nieuwsbrief van uw accountant gevestigd in Noord Holland

1. Financiën
Accountancy
Belasting
Personeel
Pensioen
Uitgave december 2010
Beste relatie, Wie is uw fiscale partner in 2011?
We hebben er lang op moeten Vanaf 2011 komt er een nieuw fiscaal partnerbegrip dat voor alle fiscale wetten gaat
wachten, maar eindelijk hebben gelden. Bij een aantal wetten wordt echter nog wel een verfijning aangebracht.
Dit fiscale partnerschap is vooral van belang voor de heffing van inkomstenbelasting.
we dan een nieuwe regering. Fiscale partners kunnen schuiven met de aftrek eigen woningschuld en de vermogens-
De meningen over de samenstelling bestanddelen in box 3.
hiervan lopen sterk uiteen. Hoe dan
Vanaf 2011 zijn gehuwden en geregistreerde Stel, u woont al jarenlang gescheiden zonder
ook, we krijgen te maken met de partners automatisch elkaars fiscale partner. dat er sprake is van een echtscheiding.
gevolgen van het gesloten regeer- Zij hoeven daarvoor niet op hetzelfde adres U wordt dan in 2011 wederom fiscaal
en gedoogakkoord. In deze laatste te zijn ingeschreven. Ongehuwd samen- partner van uw echtgeno(o)t(e). Dit kan
wonenden zijn verplicht elkaars partner als betekenen dat de eventuele alimentatie die
nieuwsbrief van dit jaar vindt u een zij op hetzelfde adres staan ingeschreven én u aan uw ex-partner betaalt niet meer fiscaal
artikel waarin wij de belangrijkste • een notariële samenlevingsovereen- aftrekbaar is. Ook is er geen recht meer op
onderdelen uit dit akkoord op een rij komst hebben of de alleenstaande ouderkorting indien er nog
• samen eigenaar van de woning zijn of thuiswonende kinderen zijn. En u ontkomt er
hebben gezet. Zoals gebruikelijk in de • samen een kind hebben of elkaars kind bijna niet aan om samen met uw ex-partner
laatste editie treft u op het inlegblad hebben erkend of aangifte te doen voor de inkomsten-
de belangrijkste fiscale wijzigingen • elkaar hebben aangewezen als recht- belasting. Voor een aantal fiscale aftrek-
hebbende voor het partnerpensioen. posten is immers het verzamelinkomen van
aan die in 2011 worden doorgevoerd. Daarnaast zijn samenwoners ook verplicht beide partners van belang.
Hebt u vragen of opmerkingen naar fiscaal partner als zij in het vorige jaar fiscaal
aanleiding van deze nieuwsbrief, partner waren en nog steeds op hetzelfde Indien u denkt dat de wijziging van het
adres staan ingeschreven. nieuwe fiscale partnerbegrip van invloed is
aarzelt u dan niet om contact met op uw persoonlijke situatie, neemt u dan dit
ons op te nemen. Wij zijn u graag Vanaf 2011 is het fiscaal partnerschap dus jaar nog contact op om te bekijken wat er
van dienst. geen keuze meer, maar volgt het partner- geregeld moet worden. •
schap verplicht uit de omstandigheden.
