Oglyad kas 20202

ОГЛЯД
судової практики
Касаційного адміністративного суду
у складі Верховного Суду
Рішення, внесені до ЄДРСР, за період із 01.01.2020
по 30.12.2020

2
Огляд судової практики КАС ВС
ЗМІСТ
РОЗДІЛ І. Справи, розглянуті судовою палатою з розгляду справ щодо
податків, зборів та інших обов’язкових платежів
ПІДРОЗДІЛ 1. Оподаткування
I. Міжнародне оподаткування
1. Зовнішньоекономічна діяльність
1.1. Про вибір форми розрахунків за зовнішньоекономічними операціями
1.2. Про інститут спільного інвестування
1.3. Про представництво нерезидента в Україні, що не належить до «постійних»
2. Трансфертне ціноутворення
2.1. Про господарські операції, що здійснюються з пов’язаними особами-
нерезидентами
2.2. Про обов’язок збільшення фінансового результату податкового
(звітного) періоду на суму 30 відсотків вартості товарів, якщо господарська
операція не є контрольованою та сума таких витрат не підтверджується
платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої
руки»
2.3. Про відсутність підстав для поєднання критеріїв визнання операцій
неконтрольованими
2.4. Про доведення відповідності обсягу господарських операцій
вартісному критерію визнання операцій контрольованими
2.5. Про господарські операції, що здійснюються з нерезидентами,
зареєстрованими в державах (на територіях), включених до переліку
держав (територій), у яких ставки податку на прибуток (корпоративний
податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі, ніж в Україні
2.6. Про подання до контролюючого органу довідки, що підтверджує
обрану нерезидентом ставку податку на прибуток (корпоративний податок)
2.7. Про зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання
товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів
2.8. Про відповідальність платників податків у вигляді штрафних санкцій
за неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту)
після спливу 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного
строку сплати штрафу (штрафів)
2.9. Про вплив на об’єкт оподаткування операції з повернення нематеріальних
активів контрагенту
2.10. Про обов’язок декларування прийнятого рішення про незастосування
коригувань фінансового результату до оподаткування на всі різниці
2.11. Про порядок і достовірність відображення контрольованих операцій
у податковій звітності
14
14
14
14
14
14
14
15
15
15
15
15
16
16
16
16
17
17
17

3
зареєстрованими в державах (на територіях), виключених із переліку
держав (територій), у яких ставки податку на прибуток (корпоративний
податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі, ніж в Україні
2.13.Прооскарженнянормативно-правовогоактупісля втратинимзаконноїсили
2.14. Про визнання господарських операцій контрольованими в процесі
трансфертного ціноутворення з пов’язаною особою-резидентом
II. Порядок оподаткування доходу
1. Оподатковуваний дохід
1.1. Про визначення податкової пільги при звільненні від оподаткування
будівлі промисловості
1.2. Про оподатковуваний дохід прощеної (анульованої) банком заборгованості
за кредитом
1.3. Про викиди як об’єкт оподаткування екологічним податком
1.4. Про вплив на об’єкт оподаткування операції з повернення
нематеріальних активів контрагенту
1.5. Про відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку
(доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями
1.6. Про чистий оподатковуваний дохід як об’єкт оподаткування
2. Єдиний внесок
2.1. Про звільнення від відповідальності за несплату єдиного внеску
2.2. Про обов’язок сплатити єдиний внесок із заробітної плати засуджених
2.3. Про нарахування особам, що провадять незалежну професійну
діяльність, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне
страхування
3. Податок на додану вартість
3.1. Про оподаткування доходу від продажу нерухомого майна та сплату
податку на додану вартість
3.2. Про нарахування податку на додану вартість при здійсненні операцій,
які не є господарською діяльністю платника податку
3.3. Про зміни до системи електронного адміністрування податку на додану
вартість
3.4. Про виконання судового рішення щодо повернення сум бюджетного
відшкодування податку на додану вартість
3.5. Про забезпечення позову в контексті реалізації критерію ризиковості
платника податку на додану вартість
3.6. Про оскарження рішення про відповідність / невідповідність платника
податку на додану вартість критеріям ризиковості
4. Акцизний податок
4.1. Про операції з компонентом моторного палива
4.2. Про встановлення та перерахування акцизного податку
4.3. Про відображення акцизного податку
18
18
18
18
18
18
19
19
19
20
20
20
20
20
21
21
21
21
21
22
22
22
22
22
23
23

4
4.4. Про зменшення податку на прибуток при сплаті акцизного податку
в складі ціни на спожите паливо
4.5. Про платника акцизного податку при здійсненні операцій із заправлення
пальним техніки, що належить іншим особам (виконавцям)
5. Земельний податок і орендна плата
5.1. Про сплату податку за земельну ділянку, на якій розміщений об’єкт
нерухомого майна
5.2. Про правові підстави обчислення ставок податку з орендної плати
5.3. Про дотримання платником податків зобов’язань з орендної плати
за землю
5.4. Про розмір орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної
власності, який підлягає перерахуванню до бюджету
5.5. Про нарахування земельного податку на підставі даних державного
земельного кадастру
5.6. Про звільнення від сплати за користування земельними ділянками
на території проведення антитерористичної операції та в період її проведення
6.Установлення місцевих податків і зборів
6.1.Про оскарження рішення органу місцевого самоврядування щодо встановлення
ставок місцевих податків і зборів
6.2. Про встановлення місцевого податку
7. Податковий облік
7.1. Про факт невідповідності фактичним обставинам задекларованих
наслідків господарської операції платника податків у податковому обліку
7.2.Про формування витрат і податкового кредиту за операціями з контрагентами,
що не підтверджені належними первинними документами
7.3. Про облік обсягів розбалансування природного газу
7.4.Про порядок ведення обліку використання основних засобів після досягнення
ними нульової або ліквідаційної залишкової вартості
III. Реалізація компетенції податкового органу
1. Правовий статус і повноваження податкового органу
1.1. Про правовий статус роботодавця засуджених як податкового агента
1.2.Про надання податковому органу первинних документів щодо господарських
операцій
1.3. Про індивідуальну податкову консультацію
1.4. Про встановлений законом порядок надіслання податкової вимоги
1.5. Про акт щодо неможливості проведення зустрічної звірки
1.6. Про призначення податкового керуючого
1.7. Про сплату узгоджених податкових зобов’язань
1.8. Про застосування процедури податкового компромісу
2. Реєстрація податкових накладних
2.1. Про зупинення реєстрації податкових накладних
23
23
24
24
24
24
24
25
25
25
25
26
26
26
26
26
27
27
27
27
27
28
28
28
28
28
29
29
29

