Your SlideShare is downloading. ×
Fiscale Eindejaarstips 2011
Upcoming SlideShare
Loading in...5
×

Thanks for flagging this SlideShare!

Oops! An error has occurred.

×
Saving this for later? Get the SlideShare app to save on your phone or tablet. Read anywhere, anytime – even offline.
Text the download link to your phone
Standard text messaging rates apply

Fiscale Eindejaarstips 2011

174

Published on

Geachte Linked-in connecties, …

Geachte Linked-in connecties,

hierbij doe ik jullie toekomen een overzicht van fiscale eindejaarstips 2011. Deze zijn opgesteld door de NBA (Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants en de Kamer van Koophandel.

Doe er je voordeel mee. Bij vragen kun je contact met mij opnemen.

Met vriendelijke groeten,

Lucas Verhagen

0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total Views
174
On Slideshare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
0
Actions
Shares
0
Downloads
1
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

Report content
Flagged as inappropriate Flag as inappropriate
Flag as inappropriate

Select your reason for flagging this presentation as inappropriate.

Cancel
No notes for slide

Transcript

  • 1. KvK en NBA Eindejaarstips 2011Eindejaarstips 20111 Tips voor alle belastingplichtigen1.1 Fiscale partnerbegrip uitgebreidBent u ongehuwd samenwonend? U wordt dan per 1 januari 2012 ook als fiscale partneraangemerkt als u en uw partner samen met een minderjarig kind van een van u beiden ophetzelfde adres in de gemeentelijke basisadministratie (GBA) staan ingeschreven.Let opIn 2011 geniet u als ongehuwd samenwonenden met kinderen in het gezin uit een andererelatie, de zogenoemde “ samengestelde gezinnen” een voordeel binnen de Toeslagenwet ten ,opzichte van andere gezinnen met kinderen!1.2 Nieuwe renteregeling vanaf2013Er komt een nieuwe renteregeling voor het heffen en vergoeden van rente bijbelastingaanslagen. Heffingsrente heet dan belastingrente. Het tijdvak waaroverbelastingrente wordt berekend, vangt straks aan op 1 juli na afloop van het belastingjaar. Nuwordt nog standaard heffingsrente gerekend vanaf 1 januari na afloop van het belastingjaar.De nieuwe renteregeling gaat gelden voor aanslagen inkomstenbelasting 2012 en aanslagenvennootschapsbelasting voor boekjaren die aanvangen op 1 januari 2012 of later.Belastingrente zal onder de nieuwe regeling alleen worden vergoed als de Belastingdienst naindiening van een verzoek of aangifte meer dan 13 weken doet over het opleggen van eenaanslag. De rente gaat in vanaf het moment dat de belastingaanslag opgelegd had moeten zijntot zes weken na de dagtekening van de aanslag. Voor belastingaanslagen met een uit tebetalen bedrag die overeenkomstig een verzoek van de belanghebbende worden vastgesteld,geldt een afdoeningstermijn van acht weken.VoorbeeldOver het belastingjaar 2012 wordt op 15 mei 2013 aangifte IB gedaan. De Belastingdienst legtvervolgens conform de aangifte, op 1 april 2014 een definitieve aanslag van € 900 op(waarmee geen voorheffingen zijn verrekend). Omdat de aanslag is vastgesteld na 30 juni2013 wordt rente in rekening gebracht vanaf 1 juli 2013. De renteperiode eindigt –volgens dehoofdregel -zes weken na 1 april 2014. Omdat de Belastingdienst langer dan 13 weken heeftgedaan over de vaststelling van deze aanslag, is de uitzondering van toepassing. Dit leidt ertoedat de renteperiode eindigt 19 weken na ontvangst van de aangifte; 19 weken na 15 juni dus2013.In rekening te brengen invorderingsrenteTen aanzien van de in rekening te brengen invorderingsrente wijzigt er in wezen niets. Ookonder de nieuwe regeling zal invorderingsrente in rekening worden gebracht over het op de Pagina 1 van 21
  • 2. KvK en NBA Eindejaarstips 2011vervaldag openstaande aanslagbedrag tot betalingsdatum.2 Auto ( van de zaak)2.1 Schafvóór 1 juli 2012 z uinige leaseauto aanPer 1 juli 2012 wordt de bijtelling voor zuinige auto’ gewijzigd. De aan de bijtelling sgekoppelde CO2- waarden worden verder aangescherpt. Er zijn twee mogelijkheden:1. U schaft vó r 1 juli 2012 een zuinige auto aan. óIn dit geval blijft u profiteren van de lage bijtelling van 14% of 20% zolang de auto maar nietvan eigenaar verandert. Anders geformuleerd: zolang u of de leasemaatschappij uw auto nietverkoopt, houdt u de lage bijtelling ongeacht de looptijd van het leasecontract.2. U schaft na 1 juli 2012 een zuinige auto aan.In deze situatie kunt u gedurende 6 maanden profiteren van de lage bijtelling. Na de periode 0van 6 maanden jaar geldt voor u het bijtellingspercentage volgens de criteria die op dat 0moment zullen gelden.Let opBent u van plan een zuinige auto van de zaak aan te schaffen? W ij adviseren u dit te doenvó r 1 juli 2012. Het krijgen van een auto op kenteken kan enige tijd kan duren. Zorg er dus óvoor dat u uw auto vó r 1 juli 2012 op kenteken krijgt. ó2.2 Pas btw- correctie op uw auto van de z aak toeVanaf 1 juli moet u over het werkelijke privé gebruik 19% btw gaan betalen. Ook het woon-werkverkeer valt onder de privégereden kilometers. U kunt het werkelijke privé gebruikberekenen door een kilometeradministratie bij te houden, maar u mag dit ook forfaitairberekenen. Voor de btw- heffing over het privégebruik gaat u dan uit van 2,7 van de %catalogusprijs (inclusief btw en BPM ) van de auto. De btw- correctie is hiermee niet meergekoppeld aan de bijtelling in de LB/ IB.Let opIn de laatste btw- aangifte van 2011 moet u beide regelingen toepassen. De oude regeling tot 1juli en de nieuwe regeling vanaf 1 juli. Vanaf 1 januari 2012 past u alleen nog de nieuweregels toe.3 Eigen woning3.1 Bespaar overdrachtsbelasting bij doorverkoop bestaande woningAls u een woning heeft gekocht en binnen 6maanden doorverkocht, dan bent u bij de tweedeaankoop alleen overdrachtsbelasting verschuldigd over het verschil tussen de nieuwe en deoude koopsom. De termijn van max imaal zes maanden is voor 2011 opgerekt naar 12maanden. Koopt u een huis op 1 januari 2012 of later, dan is de oude termijn van zes maandenweer van toepassing. Pagina 2 van 21
