Ondernemen blijft ook in 2011 leuk! Overleeft uw pensioen de kredietcrisis?! Geef uw kind een financieel steuntje in de rug

1. NIEUWS
Amersfoort Arnhem Ede Hoofddorp Leusden Nieuwegein www.crop.nl
Deze nieuwsbrief is een uitgave van CROP registeraccountants en CROP belastingadviseurs
NR
5
Jaargang 15
oktober 2010
Geef uw kind
­financieel steuntje
in de rug
Overleeft uw
­pensioen de
­kredietcrisis?!
Ondernemen
blijft ook in
2011 leuk!
miljo
enenota
deel2

2. 2
7
6
3 Ondernemen blijft ook in 2011 leuk!
5 Veel voordelen voor eigenwoningbezitters
6 Einde liquiditeitsvoordeel privégebruik ­
woon-werkpand
7 Geef uw kind financieel steuntje in de rug
8 Miljoenennota deel 2
10 Fiscaal partnerschap in 2011
11 Overleeft uw pensioen de kredietcrisis?!
12 Spelregels voorziening toekomstige uitgaven
13 12 tips
Inhoud
Extra bijdrage voor duurdere
leaseauto niet voordelig
11
4
00
4
10
PRIVÉ
ZAAK

3. Nieuws 5 33
Ondernemen
blijft ook
in 2011 leuk!
Vennootschapsbelasting
omlaag
In 2011 wordt het algemene tarief
van de vennootschapsbelasting
met 0,5% verlaagd tot 25% (2010:
25,5%). Daarnaast blijft het tarief
voor de winst tot € 200.000
gehandhaafd op 20%. Het was
de bedoeling dat dit percentage
de komende jaren weer omhoog
zou gaan, maar voorgesteld wordt
om het 20%-tarief structureel te
maken.
Verruiming WBSO
Verrichten uw werknemers speur-
en ontwikkelingswerk (SO), dan
kunt u een afdrachtvermindering
van loonbelasting krijgen. In 2011
bedraagt de afdrachtvermindering
46% op het totale SO-loon tot
een loongrens van € 220.000. Voor
het meerdere geldt een afdracht-
vermindering van 16%. In eerste
Kwartaalaangifte
btw blijvend
U mag uw btw-aangifte voortaan
per kwartaal blijven doen. Dit was
voor het jaar 2011 al aangekondigd,
maar de maatregel wordt nu struc-
tureel. Let op: verwacht u altijd een
btw-teruggave, dan is kiezen voor
de kwartaalaangifte niet voordelig.
U moet dan immers langer op de
teruggave wachten.
Versnelde afschrijving
ook in 2011
Versneld (willekeurig) afschrijven op
investeringen in bedrijfsmiddelen
blijft mogelijk in 2011. In het inves-
teringsjaar mag u maximaal 50%
afschrijven en het restant in één of
meer volgende jaren. Het bedrijfs-
middel moet vóór 1 januari 2014
in gebruik zijn genomen. Niet alle
investeringen komen in aanmerking
voor de versnelde afschrijving. Zo
zijn bijvoorbeeld personenauto’s
uitgesloten, behalve zéér zuinige
personenauto’s.
Drie jaar achterwaartse
verliesverrekening
De tijdelijke verruiming van de ach-
terwaartse verliesverrekening (car-
ry-back) in de vennootschapsbelas-
ting blijft in 2011 gehandhaafd. In
plaats van één jaar kunt u uw verlies
dus drie jaar terugwentelen. Een
verlies uit 2011 mag u verrekenen
met de winst behaald in 2008, 2009
en 2010. In totaal mag u niet meer
dan € 10 mln verlies per jaar terug-
wentelen. Kiest u voor deze ver-
ruiming, dan wordt de voorwaartse
verliesverrekening (carry-forward)
ingekort tot zes jaar in plaats van
negen jaar.
Zéér zuinige auto
blijft voordelig
In 2011 blijven de fiscale voordelen
voor zeer zuinige auto’s ongewijzigd
(vrijstelling BPM, vrijstelling motor-
rijtuigenbelasting en 14% bijtelling).
In fiscale termen is een zéér zuinige
auto een personenauto met een
CO2-uitstoot van maximaal 95 g/
km (diesel) of maximaal 110 g/km
(benzine). Daarnaast blijft het nulta-
rief in de motorrijtuigenbelasting in
ieder geval tot 2013 bestaan.
Op Prinsjesdag zijn de belastingplannen voor het komende
jaar bekend gemaakt. In de special ‘Miljoenennota 2011’, die u
onlangs nog van ons ontving, zijn alle fiscale maatregelen
voor u uitgebreid op een rij gezet. Ondanks het demissionaire
kabinet is er voor u als ondernemer toch een aantal fiscaal
aantrekkelijke maatregelen. Hierna vindt u deze aantrekke-
lijke maatregelen nogmaals kort op een rij.
instantie was het de bedoeling dat
de loongrens omlaag zou gaan,
maar dat gebeurt nu pas in 2012.
Het maximumbedrag aan afdracht-
vermindering voor 2011 bedraagt
€ 11 mln.
Uitbreiding termijn
innovatiebox
Voor winsten en verliezen uit
immateriële activa waarvoor een
octrooi of een buitenlands patent
is verleend of waarvoor een SO-
verklaring is gekregen, kunt u kiezen
voor de innovatiebox. Het behaalde
voordeel wordt belast tegen een
vennootschapsbelastingtarief van
5%. Met ingang van 2011 is het
voordeel van de innovatiebox ook
van toepassing op winst uit innova-
tieve activiteiten in de periode tus-
sen de aanvraag en het verkrijgen
van een octrooi.
Alle belastingplichtigen