5
2.2. Про застосування штрафних (фінансових) санкцій за затримку реєстрації
податкових накладних / розрахунків коригування до податкових накладних
2.3. Про штрафні санкції за порушення платниками податку на додану вартість
порядку реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування
до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних
3. Податкова звітність
3.1. Про виправлення помилок у податковій звітності
3.2. Про можливість виправити помилки в уже поданій платником податку
декларації
4. Податковий контроль
4.1. Про оскарження наслідків проведення податкової перевірки при порушенні
контролюючим органом вимог законодавства
4.2. Про правове (доказове) значення акта перевірки, не підписаного
одним із перевіряючих, а також правомірність прийнятих на його підставі
податкових повідомлень-рішень
4.3. Про протиправність призначення та проведення контролюючим
органом перевірки, за наслідками якої було прийняте податкове
повідомлення-рішення
4.4. Про податкову перевірку інвентаризації товарів як засіб доказування
нестачі чи наявності товарів
4.5. Про оприбуткування готівки
IV. Фінансова відповідальність
4.1.Про фінансову відповідальність фізичної особи-підприємця, що використовує
найману працю
4.2. Про розмір штрафних санкцій при несплаті (неперерахуванні)
податковим агентом до або під час виплати доходу на користь іншого
платника податків
4.3. Про пеню за порушення строків зарахування валютної виручки
4.4. Про нарахування штрафних санкцій при несплаті платником податків
суми узгодженого податкового зобов’язання в установлені законом строки
4.5. Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання
обігу готівки
4.6. Про нарахування штрафних санкцій при здійсненні реалізації пального
(скрапленого газу) без наявності чинної ліцензії
V. Порядок оскарження актів і рішень податкового органу
5.1. Про порядок звернення податкового органу до адміністративного суду
5.2. Про оскарження кінцевим бенефіціарним власником податкового
повідомлення-рішення, накладеного на акціонерне товариство
5.3. Про строк звернення до суду з позовом про визнання протиправними
та скасування податкових повідомлень-рішень після проведення процедури
адміністративного оскарження
5.4. Про оскарження податкової консультації
29
30
30
30
30
30
30
31
31
32
32
32
32
32
33
33
33
33
34
34
34
34
34

6
5.5. Про перегляд справи з підстав неоднакового застосування норм права
при встановленні природи господарських операцій
5.6.Про оцінку наявних правовідносин, які не можна розглядати як нововиявлені
обставини
ПІДРОЗДІЛ 2. Реалізація публічної фінансової політики
I. Державний борг
1.1.Про визначення порядку оскарження аудиторського звіту й уповноважених
суб’єктів реалізації права на звернення до суду
II. Митна справа
1. Реалізація повноважень контролюючого органу
1.1. Про надання дозволу на внесення змін до митної декларації
1.2. Про видачу сертифіката відповідності при перевезенні товарів
1.3. Про повноваження митного органу здійснювати митний контроль
після завершення митного оформлення товару
1.4. Про повноваження контролюючого органу витребувати додаткові
документи, передбачені частиною третьою статті 53 Митного кодексу
України, для підтвердження заявленої митної вартості
1.5. Про вплив дійсного адміністративного договору на реалізацію
компетенції митного органу щодо ліквідації, створення та зміни назв
окремих митних постів митниць
2. Установлення та коригування митної вартості
2.1. Про ціну позову при оскарженні рішення про коригування митної
вартості товарів
2.2. Про розрахунок належного до сплати судового збору при оскарженні
рішень про коригування митної вартості товарів
2.3. Про підтвердження заявленої митної вартості товару на підставі
документів, поданих для проведення митного оформлення
2.4. Про митне оформлення товарів за митними деклараціями
3. Застосування УКТ ЗЕД
3.1. Про контроль правильності визначення декларантом коду імпортованого
товару згідно з УКТ ЗЕД
3.2. Про класифікацію автомобіля за кодом товару УКТ ЗЕД
4. Ввізне мито
4.1. Про адміністрування мита
4.2. Про митний режим тимчасового ввезення з умовним повним
звільненням від оподаткування митними платежами
4.3. Про встановлення наявності поважних причин пропуску загального
строку для реалізації особою права на звільнення від оподаткування
митними платежами товарів, які ввозяться у зв’язку з переселенням
на постійне місце проживання в Україну
4.4. Про підтвердження країни походження товару з метою застосування
пільгового режиму в оподаткуванні ввізним митом
35
35
35
35
35
36
36
36
36
36
36
37
38
38
38
38
38
39
39
39
39
39
39
40
40