  • 3. KvK en NBA Eindejaarstips 2011Let op!M ocht u dit jaar een woning hebben gekocht en deze willen doorverkopen dan, kan kunt ugedurende 12 maanden na aankoop van de woning profiteren van deze tegemoetkoming in deoverdrachtsbelasting.3.2 Overdrachtsbelasting verlaagdM et ingang van 15 juni 2011 kunt u profiteren van het verlaagde tarief van deoverdrachtsbelasting voor de verkrijgen van woningen. De overdrachtsbelasting is verlaagdvan 6 naar 2%. %Let opDe verlaging van overdrachtsbelasting is tijdelijk en vervalt per 1 juli 2012. Het is dusinteressant om voor die tijd een huis te kopen.3.3 Controleer op lagere W OZ- waarde in 2012In deze tijd van economische recessie kan het zijn dat uw woning een veel lagere waardeheeft in het economisch verkeer dan de waarde die in de W OZ- beschikking is opgenomen. Ukunt tegen de W OZ- beschikking bezwaar maken. De gemeente moet uw bezwaarschriftbinnen zes weken na dagtekening van de beschikking hebben ontvangen.TpiIs uw W OZ- waarde volgens u te hoog, maak dan binnen zes weken bezwaar. Op het momentdat u bezwaar maakt, mag de W OZ- beschikking nog niet definitief vaststaan.4 I nkom en uit sparen en beleggen4.1 W aardering duurz aam verpachte woningenM et terugwerkende kracht tot 1 januari 2011 mogen duurzaam verpachte woningen in box3en voor de schenk-en erfbelasting worden gewaardeerd op een lagere waarde dan de W OZ-waarde. Al dit jaar kan voor de waardering worden aangesloten bij de bestaande tabel (artikel17 Uitvoeringsbesluit IB 2001 en artikel 10a Uitvoeringsbesluit S ). Voorwaarde is wel dat a Wde pachtovereenkomst moet zijn aangegaan voor tenminste twaalf jaar.4.2 Houd één peildatum in box 3 bij in 2011Per 1 januari 2011 geldt voor de vaststelling van uw box3 -inkomen, enkel nog 1 januari vanelk kalenderjaar als peildatum. Voor 2011 hoeft u uw bezittingen en schulden dan alleen nogop de peildatum 1 januari 2011 vast te stellen.Tp iBent u voornemens om uw eigen woning te verkopen en heeft u de mogelijkheid om deverkoop uit te stellen tot na 1 januari 2012? De gerealiseerde meerwaarde (netto verkoopsomna aflossing van de woning drukkende lasten) maakt dan geen deel uit van uw box3-vermogen en valt dan onder de vermogensrendementsheffing. U bespaart dan netto 1,2% van Pagina 3 van 21
  • 4. KvK en NBA Eindejaarstips 2011de ontvangen koopsom. Bij een gerealiseerde meerwaarde van € 200.000 bespaart u toch alsnel € 2.400 netto!5 Schenken5.1 Vraag zakelijke rente voor lening aan uw kindHet kan interessant zijn om uw kind geld te lenen voor de aankoop van een eigen woning ofvoor een onderneming. Voor de ouder vormt de lening een bezitting in box3 waarover 1,2%belasting verschuldigd is (30% van 4%), maar voor het kind is de lening voor een eigenwoning of de onderneming een schuld in box1 waarvan de rente in aftrek kan komen op hetbox1- inkomen. De Belastingdienst gaat ervan uit dat de ouder 4% rendement haalt over delening aan het kind (rendementspercentage box3). Als de ouder een hoger percentage dan die4% in rekening brengt aan het kind heeft dit bij de ouder geen gevolgen voor debelastingheffing. Bij het kind is het hogere percentage in box1 tegen het progressieve tariefaftrekbaar. De ouder kan de hogere rente door middel van schenkingen eventueel weer aan hetkind terugschenken. Zorg er wel voor dat het kind de rente daadwerkelijk betaalt, anders heefthet kind geen recht op de renteaftrek.Let opDe afgesproken rente tussen ouder en kind dient wel zakelijk (6 te zijn. Overigens bent u %)jaarlijks ook schenkbelasting verschuldigd over het verschil tussen 6 en de (niet) bedongen %rente.6 Tips voor I B_ondernem er6.1 Benut nog dit jaar uw z standigenaf elf trek!M et ingang van 1 januari 2012 is de zelfstandigenaftrek gewijzigd in é n vast bedrag van € é7.280. Het bedrag wordt niet langer aan de inflatie aangepast. Nu varieert de hoogte vanaftrek nog van € 9.484 bij ‘ geringe’winsten (gemiddelde winst van minder dan € 18.000) tot€ 4.6 bij ‘ 02 hogere’winsten (gemiddelde winst van meer dan € 54.000). Het kabinet wil metde nieuwe regeling het maken van winst stimuleren.T p! iControleer of u nog voor dit jaar uw winst kunt optimaliseren om max imaal te profiteren vande zelfstandigenaftrek. Denk hierbij aan het naar voren halen van kosten, bijvoorbeeld doorgeplande investeringen te vervroegen.6.2 Prof iteer in 2011 van de hogere reservering FORAls ondernemer kunt u profiteren van de mogelijkheid om een deel van uw winst belastingvrijte reserveren voor uw oudedagsvoorziening (F OR). Als u de reserve later opneemt of als u uwbedrijf stopt, bent u alsnog belasting verschuldigd. U doet er verstandig aan het geld ook Pagina 4 van 21
  • 5. KvK en NBA Eindejaarstips 2011feitelijk apart te zetten. Voor dit jaar kunt u nog 12% van de winst tot een maximum van €11.882 aan de F toevoegen. Vanaf volgend jaar bedraagt de max OR imale belastingvrijedotatie nog maar € 9.382.Tp iM aakt u gebruik van de FOR? Profiteer nog dit jaar van de maximale FOR-dotatie.Bijkomend voordeel: verlaagt tevens de winst voor toepassing van de zelfstandigenaftrek. u6.3 Adm inistreer uw ondernem ingsurenW erkt u in 2011 minimaal 1.225 uren voor uw onderneming(en)? En bent u bovendien meerdan 50% van uw werkzame tijd in uw bedrijf bezig? Dan komt u in aanmerking voor deondernemersaftrek. U heeft recht op de zelfstandigenaftrek, eventueel verhoogd met een extraaftrek van € 2.123 voor ‘ starters’ de aftrek voor speur-en ontwikkelingswerk, de ,meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid alsmede de stakingsaftrek.Let opLeg de tijd die u besteedt aan uw onderneming goed vast. Het gaat hierbij om alle tijd die ubesteedt aan werkzaamheden die (in)direct gericht zijn op de zakelijke belangen van uwonderneming(en). Denk bijvoorbeeld aan reistijd en acq uisitie. Ook de zakelijk verrichteactiviteiten die niet direct toerekenbaar zijn aan opdrachten tellen mee. Voorbeelden hiervanzijn het beheren van uw website en het verzorgen van uw administratie. Het urencriteriumgeldt ook als u parttime onderneemt.Tp iBent u een startende ondernemer? Dan bent u vrijgesteld van de 50%- U moet nog wel eis.voldoen aan de eis van 1.225 uren.6.4 Benut de MKB- winstvrijstellingAls ondernemer kunt u uw belastingdruk verlagen door een beroep te doen op de M KB-winstvrijstelling. Dit geldt als u een é nmanszaak runt, een beherend vennoot in een vof bent éof als maat in een maatschap deelneemt. U heeft recht op de vrijstelling ongeacht het aantaluren dat u aan uw onderneming besteedt.Tp iBent u (parttime) ondernemer en komt u niet in aanmerking voor de ondernemersaftrekvanwege het urencriterium? Dan kunt u in elk geval profiteren van de M KB- winstvrijstelling.De vrijstelling bedraagt 12% van uw winst uit onderneming.Let opDe M KB- vrijstelling van 12% wordt toegepast nadat het winstbedrag eventueel nog isverminderd met uw ondernemersaftrek!6.5 Beloon uw m eewerkende partnerHeeft u een partner die meewerkt in uw onderneming? Dan kunt u ervoor kiezen uw partnereen arbeidsbeloning toe te kennen. Bij een beloning van € 5.000 of hoger kunt u deze alsbedrijfslast in mindering brengen op uw ondernemingswinst. Voor uw partner vormt ditvervolgens belastbaar inkomen. Geeft u uw partner een beloning lager dan € 5.000? Dan is de Pagina 5 van 21
