Præsentationen giver en overordnet beskrivelse af produktet ”Ophørspension til selvstændigt erhvervsdrivende”. Præsentationen er primært udarbejdet til studerende på Akademiuddannelsen i Finansiel Rådgivning. Fagene – Finansielle Forretninger Pension

1. Ophørspension
Udarbejdet af Michael Reber Knudsen,
Ekstern lektor, Copenhagen Business Academy

2. Ophørspension
 Præsentationen giver en overordnet beskrivelse af
produktet ”Ophørspension til selvstændigt
erhvervsdrivende”.
 Præsentationen er primært udarbejdet til studerende på
Akademiuddannelsen i Finansiel Rådgivning.
Fagene –
Finansielle Forretninger
Pension

3. Ophørspension
 Præsentationen har følgende hovedoverskrifter:
 Ophørspension – for hvem?
 Betingelser for oprettelse
 Skattepligtig avance - eksempel
 Om valg af ratepension eller livrente
 Fordele ved at lave Ophørspension

4. Ophørspension
 Ophørspension er en overset pensionsmulighed for
selvstændigt erhvervsdrivende.
 Ophørspension er en særlig pensionsordning, der kan
anvendes af selvstændigt erhvervsdrivende ved ophør af
virksomhedsdrift – og afledt salg af virksomheden.
 Kaldes også for en §15a-ordning (Pensionsbeskatningsloven PBL
§15a ☺).

5. Ophørspension
Pensionsordningen kan både anvendes af en
selvstændig erhvervsdrivende –
Udenfor selskabsform
I selskabsform, såfremt den selvstændigt
erhvervsdrivende er hovedaktionær.

6. Ophørspension
 Holdingselskabskonstruktioner.
 Undtagelse for anvendelse af Ophørspension:
 Salg af et driftsselskab, der er ejet af et holdingselskab, der igen er
ejet af den selvstændigt erhvervsdrivende (hovedaktionær) –
 Provenuet for salg af driftsselskabet vil da tilgå holdingselskabet.
 Ophørspension kan da ikke anvendes, med mindre
holdingselskabet likvideres umiddelbart efter salget af
driftsselskabet.

7. Ophørspension
 Betingelser for oprettelse:
 Kunden / virksomhedsejeren skal være min. 55 år
 Have drevet sin virksomhed i min. 10 år inden salgstidspunktet.
 Virksomheden må ikke have overvægt af passiv aktivitet (eksempel =
udlejningsejendomme eller finansielle aktiver).
 Objektive målinger til vurdering af, om virksomheden har aktiv eller
passiv aktivitet –
Udlejningsejendomme + finansielle aktiver < 50% af de samlede
aktiver
Indtægter fra udlejningsejendomme + finansielle aktiver < 50% af
den samlede indtjening.

8. Ophørspension
 Anvendelse: Den skattepligtige avance ved salg af virksomhed kan
indbetales på en Ophørspension – dog max. op til kr. 2.683.000,-
(2017-sats).
 Eksempel på avance-opgørelse – se næste slide.
 OBS: Beskatning af opsparet overskud (konsolidering) kan IKKE blive
udskudt ved hjælp af ophørspension.

9. Ophørspension
 Et enkelt eksempel på avance-opgørelse:
 Fortjeneste på salg af produktionsmaskiner i forhold til bogført værdi = kr. 150.0.
 Genvundne afskrivninger på ejendom = kr. 550.0.
 Ejendomsavance = kr. 500.0.
 Indirekte goodwill ved salg = kr. 400.0
 => Samlet skattepligtig fortjeneste ved salg = kr. 1.600.0.
 Mulighed for indbetaling på en Ophørspension = kr. 1.600.000,-.
 Dokumentation for skattepligtig avance ved oprettelse af Ophørspension
skal ske ved en revisor-erklæring.

10. Ophørspension
Ophørspension kan oprettes som –
Ratepension (skattekode-2) eller
Livrente (skattekode-1)

11. Ophørspension
 Ved valg af ratepension:
 Udbetaling kan starte, når Ophørspensionen har eksisteret i 5 år
 Ingen krav om seneste oprettelsesdato (kan oprettes efter 62 år)
 Skal min. udbetales over 10 år. Dog – ingen krav om seneste
udbetalingsdato - til forskel fra en almindelig ratepension!!!
 Ved valg af livrente:
 Udbetaling kan starte allerede i indbetalingsåret, hvis forsikrede
er min. 60 år.
Bemærk forskellen i forhold til valg af ratepension.

12. Ophørspension
 Hvorfor lave en ophørspension?
 Fordele ved at lave Ophørspension ved salg af virksomhed:
 Kreditorbeskyttelse
 Lav beskatning af afkast (PAL-skatten)
 Evt. samlet lavere beskatning ved udbetaling (forudsat bundskat ved
udbetaling)
 Ratepension: Ved død => beskattes udenom boet til nærmeste pårørende med
”kun” 40% (se næste slide)
 Livrente: Der er forråd (likviditet) hele livet

13. Ophørspension
 Hvorfor lave en ophørspension?
 Arv og generationsskifte – en detalje:
 Udover at virksomhedsejeren kan sikre sit otium helt eller delvist ved etablering af
Ophørspension, så kan ordningen også anvendes som del af arveplanlægning.
 Vælges Ophørspension som ratepension, så kan start på udbetalinger vente til
kontohavers død. Ophørspensionen udbetales da til ”nærmeste pårørende” ved
en afgift på 40%.
 Hvad er fordelen for den/de begunstigede (se særskilt præsentation om
begunstigelse samt arv)?

14. Ophørspension
Præsentation slut