7
4.5. Про оподаткування митом майна, що ввозиться в Україну як внесок
до статутного капіталу підприємств з іноземними інвестиціями
4.6. Про використання пільгових ставок ввізного мита при митному
оформленні товарів
5. Методи визначення митної вартості товарів
5.1. Про обґрунтованість застосування методів визначення митної вартості
товарів
5.2. Про черговість застосування методів визначення митної вартості
товарів
5.3. Про застосування резервного методу 2ґ
6. Оскарження картки відмови в митному оформленні
6.1. Про врахування митним органом інформації з джерела в мережі
Інтернет як доказу
6.2. Про підтвердження задекларованої митної вартості автомобіля
та надання додаткових документів на запит контролюючого органу
6.3. Про майновий інтерес декларанта
6.4. Про контроль правильності обчислення декларантом митної вартості
7. Правовий режим відповідальності
7.1. Про право декларанта на оскарження рішення органу доходів і зборів
про коригування заявленої митної вартості товарів
7.2. Про визначення триваючого правопорушення у справах про порушення
митних правил
7.3. Про звільнення особи від відповідальності за статтею 470 Митного
кодексу України
III. Грошовий обіг і розрахунки
3.1. Про кваліфікацію адміністративного правопорушення у виді перевищення
граничних сум розрахунків готівкою
3.2. Про підтвердження наявності невідповідності сум готівкових коштів
на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті
реєстраторів розрахункових операцій
3.3. Про підтвердження можливості здійснення операцій з перерахування
іноземної валюти за імпортними операціями
РОЗДІЛ ІІ. Справи, розглянуті судовою палатою з розгляду справ щодо
захисту соціальних прав
1. Справи з приводу містобудування та архітектурної діяльності
1.1. Про правовий порядок знесення об’єкта самочинного будівництва
1.2. Про заходи щодо запобігання утворенню та зниження шуму до
рівнів, установлених санітарними нормами
1.3. Про порядок розміщення тимчасової споруди
1.4. Про право визнати незаконними наслідки перевірки у сфері
містобудівної діяльності
1.5. Про порядок повідомлення особи, щодо якої застосовується
40
41
41
41
41
41
42
42
42
42
42
43
43
43
43
43
43
44
44
45
45
45
45
45
45
46

8
стягнення за правопорушення у сфері містобудівної діяльності, про час і
місце розгляду справи та застосування до суб’єкта містобудування
штрафних санкцій
1.6. Про поширення дії Закону України «Про рекламу» та Правил
благоустрою міста Києва на приватних нотаріусів
1.7. Про підставу для виконання припису органів державного
архітектурно-будівельного контролю
1.8. Про право самостійного визначення інспектором будівельного
нагляду категорії складності об’єкта самочинного будівництва
1.9. Про правомірність демонтажу новоствореного об’єкта будівництва
відповідно до Закону України від 06 вересня 2005 року № 2807-IV «Про
благоустрій населених пунктів»
1.10. Про повноваження міської ради змінювати порядок видачі
містобудівних умов та обмежень
1.11. Про повноваження та оформлення рішення спеціально
уповноваженого органу містобудування та архітектури за результатами
розгляду заяви про надання містобудівних умов та обмежень забудови
земельної ділянки
2. Справи з питань здійснення публічно-владних управлінських функцій з
розпорядження земельними ділянками
2.1. Про порядок розгляду клопотань у порядку Земельного кодексу
України
2.2. Про зобов’язання надати дозвіл на розробку проєкту землеустрою
2.3. Про підстави відмови у затвердженні проєкту землеустрою
3. Справи щодо дозвільної системи у сфері господарської діяльності;
ліцензування видів господарської діяльності; нагляду (контролю) у сфері
господарської діяльності; реалізації державної регуляторної політики у
сфері господарської діяльності; розроблення і застосування національних
стандартів, технічних регламентів та процедур оцінки відповідності
3.1. Про порядок вибору ефективного способу відновлення права особи,
порушеного суб’єктом владних повноважень
3.2. Про застосування до ліцензіата такого заходу впливу, як
анулювання ліцензії на користування радіочастотним ресурсом
3.3. Про скасування постанови про накладення стягнень у зв’язку з
порушенням норм Закону України «Про заходи щодо попередження та
зменшення вживання тютюнових виробів і їх шкідливого впливу на
здоров’я населення»
3.4. Про порядок стягнення збитків, завданих навколишньому
середовищу
3.5. Про анулювання кваліфікаційного сертифіката інженера-
землевпорядника
3.6. Про суть припису органу державного нагляду (контролю)
46
47
47
47
48
48
48
48
49
49
49
49
50
50
50
50
51

9
4. Справи з приводу гарантування вкладів фізичних осіб
4.1. Про повноваження Національної комісії, що здійснює державне
регулювання у сфері ринків фінансових послуг вживати заходи впливу
до страхової компанії за порушення, пов’язані із заниженням розміру
страхового відшкодування
5. Управління, нагляду, контролю та інших владних управлінських функцій
(призначення, перерахунку та здійснення страхових виплат) у сфері
відповідних видів загальнообов'язкового державного соціального
5.1. Про застосування актів Кабінету Міністрів України при визначенні
розміру доплат до пенсії учасників бойових дій, визначених законом
6. Справи з приводу загальнообовязкового державного пенсійного
6.1. Про перерахунок та виплату пенсії військовослужбовцям у зв′язку із
скасуванням в судовому порядку встановлених Кабінетом Міністрів
України обмежень на відповідні виплати
6.2. Про застосування пункту 2 Прикінцевих та перехідних положень
Закону України «Про заходи щодо законодавчого реформування
пенсійної системи»
6.3. Про обрахування страхового стажу особам, призваним на військову
службу в особливий період
6.4. Про поновлення/призначення виплати пенсії внутрішньо
переміщеним особам
6.5. Про обчислення розміру пенсії при її призначенні
7. Справи з приводу загальнообовязкового державного соціального
7.1. Про призначення та нарахування інших виплат внутрішньо
переміщеним особам
7.2. Про взяття на облік як внутрішньо переміщеної особи та видачі
відповідної довідки
7.3. Про наслідки помилкового тлумачення правової норми офіційним
органом
8. Справи з приводу соціального захисту поліцейських,
військовослужбовців та членів їх сімей
8.1. Про неможливість виплати одноразової грошової допомоги
поліцейським, які звільнилися зі служби за власним бажанням
8.2. Про призначення одноразової грошової допомоги відповідно до
Закону України «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців
та членів їх сімей»
8.3. Про право на отримання грошової допомоги у разі загибелі
військовослужбовця
9. Справи з приводу соціального захисту громадян, які постраждали
51
51
51
51
52
52
52
53
53
53
53
53
54
54
54
54
54
55
55