Wij wensen u veel leesplezier met
deze laatste nieuwsbrief van het jaar. Fraude met diploma´s wordt moeilijker
Graag bedanken wij u voor de samen-
In Nederland zijn steeds meer valse diploma´s in omloop. Dit zijn diploma´s van niet erkende
werking in 2010 en wensen u prettige onderwijsinstellingen, maar ook vervalsingen van wel erkende opleidingsinstituten. Twijfelt
kerstdagen en een voorspoedig 2011 u aan de echtheid van een diploma, dan kun u zich wenden tot het Coördinatiepunt Informa-
tieverstrekking Diploma Mills (www.diplomamills.nl), een initiatief van de IB-groep en het
toe. Uiteraard kunt ook in het nieuwe
Ministerie van Onderwijs, Cultuur en Wetenschap (OCW). Vanaf 2012 komt er een centraal
jaar weer op onze ondersteuning diplomaregister dat inzage biedt in de diplomagegevens die door het ministerie van OCW
rekenen. worden bewaard. Het gaat onder meer om de
diplomagegevens uit het hoger onderwijs, het
beroepsonderwijs en volwasseneneducatie en
het voortgezet onderwijs. Het register verstrekt
alleen informatie indien de persoon in kwestie
daarvoor toestemming geeft. Tot 2012 kunt
u bij twijfel ook contact opnemen met de
betrokken onderwijsinstelling. •

2. Lijfrentepremies niet aftrekbaar In 2011 geen
of niet afgetrokken? Neem actie! bijfinanciering
bij overdracht
Met ingang van 1 januari 2009 is het ingewikkelde overgangsrecht voor lijfrenten ver-
eenvoudigd. Vanaf deze datum worden alle lijfrentecontracten die qua vormgeving pensioen nieuwe
voldoen aan de Wet IB 2001 in Box 1 geplaatst. Vanaf 1 januari 2010 geldt dit ook voor
de oude kapitaalverzekering met lijfrenteclausule. Hoe is nu de belastingheffing geregeld medewerkers
met name voor de niet afgetrokken lijfrentepremies?
Bij verandering van werkgever hebben
Vanaf 1 januari 2010 worden lijfrente- Op grond van overgangsbepalingen mogen werknemers het recht om hun opge-
uitkeringen volledig belast in Box 1. Als de alle premies die tot 1 januari 2010 niet afge- bouwde pensioen over te dragen naar
premies niet (geheel) in aftrek zijn gebracht, trokken zijn, in mindering worden gebracht de pensioenregeling van de nieuwe
geldt de volgende saldoregeling: de uitke- op de toekomstig te belasten uitkeringen. werkgever. De nieuwe werkgever moet
ringen worden slechts belast voor zover deze Er geldt geen beperking tot € 2.269,- (zoals het opgebouwde pensioen inkopen in
het totaal aan niet afgetrokken premies, deze dus wel geldt voor alle vanaf 1 januari zijn eigen pensioenregeling. Tot 2011
met een maximum van € 2.269,- per jaar, 2010 betaalde lijfrentepremies). betekende dit een financieel risico voor
overschrijden. de nieuwe werkgever, maar door de
huidige lage marktrente ligt dit risico in
2011 bij de oud-werkgever.
Voorbeeld
Lijfrentepremie per jaar vanaf 2001 tot 2016 € 10.000,-
Fiscaal afgetrokken premie ieder jaar € 6.000,-
Niet afgetrokken premie € 4.000,-
Saldodeel 2001 tot 2010 (9 x € 4.000,-) € 36.000,-
Saldo deel 2010 tot 2016 (6 x € 2.269,-) € 13.614,-
Totaal saldo deel € 49.614,-
Totaal betaald € 150.000,-
Stel: Uitkeringen vanaf 2016 tot 2021 € 35.000,- per jaar
In 2016 wordt geen belasting geheven over de uitkering van € 35.000,-. In 2017 is Stel, u hebt als werkgever een pensioen-
een deel van de uitkering groot € 20.386,- belast en vanaf 2018 is jaarlijks de gehele regeling bij een verzekeraar. Dan is het
uitkering van € 35.000,- belast. goed mogelijk dat u de afgelopen jaren
bij overdracht van het pensioen van een
nieuwe medewerker bent geconfronteerd
met een forse bijbetaling. In 2011 ligt dit
Het is mogelijk om het saldodeel, in het Wat betekent dit voor u? anders. Pensioenfondsen rekenen met
voorbeeld een bedrag van € 49.614,-, in één Betaalt u een lijfrentepremie waarvan meer het wettelijke standaardtarief dat voor
keer te laten uitbetalen zonder belasting- dan € 2.269,- niet aftrekbaar is, verlaag 2011 is vastgesteld op 2,984%. Dit is