4. 4
Extra bijdrage voor
duurdere leaseauto
niet voordelig
Rijden uw werknemers in een auto van de zaak en mogen zij deze ook privé
gebruiken, dan krijgen ze te maken met een bijtelling. Vraagt u aan hen een eigen
bijdrage uit het nettoloon voor het privégebruik, dan vermindert deze eigen bij-
drage de bijtelling. Maar wat nu als uw werknemer graag een duurdere lease-
auto wil dan uw leasebudget voorschrijft? Gebruikelijk is om in dat geval een
bijdrage (bovennormbijdrage) van uw werknemer te vragen. Deze bijdrage mag
echter alleen in mindering worden gebracht op de bijtelling voor zover deze
betrekking heeft op het privégebruik!
De Hoge Raad
Een werknemer reed in 2003 achtereenvolgens in
twee verschillende auto’s van de zaak en betaalde aan
zijn werkgever voor het privégebruik een bijdrage van
€ 1.488 per jaar. Omdat hij steeds een duurdere auto
had dan het leasebudget van zijn werkgever voor-
schreef, betaalde hij een extra bijdrage van € 5.203
per jaar. Deze bovennormbijdrage was hij ook ver-
schuldigd als de auto niet voor privédoeleinden werd
gebruikt. In 2003 had de werknemer in totaal 51.958
km gereden, waarvan 12.000 km privé. De Hoge
Raad heeft beslist dat de bovennormbijdrage alleen
in mindering komt op de bijtelling voor zover deze
betrekking heeft op het privégebruik. De bovennorm-
bijdrage moet dus worden gesplitst in twee delen:
het privé- en zakelijk gebruik.
Hoe moet het dan wel?
In deze zaak betaalde de werknemer een eigen bijdrage
van € 1.488 voor het privégebruik en een bovennorm­
bijdrage van € 5.203 voor een duurdere auto, ongeacht
privégebruik. De eigen bijdrage van € 1.488 komt
volledig in mindering op de bijtelling. Daarnaast mag
€ 1.202 (12.000 privé-kilometers/51.958 totale kilo-
meters x € 5.203) van de bovennormbijdrage in min-
dering gebracht worden.
Gevolgen voor de praktijk
De uitspraak van de Hoge Raad is een belangrijk
­signaal voor de praktijk. Heeft u als werkgever de
bovennormbijdrage voor de duurdere leaseauto tot
nu toe volledig in mindering gebracht op de bijtel-
ling, dan heeft u waarschijnlijk te weinig loonbelas-
ting afgedragen. Neem in dat geval zo snel mogelijk
­contact met ons op om de fout te herstellen.
Vraagt u aan uw
werknemer een bij-
drage omdat hij een
duurdere leaseauto
wil dan uw lease-
budget voorschrijft,
spreek dan af dat
hij de bijdrage ver-
schuldigd is voor
het daadwerkelijke
privégebruik.
TIP+
werkgever

5. Nieuws 5 55
Alle belastingplichtigen
Veel voordelen voor
eigenwoningbezitters
Om de woningmarkt te stimuleren heeft het
kabinet een aantal tijdelijke maatregelen
genomen. Deze maatregelen leveren extra
voordeel op voor eigenwoningbezitters.
Renovatie of herstel van woningen
Tussen 1 oktober 2010 en 1 juli 2011 geldt een verlaagd
btw-tarief van 6% voor renovaties of herstelwerk-
zaamheden aan een woning, garage, serre, schuur of
aan- en/of uitbouw. Voorwaarde is dat de woning,
na de eerste ingebruikname, minimaal twee jaar oud
is. Het lage btw-tarief is alleen van toepassing op het
arbeidsloon en niet op de materialen. Buiten de regeling
vallen bijvoorbeeld werkzaamheden als glazenwassen,
het aanleggen en onderhouden van tuinen en het werk
van architecten die renovatie of herstel voorbereiden.
Informeer bij ons naar de uitzonderingen.
Wanneer de verbouwing niet vóór 1 juli 2011 wordt
afgerond, dan geldt het verlaagde btw-tarief niet. Ook
niet voor de werkzaamheden die vóór 1 juli 2011 zijn
verricht.
Minder overdrachtsbelasting bij ‘snelle’
doorverkoop
Voor woningen die in 2011 worden gekocht en bin-
nen twaalf maanden een tweede keer van eigenaar
wisselen, is bij de tweede aankoop alleen overdrachts-
belasting verschuldigd over de eventuele winst. Deze
regeling geldt nu ook al, maar alleen voor woningen die
binnen zes maanden worden doorverkocht.
Hypotheekrente-aftrek leegstaande
woningen verlengd
De periode waarin mensen met dubbele hypotheek­
lasten (nieuw huis gekocht, oude woning nog niet
verkocht) voor beide huizen in aanmerking komen voor
hypotheekrente-aftrek, gaat voor alle situaties van twee
naar drie jaar. Deze tegemoetkoming geldt voor mensen
die sinds 2008 of 2009 te maken hebben met dubbele
hypotheeklasten. Deze tijdelijke regeling vervalt per
1 januari 2013.
Hypotheekrente-aftrek na tijdelijke verhuur
Ook de regeling dat eigenwoningbezitters na een ver-
huurperiode weer recht hebben op hypotheekrente-
aftrek, wordt met één jaar verlengd. De woning moet
na de verhuurperiode wel weer leegstaan en bestemd
blijven voor de verkoop. Deze regeling loopt tot eind
2012.
Nationale Hypotheek Garantie
De verhoogde Nationale Hypotheek Garantie (NHG)
van € 350.000 blijft van kracht tot 1 januari 2012. Als
koper kunt u hiermee van uw bank een lager rentetarief
krijgen, onder meer onder de voorwaarde dat niet meer
dan 50% van de lening aflossingsvrij is.
Let op!!
Als de werkzaam-
heden worden
afgerond op of na
1 oktober 2010 en
vóór 1 juli 2011, is
het verlaagde btw-
tarief van toepassing
op het arbeidsloon
van de gehele ver-
bouwing of renova-
tie. Dus ook op de
werkzaamheden die
al vóór 1 oktober
2010 zijn uitgevoerd.

