelar yang telah diperoleh atau sanksi lain sesuai
dengan norma/aturan yang berlaku pada Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Negeri Gorontalo.
Gorontalo, 1 Juli 2013
Yang bertanda,
Sri Apriyanti Husain
NIM. 921 409 015

8. viii
ABSTRACT
Sri Apriyanti Husain, 921 409 015, Study Program of S1 Accounting.
Accounting Department. Faculty of Economics and Business. Universitas
Negeri Gorontalo. Skripsi. “The Implementation of PSAK 102 for
Murabahah in PT. Bank Syariah Mandiri-Branch of Gorontalo”. The
principal supervisor was La Ode Rasuli, S.Pd., SE., MSA, and the co-
supervisor was Hj. Valentina Monoarfa, SE., MM.
This research aimed to discover the implementation of PSAK 102 for
murabahah in PT. Bank Syariah Mandiri-Branch of Gorontalo. The role of
the researcher was as the planner to collect the data and information to
analyze, and to report the result. Data obtained from this research was
from primary and secondary data. This was a qualitative research by
applying constant comparative method.
The result concluded that PSAK 102 for murabahah was not fully
applied in PT. Bank Syariah Mandiri-Branch of Gorontalo. The
acknowledgement, measurement, presentation, and disclosure of
murabahah were not consistent with The Standardize Financial
Accounting Statement (PSAK) 102. Moreover, PT. Bank Syariah Mandiri-
Branch of Gorontalo gave only certain amount of money to clients who
applied for murabahah, in contrast with the concept of murabahah in
PSAK 102, it was a products trading with the selling price as much as cost
price added by profit, and the seller had to be transparently reveal the cost
price to the buyer.
Keywords: PSAK 102, Murabahah

9. ix
ABSTRAK
Sri Apriyanti Husain, 921 409 015, Program Studi S1 Akuntansi.
Jurusan Akuntasi. Fakultas Ekonomi dan Bisnis. Universitas Negeri
Gorontalo. Skripsi. “Penerapan PSAK 102 untuk murabahah di PT. Bank
Syariah Mandiri Cabang Gorontalo”. Di bawah bimbingan Bapak La Ode
Rasuli, S.Pd., SE., MSA dan Ibu Hj. Valentina Monoarfa, SE., MM.
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui penerapan PSAK 102
untuk murabahah di PT. Bank Syariah Mandiri Cabang Gorontalo.
Kehadiran peneliti merupakan unsur penting dalam penelitian ini. Peneliti
sebagai perencana, yang melaksanakan pengumpulan data dan
informasi, menganalisis dan pada akhirnya melaporkan hasil penelitian.
Data yang dikumpulkan dari hasil penelitian ini bersumber dari data primer
dan data sekunder. Dalam penelitian ini peneliti menggunakan penelitian
kualitatif dengan teknik analisis metode perbandingan tetap.
Berdasarkan hasil penelitian disimpulkan bahwa PSAK 102 untuk
murabahah belum sepenuhnya diterapkan di PT. Bank Syariah Mandiri
Cabang Gorontalo. Dalam hal pengakuan, pengukuran, penyajian, dan
pengungkapan murabahah itu sendiri belum sepenuhnya sesuai dengan
Pernyataan Standar Akutansi Keuangn (PSAK) 102. Selain itu juga PT.
Bank Syariah Mandiri Cabang Gorontalo, hanya memberikan sejumlah
dana kepada nasabah yang mengajukan murabahah. Padahal konsep
dari murabahah dalam PSAK 102 ini adalah akad jual beli barang dengan
harga jual sebesar biaya perolehan ditambah keuntungan yang disepakati
dan penjual harus mengungkapkan biaya perolehan barang tersebut
kepada pembeli.
Kata Kunci: PSAK 102, Murabahah