  • 6. KvK en NBA Eindejaarstips 2011arbeidsvergoeding bij u niet aftrekbaar en bij de partner onbelast. Daar staat wel tegenover datu recht heeft op de meewerkaftrek. De meewerkaftrek bedraagt tenminste 1,25% en max imaal4% van de winst. Voorwaarde is dat uw partner meer dan 525 uur meewerkt.De omvang van de meewerkaftrek is afhankelijk van het aantal uren dat uw partner meewerkt.Helaas is er geen vast omslagpunt wanneer de meewerkaftrek (en de niet- aftrekbarearbeidsbeloning) gunstiger is dan het toekennen van een aftrekbare partnerbeloning.Bepalend zijn factoren als: de hoogte van de arbeidsbeloning; de omvang van de winst en de M KB- winstvrijstelling; de tariefschijf waarin beide partners vallen; het aantal meegewerkte uren; de heffingskortingen.Tp iRegistreer het aantal uren dat uw partner meewerkt in uw onderneming en laat u adviserenwat in uw situatie het voordeligst is!7 Tips voor BV7.1 Maak tijdig bez waar tegen voorlopige aanslag vennootschapsbelastingBent u het niet eens met de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting dan moet u hiertegenbinnen zes weken na dagtekening van het aanslagbiljet bezwaar maken. Is de aanslagbijvoorbeeld al in januari opgelegd, maar pas medio dat jaar blijkt dat het belastbaar bedrag tehoog is, dan bent u te laat voor het indienen van een bezwaarschrift. W el kunt u de inspecteurverzoeken deze aanslag ambtshalve te verminderen. M aar de inspecteur is niet verplicht aanuw verzoek tegemoet te komen. In dat geval kunt u niet meer in beroep gaan bij debelastingrechter. U ontvangt dan de te veel betaalde belasting pas terug bij de aanslagregelingdie volgt na indiening van de aangifte.7.2 W acht m et uw gif tot 2012 tDe giftenaftrek in de vennootschapsbelasting wordt aantrekkelijk gemaakt mede gelet op debezuinigingen binnen de maatschappelijke sector. Giften aan een algemeen nut beogendeinstelling (ANBI) kunnen nu in aftrek worden gebracht voor zover de giften hoger zijn dan €227en tot een max imum van 10% van de winst.In 2012 zal het bedrag, dat per jaar als aftrekbare bedrag in aanmerking mag wordengenomen, verhoogd worden van 10% naar 50% van de winst. Het max imum is € 100.000.Om het cultureel ondernemerschap te bevorderen wordt de giftenaftrek voor culturele ANBI’ sverder verruimd.Tp i Pagina 6van 21
  • 7. KvK en NBA Eindejaarstips 2011W acht met het doen van giften aan ANBI ’ want het aftrekbare bedrag aan giften wordt sverhoogd naar 50%.7.3 Het duurt niet lang m eer;het nieuwe BV recht kom t eraanW acht, indien mogelijk, met de oprichting van een nieuwe BV tot na de invoering van hetnieuwe BV- recht. De verwachte invoerdatum is 1 juli 2012. De oprichting van een nieuweBV wordt dan voor u gemakkelijker en goedkoper. Zo bent u straks niet langer verplicht omminimaal € 18.000 nominaal aandelenkapitaal te storten en hoeft u niet langer een bank-enaccountantsverklaring te overleggen.Let opDe bepalingen van het nieuwe BV- recht gelden vanaf de inwerkingtredingsdatum van de wet,maar alleen voor de feiten die na die datum plaatsvinden. Het is dan ook mogelijk om destatuten van bestaande BV’ aan te passen om zo aandelenkapitaal af te stempelen. Het gevolg skan zijn dat er een verhoogde aansprakelijkheid is voor bestuurders.7.4 Heef u een verliesgevende bv in 2011? Pas dan de verruim de t achterwaartse verliesverrekening toeDit jaar kunt u nog é n maal gebruik maken van de verlengde achterwaartse éverliesverrekening. Dit houdt in dat u in de aangifte vennootschapsbelasting 2011 ervoor kuntkiezen het verlies over 2011 te verrekenen met het positieve belastbare bedrag over 2008,2009, 2010 en 2012 tot en met 2017 Voor de jaren 2008 tot en met 2010 kan per jaar niet .meer dan € 10 miljoen van het verlies over 2011 worden verrekend.Voorbeel dIn 2008 was uw winst € 6 0.000. In de jaren 2009 en 2010 maakte u een winst van € 7 5.000 en105.000. Dit jaar zijn de zaken heel slecht gegaan met als gevolg dat u een verlies heeftgeleden van € 350.000. U kunt uw verlies in mindering brengen op de winst die u vorige jarenheeft gemaakt. U krijgt dan van de Belastingdienst geld terug over de voorgaande jaren. Zo’ nverliesverrekening vindt op de volgende manier plaats: verlies winst verrekening restant2011 €-350.000Te verrekenen2008 € 6 0.000 € - 0.000 6 € 290.0002009 € 7 5.000 € - 5.000 7 € 215.0002010 € 105.000 € - 105.000 € 110.000Het overblijvende verlies van € 110.000 kunt u verrekenen met de winsten van de jaren 2012-2017 In uw aangifte 2011 geeft u aan dat u kiest voor de verlengde achterwaartse .verliesverrekening. Pagina 7van 21
  • 8. KvK en NBA Eindejaarstips 2011Vanaf het jaar 2012 geldt weer het normale termijn voor de verliesverrekening. Dit betekentdat u uw verlies nog maar een jaar terug kunt wentelen en negen jaar vooruit.8 Tips voor alle ondernem ers (B ondernem er en BV) I8.1 Pas kleinschaligheidsinvesteringsaf trek toeHoe hoger uw investeringsbedrag in bedrijfsmiddelen, des te lager het bedrag van dekleinschaligheidsinvesteringsaftrek (verder:KIA). Het kan voor u dan ook gunstiger zijnbedrijfsinvesteringen over meerdere kalenderjaren te spreiden. U kunt zodoende perkalenderjaar profiteren van een zo hoog mogelijke aftrek. Ook voorkomt u dat deinvesteringsaftrek verloren gaat door overschrijding van het maximuminvesteringsbedrag van€ 301.800 in 2011.Let opHet investeringsbedrag dient minimaal € 2.200 te bedragen. De aftrek voor 2011 bedraagtmax imaal € 15.211 bij een totale investering van maximaal € 100.6 Is het totale 00.investeringsbedrag in 2011 hoger dan € 100.6 Dan wordt de aftrek verminderd met 7 % 00? ,56over het meerdere. Bij een investeringsbedrag van € 301.800 of meer, rest dan geen KIAmeer.Tp iOok in 2011 vallen zeer zuinige personenauto’ en elektrische auto’ nog onder de KIA. s sOnder een zeer zuinige personenauto wordt verstaan een auto met een CO2- uitstoot vanmax imaal 95 gram per kilometer (diesel) of een auto met een CO2-uitstoot van max imaal 110gram per kilometer (niet- diesel).8.2 Meld u digitaal aan voor de EI MI VAMI A/ A/ LW anneer u milieuvriendelijk onderneemt, zijn er diverse interessante subsidies zoals de EIA,M IA en VAM IL. M et ingang van 1 januari 2012 wordt de aanvraag voor deze regelingenondergebracht in het E- loket van hetAgentschapNL. U regelt de aanmeldingen volledigdigitaal.8.3 Uw adm inistratie over 2004 m ag wegU moet uw administratie zeven jaar bewaren. Aan het eind van dit jaar kunt u de administratieover 2004 en eventueel voorgaande jaren wegdoen.Let opVoor onroerende zaken geldt voor de btw echter een herzieningstermijn van tienjaar. U moet de administratie van onroerende zaken dus langer bewaren dan dezevenjaarstermijn. U heeft deze gegevens misschien nog eens nodig. Pagina 8 van 21