6. 6
Minister De Jager van Financiën heeft een wetsvoorstel ingediend om de btw-heffing over het
privégebruik van onroerend goed te wijzigen. Nu mag u als ondernemer, bij verkrijging van een
woon-werkpand, de verschuldigde btw direct en volledig in aftrek brengen. Uiteraard kan dit
alleen als u het pand tot uw ondernemingsvermogen rekent en u btw-belaste prestaties ver-
richt. Het privégebruik wordt dan vervolgens in het jaar van ingebruikname en in de negen
daaropvolgende jaren (herzieningstermijn) naar evenredigheid belast. Door de voorgestelde
wetswijziging blijft de aftrek van voorbelasting vanaf 2011 direct beperkt tot het zakelijk
gebruik.
Via een correctiemechanisme wordt dan
gedurende de herzieningstermijn jaarlijks
rekening gehouden met eventuele wijzi-
gingen in het bedrijfs- en privégebruik. Als
het privégebruik binnen tien jaar toe- of
afneemt, moet u de btw naar evenredig-
heid corrigeren. Blijft het privégebruik
gelijk, dan valt er niets te corrigeren.
Gevolgen van wetswijziging
U schaft bijvoorbeeld in 2010 een woon-
werkpand aan en rekent deze volledig tot
uw btw-ondernemingsvermogen. De ver-
schuldigde btw bij aanschaf is € 40.000.
U gebruikt het pand voor 60% voor btw-
belaste bedrijfsdoeleinden en voor 40%
voor privédoeleinden. De verschuldigde
btw van € 40.000 mag u nu in één keer in
aftrek brengen. Vervolgens vindt, gedu-
rende de herzieningstermijn, jaarlijks een
correctie plaats voor het privégebruik.
Verandert er niets aan het privégebruik,
dan bedraagt de correctie jaarlijks € 1.600
(€ 40.000/10 x 40%).
Schaft u hetzelfde pand niet in 2010 maar
in 2011 aan, dan is de aftrekbare voorbe-
lasting direct beperkt tot 60%. Van de btw
over de aanschaf kunt u dus nog maar €
24.000 (€ 40.000 x 60%) direct in aftrek
brengen. Als het privégebruik niet wijzigt,
hoeft u gedurende de herzieningstermijn
van tien jaar verder geen correctie over
het privégebruik toe te passen. Het liquidi-
teitsvoordeel door gespreide betaling over
privégebruik is dan dus verdwenen.
Overgangsregeling
Heeft u nu al een woon-werkpand, dan
heeft de voorgenomen wijziging voor u
geen gevolgen. Hetzelfde geldt als uw
woon-werkpand nu in aanbouw is, maar
u het pand nog vóór 1 januari 2011 in
gebruik neemt. In dat geval wordt het
Einde liquiditeitsvoordeel
privégebruik woon-werkpand
ondernemer BV
aftrekbare
voorbelasting
60%
privégebruik nog belast volgens de huidige
regels. Dit kan een aanzienlijk liquiditeits-
voordeel opleveren. Op dit moment is nog
niet duidelijk of er ook een overgangsrege-
ling komt voor woon-werkpanden die nu
in aanbouw zijn, maar pas op of na 1 janu-
ari 2011 in gebruik worden genomen.

7. Nieuws 5 77
Geef uw kind financieel
steuntje in de rug
Uw vermogen moet u op een gegeven moment over-
dragen. Schenken bij leven is fiscaal voordeliger dan
vererven bij overlijden. Zeker als u handig gebruik-
maakt van de vrijstellingen in de schenkbelasting.
Vrijstellingen in de schenkbelasting
U mag jaarlijks aan uw kinderen belastingvrij een
bedrag schenken van € 5.000. Is uw zoon of dochter
tussen de 18 en 35 jaar, dan kunt u eenmalig belas-
tingvrij een bedrag schenken van € 24.000. Deze
eenmalig verhoogde vrijstelling kan nog verhoogd
worden tot € 50.000 als uw kind het geld gebruikt
voor een buitengewoon dure studie of voor de eigen
woning. Maakt u gebruik van de eenmalig verhoogde
vrijstelling, dan moet u hier altijd een aangifte van
doen. In de aangifte kunt u aangeven welke vrijstel-
ling van toepassing is.
Vrijstelling voor eigen woning
U mag ook gebruikmaken van de eenmalig verhoogde
vrijstelling van € 50.000 als uw kind het geld gebruikt
voor de eigen woning. Het gaat daarbij niet alleen om
het verwerven van de eigen woning, maar uw kind
mag het geld ook gebruiken voor:
• Het aflossen van de eigenwoningschuld.
• Kosten van onderhoud of verbetering
van de woning.
• Het afkopen van rechten van erfpacht,
opstal of beklemming.
Deze schenking moet worden vastgelegd in een nota-
riële akte. Hierin moet een opschortende voorwaarde
zijn opgenomen dat uw kind een eigen woning heeft
verworven of de schenking heeft gebruikt voor kosten
voor de eigen woning. U en uw kind moeten schrifte-
lijk kunnen aantonen dat u de schenking daadwerke-
lijk aan uw kind heeft uitbetaald en dat het geld door
uw kind is gebruikt voor de eigen woning.
Voor de buitengewoon dure studie gelden ook aan-
vullende voorwaarden.
Slechts één keer de verhoogde vrijstelling
De verhoogde vrijstelling is eenmalig en kan dus niet
worden gespreid over meerdere kalenderjaren. Hierop
geldt één uitzondering. Als u al vóór 2010 gebruik
heeft gemaakt van de eenmalig verhoogde vrijstelling,
dan mag u toch nog € 26.000 belastingvrij schenken
als uw kind dit geld gebruikt voor de eigen woning.
Let op!!Is uw eigen kind
al ouder dan 35
jaar maar zijn of
haar partner niet,
dan kunt u toch
gebruikmaken van
de eenmalig ver-
hoogde vrijstelling in
de schenkbelasting.
Uw kind of zijn/
haar partner mag
dan niet al voor een
andere schenking
van (schoon)ouders
een beroep heb-
ben gedaan op de
eenmalig verhoogde
vrijstelling.
Let op!!
De eenmalig ver-
hoogde vrijstelling
van schenkbelasting
vervalt als de woning
niet de eigen woning
van uw kind is ge-
wor­den in het jaar
van schenking of in
de daaropvolgende
twee jaren.
€
Alle belastingplichtigen

