2011 belastingplan 2012 v4 printversie 1 nov

822 views

Published on

Published in: Economy & Finance
0 Comments
0 Likes
Statistics
Notes
  • Be the first to comment

  • Be the first to like this

No Downloads
Views
Total views
822
On SlideShare
0
From Embeds
0
Number of Embeds
1
Actions
Shares
0
Downloads
0
Comments
0
Likes
0
Embeds 0
No embeds

No notes for slide

2011 belastingplan 2012 v4 printversie 1 nov

  1. 1. WELKOM Nellie Mesman-Leenders Remi Mulder drs Martijn van Hulten FB FFP mr Michiel van den Nieuwelaar FB mr Mark van der Pol FB mr Marc van Vugt FB Betrokken bij kwaliteit Europalaan 4e Postbus 3450 5203 DL ‘s-Hertogenbosch tel. 073 503 04 05 fax 073 503 04 06 www.vanvugt-vanhulten.nl
  2. 2. <ul><li>Programma </li></ul><ul><li>Belastingplan 2012 </li></ul><ul><li>Vitaliteitsregeling </li></ul><ul><li>Auto </li></ul><ul><li>Rente </li></ul><ul><li>Overig </li></ul><ul><li>Aandachtspunten 2011 </li></ul>Betrokken bij kwaliteit Europalaan 4e Postbus 3450 5203 DL ‘s-Hertogenbosch tel. 073 503 04 05 fax 073 503 04 06 www.vanvugt-vanhulten.nl
  3. 3. Uitgangspunten <ul><li>Eenvoud: begrijpelijker en minder administratieve lasten </li></ul><ul><li>Solide: hoofddoel moet weer financieren van overheidsuitgaven zijn </li></ul><ul><li>Fraudebestendig: minder uitzonderingen, vrijstellingen en fiscale faciliteiten </li></ul>
  4. 4. Vereenvoudiging <ul><li>Snel vergeten (afschaffing 2012): afvalstoffenbelasting en grondwaterbelasting </li></ul><ul><li>Binnenkort vergeten (afschaffing 2013): belasting alcoholvrije dranken, verpakkingenbelasting, belasting pruim en snuiftabak, leidingwater en eurovignet </li></ul>
  5. 5. Vitaliteitsregeling (1) <ul><li>Vervallen aanvullende arbeidskorting vanaf 57 jaar (2012) </li></ul><ul><li>Aanpassen en vervallen doorwerkbonus (aanpassing percentages in 2012 en afschaffing 2013) </li></ul><ul><li>Invoeren werkbonus van € 2.350 voor 60-plussers (in 2013) </li></ul>
  6. 6. Totale arbeids- en (door)werkbonus Typefouten en wijzigingen voorbehouden Op 1 januari 2011 2012 2013 56 jaar 1.574 1.611 1.611 57 jaar 1.838 1.611 1.611 58 jaar 1.838 1.611 1.611 59 jaar 1.838 1.611 1.611 60 jaar 2.100 1.611 3.961 61 jaar 4.454 2.317 3.961 62 jaar 5.657 4.435 3.961 63 jaar 7.070 5.612 3.961 64 jaar 3.304 2.552 3.961 65 jaar 2.024 2.033 3.442 66 jaar 1.553 1.562 3.442
  7. 7. Vitaliteitsregeling (2) <ul><li>Vervallen spaarloon- en levensloopregeling in 2012 </li></ul><ul><li>Overgangsregeling levensloop: </li></ul><ul><li>Op 31-12-2011 meer dan € 3.000 dan mag je doorgaan </li></ul><ul><li>Geen levensloopverlofkorting opbouwen na 1-1-2012 </li></ul><ul><li>Anders stoppen/uitkeren of doorstorten in vitaliteitssparen </li></ul><ul><li>Doorstorten in 2013: geen plafond </li></ul><ul><li>Doorstorten na 2013: tot maximaal € 20.000, meerdere belast </li></ul><ul><li>Overgangsregeling spaarloon: </li></ul><ul><li>In 2012 ineens zonder fiscale consequenties opnemen of </li></ul><ul><li>Tegoed laten staan en jaarlijks vrijkomen tot 2016 </li></ul>
