Jak wbudować znaczniki xbrl w dokument rocznego raportu finansowego zgodnego z formatem ESEF?

1. PwC
19 maja 2020
godzina 10:00
Oznaczanie sprawozdań
finansowych w XBRL
– jak uniknąć błędów?
Webinarium

2. Kim jesteśmy?
● Współtwórca narzędzi myLease Manager
oraz XBRL Reporter
● Ponad 18-letnie doświadczenie w
audycie oraz doradztwie rachunkowo-
finansowym
● Sprawuje nadzór nad wdrożeniem
rozwiązań IT od strony rachunkowej
● Specjalizuje się w tematyce optymalizacji
i transformacji procesów finansowych
● Doradca w procesach transformacji
funkcji finansowych
● Biegły rewident w Polsce jak i Wielkiej
Brytanii (PIBR; ACCA)
● Certyfikowany audytor wewnętrzny (CIA)
● Współtwórca narzędzia XBRL Reporter
● Ekspert w zakresie MSSF
● Sprawowała nadzór ekspercki w
projekcie budowy narzędzia do
raportowania zgodnie z MSSF 16 -
myLease Manager
● Należy do grupy ogólnoeuropejskich
specjalistów tematyki ESEF
● Posiada szerokie doświadczenie
w projektach związanych z transakcjami
na rynkach kapitałowych, badaniu
sprawozdań finansowych oraz
doradztwie księgowym na rzecz spółek
z różnych sektorów
Katarzyna
Podgórna
Partner PwC
Anna
Wójtowicz
Dyrektor PwC
● Starszy konsultant w PwC, specjalista
tematyki ESEF; odpowiedzialny za
tworzenie i rozwój narzędzi IT
wykorzystywanych w finansach
● Współtwórca narzędzia XBRL
Reporter
● Współpracuje z przedstawicielami
ESMA, na bieżąco monitorując rozwój
ESEF w Unii Europejskiej
● Posiada szerokie doświadczenie
w projektach doradztwa związanych z
raportowaniem i księgowością
Hubert
Siekierski
Starszy konsultant PwC
2PwC

3. Agenda spotkania
PwC
1. Wprowadzenie do taksonomii
ESEF
2. Tagowanie przykładowego
sprawozdania finansowego
3. Jak uniknąć błędów?
5. Pytania i odpowiedzi
a. Taksonomia MSSF - podstawy
b. Taksonomia MSSF - konstrukcja
c. Tagowanie - jak to działa?
d. Taksonomia w praktyce
a. Podstawowe wymogi ESEF w zakresie oznaczania
b. Oznaczenie przykładowych pozycji sprawozdania finansowego w
zakresie bilansu, rachunku wyników, przepływów pieniężnych i
kapitałów
a. Podobne etykiety - jak znaleźć odpowiednią?
b. Taksonomia ESEF vs własne rozszerzenie
c. Rachunek wyników i przepływy pieniężne - matematyczna poprawność
d. Tagowanie wielowymiarowe w tabeli
e. Pozostałe
4. Walidacje ESEF
a. Walidacje ESEF – na co zwrócić uwagę?
b. Typy walidacji wraz z przykładami

4. Wprowadzenie do
taksonomii ESEF1

5. Taksonomia MSSF – podstawy
5PwC
IFRS Taxonomy Illustrated:
• przedstawia strukturę taksonomii w prosty i czytelny sposób;
• pokazuje relacje pomiędzy poszczególnymi elementami (rodzic-dziecko);
• prezentuje format danej pozycji, np. data, tekst, wartość liczbowa;
• wskazuje źródła poszczególnych linii w MSR;
• zawiera odnośniki do cyfrowych wersji standardów
• (tylko dla subskrybentów).
[1100001 General information about financial statements Disclosure of general information about financial statements (text block]
Disclosure of general information about financial statements [text block] text block IAS 1.51 Disclosure
Name of reporting entity or other means of identification text IAS 1.51a Disclosure
Explanation of change in a name of reporting entity or other means of identification from
end to preceding reporting period
text IAS 1.51a Disclosure
Description of nature of financial statements text IAS 1.51b Disclosure, IAS 27.16a Disclosure, IAS 27.17a
Disclosure
Date of end of reporting period yyyy-mm-dd IAS 1.51c Disclosure
Period covered by financial statements text IAS 1.51c Disclosure
Description of presentation currency text IAS 1.51d Disclosure, IAS 21.53 Disclosure
Level of rounding used in financial statements text IAS 1.51e Disclosure