10. x
KATA PENGANTAR
Assalaamu’alaykum Warahmatullah Wabarakaatuh
Puji syukur kehadirat Allah Subhanawata’ala, karena hanya dengan
berkah dan karunia-Nyalah saya sebagai peneliti dapat menyelesaikan
skripsi ini tepat pada waktunya. Shalawat serta salam semoga
tercurahkan kepada Rasulullah Shalallahu ‘Alayhi Wassalam yang telah
menyebarkan risalah suci dan membawa umat manusia dari alam
kegelapan menuju alam yang terang benderang. Skripsi ini berjudul
“Penerapan PSAK 102 untuk Murabahah di PT. Bank Syariah Mandiri
Cabang Gorontalo. Skripsi ini disusun sebagai salah satu persyaratan
akademik guna menempuh ujian akhir Strata 1 Akuntansi Jurusan
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Gorontalo.
Rasa terima kasih yang sedalam-dalamnya kepada kedua orang tua
tercinta Azis Husain dan Haina Lakiya serta kakakku Hendra Husain yang
dengan ikhlas membimbing dan membesarkan peneliti sejak lahir sampai
beranjak dewasa dan memberikan motivasi serta dukungan baik moril
maupun material.
Peneliti menyadari dalam penyusunan skripsi ini berbagai kesulitan
dan hambatan yang dihadapi. Namun berkat Ridha Allah
Subhanawata’ala, do’a, usaha, ikhtiar dan tawakal serta bantuan dan
bimbingan dari orangtua, dosen, dan semua pihak, maka kesulitan dan
hambatan tersebut akhirnya bisa teratasi. Oleh karena itu, melalui

11. xi
kesempatan ini dengan kerendahan hati penulis menyampaikan
penghargaan yang setinggi-tingginya serta ucapan terima kasih yang
sebesar-besarnya kepada:
1. Bapak Dr. Hj. Syamsu Qamar Badu, M.Pd selaku Rektor Universitas
Negeri Gorontalo
2. Bapak Prof. Dr. Hj. Sarson W Dj. Pomalato, M.Pd selaku Pembantu
Rektor Bidang I Universitas Negeri Gorontalo
3. Bapak Edward Wolok, ST, MT, selaku Pembantu Rektor Bidang II
Universitas Negeri Gorontalo
4. Bapak Dr. Fence M. Wantu, SH, MH, selaku Pembantu Rektor Bidang
III Universitas Negeri Gorontalo
5. Bapak Prof. Dr. Hasanudin Fatsa, M.Hum, selaku Pembantu Rektor
Bidang IV Universitas Negeri Gorontalo
6. Bapak Imran R. Hambali, S.Pd., SE., MSA selaku Dekan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Gorontalo sekaligus selaku
penguji I skripsi
7. Bapak Raflin Hinelo selaku Pembantu Dekan I Bidang Akademik
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Gorontalo
8. Bapak Supardi Nani selaku Pembantu Dekan II Bidang Administrasi
Keuangan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Gorontalo
9. Bapak Irwan Yantu, S.Pd., M.Si selaku Pembantu Dekan III Bidang
Kemahasiswaan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri
Gorontalo

12. xii
10. Bapak Sahmin Noholo, SE., MM selaku Ketua Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Gorontalo
11. Ibu Hartati Tuli, SE., Ak., M.Si selaku Sekertaris Jurusan Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Gorontalo sekaligus
selaku penguji II skripsi
12. Bapak Zulkifli Bokiu, SE., Ak., M.Si selaku Ketua Program Studi Strata
I Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Gorontalo
13. Bapak La Ode Rasuli, S.Pd., SE., MSA selaku Penasehat Akademik
sekaligus Pembimbing I dalam penyusunan Skripsi
14. Ibu Hj. Valentina Monoarfa, SE., MM selaku Pembimbing II dalam
penyusunan Skripsi
15. Bapak Agil Bahsoan, S.Ag., M.Ag selaku Majelis Pembimbing
Organisasi Lembaga Dakwah As-Syar’i & FoSEI UNG
16. Bapak dan Ibu Dosen serta Tata Usaha di Lingkungan Fakultas
Ekonomi dan Bisnis Universitas Negeri Gorontalo
17. Bapak Otto Hapdillah Kurniawan selaku Kepala PT. Bank Syariah
Mandiri Cabang Gorontalo
18. Bapak Diqdar Satya Bufara selaku Manajer Operasional PT. Bank
Syariah Mandiri Cabang Gorontalo
19. Bapak Adriansyah Pulubuhu selaku Account Officer PT. Bank Syariah
Mandiri Cabang Gorontalo
20. Ibu Nofita Samad, SE selaku Loan Admininistration PT. Bank Syariah
Mandiri Cabang Gorontalo