  8. 8. Vitaliteitsregeling (3) <ul><li>Invoering vitaliteitssparen in 2013: </li></ul><ul><ul><li>Sparen (vitaliteitsspaarrekening) </li></ul></ul><ul><ul><li>Verzekeren (vitaliteitsspaarverzekering) of </li></ul></ul><ul><ul><li>Participeren (vitaliteitsspaarrecht van deelneming) </li></ul></ul><ul><li>Aftrek in box 1; maximaal € 5.000 per jaar </li></ul><ul><li>Gefaciliteerd sparen tot maximaal € 20.000 </li></ul><ul><li>Tegoed vrijgesteld in box 3 </li></ul>
  9. 9. Vitaliteitsregeling (4) <ul><li>Opnemen voor 65 jaar </li></ul><ul><li>Bij opname heffing in box 1; bank/verzekeraar inhoudingsplichtige </li></ul><ul><li>Vanaf 62 jaar opnamemogelijkheden beperkt, daarvoor niet </li></ul><ul><li>Invoering in 2013, ook voor ondernemers en ROW-ers (ook TBS!) </li></ul>
  10. 10. Vitaliteitsregeling (5) <ul><li>Levenslooptegoed kan geruisloos ingebracht worden in vitaliteitsspaarrekening; dan geen plafond van € 20.000 </li></ul><ul><li>Extra heffingskortingen vervallen </li></ul><ul><li>Let op: vervallen levensloop kan gevolgen hebben voor gebruikelijk loonregeling en pensioenopbouw </li></ul>
  11. 11. Geefwet: giften en ANBI’s <ul><li>Nieuwe vorm: Cultuur-ANBI’s; 1,5 x gift = aftrek </li></ul><ul><li>Giftenaftrek Vpb naar 50% van de winst (max € 100.000) </li></ul><ul><li>Commerciële activiteiten en fondswerving van ANBI’s toegestaan; BV kan geen ANBI zijn </li></ul><ul><li>Verhoging winstdrempel Vpb voor o.a. ANBI’s en SBBI’s naar € 15.000 per jaar/ € 75.000 per 5 jaar </li></ul><ul><li>Omzetting ‘kleine BV’s’ in stichting? </li></ul>
  12. 12. Ondernemers (1) <ul><li>Beperking maximale aftrek FOR ( € 9.382) </li></ul><ul><li>Zelfstandigenaftrek vast bedrag van € 7.280 </li></ul><ul><li>Ondernemer met € 30.000 winst gaat er op achteruit (Tip: dus wellicht in 2012 winst nemen) </li></ul><ul><li>Ondernemer met € 80.000 winst gaat er op vooruit </li></ul>
  13. 13. Ondernemers (2) <ul><li>Ondernemer € 80.000 winst, max toevoeging FOR en MKB winstvrijstelling betaalt in 2011 circa € 23.000 belasting; in 2012 circa € 1.200 minder </li></ul><ul><li>Ondernemer € 25.000 winst, max toevoeging FOR en MKB winstvrijstelling betaalt in 2011 circa € 4.300 belasting; in 2012 nagenoeg gelijk </li></ul>
  14. 14. Auto (1) <ul><li>Vanaf 1-7-2012 hogere bijtelling Prius, Fiat 500 etc.: strengere CO ² waardes voor 14% en 20% bijtelling </li></ul><ul><li>Overgangsregeling voor auto’s op naam vóór 1-7-2012: onbeperkt huidige bijtelling; bij verkoop maximaal 60 maanden v.a. 1-7 </li></ul><ul><li>Auto’s van na 1-7 houden 60 maanden CO ² grenzen </li></ul><ul><li>Aanpassing MRB per 1-1-2014 </li></ul><ul><li>Gevolgen investeringsaftrek? </li></ul>
  15. 15. Auto (2) >110 >117 >124 >132 >140 25% bijtelling 83-110 89-117 96-124 103-132 111-140 20% bijtelling <83 <89 <96 <103 <111 14% bijtelling 2015 2014 2013 1-7-2012 1-1-2012 Benzine