heffing. Deze mogelijkheid blijft bestaan dan de premie. Immers, tegenover de niet nagenoeg gelijk aan de rekenrente van 3%
tot de einddatum van de verzekering. aftrekbare premie boven € 2.269,- staan wel die verzekeraars hanteren en dat betekent
volledig belaste uitkeringen. dat in 2011 de nieuwe werkgever niet
hoeft bij te betalen. Bij een uitgaande
Om gebruik te kunnen maken van de on- waardeoverdracht van een ex-werknemer
belaste uitkering van het saldodeel, dient kan er echter nog wel een (bescheiden)
u het bedrag aan niet afgetrokken premies rekening volgen. Hier staat tegenover dat
aannemelijk te maken. Aan de hand van voor nieuwe medewerkers een hogere
belastingaangiften en -aanslagen, betalings- waarde binnenkomt dan benodigd is
bewijzen, kopie lijfrentepolis etc. kunt u voor de aankoop van het over te dragen
bij de belastinginspecteur een ‘verklaring pensioen. Dat meerdere bedrag komt
niet afgetrokken premies’ aanvragen. niet ten goede aan de nieuwe werkgever,
Deze verklaring kunt u dan aan de verzeke- maar wordt gebruikt voor verbetering van
raar of bank overhandigen zodat deze de het pensioen van de werknemer. Voor de
lijfrentetermijnen gedeeltelijk onbelast nieuwe werkgever is het van belang om
kan uitkeren of het saldodeel in één keer in overleg met de pensioenadviseur goed
onbelast kan uitkeren. • vast te leggen waar de extra overdrachts-
waarde voor wordt gebruikt. •

3. Het regeerakkoord in vogelvlucht Belastingdienst
Het heeft even geduurd maar er is een nieuw Kabinet. Veel onderdelen van het regeer- breidt toezicht uit
akkoord zijn nog niet in wetgeving omgezet, maar houdt u er rekening mee dat dit wel
gaat gebeuren. op bijtelling privé-
Fiscale maatregelen gebruik auto
• Er komt een verschil tussen de rente Vervoer
die de Belastingdienst berekent op te • De kilometerheffing is van de baan. De Belastingdienst gaat strenger con-
betalen bedragen en de rente die wordt De regering streeft naar een verschuiving troleren of de bijtelling auto juist in de
vergoed over teruggaven. De te betalen van vaste lasten naar variabele lasten. loonadministratie is verwerkt. Daartoe
rente blijft 2,5%, de te ontvangen rente De accijns op brandstof stijgt, de vaste is de database met autogegevens verder
wordt 1,5%. Het ‘sparen bij de Belasting- lasten dalen. gevuld, zodat een relatie gelegd kan
dienst’ wordt hierdoor onaantrekkelijker. • De fiscale stimulering van zuinige en worden tussen de in een onderneming
• De aftrek wegens levensonderhoud schone auto’s wordt transparanter aanwezige auto’s (ook lease) en de ver-
kinderen voor kinderen tussen de 21 en gemaakt. De fiscale voordelen worden werking daarvan in de loonadministratie.
30 jaar vervalt. Ook de (aanvullende) meer toegespitst op de feitelijke milieu-
alleenstaande ouderkorting waar veel prestaties. Volgens de Belastingdienst is de vastleg-
gescheiden ouders gebruik van maken ging in de loonadministratie niet altijd
wordt versoberd. Deze korting vervalt Diversen actueel. Hierdoor ontstaan verschillen
voor kinderen van 12 jaar en ouder. • De assurantiebelasting op schade- met de gegevens bij de Belastingdienst
• Daarnaast vervalt de heffingskorting verzekeringen gaat per 1 maart 2011 en dat roept vragen op. Een bezoek van
voor maatschappelijk verantwoorde omhoog van 7,5% naar 9,7%. de Belastingdienst kan dan het gevolg
beleggingen en de aftrekpost voor • Het collegegeld voor studenten die zijn. Om verschillen tussen de database
durfkapitaal, de zogenaamde langer dan 1 jaar uitlopen in hun studie en de loonadministratie te voorkomen, is
‘Tante Agaathlening’. wordt verhoogd met € 3.000,- en het van belang om tijdig alle wijzigingen
deze langstudeerders verliezen ook in het wagenpark dan wel de wijziging in
Pensioen en doorwerken de OV-kaart. • bestuurders van auto’s te verwerken.