10
внаслідок Чорнобильської катастрофи
9.1. Про нарахування та виплату підвищення до пенсії непрацюючим
пенсіонерам, які проживають на території радіоактивного забруднення та
мають право на щомісячне отримання підвищення до пенсії у розмірі двох
мінімальних заробітних плат
9.2. Про пенсійне забезпечення віднесених до 1–4 категорій громадян,
які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи
10. Справи з приводу соціального захисту осіб з інвалідністю
10.1. Про право на отримання одноразової грошової допомоги в більшому
розмірі після первинного встановлення інвалідності або ступеня втрати
працездатності без встановлення інвалідності, чи зміни причини
інвалідності
10.2. Про отримання одноразової грошової допомоги в більшому розмірі
у зв’язку зі встановленням військовослужбовцю під час повторного
огляду вищої групи інвалідності або ступеня втрати працездатності без
встановлення інвалідності
10.3. Про право на отримання разової грошової допомоги до 5 травня
10.4. Про забезпечення соціальною виплатою не нижчою від
установленого законом прожиткового мінімуму
10.5. Про надання статусу особи з інвалідністю внаслідок війни
11. Справи з приводу соціального захисту сімей з дітьми
11.1. Про допомогу при народженні дитини
11.2. Про взяття на облік як внутрішньо переміщеної особи та видачі
відповідної довідки
12. Справи з приводу соціального захисту осіб, звільнених з публічної
служби
12.1. Про перерахунок і виплату пенсії військовослужбовцям органами
Пенсійного фонду України на підставі довідок, що надійшли від обласних
військових комісаріатів
12.2. Про підготовку та надання оновленої довідки про розмір грошового
забезпечення військовослужбовців із зазначенням відомостей про
розміри щомісячних додаткових видів грошового забезпечення (надбавки,
доплати, підвищення) та премії
12.3. Про перерахунок щомісячного довічного грошового утримання судді
у відставці у зв’язку з ухваленням Конституційним Судом України Рішення
від 18 лютого 2020 року № 2-р/2020
12.4. Про виникнення права на отримання одноразової грошової
допомоги в разі встановлення ступеню ушкодження здоров’я особи
понад дворічний строк із моменту прийняття рішення компетентним
органом, яким уперше встановлено ступінь ушкодження здоров’я особи
12.5. Про призначення пенсії за вислугу років відповідно до статті 13
55
55
56
56
57
57
57
57
58
58
58
58
58
59
59
60
60

11
Закону №2262-ХII військовослужбовцям та особам, які мають право на
пенсію за цим законом
13. Справи з приводу праці та зайнятості населення
13.1. Про неможливість одночасного притягнення фізичної особи –
підприємця, яка використовує найману працю, до відповідальності за
частиною другою статті 265 Кодексу законів про працю України та
частиною третьою статті 41 Кодексу України про адміністративне
правопорушення
13.2. Про повноваження інспекторів з праці під час здійснення перевірок
дотримання вимог законодавства про працю
13.3. Про функції центрів зайнятості
13.4. Про право на стажування водіїв у разі прийняття їх на роботу
13.5. Про стягнення адміністративно-господарських санкцій за
невиконання банком, що знаходиться в процедурі ліквідації, нормативу
працевлаштування інвалідів
РОЗДІЛ ІІІ. Справи, розглянуті судовою палатою з розгляду справ щодо
виборчого процесу та референдуму, а також захисту політичних прав
громадян
1. Справи, що виникають з відносин публічної служби, зокрема, щодо
звільнення з публічної служби
1.1. Про звільнення з публічної служби
1.2. Про розмір відповідальності за часткову невиплату всіх належних
сум при звільненні
1.3. Про працевлаштування на державну службу після підготовки
аспіранта коштом державного замовлення
1.4. Про виплату поліцейським грошової компенсації за невикористану
відпустку за попередні роки
1.5. Про порядок звільнення з публічної служби у випадку з незгодою
державного службовця на її проходження у зв’язку зі зміною істотних
умов
1.6. Про підстави зарахування до вислуги років роботи в органах
державної податкової служби України
1.7. Про застосування поняття «календарна вислуга років» в Законі
України «Про соціальний і правовий захист військовослужбовців та
членів їх сімей»
1.8. Про звільнення державного службовця
1.9. Про юрисдикцію спору з приводу призначення чи звільнення
директора державної установи
1.10. Про підтвердження права на отримання додаткової соціальної
відпустки
2. Справи, що виникають з відносин публічної служби, зокрема, щодо
60
61
61
61
62
62
62
63
63
63
63
63
64
64
64
65
65
65
65