  16. 16. Auto (3) <ul><li>Nieuwe BTW regels vanaf 1-7-2011 (!): bijtelling 2,7% over catalogusprijs incl BTW en BPM (fictieve dienst) </li></ul><ul><li>Woonwerkverkeer is privé igv geen forfait </li></ul><ul><li>In aangifte laatste kwartaal/december dus berekening maken </li></ul><ul><li>Gevolgen voor lopende bezwaren en periode tot 1-7; uitspraak Rechtbank Haarlem; aanvulling bezwaar </li></ul>
  17. 17. Bestelauto (1) <ul><li>Geen kilometeradministratie meer voor bestelauto </li></ul><ul><li>Digitaal formulier beschikbaar ivm verklaring alleen zakelijk gebruik; afgifte beschikking fiscus voor aan- en afmelden </li></ul><ul><li>Ook voor ondernemers </li></ul><ul><li>Privé gebruik verondersteld bij constateren gebruik op ‘onlogisch tijdstip’ (dan alleen tegenbewijs indien bewijs zakelijke rit op dat tijdstip) </li></ul><ul><li>Wisselend gebruik </li></ul>
  18. 18. Bestelauto (2) <ul><li>Na afmelden alleen zakelijk gebruik geldt weer 500 km grens (daarvoor wel ter beschikking, geen privé gebruik) </li></ul><ul><li>Normale bewijsleer en jurisprudentie ‘vuile’ auto blijven gelden </li></ul><ul><li>Let op informatieverstrekking (boete!) </li></ul>
  19. 20. Renteregeling (1) <ul><li>Heffingsrente heet voortaan belastingrente </li></ul><ul><li>Te berekenen vanaf 1 juli na afloop jaar tot zes weken na verval betalingstermijn </li></ul><ul><li>Recht op belastingrente alleen nog maar bij opleggen aanslag ná termijn van dertien weken of igv teruggaaf op verzoek na acht weken </li></ul><ul><li>Te rekenen vanaf indiening aangifte; (te) hoge of te lage VA levert dus geen rentevoordeel op </li></ul>
  20. 21. Renteregeling (2) <ul><li>Direct betalen bij bezwaar is renteloze lening aan fiscus (tenzij geen uitstel van betaling gekregen) </li></ul><ul><li>Indien tegemoetkoming bezwaar geen recht op rente </li></ul><ul><li>Invorderingsrente blijft invorderingsrente </li></ul><ul><li>Geen rentevergoeding (invorderingsrente) bij vermindering/terugbetaling agv vermindering aanslag </li></ul>
  21. 22. Renteregeling (3) <ul><li>Voorbeeld: aangifte op 31 maart, aanslag op </li></ul><ul><li>30-6; te ontvangen € 10.000 </li></ul><ul><li>Rente nu: € 125 </li></ul><ul><li>Rente straks: € 0 </li></ul><ul><li>Aangifte op 31 maart, aanslag op 30-12 </li></ul><ul><li>Rente nu: € 270 </li></ul><ul><li>Rente straks: € 110 </li></ul>
  22. 23. Informatieplicht (1) <ul><li>Actieve houding voor verstrekken van informatie noodzakelijk </li></ul><ul><li>Met name bedoeld voor suppleties BTW, verklaring geen privé gebruik (bestel)auto </li></ul><ul><li>Grotere inzet nummerplaatherkenning </li></ul><ul><li>Indien niet voldoende actief: 100% boete! </li></ul>
  23. 24. Informatieplicht (2) <ul><li>Informatieplicht toeslagen: tijdig en juiste info verstrekken </li></ul><ul><li>Boetes: € 4.920 indien niet tijdig/juist </li></ul><ul><li>100% bij grove schuld/opzet </li></ul>
  24. 25. Toeslagen <ul><li>Aanvraagtermijn verruimd naar 1-9 (muv kinderopvangtoeslag) </li></ul>