  • 9. KvK en NBA Eindejaarstips 20118.4 Ga over op e-actureren fM et ingang van 12 februari 2009 mag u uw facturen elektronisch verzenden. Er geldt slechtsé n voorwaarde en dat is dat de afnemer moet accepteren dat de factuur alleen elektronisch éwordt verstuurd. Op de elektronische factuur moeten dezelfde gegevens staan als op depapieren factuur.Tp iBespaar verzendkosten en ga over op e- factureren!8.5 Etiketteer uw verm ogen correctVermogensetikettering: privévermogen of bedrijfsvermogen? Beoordeel samen met uwadvisuer bij investeringen van het afgelopen jaar of deze moeten worden aangemerkt alsprivévermogen of ondernemingsvermogen.Let opU krijgt maar é n kans om een keuze te maken tussen zakelijk of privé Aan een eenmaal é .gemaakte keuze bent u in beginsel gebonden.8.6 Verbeter uw liquiditeitspositie m et voorlopige achterwaartse verliesverrekeningVerwacht u een inkomstenbelastingteruggaaf, bijvoorbeeld als gevolg van een verlies uitonderneming, negatief inkomen uit werk en woning (box1) en/ negatief voordeel uit ofaanmerkelijk belang (box2)? Dan kunt u de belastingdienst verzoeken om een voorlopigeachterwaartse verliesverrekening. Oefent u uw onderneming uit in de vorm van een bv? Dankunt u ook een beroep doen op deze regeling. 80% van het vermoedelijke verlies van uw bvover 2011, kunt u alvast verrekenen met winst uit een voorgaand jaar.Let wel, voor het jaar waarnaar het verlies of negatief inkomen wordt teruggewenteld, moetde definitieve aanslag al zijn opgelegd. Bij de vaststelling van deze voorlopigebelastingteruggaaf wordt 80% van het vermoedelijke verlies in aanmerking genomen.TpiM et dit verzoek kunt u al 80% van het vermoedelijke verlies te gelde maken. Zodoendeverbetert u uw liquiditeitspositie. Voorwaarde is dat de aangifte over het verliesjaar isingediend.8.7 Schrijfuw bedrijf iddelen versneld af smSinds 2009 kunt u investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen versneld afschrijven. Dezemogelijkheid loopt echter af eind dit jaar. W ees er dus snel bij!W a h dt dez regel in? t ou e ingIn het investeringsjaar mag u max imaal 50% van de aanschaffings-of voortbrengingskostenwillekeurig afschrijven. Het restant mag u naar keuze afschrijven in é n of meerdere jaren. U ékunt in uw aangifte 2011 voor het laatst gebruikmaken van de versnelde (willekeurige) Pagina 9 van 21
  • 10. KvK en NBA Eindejaarstips 2011afschrijving. Let op dat u het aangeschafte of voortgebrachte bedrijfsmiddel uiterlijk op 31december 2013 in gebruik neemt.Voorbeel dU heeft dit jaar een nieuwe bestelauto gekocht, volledig betaald en in gebruik genomen. Deaanschafprijs van deze auto is € 30.000. De jaarlijkse afschrijving bedraagt normaal max imaal20% van de aanschafwaarde. Door in 2011 nog gebruik te maken van de versneldeafschrijvingsmogelijkheid kunt u voor dit jaar nog een bedrag van max imaal 50% aftrekkenvan de winst. In dit voorbeeld is dat 50% van € 30.000 = € 15.000. Het restant schrijft u in devolgende jaren af.Let opDe regeling geldt niet voor alle investeringen. De versnelde afschrijving is niet van toepassingop onder meer: personenauto’ (maar tax s en zeer zuinige auto’ met een bijtelling van 0 of 14% kunnen s i’ s wel weer versneld worden afgeschreven); gebouwen; immaterië activa (bijvoorbeeld software); le voor verhuur bestemde bedrijfsmiddelen.TpiInvesteer nog dit jaar in een kwalificerend bedrijfsmiddel en benut het voordeel van deversnelde willekeurige afschrijving. U dient het bedrijfsmiddel uiterlijk op 31 december 2013in gebruik te nemen!8.8 Vraag S&O- trek aan afAls zelfstandig ondernemer heeft u onder voorwaarden recht op toepassing van de S &O-aftrek (speur-en ontwikkelingswerk). U moet dan minimaal 1.225 uur aan uw ondernemingbesteden en op jaarbasis meer dan 500 uur te spenderen aan S &O- werk (waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven). Voor 2011 bedraagt de S&O- aftrek € 12.104.Tp iBent u in de afgelopen vijf jaar gestart als ondernemer? En heeft u in deze periode voor tenhoogste twee jaar een S &O- verklaring ontvangen? Dan wordt uw S &O- aftrek in 2011verhoogd met een ex aftrek van € 6 tra .054 tot € 18.158.8.9 Kredietgarantieregelingen:m aak er gebruik vanS inds de crisis is het voor veel bedrijven lastig om aan kredieten te komen. Om dekredietverlening te vergemakkelijken en het risico voor banken te beperken, heeft de overheidtwee regelingen ingevoerd: Garantie Ondernemingsfinanciering (GO- de regeling) en hetBesluit Borgstelling M KB kredieten (BM KB- regeling). De regeling zou eigenlijk per 1januari 2012 komen te vervallen, maar de overheid heeft ex ondersteuning voor trakredietverlening toegezegd. De regeling wordt verlengd en hetbudget voor dekredietgarantieregeling wordt verhoogd van € 7 5 miljoen naar € 1 miljard. 6Over de regel ingenDe GO- regeling helpt (middel)grote ondernemingen bij het aantrekken van bankleningen enbankgaranties met een overheidsgarantie van 50%. Een banklening of bankgarantie bedraagt Pagina 10 van 21
  • 11. KvK en NBA Eindejaarstips 2011minimaal € 1,5 miljoen en max imaal € 150 miljoen per onderneming. De BM KB- regeling isbedoeld voor ondernemingen in het midden-en kleinbedrijf met max imaal 250 werknemersmet een jaaromzet tot € 50 miljoen. Ze geldt ook voor veel vrijberoepers. Bij de BM KB-regeling staat de overheid borg tot € 1,5 miljoen. De BM KB- regeling biedt u als ondernemerof bv ex steun. Bijvoorbeeld als u wilt ondernemen in het buitenland, als uw investering trabestemd is voor technologische innovatie of bodemsanering of als u een startende ondernemerbent.Let opDe kredietgarantieregelingen zijn gekoppeld aan budgetten van de overheid. Als de ex trabudgetten, die nu zijn vrijgemaakt door de overheid, op zijn, is het nog maar de vraag of deregelingen voor nieuwe of lopende aanvragen nog worden gehonoreerd. W ees er dus snel bij!TpiVoor startersleningen tot maximaal € 250.000 staat de overheid borg voor 80%. Heeft u alsondernemer of zelfstandige zonder personeel een lening nodig om uw bedrijf te starten of uitte breiden? Dan kunt u ook terecht bij Qredits (www.q redits.nl) voor zakelijke leningen totmax imaal € 50.000.8.10 Beoordeel ofu nog dit jaar een voorz iening kunt vorm enOm uw liq uiditeitspositie te verbeteren, kan het zinvol zijn bij de winstbepaling over 2011 eenvoorziening te vormen voor toekomstige uitgaven. Voorwaarde is dat die uitgaven hunoorsprong vinden in feiten of omstandigheden die zich in de periode voorafgaand aan debalansdatum hebben voorgedaan, ook aan dat jaar kunnen worden toegerekend en er eenredelijke kans bestaat dat ze zullen plaatsvinden.S dat uw boekjaar gelijk is aan het kalenderjaar. U moet dan dit jaar nog nagaan welke telaftrekbare zakelijke kosten leiden tot toekomstige uitgaven. Voor deze uitgaven kunt u daneen fiscale voorziening vormen, mits onderbouwd.tipW aar kunt u aan denken? Een latente terugbetalingsverplichting, adviseurskosten eneigenrisicodrager voor W GA- lasten. Neem contact op met uw adviseur of u mogelijktoekomstige uitgaven heeft, waar u een voorziening voor kunt vormen.8.11 Extra af trek voor ontwikkeling nieuwe producten en diensten!Investeert u na 1 januari 2012 in de ontwikkeling van vernieuwende producten en diensten?Dan heeft u recht op de Research & Development aftrek.Deze zogenoemde Research & Development aftrek (RDA) is een ex aftrekpost op de winst train de inkomstenbelasting of in de vennootschapsbelasting van ondernemingen die betrekkinghebben op de ontwikkeling van nieuwe producten en diensten.Hoe vra gt uRDA a n? a aW ilt u een R&D- investering doen? Dan dient u een RDA-beschikking aan te vragen bijAgentschap NL. Agentschap NL beoordeelt vervolgens of de investering voldoet aan de eisen Pagina 11 van 21