12
проходження служби
2.1. Про розрахункову величину для визначення розміру суддівської
винагороди суддів, які не пройшли кваліфікаційного оцінювання
2.2. Про надання батькові відпустки для догляду за дитиною до
досягнення нею трирічного віку
3. Справи щодо захисту політичних (крім виборчих) та громадянських
прав
3.1. Про анулювання ліцензії на мовлення через невчасне подання заяви
про її переоформлення
3.2. Про розгляд звернення чи скарги в порядку Закону України «Про
звернення громадян»
4. Справи щодо забезпечення громадського порядку та безпеки,
національної безпеки та оборони України
4.1. Про порядок розгляду заяви для вирішення питання про визнання
біженцем або особою, яка потребує додаткового захисту
4.2. Про оскарження рішення МСЕК
4.3. Про право на оскарження висновку щодо результатів медичного
огляду з метою виявлення стану алкогольного, наркотичного чи іншого
сп’яніння або перебування під впливом лікарських препаратів, що
знижують увагу та швидкість реакції
5. Справи з приводу забезпечення функціонування органів прокуратури,
адвокатури, нотаріату та юстиції
5.1. Про підстави притягнення адвоката до дисциплінарної
відповідальності
5.2. Про забезпечення функціонування органів нотаріату та юстиції
5.3. Про порушення присяги адвоката та Правил адвокатської етики
5.4. Про визнання протиправним та скасування рішення Ради адвокатів
6. Справи з приводу реалізації державної політики у сфері економіки та
публічної фінансової політики
6.1. Про вимоги до індивідуально-правових актів, які породжують права
та обов’язки осіб
7. Справи щодо статусу народного депутата України, депутата місцевої
ради, організації діяльності представницьких органів влади
7.1. Про відкликання депутата місцевої ради за народною ініціативою
8. Справи щодо примусового виконання судових рішень і рішень інших
органів
8.1. Про правомірність повернення виконавчого документа стягувачу
без прийняття до виконання
8.2. Про примусове виконання судових рішень
РОЗДІЛ IV. Процесуальні питання
66
66
66
66
66
67
67
67
67
68
68
68
68
69
69
69
69
70
70
70
70
70

13
I. Доступ до суду
1.1. Про можливість оскарження в судовому порядку висновків, викладених
в акті перевірки податкового органу
1.2. Про підстави для перегляду справи за нововиявленими обставинами
1.3. Про відмову у відкритті апеляційного провадження
1.4. Про право на перегляд адміністративної справи за нововиявленими
обставинами
1.5. Про можливість розгляду судом позовних вимог про оскарження дій
чи бездіяльності інших суддів під час розгляду судових справ, а також про
оскарження їх рішень, ухвалених за наслідками розгляду цих справ
II. Учасники справи
2.1. Про належного відповідача у справі, коштом бюджетних асигнувань
якого має відшкодовуватися шкода, заподіяна митним органом позивачеві
2.2. Про публічне правонаступництво
2.3. Про застосування заходів процесуального примусу щодо добросовісного
користування представником сторони своїми процесуальними правами
2.4. Про необхідність застосування судом засобу впливу, який забезпечить
ефективність захисту позивача
2.5. Про необхідність дотримання судами порядку надсилання учасникам
справи копії судового рішення
III. Доказування
3.1. Про преюдиційність обставин справи
3.2. Про умови визнання бездіяльності суб’єкта владних повноважень
протиправною
IV. Процесуальні строки
4.1. Про строк подання до суду заяви про розподіл судових витрат на правничу
допомогу
4.2. Про застосування процесуальних строків оскарження рішень
4.3. Про строки звернення до адміністративного суду
4.4. Про інститут строків в адміністративному процесі
V. Судові витрати
5.1. Про розмір відшкодування судових витрат
5.2. Про відшкодування витрат на професійну правову допомогу
5.3. Про визначення порядку розподілу судових витрат у разі закриття
провадження у справі
VI. Зупинення провадження
6.1. Про передумови зупинення провадження у справі
VIІ. Розмежування юрисдикцій
7.1. Про характер спірних правовідносин у справі щодо погодження
Плану ліквідації аварії шахти
7.2. Про розмежування судової юрисдикції
71
71
71
71
71
71
72
72
72
73
73
73
73
74
74
74
74
74
74
75
75
75
75
75
76
76
76
76
76
77

14
РОЗДІЛ І. Справи, розглянуті судовою палатою з розгляду справ щодо
податків, зборів та інших обов’язкових платежів
ПІДРОЗДІЛ 1. Оподаткування
I. Міжнародне оподаткування
1. Зовнішньоекономічна діяльність
1.1. Про вибір форми розрахунків за зовнішньоекономічними операціями
Резидент є вільним у виборі форми розрахунків за зовнішньоекономічними
операціями з-поміж тих, що не суперечать законам України. Перебування таких
операцій на контролі не спричиняє наслідку щодо застосування штрафних санкцій
(пені), передбачених статтею 4 Закону України «Про порядок здійснення
розрахунків в іноземній валюті». Припинення зобов’язання у спосіб зарахування
зустрічних однорідних вимог є складовою гарантованого Конституцією України
права на свободу підприємницької діяльності та може бути обмежене виключно
законами України.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 31 січня 2020 року у справі №1340/3649/18
можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/87478127
1.2. Про інститут спільного інвестування
Дериватив (форвардний контракт) як окремий вид товару може бути активом
інституту спільного інвестування.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 22 жовтня 2020 року у справі
№300/1717/19 можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/review/92601644
1.3. Про представництво нерезидента в Україні, що не належить до «постійних»
Якщо характер діяльності представництва має підготовчий та/або допоміжний
характер, а метою створення такого представництва є забезпечення можливості
реалізації товару на території України, то таке представництво не є постійним
і не підлягає оподаткуванню в загальному порядку.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 16 березня 2020 року у справі
№826/7675/18 можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/85153986