  25. 26. Overig (1) <ul><li>Kindregelingen, m.n. gevolgen alleenstaande ouderkorting </li></ul><ul><li>Kindertoeslag box 3 vervalt </li></ul><ul><li>Aanpassing partnerbegrip ‘samengestelde’ gezinnen </li></ul><ul><li>Eén bankrekeningnummer voor teruggaves en toeslagen </li></ul>
  26. 27. Overig (2) <ul><li>Beperking aftrek onderhoudskosten monumentenpanden tot 80% </li></ul><ul><li>Geen afschrijving meer en geen aftrek eigenaarslasten monumentenpanden </li></ul><ul><li>Drempel vervalt; overgangsregeling voor verplichtingen mbt onderhoudskosten 2012 </li></ul>
  27. 28. Overig (3) <ul><li>Renteaftrekbeperking overnameholding/verliesverrekening vi </li></ul><ul><li>Maatregelen 30%-regeling </li></ul><ul><li>R&D faciliteit voor directe kosten </li></ul><ul><li>Geen aanpassing thincapregeling </li></ul>
  28. 29. Overig (4) <ul><li>Defiscalisering erfrechtelijke vorderingen en schulden; o.a. voor vruchtgebruiktestament </li></ul><ul><li>Executeur moet successieaangifte doen en wordt aansprakelijk voor erfbelasting </li></ul><ul><li>Huwelijksvoorwaarden zonder tussenkomst rechter te wijzigen; mogelijkheden voor estate planning </li></ul>
  29. 30. Overig (5) <ul><li>Keuze binnenlandse belastingplicht niet meer nodig; praktisch? </li></ul><ul><li>Wijziging landbouwvrijstelling naar verwachting niet voor 2016 </li></ul><ul><li>Overgangsregeling vruchtgebruik eigen woning </li></ul><ul><li>Afvoeren BTW nummer indien 2 jaar nihilaangiftes </li></ul>
  30. 31. Aandachtspunten 2011 (1) <ul><li>Willekeurige afschrijving nieuwe investeringen alleen nog in 2011 </li></ul><ul><li>‘ Startersinvesteringen’ ongewijzigd </li></ul><ul><li>Verhuisregeling eigen woning en aftrek na verhuur voor het laatst in 2012 </li></ul><ul><li>Aanpassing partnerbegrip </li></ul><ul><li>WKR vergoeding toepassen eenmans-BV </li></ul>
  31. 32. Aandachtspunten 2011 (2) <ul><li>Laatste keer keuze carry back 3 jaar (let op vinkje!) </li></ul><ul><li>Verliesverdamping: eind 2011 verdampen verliezen t/m 2002 </li></ul><ul><li>Verlaging OVB naar 2% (tijdelijk); bedrijfspanden? </li></ul><ul><li>Zakelijkheid rekening-couranten </li></ul>
  32. 33. Aandachtspunten 2011 (3) <ul><li>6% BTW op verbouwingen </li></ul><ul><li>Afgerond vóór 1-10-2011 </li></ul><ul><li>Flex-BV; vervallen verklaring van geen bezwaar vanaf 1-7-2011; soepelere eisen fusie en splitsing </li></ul><ul><li>Vanaf 1-1 verdere vereenvoudiging? </li></ul><ul><li>Invoering Wet Personenvennootschappen gaat niet door </li></ul>
  33. 34. Aandachtspunten 2011 (4) <ul><li>Pensioen eigen beheer: indexatie en overige toezeggingen </li></ul><ul><li>Afzien van pensioen- en stamrechten en toetsing verleden </li></ul><ul><li>Waardering en dividenduitkering </li></ul>
  34. 35. <ul><li>VRAGEN? </li></ul>Betrokken bij kwaliteit Europalaan 4e Postbus 3450 5203 DL ‘s-Hertogenbosch tel. 073 503 04 05 fax 073 503 04 06 www.vanvugt-vanhulten.nl
  35. 36. BEDANKT VOOR UW AANDACHT EN TOT ZIENS <ul><li>HET LAATSTE FISCALE NIEUWS OOK OP DE WEBSITE VAN </li></ul><ul><li>VAN VUGT & VAN HULTEN </li></ul><ul><li>www.vanvugt-vanhulten.nl </li></ul>

×