  • 12. KvK en NBA Eindejaarstips 2011van de RDA. Voldoet de R&D- investering aan de eisen, dan krijgt u een RDA- beschikking. Ukunt ook een RDA- beschikking aanvragen náhet doen van de investering. Nadeel hiervan iswel dat u vooraf niet de zekerheid hebt of u wel in aanmerking komt voor de RDA.Hoe h oog is de a trek? fVoor 2012 wordt het percentage van de aftrek gesteld op 40%. In de vennootschapsbelasting,bij een tarief van 25%, levert dit u een netto voordeel op van 10% (40% van 25%). U komtook in aanmerking voor de RDA, indien u ondernemer bent voor de inkomstenbelasting. Dehoogte hiervan hangt af van het belastingtarief dat u betaalt.W el investeringen komen in a nmerking voor de RDA? ke aHet is nog niet bekend welke bedrijfsmiddelen in aanmerking komen voor de RDA. Dit moetnog worden uitgewerkt in een ministerië regeling. Duidelijk is wel dat de loonkosten voor lede R&D in ieder geval niet voor aftrek in aanmerking komen, omdat hiervoor de S &O-afdrachtvermindering bestaat.Let op!Bent u van plan te investeren in de ontwikkeling van nieuwe producten en diensten? Het isfiscaal aantrekkelijk om dit dan uit te stellen tot na 1 januari 2012, om zo gebruik te makenvan RDA!8.12 Laat herinvesteringsreserveterm ijn niet verlopenW ees alert als uw onderneming of bv een herinvesteringsreserve heeft gevormd door deafgelopen drie jaar een bedrijfsmiddel boven de boekwaarde te verkopen. M et dezeherinvesteringsreserve kuntu de belastingheffing over uw boekwinst uitstellen en uwliquiditeitspositie verbeteren.Zorg er echter wel voor dat uw onderneming of bv de herinvesteringsreserve tijdig benut voornieuwe investeringen. Doet uw onderneming of bv dit niet binnen drie jaar dan valt de reserveverplicht vrij ten gunste van het fiscale resultaat. Bij bijzondere omstandigheden kunt u metde belastingdienst overleggen over een termijnverlening. Doe dit wel tijdig!Tp iGa na of er vó r het einde van het boekjaar nog een herinvesteringsvoornemen aanwezig is. óEn leg dit als directie(lid) van de BV vast in een schriftelijk besluit.8.13 Extra gif tenaftrek voor culturele ANBIOm het ondernemerschap van culturele ANBI’ te stimuleren komt er met ingang van 2012 in sde vennootschaps-en inkomstenbelasting giftenafrekbonus in de vorm van een ‘ multiplier’ inde giftenaftrek.In de vennootschapsbelasting gaat gelden dat van de giften aan culturele ANBI’ een ex s traaftrekpost kan worden geclaimd in de omvang van 50% (over max imaal € 5.000). De ex traaftrek bedraagt maal € 2.500. Voor de inkomstenbelasting geldt de drempel van 50% van €5.000 niet! Pagina 12 van 21
  • 13. KvK en NBA Eindejaarstips 20119 Tips voor DGA9.1 W aardeer oninbare vordering op uw BV afHeeft u een vordering op uw eigen bv waarin u een aanmerkelijk belang heeft? Dan wordt uin fiscaal opzicht gezien als resultaatgenieter. Een vordering die minder waard wordt, kunt uafwaarderen ten laste van uw resultaat uit overige werkzaamheden. Dit verlies kunt u wellichtverrekenen met ander positief inkomen uit werk en woning in box1.Tp iDenk eraan dat u zakelijk handelt als u geld uitleent aan uw bv. S een goed contract (dat is luitoverigens ook verplicht) en neem zakelijke rente-en aflossingsvoorwaarden op.9.2 Verlaging van uw gebruikelijk loon?Verricht u als werknemer arbeid voor een bv waarin u een aanmerkelijk belang (minimaal 5%van het geplaatste aandelenkapitaal) bezit? Dan moet u in beginsel in 2011 een loon van €41.000 genieten. Door de huidige economische omstandigheden is een herstel van hetbedrijfsresultaat mogelijk nog niet in zicht.Het gebruikelijk loon kan in beginsel ook onder het normbedrag van € 41.000 liggen.Bijvoorbeeld als uw werkzaamheden (in hoedanigheid van werknemer) zich beperken totlouter vermogensbeheer ten behoeve van een beleggings- pensioen-of ,stamrechtvennootschap. Vanaf 1 januari 2010 hoeft u de gebruikelijkloonregeling niet meertoe te passen als uw gebruikelijk loon lager is dan € 5.000 per kalenderjaar.Tp iAls dga dient u ook de belangen van de bv veilig te stellen. Bij een verliessituatie kan het zijndat het gebruikelijk loon niet door de bv financieel kan worden gedragen. Reden om met debelastingdienst te overleggen over een verantwoorde hoogte van het dga- loon beneden hetnormbedrag van € 41.000. Let wel, verlaging van uw gebruikelijk loon kan gevolgen hebbenvoor uw toekomstige pensioenopbouw. Raadpleeg daarom altijd eerst uw adviseur.9.3 U kunt doorschuiven bij echtscheidingBent u een directeur-grootaandeelhouder (dga) die in algemene gemeenschap van goederen isgehuwd? En heeft u een vermogensbestanddeel (bijvoorbeeld een geldlening of eenbedrijfspand) ter beschikking gesteld aan uw Besloten Vennootschap? Dan wordt sinds 1januari 2011 dit vermogensbestanddeel voor de terbeschikkingsregeling voor 50% aan u alsdga toegerekend en voor 50% aan uw echtgenoot. De (positieve en negatieve) voordelenbehaald met dit vermogensbestanddeel worden als ‘ resultaat uit een werkzaamheid’bij u enuw echtgenoot ieder voor de helft belast.W at nu als de aandelen en het vermogensbestanddeel bij echtscheiding worden toebedeeldaan u als dga? Bij uw ex echtgenoot leidt dit dan tot beë - indiging van de terbeschikkingstellingen een mogelijke fiscale afrekening. Om dit te voorkomen, wordt nu ex pliciet in de wet eendoorschuiffaciliteit bij echtscheiding opgenomen. U kunt dan zonder fiscale afrekening deterbeschikkingstelling van het vermogensbestanddeel voortzetten. Als voortzetter treedt ufiscaal in de plaats van uw ex echtgenoot. U neemt alsdan de fiscale boekwaarde en -eventueel de fiscale reserves en voorzieningen over. Pagina 13 van 21