6. Taksonomia MSSF – konstrukcja
6PwC
Label Rzeczowe aktywa trwałe Koszt własny sprzedaży Kapitał własny [abstract]
ID ifrs-full:PropertyPlantAndEquipment ifrs-full:CostOfSales ifrs-full:EquityAbstract
Type monetaryItemType monetaryItemType stringItemType
Balance Debit Debit -
PeriodType Instant Duration -
Documenta
tion
Kwota rzeczowych aktywów
trwałych: a) które są utrzymywane w
celu wykorzystania ich w procesie
produkcyjnym lub przy dostawach
dóbr i świadczeniu usług, w celu
oddania do używania innym
podmiotom na podstawie umowy
najmu lub w celach
administracyjnych; oraz b) którym
towarzyszy oczekiwanie, iż będą
wykorzystywane przez czas dłuższy
niż jeden okres.
Kwota kosztów związanych z
kosztami pośrednio lub
bezpośrednio przypisanymi do
sprzedanych towarów lub usług,
które mogą obejmować między
innymi koszty poprzednio
uwzględnione przy wycenie
pozycji zapasów sprzedanych,
nieprzypisane pośrednie koszty
produkcji oraz nietypowe
wielkości kosztów wytworzenia
zapasów.
-
Reference
IAS 1.54 a Disclosure, IAS 16.73 e
Disclosure
IAS 1.103 Disclosure, IAS 1.99
Disclosure
-

7. Tagowanie – jak to działa?
7PwC
Należy dopasować ujawnienie do
najbliższej dostępnej pozycji istniejącej
taksonomii, pod warunkiem, że znaczenie
pozostaje takie samo.
Dopasowanie
Czasami wybór znacznika jest
jednoznaczny. Na przykład, jeśli pozycja
nosi tytuł "zysk operacyjny", wówczas
wybór znacznika "Zysk (strata) z
działalności operacyjnej" jest oczywistą
decyzją.
W praktyce zdarza się bowiem, że nazwa
oznaczenia (tagu)i ujawnienia są
identyczne.
Wybór
Osąd jest wymagany w przypadku, gdy nie
istnieje jednoznaczny tag dla danego
ujawnienia ze sprawozdania. Wówczas
sporządzający sprawozdanie finansowe
powinien stworzyć unikalny, dodatkowy
znacznik (rozszerzenie) i połączyć go ze
znacznikiem w istniejącej taksonomii. Ten
proces łączenia nazywa się kotwiczeniem.
Dodatkowe tagi

8. 8PwC
Taksonomia MSSF w praktyce

9. Tagowanie przykładowego
sprawozdania finansowego2

10. Podstawowe wymogi ESEF
10PwC
Kto ?
Spółki notowane na rynkach publicznych Unii Europejskiej.
Liczba emitentów objęta wymogiem to ok. 7 500 spółek notowanych
na rynkach UE z czego około 5 300 przygotowuje skonsolidowane
sprawozdania finansowe w oparciu o MSSF.
Kiedy ?
od 1 stycznia 2020
Faza 1
od 1 stycznia 2022
Faza 2
Co ?
Wszystkie roczne raporty finansowe mają zostać przygotowane w formacie XHTML
Raporty zawierające skonsolidowane sprawozdania finansowe, przygotowane w oparciu o MSSF muszą być oznaczone
znacznikami XBRL, jako część dokumentu XHTML przy wykorzystaniu technologii inline XBRL
Pozostałe ujawnienia w sprawozdaniu finansowym oznaczane wg
zakresu wskazanego przez ESMA (obejmującego w Fazie 1 m.in. 10
pozycji obowiązkowych). Dopuszczalne jest dobrowolne tagowanie
szerszego zakresu ujawnień.
W Fazie 2, takie same wymagania dotyczące
oznaczania jak w Fazie 1; plus
rozszerzona lista pozycji obowiązkowych
(dodatkowe 234 tagi), które obejmują np. blokowe
etykietowanie not.