8. 8
Aanvulling nieuwsbrief Miljoenennota
Hoofdpunten
Regeerakkoord 2011
Zojuist heeft de CDA-fractie ingestemd
met het regeerakkoord. Dat betekent dat
u ervan uit kunt gaan dat Nederland een
nieuw kabinet heeft (VVD-CDA met gedoog-
steun van de PVV) en dat de volgende plan-
nen uitgevoerd zullen worden. De details
worden de komende maanden nog verder
uitgewerkt.
miljoenenota
deel
ondernemersfaciliteit. Deze is gericht op het
bevorderen van winstgevend ondernemerschap.
• Het midden- en kleinbedrijf (MKB) en zelfstandi-
gen zonder personeel (ZZP’ers) maken meer kans
op overheidsopdrachten.
• Er komt één definitie van zelfstandig
ondernemerschap.
• Het rookverbod voor de kleine horecaonderne-
ming (minder dan 70 m²) wordt opgeheven.
• Het huidige aantal koopzondagen blijft
gehandhaafd.
Ondernemers per saldo niet slechter af
• Het kabinet bezuinigt € 500 mln. op subsidies.
Subsidies worden alleen verstrekt als de effec-
tiviteit ervan is bewezen. De verlaging van de
subsidies wordt gecompenseerd door lasten-
verlaging via de vennootschapsbelasting en de
Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk
(WBSO). Dit levert het bedrijfsleven per saldo
een voordeel op van € 600 mln.
• In plaats van de bestaande fiscale faciliteiten
voor ondernemers komt er straks één nieuwe
1

9. Nieuws 5 9
Administratieve lasten en regeldruk omlaag
• De administratieve lasten en regeldruk voor
bedrijven moeten in 2012 met 10% zijn afge­
nomen. Na 2012 vindt een jaarlijkse reductie
van 5% van de administratieve lasten plaats.
Het wgaat hierbij onder meer om uniformering
van het loonbegrip, aanpassen van de loonsom-
heffing, verkorting van de winstaangifte en ver-
eenvoudiging van de regelgeving voor B.V.’s.
• Ondernemers kunnen straks voor al hun
overheidszaken terecht bij één loket, een
‘Ondernemersplein’.
• Het aantal statistische uitvragen door het Centraal
Bureau voor de Statistiek gaat drastisch omlaag.
• Per 1 januari 2011 komt er een zogeheten
“inspectievakantie” voor het bedrijfsleven.
Bij deugdelijke zelfregulering (certificering) kan
met minder inspectie-onderzoeken per bedrijf
­worden volstaan.
• Als te laat op een vergunningsaanvraag wordt
beslist, wordt de vergunning zo veel mogelijk
automatisch verleend.
Maatregelen voor de arbeidsmarkt
• De Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk
(WBSO) wordt ruimer uitgevoerd.
• De AOW-leeftijd wordt naar verwachting
per 1 januari 2020 verhoogd naar 66 jaar.
• Alleen cao’s die aandacht besteden aan
­leeftijdsbewust personeelsbeleid en duurzame
inzetbaarheid (scholing) worden algemeen
­verbindend verklaard.
• Premiekorting voor werkgevers die oudere
­werklozen in dienst nemen en ouderen in
dienst houden, wordt gehandhaafd.
• Vrijwillig langer doorwerken na de pensioen­
gerechtigde leeftijd blijft aantrekkelijk.
• Er komt een vitaliteitsregeling. De levensloop­
regeling en het spaarloon worden in deze nieuwe
regeling geïntegreerd. De regeling mag nog wel
gebruikt worden voor bijvoorbeeld het opzet-
ten van een eigen bedrijf, maar niet meer voor
­vervroegd uittreden.
• Thuis- en telewerken wordt bevorderd.
Dwingende arbo-regels met betrekking tot
­thuiswerkplekken worden opgeheven. Dit helpt
ouders om werk met zorgtaken te combineren
en is goed tegen de files.
• Er verandert niets aan de duur van de huidige
werkeloosheidswet (WW) en ook het ontslagrecht
blijft intact.
Automobilist wordt ontzien
• De fiscale stimulering van de aanschaf en
het leasen van milieuvriendelijke auto’s wordt
voortgezet.
• Er komt geen kilometerheffing.
• Er wordt € 500 mln extra geïnvesteerd
in wegen en spoor.
• De maximumsnelheid op autosnelwegen
gaat omhoog naar 130 km/u.
Koopkrachtverlagende maatregelen
• De zorgtoeslag en het kindgebonden budget
vervallen als u box 3-vermogen heeft (het bedrag
boven de vrijstelling plus € 80.000).
• De heffingskorting van 1,3% voor groen beleg-
gen, sociaalethisch beleggen, cultureel beleggen
en beleggingen in durfkapitaal komt te vervallen.
Tevens vervalt de persoonsgebonden aftrekpost
voor verliezen op beleggingen in durfkapitaal.
• De ingangsleeftijd van de doorwerkbonus wordt
één jaar later. Nu geldt deze vanaf 61 jaar, maar
dat wordt dus waarschijnlijk 62 jaar.
• Er wordt een differentiatie in de heffings- en
invorderingsrente aangebracht. De te betalen
rente blijft 2,5%, maar de door bedrijven en
­burgers te ontvangen rente bedraagt 1%.
• Bij de alleenstaande (aanvullende) ouderkorting
wordt de leeftijdsgrens voor het jongste kind
verlaagd naar 12 jaar. Deze bedraagt momenteel
voor de alleenstaande ouderkorting 27 jaar en
voor de aanvullende alleenstaande ouderkorting
16 jaar.
• Op dit moment is voor kostwinnersgezinnen
met jonge kinderen (t/m 5 jaar) en gezinnen met
een niet-werkende partner die is geboren voor
1-1-1972, de volledige algemene heffingskorting
overdraagbaar. Dit wordt in 13 jaar versoberd:
de uitzondering voor gezinnen met jonge kinderen
komt geheel te vervallen. De leeftijdsgrens voor
niet-werkende partners schuift op naar 1-1-1963.
• Het kindgebonden budget en de kinderopvang-
toeslag worden beperkt. Het maximum uurtarief
wordt verlaagd richting de € 5.
• De giftenaftrek wordt beperkt tot giften aan
Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s).
Maatregelen op het gebied van
de gezondheidszorg
• Het aantal fysiotherapiebehandelingen die
­cliënten zelf moeten betalen, wordt verhoogd
tot vijftien.
• Het aantal te vergoeden IVF-behandelingen
wordt beperkt tot de eerste behandeling.
• De eigen bijdrage aan de eerstelijns geestelijke
gezondheidszorg (GGZ) en de tweedelijns GGZ
wordt verhoogd (€ 155 voor acht sessies eerste-
lijns en € 175 voor tweedelijns; boven de 1.800
behandelminuten € 250 extra).
• Het maximaal aantal te vergoeden zittingen voor
de eerstelijnspsycholoog wordt verlaagd van acht
naar vijf.
• Verzekerde prestaties (geneeskundige zorg,
geneesmiddelen en GGZ-zorg) gericht op de
behandeling van een lage ziektelast worden uit
het basispakket gelicht. Hiervoor kunnen wel
aanvullende verzekeringen worden afgesloten.
2 5
3
6
4
2