  • 14. KvK en NBA Eindejaarstips 2011Tp iU en uw ex echtgenoot hebben de mogelijkheid om alsnog fiscaal af te rekenen. U moet dan -wel een gezamenlijk verzoek hiertoe indienen. Schakel hierbij niet alleen een advocaat, maarook uw accountant/belastingadviseur in.10 Tips voor werkgever10.1 Overstappen op werkkostenregeling ofuitstellenBent u al overgestapt op de nieuwe werkkostenregeling (W KR)? De W KR vervangt de tot2011 geldende regels voor vrije vergoedingen en verstrekkingen aan personeel. Tot en met2013 kunt u jaarlijks opnieuw kiezen voor de W KR of voor de oude regels voor vrijevergoedingen en verstrekkingen. Na 2013 is de werkkostenregeling echter verplicht!M et deW KR kunt u max imaal 1,4% van uw totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingenen verstrekkingen voor uw werknemers. Dit heet de ‘ vrije ruimte’ In 2013 wordt de vrije .ruimte overigens verhoogd van 1,4% naar 1,6 Bepaalde zaken kunt u daarnaast onbelast %.blijven vergoeden of verstrekken door gerichte vrijstellingen toe te passen. Betaalt uvergoedingen boven de ‘ vrije ruimte’dan betaalt u loonbelasting in de vorm van eeneindheffing van 80%. De vergoedingen hoeft u niet te verwerken in de loonopgave van hetpersoneel.Let opAls u overweegt de W KR in te voeren, denk dan ook na over uw arbeidsvoorwaardenbeleid.Overleg vooraf met de eventuele personeelsvertegenwoordiging. In elk geval dient u uwadministratie aan te passen aan de W KR.Let opKiest u in 2012 voor de werkkostenregeling dan blijven de afspraken met de belastingdienstover vergoedingen en verstrekkingen die gerichte vrijstellingen zijn, gehandhaafd. Alleandere afspraken met de fiscus die zijn gemaakt op basis van de wet-en regelgeving tot enmet 2011 komen te vervallen per 1 januari 2012. U kunt de bestaande afspraken wel weergebruiken als u in 2013 niet kiest voor de werkkostenregeling.W anneer u, naast kosten die in 2011 gerichte vrijstellingen worden, veel andere kosten aanuw werknemers vergoedt, dan is de werkkostenregeling wellicht minder gunstig.Let opDe werkkostenregeling is nadelig voor werkgevers met veel deeltijdwerknemers. Devergoedingen en verstrekkingen voor voltijdswerknemers zijn gelijk aan die voordeeltijdwerknemers, terwijl de totale fiscale loonsom voor deeltijdwerknemers lager is.Tp iDe W KR heeft diverse voordelen. Een groeiend aantal werkgevers constateert dat invoeringvoordeel oplevert. Heeft u al zicht op uw voordeel bij de invoering van de W KR? Pagina 14 van 21
  • 15. KvK en NBA Eindejaarstips 201110.2 Beschik tijdig over nieuwe ‘ Verklaring geen privégebruik auto’Uw werknemer heeft een auto van de zaak waarmee hij op kalenderjaarbasis max imaalvijfhonderd privé kilometers rijdt. In uw bedrijfsadministratie bewaart u een kopie van de‘Verklaring geen privé gebruik auto’ M et deze verklaring mag u geen privé . gebruik auto bijhet loon tellen vanaf het eerstvolgende loontijdvak waarover u het loon moet berekenen.W anneer aan uw werknemer een andere auto van de zaak ter beschikking is gesteld, moet hijvoor deze nieuwe auto ook een ‘ Verklaring geen privégebruik auto’overhandigen. De‘Verklaring geen privé gebruik auto’voor de oude auto geldt namelijk niet voor de nieuweauto. Zorg er voor dat u tijdig beschikt over een nieuwe ‘Verklaring geen privé gebruik auto’ .Tp iGa na of het voor u als werknemer zinvol is om geregistreerd te staan als houder van de‘Verklaring geen privé gebruik auto’ .10.3 U krijgt m eer ruim te voor tijdelijke contracten!Hebt u met een werknemer meer dan drie opeenvolgende tijdelijke arbeidsovereenkomstengesloten? Dan geldt als hoofdregel dat de vierde arbeidsovereenkomst van rechtswege vooronbepaalde tijd wordt. Hetzelfde geldt als opvolgende arbeidsovereenkomsten voor bepaaldetijd een periode van 36maanden overschrijden. Dit is vastgelegd in de zogehetenketenregeling. S inds 9 juli 2010 is deze regeling echter tijdelijk verruimd voor werknemersjonger dan 27jaar. In plaats van drie opeenvolgende arbeidsovereenkomsten voor bepaaldetijd kunt u met hen vier tijdelijke overeenkomsten aangaan in een periode van max imaal 48maanden.Let opDeze tijdelijke regeling geldt alleen voor werknemers die jonger zijn dan 27jaar!Deeinddatum van het vierde contract dient dan ook te liggen vó r de 27 verjaardag van de ó stewerknemer. De regeling is een tijdelijke verruiming, die in eerste instantie geldt tot 1 januari2012. Vanwege de economische omstandigheden is de kans groot dat de regeling wordtverlengd tot 1 januari 2014.Als het aan minister Verhagen ligt zou de periode met tijdelijke contracten verder mogengroeien. Als werkgever biedt de regeling in elk geval op de korte termijn meer flexibiliteit.Bovendien vermindert u uw bedrijfsrisico’ s.10.4 U krijgt geen m ededeling aangif loonhefingen m eer! te fVanaf 1 januari 2012 stopt de Belastingdienst met het versturen van mededelingen met devraag de aangifte loonheffingen op tijd te doen en te betalen. M omenteel ontvangt u nog als‘geheugensteuntje’aan het eind van elk aangiftetijdvak van de Belastingdienst eenmededeling en een acceptgiro ontvangt, met de vraag de aangifte loonheffingen op tijd tedoen en te betalen.In november krijgt u voor het laatst de ‘ Aangiftebrief loonheffingen’voor 2012 van deBelastingdienst. In de ‘ Aangiftebrief loonheffingen’staan de aangiftetijdvakken vermeld metde bijbehorende uiterste aangiftedata, betaaldata en betalingskenmerken.Let op Pagina 15 van 21
  • 16. KvK en NBA Eindejaarstips 2011Het is belangrijk dat u deze aangiftebrief goed bewaart omdat de Belastingdienst met ingangvan 2012 de mededeling loonheffingen niet meer verstuurt. Bovendien moet u, indien ugebruik maakt van de acceptgiro, vanaf 2012 het bedrag aan loonheffingen zelf overmakennaar het rekeningnummer van de Belastingdienst. Daarbij heeft u het betalingskenmerk nodigdat vermeld staat in de ‘Aangifte loonheffingen’ .10.5 Bespaar kosten m et elektronische salarisstrookU kunt als werkgever kosten besparen door aan uw werknemers een elektronischesalarisstrook te verstrekken. Hiervoor is de uitdrukkelijke instemming van uw werknemersnodig. Bij de indiensttreding van nieuwe werknemers kunt u deze instemming opnemen in dearbeidsovereenkomst. Bovendien moet uw werknemer de elektronische opgave kunnenopslaan en moet deze toegankelijk zijn voor latere kennisneming.10.6 Ook dit jaar kunt u nog prof iteren van de verruim de W BSOOndernemers die werken aan nieuwe producten, productonderdelen, productverbeteringen,diensten of programmatuur kunnen gebruikmaken van de W BS W at de meeste O.ondernemers echter niet weten is dat zij meer uit deze innovatiesubsidie kunnen halen.De W BS (W et Bevordering S O peur-en Ontwikkelingswerk) is een fiscalestimuleringsregeling waarmee de Nederlandse overheid een deel van de loonkosten voorspeur-en ontwikkelingswerk (S &O), ook wel Research and Development genoemd,compenseert. In de praktijk betekent dit dat u minder loonheffing afdraagt.Let opOok in het jaar 2011 kunt u nog profiteren van een verruimde W BS Zo geldt voor 2011 nog O.50% van de eerste € 220.000 van het totale S &O- loon en 18% van het resterende S&O- loon.In 