ד"ר זיו רייך מיסים מבחנים מצגות מחקרים ספרים

1. הכנסות
סעיף תיאור עמוד
2 מקורות הכנסה החייבים במס (יש לשים לב לכל תתי הסעיפים
בסעיף זה)
25
2א' השתכרות או רווח מהימורים, מהגרלות או מפרסים 26
3 הכנסות אחרות 29
3ט' הכנסה רעיונית 30
3א' הכנסה מאזור 31
4א' מקום הפקת ההכנסה 32
6 שנת המס – תקופת המס 34
86 הכנסה מלאכותית 100
89 דין תמורה ודין רווחי הון 103
121 שיעור המס ליחיד – שיטת מס פרוגרסיבי 142
הוצאות
סעיף תיאור עמוד
17 ניכוי הוצאות – פירותיות – ניכויים מותרים.
הוצאות מעורבות – יחס עובד מעביד
54
2) דמי שכירות 54 )17
3) תיקונים 54 )17
4) חובות רעים 54 )17
18 (ג) סייגים לניכוי הוצאות מסוימות –הכנסה מועדפת 56
30 סייג לניכויים 62
31 תקנות בדבר ניכוי הוצאות 63
32 ניכויים שאין להתירם (יש לשים לב לכל תתי הסעיפים) 63
הוצאה רעיונית- עסקת ברטר- 2 הצדדים מוותרים על כסף ומעבירים
בניהם סחורות ושירותים.
פחת
סעיף תיאור עמוד
8) הוצאה על פחת-הוצאה הונית שרוצים להפוך אותה לשוטפת 55 )17

2. 21 פחת- נכסים –הוני 59
ביטוחים
סעיף תיאור עמוד
3(א) כאשר יש ביטוח על הפסד הכנסה, תשלום לביטוח יחשב כהוצאה,
והתשלום שמגיע מחברת הביטוח יחשב כהכנסה.
26
5) ביטוח שמבטח מפני נזק לרכוש, הפסד או הוצאה , לא ניתן לנכות )32
אותו כהוצאה.
63
אם מקבלים את הכסף מהמבטח של הנישום – אין מיסוי
אם מקבלים את הכסף מצד ג' או מהמבטח של המזיק-יש מיסוי.
קיזוז הפסדים
סעיף תיאור עמוד
28 קיזוז הפסדים- הפסד פירותי ניתן לקזז כנגד רווח פירותי (עסקי
שוטף) או כנגד רווח הון.
61
92 קיזוז הפסד הון 107
עסקת אקראי =אקטיבית ( 2.1 )- הפסדים גדולים מההכנסות, לא
נשתמש בסעיף 28 כיוון שלא כולל עסקאות אקראי.
עסקת אקראי נגרמת בגלל היותך בתחום, מוגדרת כעסק.
3) הפסד הון מחו"ל 107 )92
פטורים
סעיף תיאור עמוד
9 הכנסות פטורות 37

3. 1) פטור לנשיא על חלק מהכנסותיו הקשורות לתפקידו. 37 )9
2) פטור לרשות מקומית,קופת גמל ומוסד ציבורי 37 )9
4) דיפלומטים וקונסולים 39 )9
5)(א) פטור לעיוור ונכה 100% )9
פטור על יגיעה אישית – פטור עד תיקרה מסוימת.
39
5)(ב) פטור לעיוור ונכה – שההכנסה לא מיגיעה אישית, תיקרה נמוכה. 40 )9
6ו) קיצבאות שארים 41 )9
97 פטור הוני – פטור ממס 111
שינוי ייעוד
סעיף תיאור עמוד
8) מעסקי לפרטי 28 )2
85 מעסקי פירותי לעסקי הוני 99
100 מעסקי הוני לעסקי פירותי (שוטף) 113
שיטות מיסוי
סעיף תיאור עמוד
שיטת המזומנים
שיטה מסחרית
8 חלוקת הכנסה ליותר משנה אחת
שיטת העבודות הגמורות
35
18 סייגים לניכוי הוצאות מסוימות 56
הכנסות בני זוג
סעיף תיאור עמוד
65 חישוב מאוחד של בני הזוג 80
66 חריגים במיסוי, הכנסות בני זוג – חישוב נפרד. 81
66 (ב) רכוש לפני הנישואין או קבלת רכוש בירושה 81
66 (ד) מקורות ההכנסה אינם תלויים זה בזה 81

4. זיכויים וניכויים
סעיף תיאור עמוד
33 א' נקודות זיכוי 65
34 נקודות זיכוי לתושב ישראל 65
35 נקודות זיכוי לעולה 66
36 זיכוי בעד נסיעה ממקום ההשתכרות 66
37 זיכוי בעד בן זוג (שלא עובד) 67
39 א' זיכוי לחייל משוחרר 68
40 זיכוי בעד ילדים 68
46 תרומה למוסד ציבורי (זיכוי 35% מסכום התרומה). 69
47 ניכוי תשלומים בעד תגמולים או קיצבה- ניכוי – יורד כמו הוצאה,
יורד מהכנסה חייבת.
סעיף עם זיכוי וניכוי:
1)הכנסה מזכה
2)אפשרות ניכוי על חלק מההכנסה המזכה.
69
מיסוי חברות
סעיף תיאור עמוד
125 ב' מס על דיבידנדים 144 25%-15%
126 מס חברות 145 36%-
126 (ב) בחישוב הכנסה החייבת, לא תיכלל הכנסה מחלוקת רווחים או
דיבידנד.
145
סעיפים נוספים:
סעיף תיאור עמוד
1 הגדרות 1