10. 10
Basispartnerbegrip
Nieuw is de introductie van het basispart-
nerbegrip voor alle belastingen (dus ook
voor de nieuwe erf- en schenkbelasting)
en toeslagen. Onder het basispartnerbe-
grip vallen alleen de gehuwden, de gere-
gistreerde partners en de samenwonenden
die gezamenlijk staan ingeschreven op
hetzelfde woonadres en een notarieel
samenlevingscontract hebben afgesloten.
Voor de schenk- en erfbelasting moet in
het samenlevingscontract ook een weder-
zijdse zorgplicht zijn opgenomen. Andere
ongehuwd samenwonenden worden voor
de belastingen en toeslagen in principe
niet meer als partners aangemerkt.
Uitzonderingen
De nieuwe regeling kent uitzonderingen.
Zo worden ongehuwd samenwonenden,
die op hetzelfde woonadres staan inge-
schreven maar geen samenlevingscontract
hebben, voor de inkomstenbelasting en de
inkomensafhankelijke toeslagen nog wel
als partners aangemerkt als zij samen:
• een kind hebben, of
• een woning bezitten, of
• als partners zijn geregistreerd
in een pensioenregeling.
Zo vallen ongehuwd samenwonenden
zonder notarieel samenlevingscontract,
zonder een gezamenlijk kind, eigen
woning of een ‘gezamenlijke’ pensioen-
regeling buiten de boot! Zij zullen vanaf
2011 geen partners meer zijn voor de
inkomstenbelasting.
Ook de schenk- en erfbelasting kent een
uitzondering op de algemene regeling.
Ongehuwd samenwonenden, die tot het
moment van de schenking of moment van
overlijden al gedurende een onafgebro-
ken periode van tenminste 5 kalender­
jaren staan ingeschreven op hetzelfde
woonadres, zijn voor de schenk- en erf-
belasting toch partners, ook als zij geen
samenlevings­contract met een wederzijdse
zorgverplichting hebben.
Partnerbegrip in
verpleeghuissituaties
Als één van beide partners wordt opgeno-
men in een verpleeg- of verzorgingshuis,
wordt niet langer voldaan aan de voor-
waarde dat ongehuwd samenwonenden
op hetzelfde woonadres in de gemeente-
lijke basisadministratie staan ingeschreven.
Toch blijft ook in dit geval het fiscaal part-
nerschap bestaan.
Fiscaal partnerschap en huwelijk
Voor gehuwden verandert er in principe
niets. Zij waren altijd al fiscaal partner en
blijven dat nu ook. Wel wordt de wet op
één punt aangescherpt: het fiscaal part-
nerschap eindigt pas als er sprake is van
een civielrechtelijke scheiding van tafel en
bed en bij een echte echtscheiding. Alleen
duurzaam gescheiden leven is niet langer
voldoende.
Fiscaal partnerschap in 2011
Vanaf 2011 kunnen samenwonenden niet langer jaarlijks kiezen
voor behandeling als fiscale partners in de inkomstenbelasting.
De fiscus stelt aan de hand van de feitelijke situatie vast of iemand
fiscaal partner is.
PRIVÉ
ZAAK
Alle belastingplichtigen

