Prezentacja z webinarium: MSSF 9 w sprawozdaniach spółek niefinansowych MSSF 9 (IFRS 9) wprowadza szerokie wymogi dotyczące ujawniania informacji dla spółek sektora niefinansowego. Więcej> https://pwc.to/2NVyDoF

1. www.pwc.pl/myIFRS9
Ujawnienia MSSF 9
w sprawozdaniach
finansowych spółek
sektora
niefinansowego
Standard nie tylko bankowy
– odkryj tajniki MSSF 9 dla
firm sektora niefinansowego
Webinarium:

2. PwC
Prowadzący
Marta Madejska
Dyrektor
Dział audytu i doradztwa księgowego
T: +48 519 504 139
E: marta.madejska@pwc.com
Tomasz Konieczny
Partner
Dział rynków kapitałowych i doradztwa księgowego
T: +48 (22) 746 4285
E: tomasz.konieczny@pwc.com
www.pwc.pl/myIFRS9
Katarzyna Gospodarczyk
Starszy Menedżer
Ekspert MSSF 9 i Trener Akademii PwC
T: +48 502 18 40 29
E: katarzyna.gospodarczyk@pwc.com

3. PwC
Agenda
• Zakres dodatkowych wymogów ujawnień
na temat instrumentów finansowych
w rocznym sprawozdaniu finansowym
wynikających z MSSF 9/MSSF 7
• Przykładowe ujawnienia w odniesieniu
do typowych instrumentów finansowych
na bazie Publikacji „Standard nie tylko
bankowy – odkryj tajniki MSSF 9 dla firm
sektora niefinansowego”
3
Studium
przypadku

4. PwC
Wprowadzenie
• MSSF 9 zastępuje MSR 39 i obowiązuje w odniesieniu do okresów
rocznych rozpoczynających się 1.01.2018 r. lub po tej dacie
• Zastosowanie retrospektywnie z ujęciem wpływu na 01.01.2018, ale nie
jest wymagane przekształcenie okresów porównawczych, chyba że jest to
możliwe bez odwoływania się do wiedzy aktualnej
• Główne obszary zmian typowych dla jednostki sektora niefinansowego
przedstawia publikacja PwC „Standard nie tylko bankowy – odkryj
tajniki MSSF 9 dla firm sektora niefinansowego” [str. 3 – 23] – studium
przypadku:
 Klasyfikacja i wycena należności, pożyczek, środków pieniężnych
 Wyliczenie odpisu z tytułu oczekiwanych strat kredytowych
 Ujęcie modyfikacji zobowiązania z tyt. kredytu
• Przykładowe ujawnienia w sprawozdaniu finansowym:
 Str. 24-43 Publikacji – dla śródrocznego sprawozdania finansowego
 Str. 44-70 Publikacji – dla rocznego sprawozdania finansowego
4

5. Ujawnienia MSSF 9
w śródrocznym skróconym
sprawozdaniu finansowym

6. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w śródrocznym
skróconym sprawozdaniu finansowym
• MSSF 9 nie wprowadził zmian w MSR 34, które uwzględniałyby
specyficzne nowe wymogi dotyczące ujawnień śródrocznych
• Kluczowy wymóg dla raportów śródrocznych to objaśnienie charakteru
i wpływu zmian zasad rachunkowości i metod stosowanych
przy obliczeniach w porównaniu z poprzednim rocznym
sprawozdaniem finansowym
• Wymagany osąd co do zakresu informacji ujawnionych
w sprawozdawczości śródrocznej według MSR 34
• Zakres ujawnień współmierny do wpływu MSSF 9
• Więcej ujawnień wymaganych w roku pierwszego zastosowania MSSF 9
6

7. Ujawnienia
wymagane
w śródrocznym
sprawozdaniu
finansowym
tylko w roku
pierwszego
zastosowania
MSSF 9

8. PwC
Ujawnienia wymagane w śródrocznym skróconym
sprawozdaniu finansowym tylko w roku pierwszego
zastosowania MSSF 9
8
Ujawnienia wymagane przez MSR 8
Wpływ pierwszego zastosowania MSSF 9 na dzień 01.01.2018 na kapitał własny
wraz z opisem korekt przejścia na MSSF 9
[wyciąg z Publikacji strona 34-36]

9. PwC
Ujawnienia wymagane w śródrocznym skróconym
sprawozdaniu finansowym tylko w roku pierwszego
zastosowania MSSF 9
9
[wyciąg z Publikacji strona 35]
Uzgodnienie bilansów zamknięcia wg MSR 39 do bilansów otwarcia
wg MSSF 9 dla wszystkich aktywów finansowych, zobowiązań finansowych
(dla poszczególnych kategorii wycen i klas) oraz odpisów z tyt. utraty wartości

10. PwC
Ujawnienia wymagane w śródrocznym skróconym
sprawozdaniu finansowym tylko w roku pierwszego
zastosowania MSSF 9
Pełny opis nowych zasad rachunkowości zgodnych z MSSF 9
10
(patrz Publikacja strona 30 –33)

