Спільне засідання Комітету з податкового та митного права і Комітету з аграрного права Асоціації правників України засідання «Податки в агробізнесі: тренди та виклики сьогодення» 15/05/2018.

1. Проблеми справляння єдиного
податку (четверта група)
ЗАСІДАННЯ: «ПОДАТКИ В АГРОБІЗНЕСІ:
ТРЕНДИ ТА ВИКЛИКИ СЬОГОДЕННЯ»,
15 травня 2018 року

2. ● Досвід роботи: 15 років, з яких - 8 років спеціалізація на
податковому праві та вирішенні податкових спорів
● Адвокат з 2006 року
● Автор української частини ПДВ огляду авторитетного
міжнародного податкового бюро IBFD
● Автор податкового блогу U-Tax Blog
● Випусник Лондонського університету LL.M. (University
of London).
Роман Блажко,
партнер LexJus

3. ЗМІСТ:
1)Коротко про податок
1)Проблеми “насущні”:
- Нова нормативно-грошова оцінка
- Незареєстровані договори оренди
- Податковий борг
- Використання сінокосів як ріллі
- Дивіденди: довгоочікуване покращення

4. Коротко про податок
● Замінив фіксований сільськогосподарський податок у
2015 році
● Платники не сплачують податку на прибуток, земельний
податок та рентну плату за використання води
● Власники земельних ділянок та земельних паїв
звільняються від сплати земельного податку, якщо їхні
земельні ділянки знаходяться в оренді у платника єдиного
податку
● Частка с/г виробництва за попередній рік має
дорівнювати або перевищувати 75%

5. Коротко про податок
● Об’єкт оподаткування - площа с/г угідь, які перебувають у власності
або користуванні
● База оподаткування - нормативно-грошова оцінка одного га с/г
угідь з урахуванням ідексації
● Ставка від 0,19 до 2,43% бази оподаткування
● Податковий період 1 рік (декларація подається до 20 лютого
поточного року до контролюючих органів за місцем податкового
обліку та за місцем розташування земельних ділянок)
● Щорічне підтвердження статусу платника до 20 лютого
● Сплата податку щоквартальна (10%-10%-50%-30%)

6. Нова нормативно-грошова оцінка

7. Підхід податкової:
● Продукція, вирощена на ділянках з незареєстрованими договорами
оренди, не повинна братися до уваги при розрахунку частки с/г
виробництва
● Частка с/г виробництва є меншою за 75% і платник не мав права на
застосування єдиного податку
● Донарахування податків, від яких платника звільнено через сплату
єдиного податку: податок на прибуток, земельний податок тощо
Незареєстровані договори оренди

8. Позиція ВАСУ:
● Для цілей розрахунку частки с/г виробництва ПК України не
розмежовує продукцію на вирощену на належно оформлених
земельних ділянках і на неналежно оформлених. Відповідно, вся
продукція зараховується у частку с/г виробництва
Ухвала від 06.09.2016 у справі № 808/7906/13-а (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/61194273)
Ухвала від 28.07.2015 у справі № 816/267/13-а (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/47786576)
Ухвала від 02.06.2015 у справі № 825/4180/13-а (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/39083220)
Лист від 28.12.2012 № 2614/12/13-12
Незареєстровані договори оренди

9. Податковий борг
Позиція податкової:
● Є податковий борг станом на 1 січня поточного року (неважливо на
яку суму), статус платника єдиного податку не підтверджуємо

10. Практика ВАСУ:
● Наявність податкового боргу на незначну суму не може бути
підставою для непідтвердження статусу платника єдиного податку
Ухвала від 06.09.2016 у справі № 821/354/16 (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/61194237)
Ухвала від 25.09.2013 у справі № 2-а/1970/869/12 (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/34208857)
Податковий борг

11. Свіжа практика ВС:
● Наявність податкового боргу є перепоною для переходу на
спрощену систему оподаткування, але не є перепоною для
підтвердження статусу платника єдиного податку
Постанова від 08.05.2018 у справі № 816/1088/17 (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/73874339)
Постанова від 29.03.2018 у справі № 804/2321/17 (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/73044128)
Постанова від 06.02.2018 у справі № 816/543/17 (http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/72064929)
Податковий борг

12. Податковий борг
291.5 1. Не можуть бути платниками єдиного
податку четвертої групи:
291.5 1.3. суб'єкт господарювання, який
станом на 1 січня базового (звітного) року має
податковий борг, за винятком безнадійного
податкового боргу, який виник внаслідок дії
обставин непереборної сили (форс-мажорних
обставин)

13. Податковий борг
298.2.3. Платники єдиного податку зобов'язані
перейти на сплату інших податків і зборів,
визначених цим Кодексом, у таких випадках
та в строки:
8) у разі наявності податкового боргу на
кожне перше число місяця протягом двох
послідовних кварталів - в останній день
другого із двох послідовних кварталів

14. Постанова Дніпропетровського апеляційного адміністративного
суду від 27.03.2018 у справі № 808/2649/17
(http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/73038155)
● Платник використовував 113,4 га сінокосів як ріллю для
вирощування зернових та технічних культур
● Податкова встановила цей факт шляхом аналізу статистичної
форми СГ-29
● Суди погодилися, що платник має сплатити податок як за ріллю
(база оподаткування ріллі є більшою за рахунок використання
коефіцієнту 1,756*)
Використання сінокосів як ріллі
* згідно з постановою КМУ від 31 жовтня 2011 року № 1185

15. Використання сінокосів як ріллі

16. Використання сінокосів як ріллі

17. Дивіденди: довгоочікуване покращення
57.1 1.2. Крім випадків, передбачених
підпунктом 57.1 1.3 цього пункту, емітент
корпоративних прав, який приймає
рішення про виплату дивідендів своїм
акціонерам (власникам), нараховує та
вносить до бюджету авансовий внесок із
податку на прибуток
Обов'язок з нарахування та сплати
авансового внеску з податку за визначеною
пунктом 136.1 статті 136 цього Кодексу
ставкою покладається на будь-якого
емітента корпоративних прав (крім
платників єдиного податку)

18. Дякую за увагу!
Роман Блажко
blazhko@lexjus.com.ua