15
2. Трансфертне ціноутворення
2.1. Прогосподарські операції, щоздійснюються з пов’язаними особами-нерезидентами
Відносини між особами можуть впливати на умови їх безпосередньої
та/або опосередкованої діяльності за критерієм володіння однією особою прямо
чи опосередковано корпоративними правами іншої в розмірі 20 і більше відсотків
у єдиному послідовному ланцюгу.
2.2. Про обов’язок збільшення фінансового результату податкового (звітного)
періоду на суму 30 відсотків вартості товарів, якщо господарська операція
не є контрольованою та сума таких витрат не підтверджується платником податку
за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки»
Обставина відповідності вартості товару цінам, визначеним за принципом
«витягнутої руки», становить предмет доказування для цілей вирішення питання
про необхідність збільшення фінансового результату до оподаткування звітного
податкового періоду на суму 30 відсотків вартості товарів.
2.3. Про відсутність підстав для поєднання критеріїв визнання операцій
неконтрольованими
Підстави для віднесення господарських операцій до контрольованих є окремими
та не взаємопов’язаними.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 05 лютого 2020 року у справі
№200/5682/19-а https://reyestr.court.gov.ua/Review/87559769
2.4. Про доведення відповідності обсягу господарських операцій вартісному
критерію визнання операцій контрольованими
Доведення відповідності обсягу господарських операцій вартісному критерію
визнання операцій контрольованими має встановлюватися судами на підставі
первинних документів, які супроводжували поставку товару за контрактом, що дає
можливість встановити дійсну кількість такого товару, ідентифікувати
постачальників та, відповідно, встановити момент переходу права власності
на товар.

16
2.5. Про господарські операції, що здійснюються з нерезидентами, зареєстрованими
в державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), у яких ставки
податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі,
ніж в Україні
При укладенні контрактів між резидентом України та резидентом країни,
що не була включена до Переліку держав (територій), які відповідають
установленим законом критеріям, свідчить про відсутність у юридичної особи
обов’язку щодо подання звіту про контрольовані операції за вказаними
взаємовідносинами.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 21 травня 2020 року у справі у справі
2.6. Про подання до контролюючого органу довідки, що підтверджує обрану
нерезидентом ставку податку на прибуток (корпоративний податок)
У платника податків не виникає обов’язку щодо подання до контролюючого органу
довідки, що підтверджує обрану нерезидентом ставку податку на прибуток
(корпоративний податок), якщо країна відповідного контрагента не включена
до Переліку держав (територій), які відповідають установленим законом
критеріям.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 06 липня 2020 року у справі №815/207/16
2.7. Про зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання
товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів
Господарські операції з передачі товарів від комітента до комісіонера
та від комісіонера до покупця такого комісійного товару є контрольованими
для комітента, який був зобов’язаний подати звіт про такі операції.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 17 липня 2020 року у справі у справі
2.8. Про відповідальність платників податків у вигляді штрафних санкцій
за неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) після спливу
30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати
штрафу (штрафів)

17
Оскільки відповідальність платників податків у вигляді штрафних санкцій
за неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) після спливу
30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати
штрафу (штрафів), установлена лише з 01 січня 2017 року, то особа не може нести
відповідальності за таке діяння, вчинене в попередні роки.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 03 вересня 2020 року у справі
Дохід від операційної та неопераційної курсової діяльності не враховується
для обчислення господарських операцій платника податків із кожним
контрагентом для цілей застосування трансфертного ціноутворення. У Звіті
про контрольовані операції не потрібно показувати повернення нематеріальних
активів, оскільки такі операції жодним чином не впливають на збільшення
або зменшення об’єкта оподаткування.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 16 вересня 2020 року у справі у справі
2.10. Про обов’язок декларування прийнятого рішення про незастосування
коригувань фінансового результату до оподаткування на всі різниці
При заниженні показника «Різниці, які виникають відповідно до Податкового
кодексу України» платник податків має право прийняти рішення про незастосування
в податковій звітності коригувань фінансового результату до оподаткування
на всі різниці.
2.11. Про порядок і достовірність відображення контрольованих операцій у податковій
звітності
Подача платником звіту про контрольовані операції з відображенням відомостей
в іноземній валюті (за договором), що за відповідним курсом відповідають сумам
у гривні, не свідчить про заниження обсягу операцій з нерезидентами.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 24 листопада 2020 року у справі

18
зареєстрованими в державах (на територіях), виключених із переліку держав
(територій), у яких ставки податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше
відсоткових пунктів нижчі, ніж в Україні
Виключення країни-нерезидента з Переліку держав (територій), у яких ставки
податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів
нижчі, ніж в Україні, не є підставою для звільнення платника податків від обов’язку
подання звітності. Такі господарські операції з нарахування та сплати відсотків
за договором позики, проведені на користь нерезидента, зараховуються до складу
витрат платника та визнаються контрольованими.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 17 грудня 2020 року у справі
2.13. Про оскарження нормативно-правового акту після втрати ним законної сили
Нормативно-правовий акт після втрати ним законної сили не підлягає судовому
оскарженню без дотримання визначених процесуальним законодавством строків,
коли особа перебувала в правовідносинах, які регулювалися цим актом,
і вибула з них після втрати ним чинності, а оскарження здійснене без поважних
причин поза встановленим законом строком звернення до суду.
2.14. Про визнання господарських операцій контрольованими в процесі
трансфертного ціноутворення з пов’язаною особою-резидентом
Контрольованою операцією може бути господарська діяльність, що дорівнює
50 млн грн або перевищує таку суму, з резидентом як фізичною особою,
що має долю в статутному капіталі банку як платника податків і тому є пов’язаною
з ним особою.
№820/2540/16 можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/93859349.
II. Порядок оподаткування доходу
1. Оподатковуваний дохід
1.1. Про визначення податкової пільги при звільненні від оподаткування будівлі
промисловості

19
Застосування підпункту «є» підпункту 266.2.2 пункту 266.2 статті 266 Податкового
кодексу України можливе, якщо власниками об’єктів промисловості
є фізичні та інші юридичні особи, зокрема нерезиденти, та за умови (з урахуванням
виду діяльності) використання таких об’єктів за функціональним призначенням,
тобто для промислового виробництва (виготовлення промислової продукції
будь-якого виду).
1.2. Про оподатковуваний дохід прощеної (анульованої) банком заборгованості
за кредитом
Додатковим благом є тільки основна сума боргу (кредиту) платника
податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням,
до якої не входять проценти, нараховані за користування кредитом, комісії
та/або штрафні санкції (пеня), прощені (анульовані) кредитором.
1.3. Про викиди як об’єкт оподаткування екологічним податком
Оператор газорозподільних мереж, який придбаває природний газ
для виробничо-технологічних і нормованих витрат, а також для надання
послуг балансування обсягів природного газу, зобов’язаний нараховувати
та сплачувати екологічний податок з викидів метану в атмосферне повітря,
оскільки такий газ (метан) не споживається кінцевими споживачами, а обсяги
такого газу фактично є викидами в атмосферне повітря.
У Звіті про контрольовані операції не потрібно показувати повернення
нематеріальних активів, оскільки такі операції жодним чином не впливають
на збільшення або зменшення об’єкта оподаткування.