• Met ingang van 2020 wordt de AOW- Voor werknemers met een verklaring geen
leeftijd verhoogd naar 66 jaar. Vooruit- privégebruik auto moet bij verandering
lopend daarop wordt al in 2013 het van auto het nieuwe kenteken zo snel
fiscale kader voor pensioenopbouw mogelijk worden doorgegeven aan de
versoberd. Dit zal verregaande gevolgen Belastingdienst. Daarnaast is het nood-
hebben voor werknemers. Ook werk- zakelijk dat de codes in de loonopgave
gevers zoals DGA’s zullen hun pensioen- zorgvuldig zijn vermeld.
regeling hierop moeten aanpassen.
• De levensloop- en spaarloonregeling Doet u zelf de loonadministratie, zorg
worden omgevormd tot een ‘vitaliteits- dan dat de administratie up to date is.
regeling’ die niet mag worden ingezet Besteedt u de administratie uit, geef dan
voor vroegpensioen. tijdig de wijzigingen door aan uw loon-
• De belastingkorting bij langer door- administrateur. •
werken, de ‘doorwerkbonus’, wordt
een jaar verschoven naar leeftijd 63.
Eerder overdrachtsbelasting bij aankoop
vastgoed-bv
De koper van vastgoed moet 6% over- geld uit te lenen aan andere bv’s binnen het
drachtsbelasting betalen over de koopprijs. concern. Vanaf 1 januari 2011 wordt het aan-
Ook bij de aankoop van de aandelen in een zienlijk lastiger om op deze manier de hef-
zogenoemd onroerende zaaklichaam (OZL) fing van overdrachtsbelasting te beperken.
kan overdrachtsbelasting verschuldigd zijn. Daartoe is een aantal maatregelen getroffen.
Een OZL is een bv of nv waarvan de bezit- Zo wordt een bv al als een OZL aangemerkt
tingen voor meer dan 70% uit vastgoed als de bezittingen voor tenminste 50% uit
bestaan. In de praktijk wordt de heffing vaak vastgoed bestaan en wordt vastgoed in het
ontlopen door ervoor te zorgen dat de bezit- buitenland ook meegerekend.
tingen van de vennootschap voor minder
dan 70% uit vastgoed bestaan. Bijvoorbeeld Samen met nog een aantal nieuwe regels De regelgeving is er helaas niet eenvoudiger
door geen winst uit te keren, door bank- zal het ontgaan van overdrachtsbelasting op geworden. •
tegoeden en effecten aan te houden, of door moeilijker worden.

4. Wijziging opbouw vakantiedagen bij ziekte
Op dit moment bouwt een langdurige zieke te bevorderen dat alle werknemers (gezonde
werknemer alleen vakantiedagen op over de en re-integrerende) hun opgebouwde vakan-
laatste zes maanden van de ziekteperiode. tiedagen ook daadwerkelijk opnemen. De
Het doel van deze maatregel is om een grote nieuwe wetgeving moet de opbouw van een
opeenstapeling van vakantiedagen te voor- stuwmeer van vakantiedagen voorkomen.
komen bij langdurige arbeidsongeschikt- Er is een overgangsregeling voorgesteld die
heid. De Nederlandse wetgeving is echter inhoudt dat de vóór 1 januari 2011 opge-
niet in lijn met de Europese wetgeving op bouwde minimum vakantiedagen hierbuiten
dit gebied. Daarom is er een wetsvoorstel vallen.