11. 11PwC
Oznaczanie sprawozdania
w praktyce

12. Jak uniknąć błędów?3

13. Ryzyka i błędy w raportowaniu XBRL
13PwC
Jakie błędy przy
tagowaniu mogą
pojawiać się najczęściej?
Niepoprawny wybór
elementu taksonomii
w trakcie tagowania
Błędna wartość / znak /
jednostka
Niekonsekwentne użycie
tagowania w różnych
miejscach
Brak oznakowania
obowiązkowej pozycji
Brak poprawnej
kalkulacji

14. PwC
Podobne etykiety - jak znaleźć odpowiednią?
14PwC
1.
Pożyczki (część bieżąca; część
długoterminowa)
2.
Rezerwy (część bieżąca; część
długoterminowa)
3.
Inwestycje w spółki zależne i
stowarzyszone

15. PwC
Podobne etykiety - jak znaleźć
odpowiednią?

16. PwC
1.
Rzeczowe aktywa trwałe
i WNIP - prezentacja łączna
2.
Kapitały własne (Kapitał
podstawowy i share premium)
16PwC
Taksonomia ESEF vs własne rozszerzenie
3.
Bardziej szczegółowe grupy w
ramach rzeczowych aktywów
trwałych czy należności
4. Pozycje typu Inne / Pozostałe

17. PwC
Taksonomia ESEF vs własne
rozszerzenie

18. PwC
18PwC
Matematyczna poprawność
Strony plus / minus
1. Zysk / strata
2. Wpływ / wypływ

19. PwC
Matematyczna poprawność
19PwC

20. PwC 20
Tagowanie wielowymiarowe
w tabeli

21. PwC 21
Pozostałe problemy
Strona wizualna:
czcionki / zdjęcia
Kompletność
tagowania
Kotwiczenie
rozszerzeń
Poprawne
przejście
walidacji
21
21PwC
Poprawność
merytoryczna
tagowania
Pozycje, które
mogą być
obowiązkowe,
jeśli występują
Pozostałe
1. 2. 3. 4.
5. 6. 7.

22. Walidacje ESEF4

23. Tagowanie – system walidacji
Przed zaakceptowaniem raportu rocznego regulator przeprowadza cyfrową
walidację sprawdzając taksonomię i poprawność wypełnienia z przepisami.
Jeżeli plik nie przejdzie tej weryfikacji, prawdopodobnie zostanie odrzucony
przez system i będzie wymagał poprawek.
1. Sprawdzane są niektóre obowiązkowe tagi
2. Przeprowadzone jest testowanie czy ten sam tag nie został użyty
dla dwóch różnych wartości
3. Następuje weryfikacja czy sam plik iXBRL został poprawnie
utworzony (tj. czy kodowanie jest prawidłowe)
4. Sprawdzenie czy wszelkie wymagania krajowych regulatorów
zostały odpowiednio zastosowane
23PwC

24. PwC
Pozostałe
Typy walidacji wraz z przykładami
Poprawność
podstawowych
informacji
Zgodność ze
specyfikacją
XBRL
Poprawność
LEI
Poprawność
międzyokresowa
Podstawowe
dane oznaczone
na dokumencie
Znaczniki, o tym
samym znaczeniu
księgowym, mają
równe wartości
Poprawność
matematyczna
1. 2. 3. 4.
5. 6. 7. 8.

25. Pytania i odpowiedzi5

26. PwC
www.pwc.pl/raportowanieESEF
Dziękujemy
© 2020 PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. Wszystkie prawa zastrzeżone. W tym dokumencie nazwa "PwC"
odnosi się do PricewaterhouseCoopers Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. - z siedzibą w Warszawie, adres: ul. Polna 11, 00-633
Warszawa, KRS 0000270501, NIP 7010051646, REGON 140816658, posiadająca status dużego przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o
przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych, której akta rejestrowe przechowuje Sąd Rejonowy dla m.st. Warszawy w Warszawie,
XII Wydział Gospodarczy KRS - firmy wchodzącej w skład sieci PricewaterhouseCoopers International Limited, z których każda stanowi odrębny i niezależny
podmiot prawny. Niniejsza treść ma charakter ogólny i nie powinna być używana jako odpowiednik konsultacji z profesjonalnymi doradcami. W PwC naszym
celem jest budowanie zaufania wśród społeczeństwa i odpowiadanie na kluczowe wyzwania współczesnego świata. Jesteśmy siecią firm działającą w 157
krajach. Zatrudniamy ponad 276 tysięcy osób, dostarczających naszym klientom najwyższą jakość usług w zakresie audytu, doradztwa biznesowego oraz
doradztwa podatkowego i prawnego. Dowiedz się więcej na www.pwc.pl.