20
1.5. Про відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу)
державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями
Якщо належна до бюджету сума чистого прибутку була відображена 24 квітня
2019 року в розрахунку частини чистого прибутку, поданого до 27 квітня 2019 року,
коли набрали чинності зміни до законодавства, внесені згідно з постановою
Кабінету Міністрів України від 24 квітня 2019 року № 363, після публікації
в Урядовому кур’єрі від 27 квітня 2019 року № 82 (щодо збільшення нормативу
відрахування спірного платежу до 90 %), частина чистого прибутку за I квартал
2019 року була правомірно розрахована в розмірі 75 %.
1.6. Про чистий оподатковуваний дохід як об’єкт оподаткування
Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід незалежно від форми
його отримання.
2. Єдиний внесок
2.1. Про звільнення від відповідальності за несплату єдиного внеску
Закон, що встановлює тимчасове звільнення від виконання обов’язку платника
єдиного внеску, не застосовується до особи, що не перебуває
на податковому обліку на території населених пунктів, де проводилася АТО,
за затвердженим переліком.
№200/2402/19-a можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/92334041
2.2. Про обов’язок сплатити єдиний внесок із заробітної плати засуджених
Виправна колонія є роботодавцем засуджених і платником єдиного внеску,
тому зобов’язана нараховувати, обчислювати та сплачувати єдиний внесок
із заробітної плати засуджених як податковий агент.
№440/1512/19 можна ознайомитись за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/87963361

21
2.3. Про нарахування особам, що провадять незалежну професійну діяльність,
єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування
Сума доходу приватного нотаріуса, з якої розраховується єдиний внесок,
має відповідати чистому доходу, заявленому в податковій декларації,
до контролюючого органу за результатами календарного року.
3. Податок на додану вартість
3.1. Про оподаткування доходу від продажу нерухомого майна та сплату податку
на додану вартість
У разі отримання доходу від продажу нерухомого майна, тобто з іншого джерела,
ніж передбачено підпунктом 7.11.2 статті 7 Закону України «Про оподаткування прибутку
підприємств» (чинного станом на 29 квітня 2011 року), такий дохід підлягає
оподаткуванню податком на прибуток на загальних підставах. Установа,
яка не є платником ПДВ, зобов’язана зареєструватися платником ПДВ у випадку
здійснення операцій з постачання товарів/послуг протягом останніх 12 місяців,
сума яких сукупно перевищує 300 000 грн.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 24 січня 2020 року у справі
№2а/0370/2676/11 можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/87363512
3.2. Про нарахування податку на додану вартість при здійсненні операцій,
які не є господарською діяльністю платника податку
При знеціненні запасів (оборотних активів) платник податку має нарахувати
податкові зобов’язання з податку на додану вартість.
3.3. Про зміни до системи електронного адміністрування податку на додану вартість
Податковий орган не наділений повноваженнями щодо внесення будь-яких змін
до системи електронного адміністрування податку на додану вартість,
зокрема, щодо автоматичного збільшення значення реєстраційної суми
та зарахування суми від’ємного значення до складу податкового кредиту
наступного звітного (податкового) періоду.

22
3.4. Про виконання судового рішення щодо повернення сум бюджетного
відшкодування податку на додану вартість
Ненадіслання до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних
коштів, узагальненої інформації про обсяги сум бюджетного відшкодування
свідчить про нездійснення суб’єктом владних повноважень усіх необхідних дій
щодо належного дотримання процедури повернення сум бюджетного
відшкодування податку на додану вартість.
3.5. Про забезпечення позову в контексті реалізації критерію ризиковості платника
податку на додану вартість
Зупинення рішення про відповідність платника податку на додану вартість
критеріям ризиковості та внесення до журналу ризикових платників фактично
вирішує спір по суті, що суперечить меті застосування заходів забезпечення
позову.
3.6. Про оскарження рішення про відповідність / невідповідність платника податку
на додану вартість критеріям ризиковості
Платник податків має право на адміністративне та судове оскарження рішення
про відповідність / невідповідність платника податку на додану вартість критеріям
ризиковості.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 16 грудня 2020 року у справі №340/474/20
4. Акцизний податок
4.1. Про операції з компонентом моторного палива
Компонент моторного палива (добавки до палива) з концентрацією спирту
80 об.% або більше відповідає коду 2207 згідно з УКТ ЗЕД, а на операції з таким
компонентом поширюються вимоги Закону України «Про державне регулювання
виробництва та обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних
напоїв та тютюнових виробів».