ingediend waarin is opgenomen dat geen
onderscheid meer wordt gemaakt tussen Op dit moment is het nog onduidelijk wan-
zieke en gezonde werknemers voor wat neer het wetsvoorstel in werking zal treden,
betreft de wettelijke vakantieaanspraak. maar de streefdatum is 1 januari 2011. Het
Zieke werknemers krijgen dezelfde aan- is aan te raden deze verandering tijdig met
spraken op minimumvakantie als andere uw medewerkers te communiceren. Wellicht
werknemers. Het wettelijk minimum is vier- is dit ook een moment om de vakantieplan-
maal de gemiddelde arbeidsduur per week. ning binnen uw organisatie af te stemmen
In het wetsvoorstel is ook een wettelijke ver- en mogelijke verplichte vrije dagen in 2011
valtermijn van zes maanden opgenomen om vóór 1 januari 2011 mee te delen. •
Tweede huwelijk? Denk aan de Assepoesterclausule!
Het aantal huwelijken dat in scheiding eindigt is hoog en dus ook het aantal tweede
relaties. Gezinnen met gezamenlijke kinderen en kinderen uit eerdere relaties komen
steeds meer voor en zijn een uitdaging voor de estate planner.
Zomaar een voorbeeld ter verduidelijking. Komt echter Els als eerste te overlijden, dan
Jan en Els zijn gehuwd en hebben een erven Jan, Jos en Kim ieder 1/3 deel van
gemeenschappelijk vermogen van 1 miljoen € 500.000,- dus € 166.666,-. Bij overlijden
euro. Samen hebben zij een zoon (Jos). Els van Jan bedraagt zijn nalatenschap
heeft ook nog een dochter (Kim) uit een € 666.666,-. Jos is zijn enig erfgenaam
eerder huwelijk. Els en Jan hebben geen want Kim is stiefdochter van Jan en erft
testament opgemaakt. dus niets. Jos erft in totaal € 833.333,- en
Kim € 166.666,-.
Als Jan komt te overlijden dan laat hij een
bedrag na van € 500.000,-. De erfgenamen Ongeacht wie er als eerste komt te over-
zijn Els en hun zoon Jos die ieder € 250.000,- lijden, de eigen ouder of de stiefouder, Kim
erven. Kim is een stiefkind en wettelijk geen erft in alle gevallen minder dan Jos. Deze
erfgenaam van Jan. Na enkele jaren komt situatie kan worden voorkomen door een
ook Els te overlijden. Haar nalatenschap is testament op te maken met daarin een
€ 750.000,-. Jos en Kim zijn beiden kinderen zogenaamde Assepoesterclausule. Door
van Els en erven ieder dus de helft overeen- deze clausule worden de eigen en stiefkin-
komend met € 375.000,-. De totale ver- deren gelijk behandeld. Het kan natuurlijk
krijging van Jos is dus € 625.000,- en Kim ook zo zijn dat u dit nu juist niet wilt en u uw Hoe dan ook, bij een tweede relatie verdient
erft € 375.000,-. stiefkinderen wilt onterven. uw nalatenschap zeker de aandacht. •
Bij het samenstellen van deze nieuwsbrief is uitgegaan van de per 15 november 2010 bekende wet-en regelgeving.
Deze nieuwsvoorziening is met grote zorg samengesteld. Voor eventuele onvolkomenheden kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden. Druk- en zetfouten voorbehouden.
Accountant: Dhr. M.C. (Marc) van der Hout AA Bezoekadres: Jan Ligthartstraat 1
1817 MR ALKMAAR
Client Manager: Mevr. L. (Laura) Bockweg Postadres: Postbus 9334
Dhr. M. (Michael) Lute 1800 GH ALKMAAR
Telefoon: 072 - 51 40 680
Algemeen D. (Dimitri) Brouwer E-mail: contact@youraa.nl
medewerker: Internet: www.youraa.nl