13. xiii
21. Ibu Lusiana Oktaviani Mengkey selaku Pelaksana Gadai PT. Bank
Syariah Mandiri Cabang Gorontalo
22. Seluruh Pegawai dan Karyawan PT. Bank Syariah Mandiri Cabang
Gorontalo
23. Para Murabbiku (Kak Ulin Ibrahim, Kak Nurnaningsih Ismail, Kak
Salmun K. Nasib, Kak Mei K. Abdullah, Kak Vini Mustapa, Kak Kiki
Rizki Rauf) yang senantiasa memberikan motivasi dan melengkapi
ruhiyah pada saat LQ
24. Ummu Azzam dan Ummu Nita, Jazakillah Khair atas bimbingan dan
arahan selama menjalani aktivitas dakwah kampus
25. Kak Yulia Puspitasari Gobel, Jazakillah Khair atas bimbingan dan
arahan selama penyusunan skripsi. Semoga akan bernilai pahala di
sisi Allah Subhanawata’ala
26. My Best Friend (CANELT – Kak Acin, Kak Indah, Kak Yana, Kak Lela,
Kak Tian)
27. Saudara-saudara Lembaga Dakwah As-Syar’i dan FoSEI FEB UNG
(Akh. Mukhlis, Akh. Agus, Akh. Alan, Kak Titi Umi Kalsum, Kak Zul,
Atyn, Badria, Imran, Ainun, Vebry, Ijma, Fadli, Lily, Hasan, Aldy, Eko)
smoga akan terus istiqamah
28. Jundullah 143 (Akh. Anwar, Akh. Gif, Akh. Kasman, Kak Lela, Kak
Ama, Kak Aci, Kak Tia, Kak Yuli, Kak Entin, Kak Wiwid, Kak Olin, Kak
Erlis, Nurhidayah, Kak Nurul, Kak Lin, Kak Linda Musa)

14. xiv
29. Mutarabbiku (Fatmawati Damiti, Dhita Pricilia Patila, Fitri Bahsuan, Sri
Rahayu Hasan, Valentina Hamzah, Meyske Ali, Sintia Anwar, Deysri
Hala, Maryam Djibu, Nirma, Rizka, Mia, Meyke, Fitri, Desy, Ejhy,
Selin, Siska, Valen) semoga bisa Istiqamah
30. Saudara dalam Lingkaran (Kak Ismi, Kak Rachmawati, Kak Riri, Kak
Wulan, Kak Nisa, Kak Dewi, Kak Fatra, Kak Inka)
31. Bapak Abdurrahman Abu Bakar Bachmid, Bapak Yasin Dilo, Bapak
Muzahir Abdullah sebagai informan dalam penelitian ini. Terima kasih
atas informasinya.
32. Ukhti Ana yang dengan ikhlas mengantarkan peneliti menemui
informan, dosen, dan lain-lain. Jazakillah atas transportasinya.
33. Saudara-saudara di LDK SKI UNG (Kak Ike, Fathia, Kak Sri, Kak
Harya, Kak Opin, Hikmah, Memi, Silva, Yanti, Wardah, Selvi, Kak Asti,
Kak Vana, Kak Isna, Kak Rahma, Kak Vini, Kak Harya, Mirna, Yestin,
Sherli, Akh. Amir, Kahfi, Yasmin, Akh. Wahyu, Akh. Zul, Akh. Alan,
Akh. Ali, Akh. Hendra, Akh. Jun, Akh. Said, Akh. Sakti, Akh. Moko,
Akh. Mars, Akh. Herlis )
34. Saudara di Departemen Perekonomian SKI UNG (Kak Rachmawati,
Mida, Kak Fadly, dan Sandi)
35. Adik-adik Forum Pemuda Muslim (FPM) Al-Furqan Kelurahan Dembe
2 (Rusli, Alan, Aldo, Andi, Desy, Lia, Murtin, Fadhila, Shilla, Wawa,
Vita, Nisa, Aqil, Leo, Dhita)

15. xv
36. Teman-teman Akuntansi angkatan 2009 (Erin, Seli, Sandra, City,
Lastri, Rizky, Amu, Anto, Riris, Wita, Rosna, Fatma, Asrin, Yunita, Kak
Lia, Ulin, Vany, Valen, Vira, Tyas, Jenk Ikhy, Tyas, Kak Tiwi, Rahmat,
Cucut, Cici, Manda, Viar, Nova, Citra, Anto, Endang, Rian
37. Teman-teman KKS Tematik Posdaya UNG Desa Tupa Kecamatan
Bulango Utara Kabupaten Bone Bolango (Kak Indah, Kak Rilan, Ka
Via, Kak Indri, Viktor, dan Jesman)
38. Teman-teman magang di PT. Bank Syariah Mandiri Cabang Gorontalo
(Anwar dan Nafila)
39. Mas Heru Cipto Prasetyo dan Mbak Anisa Rizkiyani (Anggota IAI),
Terima kasih atas informasi dan ilmu yang telah diberikan terkait
PSAK 102
Akhir kata, semoga skripsi ini bisa bermanfaat bagi semua orang dan
dijadikan sebagai bahan referensi bagi peneliti selanjutnya.
Gorontalo, 1 Juli 2013
Peneliti