23
4.2. Про встановлення та перерахування акцизного податку
Оскільки акцизний податок підлягає перерахуванню до бюджету, він не призводить
до зростання власного капіталу, а тому не може бути врахований як дохід.
4.3. Про відображення акцизного податку
Акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів має відображатись
у розрахунковому документі (фіскальному чеку) як окрема податкова група. Ставка
(розмір) акцизного податку вже закладена в ціні товару (пального) та відображена
на АЗС як його ціна.
4.4. Про зменшення податку на прибуток при сплаті акцизного податку в складі
ціни на спожите паливо
Платник податку на прибуток, який є споживачем палива та використовує
в господарській діяльності транспортні засоби товарної підкатегорії 8602 10 00 00,
8707 10 10 10 згідно з УКТ ЗЕД, при сплаті акцизного податку в складі ціни
на спожите паливо має право зменшити податок на прибуток, що підлягає сплаті
до державного бюджету за відповідний податковий (звітний) період на суму
акцизного податку, сплаченого в ціні товару за такий відповідний податковий
(звітний) період.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 21 липня 2020 року у справі №160/4438/19
4.5. Про платника акцизного податку при здійсненні операцій із заправлення
пальним техніки, що належить іншим особам (виконавцям)
Операція із заправлення пальним техніки, що належить іншим особам
(виконавцям), винайнятої замовником для виконання робіт (отримання послуг)
на умовах договору про надання послуг, належить до операцій з реалізації
пального. Суб’єкт, який здійснює такі операції (замовник), є платником акцизного
податку.

24
5. Земельний податок і орендна плата
5.1. Про сплату податку за земельну ділянку, на якій розміщений об’єкт нерухомого
майна
Власник земельної ділянки або землекористувач наділений правом
на внесення змін до Державного земельного кадастру. Посадові особи
Держгеокадастру законодавчо не наділені правом на здійснення таких коригувань
за власною ініціативою.
З моменту набуття права власності на об’єкт нерухомого майна обов’язок
зі сплати податку за земельну ділянку, на якій розміщений такий об’єкт,
покладається на особу, яка набула право власності на жилий будинок, будівлю
або споруду.
5.2. Про правові підстави обчислення ставок податку з орендної плати
Визнання протиправним та нечинним у судовому порядку рішення міської ради,
яке встановлює розмір ставки земельного податку та орендної плати
за користування земельними ділянками, унеможливлює його застосування
при обчисленні ставок податку з орендної плати саме з моменту його прийняття.
5.3. Про дотримання платником податків зобов’язань з орендної плати за землю
До моменту внесення до договору оренди земельної ділянки відповідних змін
розмір орендної плати не може бути меншим, ніж встановлений підпунктом 288.5.1
пункту 288.5 статті 288 Податкового кодексу України.
№4440/3063/19 можна ознайомитись за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/88409641
5.4. Про розмір орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної
власності, який підлягає перерахуванню до бюджету

25
Розмір орендної плати не може бути меншим, ніж установлений підпунктом 288.5.1
пункту 288.5 статті 288 Податкового кодексу України.
5.5. Про нарахування земельного податку на підставі даних державного
земельного кадастру
Податковий орган здійснює нарахування земельного податку на підставі даних
державного земельного кадастру, у якому, зокрема, міститься інформація
щодо категорії та проведеної грошової оцінки земельної ділянки.
Детальніше з текстом постанови Верховного Суду від 27 жовтня 2020 року у справі №2а-
0870/7093/11 можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/92509408
5.6. Про звільнення від сплати за користування земельними ділянками на території
проведення антитерористичної операції та в період її проведення
Підставою для звільнення від сплати за користування земельними ділянками
є здійснення суб’єктом господарювання діяльності саме на території проведення
антитерористичної операції та в період її проведення.
№805/2525/15-а можна ознайомитися за посиланням https://reyestr.court.gov.ua/Review/92691718
6. Установлення місцевих податків і зборів
6.1. Про оскарження рішення органу місцевого самоврядування щодо встановлення
ставок місцевих податків і зборів
Законодавство безпосередньо пов’язує набрання чинності актом нормативно-
правового характеру органу місцевого самоврядування з моментом його офіційного
оприлюднення. Оприлюднення на офіційному вебсайті міської ради такого акту
про затвердження, зокрема, ставок місцевих податків і зборів вважається
офіційним оприлюдненням та пов’язується з моментом набрання ним чинності
з урахуванням публічного інтересу щодо забезпечення збалансованості
бюджетних надходжень, покращення інвестиційного клімату в Україні
для забезпечення ефективної реалізації поточних завдань і функцій держави.
Таким чином, відсутнє втручання держави в майнові права, воно є законним
і пропорційним указаній легітимній меті.

26
6.2. Про встановлення місцевого податку
Рішення місцевої ради про встановлення місцевих податків приймається
до початку наступного бюджетного періоду та набирає чинності з наступного
бюджетного періоду.
7. Податковий облік
7.1. Про факт невідповідності фактичним обставинам задекларованих наслідків
господарської операції платника податків у податковому обліку
За умови подання платником податків усіх належним чином оформлених
документів, передбачених податковим законодавством, дані податкового обліку
вважаються правомірно (обґрунтовано) сформованими платником податків.
7.2. Про формування витрат і податкового кредиту за операціями з контрагентами,
що не підтверджені належними первинними документами
Для формування витрат і податкового кредиту за операціями з отримання
маркетингових послуг, послуг з консультування, мерчандайзингу (просування
товарів), інформаційних послуг необхідною умовою, яка надає таке право
суб’єкту господарювання, є доведення безпосереднього зв’язку цих операцій
з господарською діяльністю платника податків та підтвердження таких операцій
належними первинними документами, обов’язковість ведення та зберігання
яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку, та іншими
документами, які засвідчують факт здійснення господарської операції.
7.3. Про облік обсягів розбалансування природного газу
Максимально допустимий розмір нормативних втрат і виробничо-технологічних витрат
природного газу в газорозподільних мережах, який газорозподільне підприємство
має право віднести до витрат, остаточно визначається
за підсумками року та не може перевищувати обсягу, затвердженого наказом
відповідного державного органу з питань забезпечення реалізації державної

Oglyad kas 20202

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Oglyad kas 20202

Similar to Oglyad kas 20202 (20)

More from pravotv1

More from pravotv1 (20)

Oglyad kas 20202