2012 worden de percentages voor de afdrachtvermindering weer verlaagd.11 Tips voor werkgever en werknem er11.1 Kan uw werknem er nog belastingvrij sparen?Uw werknemer wil graag een gedeelte van zijn loon opzij leggen. W elke mogelijkheden heeftuw werknemer om belastingvrij te sparen?Deel nemen a n de sp a oonregel ka nog tot 1j nu ri 2 1 ! a a rl ing n a a 02Bij een spaarloonregeling spaart uw werknemer een bepaald deel van zijn brutoloon(max imaal € 6 per jaar). Uw werknemer hoeft hierover geen belasting te betalen. U, als 13werkgever, betaalt dan 25% eindheffing over het spaarloon. De spaarloonregeling wordt per 1januari 2012 afgeschaft. Laatste kans dus voor uw werknemer om er gebruik van te maken.Het kabinet voorziet dan ook dat veel werknemers nog dit jaar zullen kiezen voor de “snellespaarloonroute” Het kabinet ziet echter vooralsnog geen aanleiding om maatregelen te .treffen. M ocht dit toch nog nodig zijn dan zal het kabinet met maatregelen komen. Uwwerknemer kan op dit moment dus nog profiteren van deze laatste spaarkans!Fisc a voordeel j a lng door de neu geboord! al een a r a s Pagina 16van 21
  • 17. KvK en NBA Eindejaarstips 2011Uw werknemer kan het opgebouwde vermogen met ingang van 1 januari 2012 belastingvrijopnemen of het tegoed (tot 2016 laten staan. Uw werknemer kan echter in de periode tussen )1 januari 2012 en 1 januari 2013 niet belastingvrij sparen. Het kabinet komt namelijk pas op1 januari 2013 met een nieuwe vorm van belastingvrij sparen (vitaliteitssparen).Het kabinet heeft vanwege uitvoeringstechnische redenen ervoor gekozen om pas in 2013 denieuwe mogelijk in te laten gaan. Deze nieuwe regeling vergt volgens het kabinet met namevan de aanbieders van vitaliteitssparen (banken en verzekeraars) en van de Belastingdienst denodige administratieve voorbereidingstijd. Ook heeft de branche te kennen gegeven prijs testellen op voldoende tijd om de nodige vitaliteitsproducten te ontwikkelen.W aarom heeft het kabinet dan toch haast om de spaarloonregeling per 1 januari 2012 af teschaffen? Dit gebeurt vanwege budgettaire inpasbaarheid. De budgettaire opbrengst dientnamelijk als dekking voor de tijdelijke verlaging van de overdrachtsbelasting van 6 naar 2% %tot 1 juni 2012.W a ka u werknemer va f2 1 verwa h t n w na 0 3 c ten?Iedereen (werknemers, zelfstandigen zonder personeel, resultaatgenieters) kan per 1 januari2013 belastingvrij sparen door middel van de vitaliteitsregeling. W aarom zou uw werknemervoor vitaliteitssparen kiezen?Vitaliteitsparen biedt de volgende voordelen: Het opgebouwde tegoed is niet belast in box3. De totale inleg is tot een bedrag van € 20.000 fiscaal aftrekbaar in de inkomstenbelasting, waarvan max imaal € 5.000 per jaar. Het tegoed mag door renteaangroei wel meer dan € 20.000 bedragen. Het tegoed wordt bij uitkering pas belast met loonheffing. Hierdoor geniet uw werknemer in ieder geval uitstel van belastingheffing. het opgebouwde tegoed is bestedingsvrij. Het kan dus worden ingezet voor alle doelen, en niet zoals in het geval van levensloopregeling, alleen voor verlof. Tot en met 6 jaar is er geen beperking tot het op te nemen bedrag. Vanaf de leeftijd 1 van 6 jaar geldt een opnamebeperking van max 2 imaal € 10.000 per jaar.Let opVoor het tot 1 januari 2012 opgebouwde spaarloon blijft de vrijstelling in box3 gelden tot 1januari 2016 !11.2 Levensloopregeling kom t ten eindeDe levensloopregeling verdwijnt per 1 januari 2012. De regeling blijft in 2012 wel open voordeelnemers die op 31 december 2011 een positief saldo op hun levensloopregeling hebbenstaan.Vanaf 2013 geldt de levensloopregeling alleen voor deelnemers die voor 1 januari 2013 deleeftijd van 58 jaar hebben bereikt. De overige werknemers die spaartegoeden hebbenopgebouwd, krijgen het levenslooptegoed in é n keer uitbetaald. Het is ook mogelijk de étegoeden geruisloos om te zetten in het nieuwe vitaliteitssparen, zelfs als de waarde van devoorziening hoger is dan het max imum van € 20.000. Het is niet toegestaan om naast delevensloopregeling ook deel te nemen aan het vitaliteitssparen. Pagina 17van 21
  • 18. KvK en NBA Eindejaarstips 201111.3 Vakantiedagen com plexer in 2012Op 1 januari 2012 gaat de nieuwe vakantiedagenwet in. De nieuwe vakantiedagenwet houdtonder meer in dat wettelijke vakantiedagen vervallen binnen zes maanden na het kalenderjaarwaarin zij zijn opgebouwd. W erkgevers moeten in hun administratie bijhouden wanneer devakantiedag is opgebouwd en wat de vervaldatum of de verjaringsdatum van de vakantiedagis. Op grond van de vervaltermijn van zes maanden na het opbouwjaar worden in beginsel dewettelijke dagen als eerste opgenomen. Pas daarna volgen de bovenwettelijke dagen, tenzijdeze bovenwettelijke vakantiedagen eerder komen te verjaren. Bovenwettelijke vakantiedagenblijven gewoon staan.Let opAlle huidige afspraken en regelingen blijven gelden voor vakantiedagen die zijn opgebouwdtot en met 31 december 2011.11.4 Pas de af drachtsverm indering onderwijs ook toe op uw EU- werknem ersPer 1 januari 2012 kunt u de afdrachtvermindering voor onderwijs ook toepassen opwerknemers die elders in de EU of in de EER een opleiding hebben gevolgd. Voorwaarde isdat de opleiding vergelijkbaar is met de voor de afdrachtvermindering erkende opleidingen inNederland. De opleiding dient q niveau en kwaliteit vergelijkbaar zijn met onze opleidingen uaBBL, BOL en werkend- leren op hbo-niveau.11.5 Vrijwillige voortz etting pensioenregeling wordt uitgebreidW erknemers kunnen voor een periode van drie jaar na hun ontslag hun pensioenregelingvrijwillig voortzetten. Het Kabinet is bereid de termijn van deze fiscale faciliteit met ingangvan 2012 uit te breiden van drie naar tien jaar na ontslag. De vrijwillige premies zijn hiermeevoor nog tien jaar aftrekbaar. De faciliteit is nu in lijn met de Pensioenwet die de ex-werknemer de mogelijkheid biedt om na ontslag de pensioenregeling te continueren. Om ditte financieren wordt de max imale toevoeging aan de fiscale oudedagsreserve (F OR) verlaagd.De tweede begrenzing van de F wordt met € 2.500 verlaagd tot € 9.382. OR11.6 30% - regeling aangescherptHet criterium ‘specifieke deskundigheid’wordt voortaan gekoppeld aan een salarisnorm van €50.6 (voor 2011).. De salarisnorm wordt jaarlijks geï eerd. W erknemers woonachtig 19 ndexbinnen een straal van 150 km van de Nederlandse grens worden uitgesloten van de 30%-regeling.Voor buitenlandse promovendi (jonger dan 30 jaar) wordt de salarisnorm verlaagd naar €26 05 (voor 2011). Indien zij in Nederland promoveren en aan de promotieperiode .6voorafgaande periode in het buitenland verbleven, telt de promotieperiode niet mee bij detoets of een werknemer ‘ het buitenland is aangeworven’ uit .Let opDe 30%- regeling wordt aangescherpt. Voortaan zal een salarisnorm van € 50.6 gaan 19gelden. Pagina 18 van 21