16. xvi
DAFTAR ISI
HALAMAN SAMPUL........................................................................... i
HALAMAN LOGO .............................................................................. ii
HALAMAN JUDUL.............................................................................iii
LEMBAR PERSETUJUAN................................................................ iv
LEMBAR PENGESAHAN .................................................................. v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN........................................................ vi
SURAT PERNYATAAN ....................................................................vii
ABSTRACK......................................................................................viii
ABSTRAK ......................................................................................... ix
KATA PENGATAR............................................................................. x
DAFTAR ISI .....................................................................................xvi
DAFTAR TABEL .............................................................................. xx
DAFTAR GAMBAR..........................................................................xxi
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah .....................................................1
1.2 Identifikasi Masalah.............................................................7
1.3 Rumusan Masalah ..............................................................8
1.4 Tujuan Penelitian ................................................................8

17. xvii
1.5 Manfaat Penelitian ..............................................................8
BAB II KAJIAN TEORITIS
2.1 Pengertian Bank Syariah...................................................10
2.2 Prinsip-Prinsip Bank Syariah .............................................11
2.3 Pembiayaan Murabahah ...................................................12
2.4 Landasan Hukum Murabahah ...........................................14
2.5 Ketentuan Murabahah.......................................................16
2.5.1 Ketentuan Umum Murabahah Dalam Bank Syariah.16
2.5.2 Ketentuan Murabahah Kepada Nasabah .................17
2.6 Karakteristik Murabahah....................................................18
2.6.1 Pengakuan dan Pengukuran Murabahah.................21
2.6.2 Penyajian .................................................................25
2.6.3 Pengungkapan.........................................................26
2.7 Esensi Pembiayaan Murabahah........................................26
2.8 Rukun dan Syarat Murabahah...........................................27
2.9 Penelitian Yang Relevan ...................................................30
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Pendekatan dan Jenis Penelitian ......................................35

18. xviii
3.2 Kehadiran Peneliti .............................................................36
3.3 Lokasi Penelitian ...............................................................37
3.4 Sumber Data .....................................................................38
3.5 Prosedur Pengumpulan Data ............................................39
3.6 Pengecekan Keabsahan Data...........................................42
3.7 Analisis Data......................................................................42
3.8 Tahap-Tahap Penelitian ....................................................44
BAB IV HASIL PENELITIAN PENERAPAN PSAK 102 UNTUK
MURABAHAH DI PT. BANK SYARIAH MANDIRI CABANG GORONTALO
4.1Sejarah PT. Bank Syariah Mandiri Cabang Gorontalo .......45
4.2Visi dan Misi PT. Bank Syariah Mandiri Cabang Gorontalo47
4.3Struktur Organisasi PT. Bank Syariah Mandiri Cabang
Gorontalo ...........................................................................48
4.4Produk PT. Bank Syariah Mandiri Cabang Gorontalo........50
4.5Deskripsi Hasil Penelitian...................................................54
4.5.1 Pengakuan Dan Pengukuran ...................................54
4.5.2 Penyajian .................................................................61
4.5.3 Pengungkapan.........................................................62

19. xix
BAB V PEMBAHASAN PENERAPAN PSAK 102 UNTUK MURABAHAH
DI PT. BANK SYARIAH MANDIRI CABANG GORONTALO
5.1 Pembahasan Hasil Penelitian............................................63
5.2 Pengakuan dan Pengukuran .............................................64
5.3 Penyajian...........................................................................72
5.4 Pengungkapan ..................................................................72
BAB VI SIMPULAN DAN SARAN
6.1 Simpulan ...........................................................................80
6.2 Saran.................................................................................81
DAFTAR PUSTAKA.........................................................................83
LAMPIRAN-LAMPIRAN

20. xx
DAFTAR TABEL
Tabel 1 : Komposisi Jumlah Nasabah Pembiayaan...........................4
Tabel 2 : Tabel Temuan...................................................................73

21. xxi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 : Skema Murabahah.......................................................14
Gambar 2: Struktur Organisasi PT. Bank Syariah Mandiri
Cabang Gorontalo..........................................................49