11. Nieuws 5 11
Pensioenfondsen hebben een aantal
mogelijkheden om weer financieel
gezond te worden:
1. de pensioenpremies verhogen
2. aan werkgevers extra geld
vragen. Dit kan echter
alleen bij ondernemings-
pensioenfondsen en niet bij
bedrijfstakpensioenfondsen
3. uitkeringen van gepensioneer-
den en pensioenopbouw van
werkenden niet laten mee­
stijgen met de lonen
4. de pensioenuitkeringen
verlagen. Dit laatste heet
‘afstempelen’
Wat betekent afstempelen?
Op dit moment zijn de problemen
bij veertien pensioenfondsen dus-
danig groot dat de mogelijkheid om
de pensioenuitkeringen te verlagen
(afstempelen) nu bekeken wordt.
Vóór 1 december van dit jaar moet
hierover meer duidelijkheid zijn.
De toezeggingen aan werkenden
worden doorgaans ook beperkt.
Beperkingen kunnen oplopen tot
wel 14%. Dit kan zeer nare gevol-
gen hebben voor de pensioenop-
bouw van werknemers. Is daar wat
tegen te doen?
Alternatieven
Uitkeringsgerechtigden kunnen
natuurlijk gokken dat de beleggings-
resultaten van de pensioenfondsen
weer aantrekken en dat de fondsen
hun oude toezeggingen dan alsnog
kunnen nakomen. Een erg grote
zekerheid vormt dit echter niet!
Een andere optie is dat u zich tevre-
den stelt met een eventuele lagere uit-
kering. Hoeveel lager hangt af van
de prestaties van uw pensioenfonds.
Een derde mogelijkheid is dat u zelf
voorziet in een extra aanvulling voor
de oude dag, bijvoorbeeld via een
lijfrente of bankspaarproduct.
AOW-leeftijd naar 66 jaar
Als mensen later stoppen met wer-
ken, scheelt dat in de verplichtingen
voor de fondsen. Het aankomend
kabinet is van plan om de AOW-
leeftijd per 1 januari 2020 te ver­
hogen naar 66 jaar.
Alle belastingplichtigen
Overleeft uw pensioen
de kredietcrisis?!
Bijna dagelijks verschijnen
alarmerende berichten in de
media over de pensioenfond-
sen. Zij hebben tijdens de crisis
veel geld verloren op de beurs
en de rente is gedaald. Daar-
naast is de levensverwachting
van werknemers toegenomen.
­Fondsen moeten meer geld
opzij zetten om toekomstige
verplichtingen na te komen.
Welke gevolgen heeft dat
voor u?

12. 12
Spelregels voorziening
toekomstige uitgaven
Voorwaarden op een rij
U mag fiscaal een voorziening vormen als het gaat om
toekomstige uitgaven die:
1. hun oorsprong vinden in feiten of omstandig­
heden die zich in de periode voorafgaand aan
de balansdatum hebben voorgedaan (oorsprong­
eis) en;
2. de uitgaven ook aan die periode kunnen worden
toegerekend (toerekeningseis) en;
3. er een redelijke mate van zekerheid bestaat dat
de uitgaven zich zullen voordoen (zekerheidseis).
Wilt u een voorziening vormen voor toekomstige
uitgaven, dan moet u altijd aan alle drie de eisen
voldoen.
Oorsprongeis
U verwacht in de toekomst uitgaven te moeten doen
die hun oorsprong vinden in omstandigheden die
zich vóór de balansdatum hebben voorgedaan. In dat
geval wordt voldaan aan de oorsprongeis. Een voor-
beeld hiervan is de slijtage aan bedrijfsmiddelen die u
in de onderneming gebruikt. U kunt dan een voorzie-
ning vormen voor groot onderhoud.
Toerekeningseis
Dit zijn toekomstige uitgaven die toegerekend kun-
nen worden aan de periode tot en met de balansda-
tum. Hieraan voldoet u als de toekomstige uitgaven
niet zijn toe te rekenen aan toekomstige voordelen en
ook naar hun aard geen kosten zijn van toekomstige
jaren.
Zekerheidseis
De kans dat de uitgaven zich voordoen, moet groter
zijn dan de kans dat de uitgaven zich niet zullen voor-
doen. Zo mag u bijvoorbeeld een voorziening vormen
voor een toekomstige jubileumuitkering aan uw werk-
nemers. De voorziening mag niet groter zijn dan het
gedeelte dat betrekking heeft op de (dienstjubileum)
periode die op de balansdatum al is verstreken (de
toerekeningseis). Bovendien moet u de toekomstige
jubileumuitkering in het verleden vastgelegd hebben
in de arbeidsovereenkomst (oorsprongeis).
Voor de toekomstige kosten van bodemsanering mag
u echter weer geen voorziening vormen. Omdat de
vervuiling is ontstaan door de bedrijfsvoering in het
verleden voldoet u weliswaar aan de eerste twee
eisen, maar niet aan de zekerheidseis. Gezien het
aantal ernstige bodemverontreinigingen in Nederland,
vinden er immers maar relatief weinig saneringen
plaats en is er dus geen redelijke mate van zekerheid
dat de uitgaven zich zullen voordoen.
Waarvoor kunt u een voorziening
vormen?
Denk aan oninbare vorderingen, schadeclaims door
een onrechtmatige daad vóór de balansdatum, pen-
sioenverplichtingen en garantievoorzieningen op
producten. De Belastingdienst kan u achteraf vragen
stellen over de voorziening die u op de balans hebt
opgenomen. Als u dan niet kunt aantonen dat aan alle
drie de voorwaarden is voldaan, zal de voorziening
door de fiscus worden geweigerd.
Voor uitgaven die u als ondernemer in de toekomst verwacht,
kunt u onder bepaalde voorwaarden nu al een voorziening
vormen. De voorziening vormt een passiefpost op de balans,
waardoor u minder belasting bent verschuldigd. U haalt als
het ware toekomstige lasten naar voren.
ondernemer BV