  • 19. KvK en NBA Eindejaarstips 201112 Om zetbelastingtips12.1 Verbeter uw liquiditeitspositie m et kwartaalaangif teU kunt uw liquiditeitspositie verbeteren door in 2012 over te stappen op de kwartaalaangifte.M aandaangifte verdient de voorkeur als u bijvoorbeeld per saldo btw terugkrijgt; bedrag hetvan de voorbelasting is groter dan het af te dragen btw- bedrag.12.2 Check herz iening van btwAls u in het verleden roerende of onroerende zaken heeft gekocht waarbij btw geheel of deelsin aftrek is gebracht, dan kan het zijn dat deze btw- aftrek moet worden herzien. Herzieningkan zich voordoen als het gebruik van de roerende of onroerende zaken wijzigt. Dit isbijvoorbeeld het geval als u een pand in 2011 bent gaan gebruiken voor vrijgestelde prestatiesterwijl u voorheen btw- belaste prestaties verrichtte. Andersom is ook mogelijk; bent een upand gaan gebruiken voor belaste prestaties, terwijl u voorheen vrijgestelde prestatiesverrichtte. In beide gevallen moet u de btw herzien. Voor onroerende zaken geldt eenherzieningstermijn van tien jaar, voor roerende zaken geldt een termijn van vijf jaar.12.3 Vorm ofverbreek een f iscale eenheid btwEen fiscale eenheid voor de btw kan uit praktisch oogpunt voordelig zijn. De in de fiscaleeenheid opgenomen ondernemingen hoeven op onderlinge prestaties immers geen btw teberekenen. Er kleven echter ook nadelen aan zo´ fiscale eenheid. Het belangrijkste nadeel is nde hoofdelijke aansprakelijkheid die bestaat voor de btw- schulden van alle ondernemingen diedeel uitmaken van de fiscale eenheid.Het verbreken van een fiscale eenheid moet zo snel mogelijk schriftelijk aan deBelastingdienst worden gemeld. De hoofdelijke aansprakelijkheid loopt anders ten onrechtedoor en dat kan grote gevolgen hebben. Tijdig melden dus!Verzoek verbreking werkt overigens alleen als er in financieel organisatorisch en/ ofeconomisch opzicht geen sprake meer is van een eenheid!12.4 Benut de m ogelijkheid van am btshalve teruggaafbtwIndien u in het verleden teveel btw op aangifte heeft voldaan, dan kunt u een verzoek omambtshalve teruggaaf doen. Denk bijvoorbeeld aan: een verkeerde tarieftoepassing; u heeft te weinig btw op aangifte teruggevraagd; u bent vergeten de btw op bepaalde inkoopfacturen mee te nemen.12.5 Correcties laatste btw- aangif 2011 teIn de laatste btw- aangifte over 2011 verwerkt u de correctieposten over het afgelopen jaar. Decorrecties kunnen betrekking hebben op de btw- teruggaaf van oninbare vorderingen en op hetprivégebruik van goederen en diensten.Tp i Pagina 19 van 21
  • 20. KvK en NBA Eindejaarstips 2011Heeft u te maken met dubieuze debiteuren die u niet (meer) betalen? Vraag dan de btw van deoninbare vordering terug. Dit kunt u doen in de laatste btw-aangifte over het kalenderjaar. Ukunt ook direct na het vaststellen van de jaarrekening een verzoek tot teruggaaf van de albetaalde btw indienen.13 Tips voor ondernem ende stichtingen13.1 W instvrijstelling in de vennootschapsbelasting wordt verruim dVoor stichtingen en verenigingen met ondernemingsactiviteiten, die een een algemeenmaatschappelijk of sociaal belang (zogeheten ANBI’ of S BI’ nastreven, kent de s S s)vennootschapsbelasting nu nog een vrijstelling indien de winst jaarlijks minder bedraagt dan €7500, dan wel minder dan € 37 .500 in het jaar zelf en de vier voorafgaande jaren tezamen.Vanaf 2012 wordt de winstvrijstelling niet alleen voor ANBI’ en S BI’ verruimd maar s S svoor alle stichtingen en verenigingen. Het algemeen maatschappelijke en social belang wordtlosgelaten. Indien een stichting of vereniging ondernemersactiviteiten een onderneming drijft,zijn vanaf 2012 de hiermee behaalde winsten vrijgesteld van vennootschapsbelasting indiende winst de jaarwinst niet hoger te zijn dan € 15.000. Tevens geldt als voorwaarde dat dejaarwinst en de winsten van de vier voorafgaande jaren tezamen niet meer bedragen dan €75.000. Hierbij wordt een verliesjaar voor de telling op nihil gesteld. Let wel als winst wordthier uitgegaan van de winst voor toepassing van de zogeheten aftrek fondsenwerving en de(her)bestedingsreserve.Dit laatste om te voorkomen dat lichamen met omvangrijke ondernemingsactiviteiten, al danniet door verliesverrekening, kunnen profiteren van de vrijstelling.TipStichtingen en vereniging krijgen vanaf 2012 meer ruimte om vrijgesteld vanvennootschapsbelasting te ondernemen.13.2 Ruim baan voor ondernem ende ANBIs ’Er wordt een ruimhartiger beleid voor ANBI –instellingen ingevoerd. Nu mag een algemeennut beogende instelling om haar ANBI- status te behouden geen commercië activiteiten leuitoefenen. Vanaf 2012 kunnen ANBI’ naar hartelust commercië activiteiten uitoefenen s lezolang de opbrengsten maar geheel ten goede komen aan het algemeen nuttige doel. Dezeinstellingen kunnen zo een deel van hun inkomsten zelfstandig gaan vergaren, dit met het oogop de bezuinigingen op de subsidies door de overheid. Het vereiste dat de instellinguitsluitend of nagenoeg uitsluitend (voor meer dan 90%) het algemeen nut beoogt, blijftbestaan. Pagina 20 van 21
  • 21. KvK en NBA Eindejaarstips 201113.3 Culturele ANBIs worden gestim uleerd te ondernem en ’Vanaf 1 januari 2012 kunnen stichtingen en verenigingen die als culturele instelling (eenANBI die zich voor meer dan 90% richt op cultuur) kiezen voor integrale(vennootschaps)belastingplicht. Nu zijn deze instellingen belastingplichtig voorzover zij eenonderneming drijven. Hierdoor wordt het gehele vermogen van de instelling geachtondernemingsvermogen te zijn.Door te opteren kunnen stichtingen en verenigingen tekorten uit het niet-ondernemingsgedeelte salderen met overschotten uit het ondernemingsgedeelte. Voorbeel werking regel d ing Een stichting die is aangemerkt als culturele instelling exploiteert een museum. Het museum behoort tot het niet-ondernemingsvermogen; voor het museum deel bestaat geen belastingplicht. De inkomsten van het museum (o.a. entreegelden) zijn ontoereikend;het museum realiseert dan ook ex ploitatietekorten. Om de kosten van het museum (o.a. onderhoud) te kunnen dekken verwerft de stichting via een museumwinkel en een horecagelegenheid inkomsten. De ex ploitatietekorten bedragen in een jaar € 30.000. De overschotten uit de museumwinkel en de horecagelegenheid bedragen in dat jaar samen € 60.000. Zonder te opteren voor de integrale belastingplicht wordt de stichting belast over € 60.000, zijnde de winst uit het ondernemingsgedeelte. Door gebruik te maken van de optie, kunnen de negatieve resultaten van het museumdeel worden gesaldeerd met de winsten van de winkel en de horecagelegenheid. In totaal bedraagt de fiscale winst van de stichting dan nog € 30.000. Pagina 21 van 21

×