11. Inne
ujawnienia

12. PwC
Inne ujawnienia MSSF 9 w śródrocznym
skróconym sprawozdaniu finansowym
Pozostałe ujawnienia zależne od charakteru oraz zakresu
wpływu MSSF 9
 kluczowe osądy
 zmiany klasyfikacji i wyceny
 uzgodnienia odpisów z tytułu utraty wartości
(patrz Publikacja strona 37 –43)
12

13. Ujawnienia MSSF 9 w rocznym
sprawozdaniu finansowym

14. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
14
• MSSF 9 wprowadził konsekwentne zmiany do MSSF 7
„Instrumenty finansowe: ujawnienia”
 Część ujawnień wymaganych tylko w roku pierwszego zastosowania
MSSF 9
 Szeroki zakres ujawnień wymagany przez MSSF 7 w każdym roku
stosowania MSSF 9
• Szczegółowość przedstawionych ujawnień uzależniona jest od
istotności danego zagadnienia dla danej jednostki
• Jeśli dane porównawcze nie zostaną przekształcone należy
przedstawić:
 zasady rachunkowości dla bieżącego okresu (MSSF 9) i dla okresu
porównawczego (MSR 39)
 ujawnienia MSSF 7 dla danych porównawczych wg wymogów uprzednio
obowiązujących wymogów MSSF 7, a ujawnienia dla roku bieżącego
wg zmienionego MSSF 7

15. Wybrane
ujawnienia
wymagane
tylko
w pierwszym
roku
zastosowania
MSSF 9

16. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
16
• Ujawnienia wymagane przez MSR 8
Wpływ pierwszego zastosowania MSSF 9 na dzień 01.01.2018 na kapitał
własny
(patrz Publikacja strona 50-52)
• Ujawnienia wymagane przez MSSF 7 par. 42 I – 42 S, w
szczególności:
 uzgodnienie bilansów zamknięcia wg MSR 39 do bilansów otwarcia wg
MSSF 9 dla wszystkich aktywów finansowych, zobowiązań finansowych
(wg kategorii wyceny oraz wg klas)
 uzgodnienie bilansów zamknięcia wg MSR 39 do bilansów otwarcia wg
MSSF 9 dla odpisów z tyt. utraty wartości
(patrz Publikacja strona 51)

17. Wybrane
ujawnienia
wymagane
przez MSSF 7
dla każdego
roku
stosowania
MSSF 9

18. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
18
[MSR 1 /MSSF 7] Polityki rachunkowości zgodne z MSSF 9
(klasyfikacja, wycena, utrata wartości)
(patrz Publikacja strony 53 –67)

19. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
19
[MSR 1 par. 122 oraz par. 125] Znaczące osądy i szacunki
(patrz Publikacja strona 58)

20. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
20
[MSSF 7 par. 8] Wartości bilansowe aktywów i zobowiązań
finansowych według kategorii wyceny Dane na 01.01.2018
przekształcone wg MSSF 9 nie są
wymagane lecz przy dużej ilości
zmian mogą być przydatne
[wyciąg z Publikacji strona 55]

21. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
21
[MSSF 7 par. 35 h, 35 I] Klasyfikacja aktywów finansowych
wycenianych według zamortyzowanego kosztu do poszczególnych
stopni modelu utraty wartości
[wyciąg z Publikacji strona 59]

22. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
22
Ryzyko kredytowe
Informacja o kwotach powstających z oczekiwanych strat kredytowych
[MSSF 7 par. 35 H] Uzgodnienie odpisów aktualizujących dot. aktywów
finansowych wycenianych według zamortyzowanego kosztu w podziale
na klasy aktywów oraz w podziale na stopnie modelu utraty wartości
[wyciąg z Publikacji strona 59]

23. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
23
Ryzyko kredytowe
Informacja o kwotach powstających z oczekiwanych strat kredytowych
[MSSF 7 par. 35 I] Zmiany wartości bilansowej brutto należności handlowych
oraz pożyczek w podziale według stopni modelu oceny utraty wartości
[wyciąg z Publikacji strona 60]

24. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
Narażenie na ryzyko kredytowe
[MSSF 7 par. 35 M] Analiza stopni oceny ryzyka kredytowego pożyczek
wycenianych według zamortyzowanego kosztu
24
[wyciąg z Publikacji strona 62]

25. PwC
Ujawnienia MSSF 9 w rocznym sprawozdaniu
finansowym
Narażenie na ryzyko kredytowe
[MSSF 7 par. 35 N] Analiza stopni oceny ryzyka kredytowego należności
handlowych wycenianych według zamortyzowanego kosztu
25
[wyciąg z Publikacji strona 61]

26. PwC
Szkolenia
26
myIFRS9
Jeden problem, kilka rozwiązań
ZAPISY
Aplikacja
do wyliczenia korekt MSSF 9
Korzyści
2 min video
Funkcjonalności
nagranie webinarium
www.pwc.pl/myIFRS9www.pwcacademy.pl
Warszawa
24.10.2018
29.11.2018
18.12.2018
Wrocław
2.10.2018
Zapytaj o możliwość
zorganizowania szkolenia w
innym mieście