13. Nieuws 5 1313
VAR-verklaring nu telefonisch
controleren
Ondernemers kunnen de echtheid van VAR-verkla­
ringen sinds kort telefonisch controleren bij het
Landelijk Coördinatiepunt VAR. Dit coördinatiepunt is
onderdeel van de Belastingdienst en controleert of de
combinatie burgerservicenummer (BSN) en VAR klopt.
Als u wilt, krijgt u de uitslag schriftelijk bevestigd. Het
Landelijk Coördinatiepunt VAR is tijdens kantooruren
te bereiken op telefoonnummer 088 151 1000.
Overheidsgarantieregeling in 2011 verlengd
Het kabinet reserveert ook in 2011 € 2 mrd zodat bedrijven een
beroep kunnen doen op een overheidsgarantieregeling voor
krediet. Door de garantstelling lopen banken minder risico,
aangezien leningen die niet meer kunnen worden terugbetaald
voor de helft door de overheid worden vergoed.
De twee belangrijkste kredietregelingen van de overheid zijn
de Borgstellingsregeling voor het mkb (BMKB) en de Garantie
Ondernemingsfinanciering (GO). De BMKB is bestemd voor
mkb-ondernemingen met maximaal 250 werknemers met een
jaaromzet tot € 50 mln. De borgstelling bedraagt maximaal
45% van € 3 mln krediet. Voor startersleningen van maximaal
€ 250.000 staat de overheid zelfs borg voor 80%.
Met bankleningen en bankgarantiefaciliteiten van de GO is
minimaal € 1,5 mln en maximaal € 150 mln gemoeid. Deze
regeling is gericht op grote en middelgrote ondernemingen.
Beide regelingen lopen via de bank.
Auteursrechten transparanter
en doelmatiger
MKB-Nederland en VNO-NCW hebben een onder-
handelingsprotocol met beheersorganisatie VOI©E
ondertekend. Doel is om vergoedingen voor het
gebruik van auteursrechten transparanter en doel-
matiger te maken. Het protocol moet het draagvlak
vergroten om te betalen voor het gebruik van intel­
lectueel eigendom van auteurs en kunstenaars.
Ook moeten de afspraken tussen partijen leiden tot
minder administratieve lasten en heldere grondslagen
en tarieven. Per branche of in clusters van branches
worden afspraken gemaakt over een transparantere
vergoedingenstructuur voor het gebruik van muziek,
beeld en tekst.
Spaarloon niet langer geblokkeerd
Op 15 september heeft minister De Jager van Financiën het
spaarloon over de jaren 2006-2009 vrijgegeven. Het in 2010
opgebouwde spaarloon blijft geblokkeerd. Spaarloon moet
normaal gesproken vier jaar geblokkeerd staan. Als werkgever
moet u kunnen aantonen welke bedragen er binnen deze vier-
jaarstermijn aan geldige bestedingsdoelen (bijvoorbeeld voor
de aankoop van een woning) zijn uitgegeven. De deblokkering
valt hier ook onder. Heeft u de administratie van de spaarloon-
regeling uitbesteed aan de bank of de verzekeraar, overleg dan
of ook deze tussentijdse deblokkering per werknemer goed
geadministreerd wordt.
1 2
3
12 TIPS4e kwartaal 2010
4
12 tips +
ondernemer BV ondernemer BV
werkgeverondernemer BV

14. 14
Ook buitenlander heeft recht
op middelingsteruggaaf
Een buitenlander mag gebruikmaken van de
middelingsregeling wanneer hij zijn inkomen in
Nederland verdient. Hij mag achteraf niet wor-
den bestraft voor het feit dat hij in twee van
de drie relevante jaren niet gekozen heeft voor
behandeling als binnenlands belastingplich-
tige. Dat heeft de rechter in Den Bosch beslist.
Als een belastingplichtige het ene jaar een veel
hoger inkomen heeft uit werk en woning dan het
andere jaar, betaalt hij waarschijnlijk meer belas-
ting dan iemand die een gelijkmatig verdeeld
inkomen heeft. Als tegemoetkoming hierop kan
dan gebruik worden gemaakt van ‘middeling’
voor een meer gelijkmatige belastingheffing.
Vraag uw adviseur naar de mogelijkheden.
Mkb-winstvrijstelling kan ook negatief uitpakken
Een psychotherapeut kwam er onlangs bij de rechter bekaaid van af met
de doorgaans gunstig werkende mkb-winstvrijstelling. De rechter maakte
namelijk duidelijk dat de mkb-winstvrijstelling zowel van toepassing is bij
winst als bij verlies. De ondernemende psychotherapeut had een beschei-
den winst gemaakt die na de forse ondernemersaftrek een verlies werd.
De mkb-winstvrijstelling verzachtte het verlies weer. Deze onbedoelde
verlaging van het verlies vond de psychotherapeut discriminatie van
ondernemers met kleine winsten. Niet dus, stelde de rechter, want het
begrip winst moet ‘rekenkundig’ worden opgevat, waardoor dit begrip
zowel positieve als negatieve winsten (verliezen) omvat.
Per 1 januari 2010 is de mkb-winstvrijstelling verhoogd naar 12% van
de winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Ook hoeft u niet meer te
voldoen aan het urencriterium. De mkb-winstvrijstelling geldt dus onge-
acht het aantal uren dat de zelfstandig ondernemer aan zijn onderneming
heeft besteed.
Transactieoverzichten OV-chipkaart
zijn ‘plaatsbewijzen’
Werkgevers mogen voortaan transactie-overzichten van de
OV-chipkaart als bewijs gebruiken dat hun werknemers met
het openbaar vervoer reizen. Hetzelfde geldt voor mensen die
gebruikmaken van de reisaftrek in de inkomstenbelasting en een
geldig plaatsbewijs nodig hebben om de aftrek aan te tonen.
De Wet op de loonbelasting kent een overhandigingsplicht voor
de originele vervoerbewijzen als een werkgever aan een werk-
nemer een vrije vergoeding voor openbaar vervoer wil geven.
Naast het gebruikelijke, originele papieren vervoerbewijs is nu
ook een transactie-overzicht van een vervoerbedrijf een geldig
bewijs.
In het openbaar vervoer is een elektronisch vervoerbewijs inge-
voerd, de OV-chipkaart. Het is de bedoeling dat dit bewijs het
papieren vervoerbewijs geheel gaat vervangen. In de regio’s
Rotterdam en Amsterdam is de OV-chipkaart al ingevoerd.
Gemiddelde WGA-premie
voor 2011 bekend
In 2011 gaan werkgevers die het WGA-risico
(Regeling werkhervatting gedeeltelijk arbeidsge-
schikten) verzekeren bij het Uitvoeringsinstituut
Werknemersverzekeringen (UWV) gemiddeld
0,62% premie betalen. Op de website van het
UWV staat een WIA-wijzer, waarmee werk-
gevers zelf hun premie kunnen berekenen.
De hoogte van de individuele WGA-premie is
afhankelijk van het arbeidsongeschiktheidsri-
sico van de verzekerde werkgevers. Werkgevers
­hebben de keus om het WGA-risico publiek te
ver­zekeren via het UWV of het risico te verzeke-
ren bij een particuliere verzekeraar.
7 8
5 6
alle belastingplichtingen
12 TIPS+
12 TIPS4e kwartaal 2010
werkgever werkgever
ondernemer

15. Nieuws 5 15
alle belastingplichtingen
15
Nieuw boetebeleid loonheffingen
De Belastingdienst heeft haar boetebeleid voor de loon-
heffingen vanaf 1 juli op een tweetal punten aangescherpt.
Ten eerste bedraagt de boete bij het niet of te laat doen
van een aangifte loonheffing voortaan € 61. Ontvangt de
Belastingdienst uw aangifte binnen de coulancetermijn
(zeven kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum), dan
krijgt u geen boete. Ten tweede is de coulancetermijn voor
het betalen van de loonheffingen verkort tot zeven kalen-
derdagen na de uiterste betaaldatum. Voorheen eindigde
deze termijn op de datum van de naheffingsaanslag.
Registreren van akten alleen
tijdens kantooruren
Bij een aantal Belastingkantoren kunt u onderhandse akten
laten registeren. U kunt dan later bewijzen dat de akte op
de dag van registratie bestond. Het aanbieden van akten
ter registratie kan voortaan alleen tijdens de openingstijden
van de Belastingkantoren. De kantoren zijn alle werkdagen
van 09.00–17.00 uur geopend. De kantoren zijn gesloten op
zaterdag, zondag en algemeen erkende feestdagen. Biedt
u een akte op een werkdag na 17.00 uur aan, dan krijgt de
akte als dagtekening van registratie de datum van de eerst-
volgende werkdag.
Als u een ander aangiftetijdvak
voor de loonheffingen wilt
Doet u nu maandelijks loonaangifte en wilt u dit
liever per vier weken of andersom, dan kunt u de
Belastingdienst verzoeken om een ander aangiftetijdvak.
Hiervoor heeft u het formulier ‘wijziging aangiftetijdvak
loonheffingen’ nodig.
Dit formulier kunt u downloaden van de site van de
Belastingdienst: www.belastingdienst.nl/zakelijk/
loonheffingen/download/
Als u ervoor zorgt dat uw verzoek uiterlijk 14 decem-
ber 2010 binnen is bij de Belastingdienst, dan kunt
u per 1 januari 2011 gebruikmaken van een nieuw
aangiftetijdvak.
Digitaal loonstrookje mag,
maar wel met toestemming
Wist u dat u voortaan de loonstroken in plaats
van per post ook digitaal mag toesturen aan
uw werknemers? Dat scheelt tijd en de nodige
postzegels en enveloppen. Digitaal toesturen
mag, maar alleen als u toestemming heeft van
uw werknemers. Het loonstrookje moet beveiligd
zijn, zodat gegevens niet gewijzigd kunnen wor-
den en uw werknemers moeten de mogelijkheid
hebben om hun loonstrookje op te kunnen slaan
op de computer.
10
11
9
12
werkgever
Als u een ander
aangiftetijdvak voor de
loonheffingen wilt
werkgever werkgever
werkgever

16. Amersfoort
Uraniumweg 23 3812 RJ Amersfoort
Postbus 468 3800 AL Amersfoort
Tel. (033) 463 57 27 amersfoort@crop.nl
Arnhem
Mr. E.N. van Kleffensstraat 4 6842 CV Arnhem
Postbus 1210 6801 BE Arnhem
T (026) 351 02 28 arnhem@crop.nl
Ede
Rubensstraat 215C 6717 VE Ede
T (0318) 648 148 ede@crop.nl
Hoofddorp
Opaallaan 1208 2132 LN Hoofddorp
Postbus 245 2130 AE Hoofddorp
T (023) 562 62 48 hoofddorp@crop.nl
Leusden
Storkstraat 24 3833 LB Leusden
Postbus 102 3830 AC Leusden
T (033) 495 25 00 leusden@crop.nl
Nieuwegein
Marconibaan 59 B 3439 MR Nieuwegein
Postbus 584 3430 AN Nieuwegein
T (030) 604 00 35 nieuwegein@crop.nl
Colofon
Nieuwsbrief is een uitgave van
CROP registeraccountants en
CROP belastingadviseurs
Realisatie:
BenedenBoven
Marketing en
Communicatie
Barneveld
benedenboven.nl
CROP registeraccountants en
CROP belastingadviseurs streven
steeds naar betrouwbaarheid van de
gepubliceerde informatie. Niettemin
kunnen wij geen aansprakelijkheid
­aanvaarden voor eventueel in deze
­uitgave voorkomende onjuistheden.